﻿

ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 65, лит. А

http://13aas.arbitr.ru

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Дело №А56-82011/2019

07 октября 2021 года

г. Санкт-Петербург

/сд.1

Резолютивная часть постановления объявлена     21 сентября 2021 года

Постановление изготовлено в полном объеме  07 октября 2021 года

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего  судьи И.Н.Барминой,

судей   Н.А.Морозовой, И.В.Юркова, 

при ведении протокола судебного заседания секретарем В.С.Смирновой,

при участии:  

конкурсного управляющего  Шестакова  Д.С.,

от ФНС России  Любарской Н.Ю. по доверенности от 08.02.2021,

от ООО «РОН-ИНВЕСТ» Шлячкова М.В. по доверенности от 29.12.2019,

от представителя участников должника Хлыстовой Е.Н. по  доверенности от 15.05.2020,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер  13АП-21385/2021)  конкурсного управляющего ООО «ОФФО-ТРЕЙД» на определение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 13.05.2021 по обособленному спору № А56-82011/2019/сд.1 (судья Глумов Д.А.), принятое 

по заявлению конкурсного управляющего должника к ООО «РОН-ИНВЕСТ» об оспаривании сделки в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) ООО «ОФФО-ТРЕЙД»,

установил:

решением арбитражного суда от 12.08.2020 (резолютивная часть объявлена 11.08.2020) ООО «ОФФО-ТРЕЙД» признано несостоятельным (банкротом), конкурсным управляющим утвержден Шестаков Денис Сергеевич. Указанные сведения опубликованы в газете «Коммерсантъ» от 22.08.2020  № 151.

18.12.2020 в арбитражный суд через информационную систему «Мой арбитр» от конкурсного управляющего поступило заявление об оспаривании сделок должника, в которым просил признать недействительными Соглашение №1 от 19.10.2016 к договору инвестирования в развитие бизнеса от 12.04.2016, Соглашение №2 от 01.02.2017 к договору инвестирования в развитие бизнеса от 12.04.2016, Соглашение №3 от 31.03.2017 к договору инвестирования в развитие бизнеса от 12.04.2016, Соглашение №4 от 30.06.2017 к договору инвестирования в развитие бизнеса от 12.04.2016, Дополнительное соглашение №1/2017 от 15.08.2017 к договору инвестирования в развитие бизнеса от 12.04.2016, Соглашение №5 от 30.09.2017 к договору инвестирования в развитие бизнеса от 12.04.2016, Дополнительное соглашение №2/2017 от 02.10.2017 к договору инвестирования в развитие бизнеса от 12.04.2016, Соглашение №6 от 31.10.2017 к договору инвестирования в развитие бизнеса от 12.04.2016, Договор №2/2017 инвестирования в развитие бизнеса от 01.11.2017, Соглашение №1 от 31.12.2017 к договору №2/2017 инвестирования в развитие бизнеса от 01.11.2017, Соглашение №2 от 31.03.2018 к договору №2/2017 инвестирования в развитие бизнеса от 01.11.2017, Дополнительное соглашение №1/2018 от 20.04.2018 к договору Х92/2017 инвестирования в развитие бизнеса от 01.11.2017, Соглашение №3 от 29.06.2018 к договору №2/2017 инвестирования в развитие бизнеса от 01.11.2017, Соглашение №4 от 28.09.2018 к договору №2/2017 инвестирования в развитие бизнеса от 01.11.2017.  Применить последствия недействительности сделок - взыскать ООО «РОН-ИНВЕСТ» в пользу ООО  «ОФФО-ТРЕЙД» денежные средства в сумме 839488703 руб.

Определением арбитражного суда первой инстанции от 13.05.2021 в удовлетворении заявления отказано.

