АРБИТРАЖНЫЙ  СУД  КОСТРОМСКОЙ  ОБЛАСТИ

156961, г. Кострома, ул. Долматова, д. 2

http://kostroma.arbitr.ru 

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

 

Дело № А31-7143/2018

г. Кострома

06 июня 2019 года

Резолютивная часть решения объявлена 03 июня 2019 года.

Полный текст решения изготовлен 06 июня 2019 года.

Арбитражный суд Костромской области в составе судьи Смирновой Т.Н. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

при участии:

от заявителя: ФИО2 – представитель по доверенности от 25.03.2019,

от ответчика: не явились,

от третьих лиц: не явились,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению, уточненному в порядке статьи 49 АПК РФ, сельскохозяйственного производственного кооператива «Родина» к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Костромской области о признании задолженности по налогам, пеням, штрафам в общей сумме 5 441 699 рублей 43 копейки безнадежной к взысканию, третьи лица: ОСП по Межевскому району УФССП по Костромской области, Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Мантурово Костромской области (межрайонное).

установил:

сельскохозяйственный производственный кооператив «Родина»  обратился в арбитражный суд с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 АПК РФ, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Костромской области о признании задолженности в сумме 5 441 699 рублей 43 копейки безнадежной к взысканию, третьи лица: ОСП по Межевскому району УФССП по Костромской области, Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Мантурово Костромской области (межрайонное).

Налоговым органом и органом Пенсионного фонда представлены ходатайства о рассмотрении дела в отсутствие их представителей. 

ОСП по Межевскому району УФССП по Костромской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, явку представителя в суд не обеспечил, причина неявки суду неизвестна, ходатайств не  заявлял.

Обязательной явку ответчика и третьих лиц в судебное заседание суд не признавал.

Суд, руководствуясь частью 2 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации рассматривает дело в отсутствие представителей налогового органа и третьих лиц.

Как установил суд, Межрайонной ИФНС России № 6 по Костромской области СПК «Родина» выдана справка № 116604 о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам по состоянию на 31.05.2018, в которой отражены данные о задолженности по налоговым и обязательным платежам.

СПК «Родина» обратился в арбитражный суд с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 АПК РФ, о признании задолженности по налоговым и обязательным платежам в общей сумме 5 441 699 рублей 43 копейки безнадежной к взысканию. По его мнению, установленный срок взыскания ее в принудительном порядке истек, соответственно, право на взыскание задолженности Инспекцией утрачено.

Исследовав имеющиеся в деле доказательства, арбитражный суд пришел к следующим выводам.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает определенный порядок взыскания налогов, пеней и штрафов, а также сроки, в том числе предельно допустимый срок для взыскания задолженности по налогам, пеням и штрафам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

На основании пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. 

Пункт 1 статьи 46 Кодекса устанавливает, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 Кодекса).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 Кодекса).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика либо при отсутствии информации о таких счетах налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика, при этом соответствующее решение принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 7 статьи 46, пункт 1 статьи 47 Кодекса).

Истечение указанных выше сроков влечет утрату возможности взыскания налогов, пеней и штрафов.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (абзац 2 части 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как видно из представленных инспекцией документов (отзыв от 17.08.2018 №2.2-23/10009, дополнительные пояснения от 26.03.2019 №2.2-20/03194, письмо от 29.05.2019 №2.2-20/05787), на дату рассмотрения дела за СПК «Родина» числится задолженность по налоговым и обязательным платежам в общей сумме 5 441 699 рублей 43 копейки, в том числе:

- задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 547 217 рублей 73 копейки,

- задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за периоды до 01.01.2011), в сумме 240 039 рублей 37 копеек,

- задолженность по единому минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты государственных внебюджетных фондов, в сумме 4 169 рублей 40 копеек,

- задолженность по транспортному налогу с организаций в сумме 29 441 рубль 07 копеек,

- задолженность по земельному налогу с организаций в границах сельских поселений в сумме 290 581 рубль,

- задолженность по водному налогу в сумме 4 367 рублей,

- задолженность по пеням по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет, в сумме 610 рублей 13 копеек,

- задолженность по пеням по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации, в сумме 2 030 рублей 86 копеек,

- задолженность по пеням по НДФЛ налоговых агентов в сумме 23 019 рублей 98 копеек,

- задолженность по пеням по НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 9 990 рублей 69 копеек,

- задолженность по пеням по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 330 488 рублей 81 копейка,

- задолженность по пеням по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за периоды до 01.01.2011), в сумме 188 489 рублей 80 копеек,

- задолженность по пеням по единому минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты государственных внебюджетных фондов в сумме 27 296 рублей 91 копейка,