Конкурсным управляющим подана и в судебном заседании поддержана апелляционная жалоба, в которой просил определение отменить, заявленные требования удовлетворить, полагая, что наличие у должника признаков неплатежеспособности и недостаточности имущества на момент совершения оспариваемых сделок в 2016-2018 годах объективно подтверждено, а вывод суда первой инстанции о возникновении таких признаков лишь в 2019 году необоснован. Податель апелляционной жалобы ссылается на статью 61.2 Закона о банкротстве, указывая, что установленные по делу обстоятельства свидетельствуют о наличии у ООО  «РОН-ИНВЕСТ» цели причинить вред имущественным правам кредиторов при совершении оспариваемых сделок, заключённых с должником, поскольку в пользу ООО  «РОН-ИНВЕСТ» должником выплачивалась инвестиционная прибыль в размере, превышающем 20% балансовой стоимости имущества. В результате совершения оспариваемых сделок в пользу ООО  «РОН-ИНВЕСТ» должником было перечислено 839488703,00 руб., что привело к уменьшению активов должника, соответственно, повлияло на возможность удовлетворения требований кредиторов. Суд первой инстанции пришел к ошибочному выводу о неосведомленности ООО  «РОН-ИНВЕСТ» о цели должника причинить вред имущественным интересам кредиторов, поскольку оспариваемые соглашения заключены на условиях, существенно отличающихся от рыночных. Вывод суда первой инстанции об отсутствии признаков злоупотребления правом при заключении должником и ООО  «РОН-ИНВЕСТ»  соглашения №6 от 31.10.2017 к договору от 12.04.2016, соглашения №3 от 29.06.2018 к договору №2/2017 от 01.11.2017, соглашения №4 от 28.09.2018 к договору №2/2017 от 01.11.2017, является ошибочным.

Представитель ООО «РОН-ИНВЕСТ»  возражал относительно апелляционной жалобы, определение просил оставить без изменения. По мнению ответчика, выводы суда первой инстанции о том, что при заключении оспариваемых соглашений ООО  «РОН-ИНВЕСТ» не имело цели причинить вред имущественным правам кредиторов, поскольку не могло предполагать, что в будущем должнику будет доначислена недоимка по налогам, являются правильными. Конкурсным управляющим не доказано наличие у должника на момент совершения оспариваемых сделок признаков неплатежеспособности. Ссылки на доначисление должнику в результате проведенной позже выездной налоговой проверки недоимок по налогам не могут считаться достаточными для вывода о неплатежеспособности должника в период совершения сделок с ООО  «РОН-ИНВЕСТ», тем более, что решение о привлечении ООО «ОФФО-ГРЕЙД» к ответственности за совершение налогового правонарушения от 10.07.2018 №04/57 вступило в законную силу лишь 24.04.2019. До мая 2019 года ООО «ОФФО-ТРЕЙД» вело активную финансово-хозяйственную деятельность, начисляло и выплачивало заработную плату, погашало обязательства перед контрагентами и уплачивало текущие налоги. Факт несения должником налогового бремени подтверждается имеющейся в материалах спора бухгалтерской справкой за 2016 год - 1 квартал 2020 года, согласно которой ООО «ОФФО-ТРЕЙД» в общей сложности уплатило налогов за указанный период 1138214967 руб. В условиях отсутствия на момент заключения оспариваемых соглашений информации о наличии у должника недоимки по налогам, поскольку решение о ее взыскании было принято значительно позже, а в открытых источниках никакой негативной информации о финансовом состоянии ООО «ОФФО-ТРЕЙД» не было, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что при заключении оспариваемых соглашений ООО  «РОН-ИНВЕСТ» не имело цели причинить вред имущественным правам кредиторов ООО «ОФФО-ТРЕЙД». Вопреки доводам конкурсного управляющего, оспариваемые им соглашения были заключены на рыночных условиях, о чем свидетельствуют заключенные ООО  «РОН-ИНВЕСТ» инвестиционные соглашения с другими контрагентами на аналогичных условиях,  в том числе, договор № 5/2018 от 30.08.2018 с ООО «Оффо», договоры от 14.11.2018, 16.04.2019, 01.07.2019 с ООО «ПАРКойл», в рамках которых ООО  «РОН-ИНВЕСТ» продолжает свою деятельность по сей день. Доводы конкурсного управляющего об отсутствии у должника перед предоставлением ООО  «РОН-ИНВЕСТ» инвестиций необходимости в дополнительных деньгах с учетом финансового положения должника на тот период, то есть об экономической нецелесообразности заключения договора инвестирования на подобных условиях, не могут быть приняты во внимание, поскольку выходят за рамки судебного контроля. Расчеты конкурсного управляющего выполнены неверно, поскольку на протяжении полутора лет ООО  «РОН-ИНВЕСТ»  фактически не получало ежеквартальной прибыли, а получало лишь ту часть прибыли, которая была необходима для покрытия затрат по оплате налогов, сборов и иных обязательных платежей, что подтверждается представленными в материалы дела налоговыми декларациями. Информация о финансовом результате совместной инвестиционной деятельности отражена в бухгалтерских справках за  период с 3 кв. 2016 года - 3 кв. 2018 года, достоверность этих сведений конкурсным управляющим под сомнение не ставилась. О фальсификации указанных справок, а также ходатайств о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы конкурсным управляющим не заявлялось. Имея в виду достоверность данных, отраженных в сметах доходов и расходов, а также в бухгалтерских справках, в результате совершения оспариваемых сделок ООО «ОФФО-ТРЕЙД» получило существенную прибыль, за счет которой могло частично исполнить требования налогового органа. Вывод суда первой инстанции об отсутствии злоупотребления правом при заключении соглашения №6 от 31.10.2017 к договору от 12.04.2016, соглашения №3 от 29.06.2018 к договору №2/2017 от 01.11.2017, соглашения №4 от 28.09.2018 к договору №2/2017 от 01.11.2017 является правильным.

Федеральная налоговая служба (далее – ФНС) поддержала доводы конкурсного управляющего, просила определение отменить, заявленные требования удовлетворить в полном объеме. Отметила, что договоры инвестирования заключены не на рыночных условиях, Фомин С.К. и Исмагилова Н.В. имеют дружеские отношения, и выплаты имели место после начала проведения  выездной налоговой проверки. По мнению ФНС, судом первой инстанции не дана надлежащая правовая оценка экономической целесообразности и условий сделки в целом для ООО «ОФФО-ТРЕЙД» при привлечении небольшой суммы (по сравнению с оборотами и выручкой должника) инвестирования. ООО «ОФФО-ТРЕЙД» выплачивало инвестиционный доход в размере 50% со всей прибыли, а не только от прибыли, полученной при использовании инвестиционных средств. Для ООО «ОФФО-ТРЕЙД» как коммерческой организации, основной целью которой является извлечение прибыли, целесообразнее было привлечение заёмных (кредитных) денежных средств, финансовые условия по которым гораздо выгоднее, нежели условия выплаты 50% от всей прибыли ООО «ОФФО-ТРЕЙД» в рамках договоров инвестирования с ООО «РОН-ИНВЕСТ». Согласно данным бухгалтерской отчетности должника, выручка ООО «ОФФО-ТРЕЙД»  до инвестирования в него средств ООО  «РОН-ИНВЕСТ» и после привлечения этих средств не изменилась (3,4 млрд. рублей), а в последующем снизилась. ООО «ОФФО-ТРЕЙД»  декларировались прибыльность и отсутствие индикаторов нехватки активов. Целесообразность в привлечении денежных средств третьих лиц экономически не обоснована, что подтверждено данными бухгалтерской и налоговой отчётности должника.