- задолженность по пеням по транспортному налогу с организаций в сумме 28 974 рубля 14 копеек,

- задолженность по пеням по земельному налогу с организаций в границах сельских поселений в сумме 235 100 рублей 72 копейки,

- задолженность по пеням по водному налогу в сумме 9 839 рублей 02 копейки,

- задолженность по пеням по налогу на пользователей автомобильных дорог в сумме 1 112 рублей 36 копеек,

- задолженность по пеням по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006), мобилизуемый на территориях сельских поселений, в сумме 2 159 рублей 51 копейка,

- задолженность по пеням по налогам на реализацию ГСМ в сумме 45 рублей 17 копеек,

- задолженность по пеням по единому социальному налогу, зачисляемому в бюджет РФ, в сумме 3 889 рублей 18 копеек,

- задолженность по штрафным санкциям по НДФЛ налоговых агентов в сумме 37 125 рублей 80 копеек,

- задолженность по штрафным санкциям по земельному налогу с организаций в границах сельских поселений в сумме 2 595 рублей,

- задолженность по штрафным санкциям по водному налогу в сумме 3 000 рублей,

- задолженность по штрафным санкциям по денежным взысканиям за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные рядом статей НК РФ (ОКАТО 34622404) в сумме 10 400 рублей,

- задолженность по штрафным санкциям по денежным взысканиям за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные рядом статей НК РФ (ОКАТО 34730000) в сумме 10 000 рублей,

- задолженность по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 1 002 444 рубля 33 копейки,

- задолженность по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 49 032 рубля,

- задолженность по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 2002 по 2009 в сумме 445 108 рублей,

- задолженность по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за периоды с 2002 по 2009 в сумме 23 803 рубля,

- задолженность по страховым взносам на ОСС по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017 в сумме  38 615 рублей 51 копейка,

- задолженность по страховым взносам на ОМС в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в сумме 254 108 рублей 19 копеек,

- задолженность по пеням на страховые взносы на ОПС ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 1 086 476 рублей 21 копейка,

- задолженность по пеням на страховые взносы на ОПС ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 11 859 рублей 54 копейки,

- задолженность по пеням на страховые взносы на ОПС в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 34 083 рубля 38 копеек,

- задолженность по пеням на страховые взносы на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 2002 по 2009 в сумме 269 088 рублей 07 копеек,

- задолженность по пеням на страховые взносы на ОПС в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за периоды с 2002 по 2009 в сумме 14 318 рублей 94 копейки,

- задолженность по пеням на страховые взносы на ОСС по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017 в сумме 20 430 рублей 71 копейка,

- задолженность по пеням на страховые взносы на ОСС по временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 01.01.2017 в сумме 238 рублей 32 копейки,

- задолженность по пеням на страховые взносы на ОМС в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в сумме 147 368 рублей 66 копеек,

- задолженность по пеням на страховые взносы на ОМС в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в сумме 2 740 рублей 92 копейки.

Налоговый орган подтвердить взыскание образовавшейся до 2013 года задолженности по налоговым и обязательным платежам не может в связи с уничтожением документов, подтверждающих их взыскание и отправку почтовой корреспонденции налогоплательщику.

Исполнительные производства по взысканию задолженности, возникшей после 2013 года, окончены более шести месяцев назад в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание. Повторно за взысканием задолженности инспекция в службу судебных приставов не обращалась.

Таким образом, из материалов дела видно, что задолженность по налоговым и обязательным платежам в общей сумме 5 441 699 рублей 43 копейки безнадежна к взысканию с учетом правовых норм налогового законодательства. 

Налоговый орган в письменных пояснениях не оспаривает факт истечения сроков на принудительное взыскание данной задолженности в бесспорном порядке.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. 

Сроки принудительного взыскания данной задолженности истекли, законные инструменты для взыскания задолженности отсутствуют.

Факт утраты налоговым органом права на взыскание спорной задолженности подтвержден материалами дела и по существу налоговым органом не отрицается, признается.