Представитель участников должника поддержал позицию ответчика, полагая выводы суда первой инстанции основанными на всестороннем исследовании доказательств и соответствующими нормам действующего законодательства.  В период совершения оспариваемых сделок признаков неплатежеспособности у должника не было. Отметил, что согласно разъяснениям Минфина России,  доначисленные по результатам налоговой проверки суммы налогов, учитываемых в составе прочих расходов, признаются для целей налогообложения прибыли на дату вступления в силу соответствующего решения налогового органа (Письмо от 06.04.2015 N 03-03-06/1/19158).  До вступления в силу решения налогового органа у организации нет оснований отражать результаты выездной налоговой проверки в бухгалтерском учете. Привел хронологию событий, согласно которой 10.07.2018 вынесено решение о привлечении ООО «ОФФО-ТРЕЙД» к ответственности за совершение налогового правонарушения, 16.10.2018 вручено ООО «ОФФО-ТРЕЙД» решение о привлечении к ответственности, 16.11.2018 подана апелляционная жалоба ООО «ОФФО-ТРЕЙД» на решение о привлечении к ответственности в Управление ФНС по Санкт-Петербургу, 24.04.2019 Управлением ФНС по Санкт-Петербургу  вынесено решение по апелляционной жалобе ООО «ОФФО-ТРЕЙД». Таким образом, решение налогового органа о привлечении ООО «ОФФО-ТРЕЙД» к ответственности вступило в законную силу 24.04.2019. Соответственно, по итогам первого полугодия 2019 года в бухгалтерском учете должника были отражены недоимка по налогам, пени и штраф. То есть должник стал обладать признаками неплатежеспособности к окончанию первого полугодия 2019 года. В период с 2016 по 2018 годы (период сотрудничества с ООО «РОН-ИНВЕСТ») должник заплатил в бюджет Российской Федерации налогов и прочих сборов в общей сумме около 800 млн.руб. (согласно справке по уплаченным налогам, представленным в материалы дела), что также подтверждает то обстоятельство, что должник в данный период вел активную хозяйственную деятельность, производил расчеты с контрагентами, сотрудниками, бюджетом, получал выручку от реализации товара в значительном объеме. С начала 2019 до мая 2019 года (когда произошли первые списания недоимки по налогам в пользу налогового органа) должник вел финансово-хозяйственную деятельность, при этом  начислял и выплачивал заработную плату в размере 5266817 руб.;  погашал обязательства перед контрагентами на сумму 167124268,76 руб.; уплачивал текущие налоги на сумму 311244843 руб. Фактически должник прекратил свою деятельность в июле 2019 года, когда в результате принудительных списаний налоговых недоимок не смог рассчитаться с сотрудниками по начисленной заработной плате (за май-июль 2019) и исполнять обязательства перед контрагентами и бюджетом. Именно в июле 2019 года (16.07.2019) ФНС России обратилась в суд с заявлением о признании должника банкротом. ООО «РОН-ИНВЕСТ» инвестировало денежные средства в бизнес должника, что позволило должнику запустить производственный цикл продукции под собственной торговой маркой, в результате чего в бюджет обеими сторонами оспариваемых сделок были уплачены налоги в значительных размерах – свыше 1,5 миллиарда рублей (1138 млн. руб. ООО «ОФФО-ТРЕЙД» + 366 млн. ООО «РОН-ИНВЕСТ»). Таким образом, довод управляющего о причинении вреда имущественным правам кредиторов в результате совершения оспариваемых сделок опровергается доказательствами, представленными в материалы дела, которым суд первой инстанции дал надлежащую оценку.

Законность и обоснованность определения проверены в апелляционном порядке.

Исследовав доводы подателя апелляционной жалобы, правовые позиции иных участвующих в деле лиц в совокупности и взаимосвязи с собранными по обособленному спору доказательствами, учитывая размещенную в картотеке арбитражных дел в телекоммуникационной сети Интернет информацию по делу о банкротстве, апелляционный суд не усматривает оснований для переоценки выводов суда по фактическим обстоятельствам и иного применения норм материального и процессуального права.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов  обособленного спора, в отношении ООО «ОФФО-ТРЕЙД» Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 23 по Санкт-Петербургу в период с 19.09.2016 по 13.09.2017 проведена выездная налоговая проверка, в том числе по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах при исчислении и уплате налога на добавленную стоимость и на имущество организаций за период с 01.01.2013 по 31.12.2015.

По результатам проверки налоговой инспекцией вынесено решение от 10.07.2018 N 04/57, которым ООО «ОФФО-ТРЕЙД»  доначислены налоги, пени, а также применена налоговая ответственность в виде штрафа в общей сумме 1832661664 руб. 60 коп.

Основанием для применения налоговой ответственности послужил, в том числе, вывод налогового органа о получении ООО «ОФФО-ТРЕЙД» необоснованной налоговой выгоды в связи с применением налоговых вычетов по НДС и исчислении налога на прибыль при приобретении товара импортного производства.

16.07.2019 Федеральная налоговая служба в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Санкт-Петербургу обратилась в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании ООО «ОФФО ГРЕЙД» несостоятельным (банкротом).

Определением арбитражного суда от 21.08.2019 указанное заявление принято к производству.

Определением арбитражного суда от 07.02.2020 (резолютивная часть которого объявлена 04.02.2020) в отношении должника введена процедура наблюдения, временным управляющим утвержден Шестаков Денис Сергеевич. Указанные сведения опубликованы в газете «Коммерсантъ» от 15.02.2020 №28.

Решением арбитражного суда от 12.08.2020 (резолютивная часть объявлена 11.08.2020) ООО «ОФФО-ТРЕЙД» признано несостоятельным (банкротом), конкурсным управляющим утвержден Шестаков Денис Сергеевич. Указанные сведения опубликованы в газете «Коммерсантъ» от 22.08.2020 №151.

В ходе выполнения установленных Законом о банкротстве мероприятий конкурсного производства конкурсным управляющим  выявлены сделки должника с  ООО  «РОН-ИНВЕСТ», которые оспорены в настоящем обособленном споре.

Оценив представленные доказательства на предмет их относимости, допустимости и достаточности в соответствии со статьями 67, 68, 71, 223 Арбитражного процессуального кодекса РФ, арбитражный суд первой инстанции пришел к мотивированным выводам, что исходя из материалов спора, причиной объективного банкротства должника явилось то обстоятельство, что должник не смог погасить задолженность перед налоговым органом, образовавшуюся в связи с привлечением его к ответственности за совершение налогового правонарушения и доначисления ему налоговых обязательств в размере 1832661664 руб., и ООО «ОФФО-ТРЕЙД» обладало признаками неплатежеспособности лишь к концу апреля 2019 года, когда решение от 10.07.2018 вступило в законную силу; при этом  ООО «РОН-ИНВЕСТ» в механизме уплаты должником налога на добавленную стоимость не участвовало и не могло участвовать, поскольку инвестиционные вложения к операциям, являющимся объектом начисления НДС, не относятся, соответственно, ООО «РОН-ИНВЕСТ» объективно не могло быть известно о наличии у ООО «ОФФО-ТРЕЙД» недоимки по налогам за 2013-2015 годы притом, что выездная налоговая проверка в отношении ООО «ОФФО-ТРЕЙД» была проведена значительно позже. Доказательств злоупотребления сторонами правом при совершении оспариваемых сделок, в материалы спора не представлено. Не усмотрев оснований для удовлетворения  заявления конкурсного управляющего, суд первой инстанции также указал, что в нарушение части 1 статьи 65 АПК РФ заявитель не представил доказательства, позволяющих прийти к выводу о недействительности оспариваемых  сделок как  применительно к положениям пункта 2 статьи 61.2 Закона о банкротстве, так и  статьи 10 Гражданского кодекса Российской Федерации и совершения их с целью причинения вреда имущественным правам кредиторов должника.