С учетом изложенного, принимая во внимание положения статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации и приказа Федеральной налоговой службы России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@, которым утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, суд приходит к выводу о том, что требования заявителя в общей сумме 5 441 699 рублей 43 копейки подлежат удовлетворению, а спорные суммы налогов, сборов, пеней и штрафа - признанию безнадежными к взысканию.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ расходы по уплате государственной пошлины суд относит на ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Требования сельскохозяйственного производственного кооператива «Родина» удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность сельскохозяйственного производственного кооператива «Родина» по налоговым и обязательным платежам в общей сумме 5 441 699 рублей 43 копейки, в том числе:

- задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 547 217 рублей 73 копейки,

- задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за периоды до 01.01.2011), в сумме 240 039 рублей 37 копеек,

- задолженность по единому минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты государственных внебюджетных фондов, в сумме 4 169 рублей 40 копеек,

- задолженность по транспортному налогу с организаций в сумме 29 441 рубль 07 копеек,

- задолженность по земельному налогу с организаций в границах сельских поселений в сумме 290 581 рубль,

- задолженность по водному налогу в сумме 4 367 рублей,

- задолженность по пеням по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет, в сумме 610 рублей 13 копеек,

- задолженность по пеням по налогу на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации, в сумме 2 030 рублей 86 копеек,

- задолженность по пеням по НДФЛ налоговых агентов в сумме 23 019 рублей 98 копеек,

- задолженность по пеням по НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 9 990 рублей 69 копеек,

- задолженность по пеням по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 330 488 рублей 81 копейка,

- задолженность по пеням по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за периоды до 01.01.2011), в сумме 188 489 рублей 80 копеек,

- задолженность по пеням по единому минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты государственных внебюджетных фондов в сумме 27 296 рублей 91 копейка,

- задолженность по пеням по транспортному налогу с организаций в сумме 28 974 рубля 14 копеек,

- задолженность по пеням по земельному налогу с организаций в границах сельских поселений в сумме 235 100 рублей 72 копейки,

- задолженность по пеням по водному налогу в сумме 9 839 рублей 02 копейки,

- задолженность по пеням по налогу на пользователей автомобильных дорог в сумме 1 112 рублей 36 копеек,

- задолженность по пеням по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 01.01.2006), мобилизуемый на территориях сельских поселений, в сумме 2 159 рублей 51 копейка,

- задолженность по пеням по налогам на реализацию ГСМ в сумме 45 рублей 17 копеек,

- задолженность по пеням по единому социальному налогу, зачисляемому в бюджет РФ, в сумме 3 889 рублей 18 копеек,

- задолженность по штрафным санкциям по НДФЛ налоговых агентов в сумме 37 125 рублей 80 копеек,

- задолженность по штрафным санкциям по земельному налогу с организаций в границах сельских поселений в сумме 2 595 рублей,

- задолженность по штрафным санкциям по водному налогу в сумме 3 000 рублей,

- задолженность по штрафным санкциям по денежным взысканиям за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные рядом статей НК РФ (ОКАТО 34622404) в сумме 10 400 рублей,

- задолженность по штрафным санкциям по денежным взысканиям за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные рядом статей НК РФ (ОКАТО 34730000) в сумме 10 000 рублей,

- задолженность по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 1 002 444 рубля 33 копейки,

- задолженность по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 49 032 рубля,

- задолженность по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 2002 по 2009 в сумме 445 108 рублей,

- задолженность по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за периоды с 2002 по 2009 в сумме 23 803 рубля,

- задолженность по страховым взносам на ОСС по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017 в сумме  38 615 рублей 51 копейка,

- задолженность по страховым взносам на ОМС в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в сумме 254 108 рублей 19 копеек,

- задолженность по пеням на страховые взносы на ОПС ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 в сумме 1 086 476 рублей 21 копейка,

- задолженность по пеням на страховые взносы на ОПС ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в сумме 11 859 рублей 54 копейки,

- задолженность по пеням на страховые взносы на ОПС в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 34 083 рубля 38 копеек,

- задолженность по пеням на страховые взносы на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 2002 по 2009 в сумме 269 088 рублей 07 копеек,

- задолженность по пеням на страховые взносы на ОПС в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за периоды с 2002 по 2009 в сумме 14 318 рублей 94 копейки,

- задолженность по пеням на страховые взносы на ОСС по временной нетрудоспособности и в связи с материнством до 01.01.2017 в сумме 20 430 рублей 71 копейка,

- задолженность по пеням на страховые взносы на ОСС по временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 01.01.2017 в сумме 238 рублей 32 копейки,

- задолженность по пеням на страховые взносы на ОМС в Федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в сумме 147 368 рублей 66 копеек,

- задолженность по пеням на страховые взносы на ОМС в Федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в сумме 2 740 рублей 92 копейки.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Костромской области в пользу сельскохозяйственного производственного кооператива «Родина» расходы по уплате государственной пошлины в сумме 6 000 рублей.

Исполнительный лист выдать после вступления решения в силу.

Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение одного месяца со дня его принятия. Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Костромской области, в том числе посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте суда в сети «Интернет».

Судья                                                                   Т.Н. Смирнова