Доводы подателя апелляционной жалобы отклонены, как не опровергающие выводов суда первой инстанции, не нашедшие объективного подтверждения в ходе апелляционного рассмотрения обособленного спора и не создающие оснований для отмены обжалуемого  судебного акта.

Как установлено судом первой инстанции, следует из материалов обособленного спора и не опровергается участвующими в деле о банкротстве лицами,  между ООО «ОФФО-ТРЕЙД» и ООО «РОН-ИНВЕСТ» был заключен договор инвестирования в развитие бизнеса от 12.04.2016.

В соответствии с п. 1.1 Договора от 12.04.2016 ООО «РОН-ИНВЕСТ» обязуется передать ООО «ОФФО-ТРЕЙД» денежные средства, а ООО «ОФФО-ТРЕЙД» обязуется уплачивать ООО «РОН-ИНВЕСТ» денежные средства в порядке и на условиях, определенных настоящим договором.

Общая сумма вносимых ООО  «РОН-ИНВЕСТ» денежных средств составляет 400000000 руб. (п. 1.2 Договора от 12.04.2016). Денежные средства вносятся в следующем порядке: 30000000 руб. вносятся в течение 90 календарных дней с момента подписания договора; 370000000 руб. реинвестируются из прибыли ООО «РОН-ИНВЕСТ», получаемой от деятельности ООО «ОФФО-ТРЕЙД» в течение трех лет с момента подписания договора поквартально.

Согласно п. 1.3 предоставленные ООО «РОН-ИНВЕСТ» денежные средства должны использоваться ООО «ОФФО-ТРЕЙД» на развитие бизнеса - для закупки и продажи, а в дальнейшем для производства продуктов нефтехимии для различных отраслей промышленности. Для подтверждения целевого использования денежных средств ООО «ОФФО-ТРЕЙД» предоставляет ООО  «РОН-ИНВЕСТ» сводную смету доходов и расходов (п. 1.4 договора от 12.04.2016).

В соответствии с п. 1.5 Договора от 12.04.2016 ООО «ОФФО-ТРЕЙД» уплачивает ООО «РОН-ИНВЕСТ» 50% от суммы прибыли, полученной ООО «ОФФО-ТРЕЙД» за счет использования инвестиционных средств с учетом условий, определенных в абз. 3 п. 1.2 Договора от 12.04.2016.

Согласно п. 1.6. Договора от 12.04.2016 проценты за использование инвестиционных средств по Договору от 12.04.2016 не выплачиваются. Если ООО  «ОФФО-ТРЕЙД» не удалось извлечь прибыль от использования денежных средств, то полученные им денежные средства не считаются займом, проценты за их использование не начисляются (п. 1.7. Договора от 12.04.2016).

04.07.2016 «РОН-ИНВЕСТ» перечислило в адрес ООО «ОФФО-ТРЕЙД» денежные средства в размере 30000000 руб.

19.10.2016 соглашением №1 к договору инвестирования в развитие бизнеса от 12.04.2016 (по итогу 3 кварта 2016 года) определено, что сумма прибыли, полученная ООО «ОФФО-ТРЕЙД» за счет использования предоставленных ООО  «РОН-ИНВЕСТ» денежных средств за 3 квартал 2016 составила 184310818 руб., а доля прибыли ООО «РОН-ИНВЕСТ» составила 92155409 руб., из которых: 55100000 руб. ООО  «РОН-ИНВЕСТ» реинвестирует в соответствии с абз. 3 п. 1.2 Договора от 12.04.2016; 37055409 руб. подлежит выплате ООО «РОН-ИНВЕСТ» в срок до 25.10.2016.

Должником в адрес ООО  «РОН-ИНВЕСТ» было произведено два платежа по 18527704 руб. 20.10.2020 и 24.10.2020.

01.02.2017 соглашением №2 к договору инвестирования в развитие бизнеса от 12.04.2016 (по итогу 4 кварта 2016 года нарастающим итогом с начала года) определено, что сумма прибыли ООО «ОФФО-ГРЕЙД» за 4 квартал 2016 года составляет 412845564 руб., а доля прибыли ООО  «РОН-ИНВЕСТ» составила 206422782 руб., из которых: 165000000 руб. реинвестируются; 41422782 руб. подлежит выплате ООО «РОН-ИНВЕСТ» в срок до 10.02.2017.

ООО  «ОФФО-ТРЕЙД» в адрес ООО «РОН-ИНВЕСТ» указанные денежные средства перечислены в размере 14000000 руб. 06.02.2017, 14000000 руб. 07.02.2017 и 13422782 руб. 10.02.2017.

31.03.2017 соглашением №3 к договору инвестирования в развитие бизнеса от 12.04.2016 (по итогу 1 кварта 2017 года) определено, что прибыль ООО  «ОФФО-ТРЕЙД» за 1 квартал 2017 года составила 273488374 руб., а доля прибыли ООО «РОН-ИНВЕСТ» составила 136744187 руб., из которых 100500000 руб. реинвестируются; 36244187 руб. подлежат выплате ООО «РОН-ИНВЕСТ» в срок до 27.04.2017.

ООО «ОФФО-ТРЕЙД» в адрес ООО «РОН-ИНВЕСТ» указанные денежные средства перечислены в размере 18000000 руб. 26.04.2017 и 18244187 руб. 02.05.2017.

30.06.2017 соглашением №4 к договору инвестирования в развитие бизнеса от 12.04.2016 (по итогу 2 кварта 2017 года нарастающим итогом с начала 2017 года) определено, что прибыль ООО «ОФФО-ТРЕЙД» за 2 квартал 2017 года составляет 78360480 руб., а доля прибыли ООО «POН-ИНВЕСТ» составила 39180240 руб., из которых 39100000 руб. реинвестируется; 80240 руб. подлежит выплате ООО  «РОН-ИНВЕСТ» в срок до 31.07.2017.

ООО «ОФФО-ТРЕЙД» указанные денежные средства в адрес ООО «РОН-ИНВЕСТ» были перечислены 23.08.2017 в размере 80240 руб.

15.08.2017 между ООО «ОФФО-ТРЕЙД» и ООО «РОН-ИНВЕСТ» заключено дополнительное соглашение №1/2017 к договору инвестирования в развитие бизнеса от 12.04.2016, по условиям которого стороны договорились о частичном возврате части инвестиционных средств в размере 189700000 руб. ООО «ОФФО-ТРЕЙД» произвел возврат указанных денежных средств 30.08.2017 двумя платежами в размере 94060000 руб. и в размере 95640000 руб.

30.09.2017 соглашением №5 к договору инвестирования в развитие бизнеса от 12.04.2016 (по итогу 3 кварта 2017 года нарастающим итогом с начала 2017 года) определено, что сумма прибыли ООО «ОФФО-ТРЕЙД» за 3 квартал 2017 года составила 144899650 руб., а доля прибыли ООО «РОН-ИНВЕСТ» составила 72449825 руб., которые ООО «ОФФО-ТРЕЙД» были выплачены ООО  «РОН-ИНВЕСТ» 26.12.2017 в размере 35409000 руб. и 27.12.2017 в размере 37040825 руб.

02.10.2017 между ООО  «ОФФО-ТРЕЙД» и ООО  «РОН-ИНВЕСТ» заключено дополнительное соглашение № 2/2017 к договору инвестирования в развитие бизнеса от 12.04.2016, в соответствии с условиями которого на основании п. 2.8 Договора от 12.04.2016 стороны пришли к соглашению о досрочном возврате инвестиционных средств в размере 200000000 руб. и досрочном расторжении Договора от 12.04.2016. Согласно п. 2 Дополнительного соглашения № 2/2017 от 02.10.2017 в срок до 31.10.2017 ООО  «ОФФО-ТРЕЙД» осуществляет возврат денежных средств в размере 200000000 руб., а в силу п. 3 Дополнительного соглашения № 2/2017 от 02.10.2017 с момента возврата ООО «ОФФО-ТРЕЙД» денежных средств Договор от 12.04.2016 считается расторгнутым.

ООО  «ОФФО-ТРЕЙД» 27.10.2017 и 30.10.2017 денежные средства в размере 200000000 руб. были перечислены в адрес ООО  «РОН-ИНВЕСТ», таким образом Договор от 12.04.2016 считается расторгнутым с 30.10.2017.

31.10.2017 соглашением №6 к договору инвестирования в развитие бизнеса от 12.04.2016 (по итогу 10 месяцев 2017 года нарастающим итогом с начала года) определено, что сумма прибыли ООО  «ОФФО-ТРЕЙД» за октябрь 2017 года составила 67824809 руб., а доля прибыли ООО «РОН-ИНВЕСТ» за октябрь 2017 составила 33912404 руб. со сроком выплаты до 30.03.2018. ООО  «ОФФО-ТРЕЙД» 15.03.2018 в адрес ООО  «РОН-ИНВЕСТ» перечислены денежные средства в размере 33912404 руб.

01.11.2017 между ООО «ОФФО-ТРЕЙД» и ООО «РОН-ИНВЕСТ» заключен договор № 2/2017 инвестирования в развитие, по условиям которого ООО «РОН-ИНВЕСТ» обязуется передать ООО «ОФФО-ТРЕЙД» в собственность денежные средства, а ООО «ОФФО-ТРЕЙД» обязуется уплачивать денежные средства в порядке и на условиях, определенных Договором № 2/2017 от 01.11.2017.

Согласно п. 1.2 Договора Х92/2017 от 01.11.2017 общая сумма вносимых ООО «РОН-ИНВЕСТ» денежных средств составляет 150000000 руб., которые были перечислены ООО  «ОФФО-ТРЕЙД» 02.11.2017.

Согласно п. 1.3 предоставленные 000 «РОН-ИНВЕСТ» денежные средства должны использоваться ООО «ОФФО-ТРЕЙД» на развитие бизнеса - для закупки и продажи, а в дальнейшем для производства продуктов нефтехимии для различных отраслей промышленности. Для подтверждения целевого использования денежных средств ООО «ОФФО-ТРЕЙД» предоставляет ООО «РОН-ИНВЕСТ» сводную смету доходов и расходов (п. 1.4 Договора № 2/2017 от 01.11.2017).

В соответствии с п. 1.5 Договора от 01.11.2017 ООО «ОФФО-ТРЕЙД» уплачивает ООО «РОН-ИНВЕСТ» 50% от суммы прибыли, полученной ООО «ОФФО-ТРЕЙД» за счет использования инвестиционных средств с учетом условий, определенных в абз. 3 п. 1.2 Договора № 2/2017 от 01.11.2017.

Согласно п. 1.6. Договора № 2/2017 от 01.11.2017 проценты за использование инвестиционных средств по Договору № 2/2017 от 01.11.2017 не выплачиваются. Если ООО «ОФФО-ТРЕЙД» не удалось извлечь прибыль от использования денежных средств, то полученные им денежные средства не считаются займом, проценты за их использование не начисляются (п. 1.7. Договора № 2/2017 от 01.11.2017).

Соглашением  №1 к договору № 2/2017 инвестирования в развитие бизнеса от 01.11.2017 (за ноябрь-декабрь 2017 года) определено, что сумма прибыли ООО  «ОФФО-ТРЕИД» за ноябрь-декабрь 2017 года составила 227307567 руб., а доля прибыли ООО  «РОН-ИНВЕСТ» составила 113653783 руб. со сроком выплаты до 30.03.2018. ООО  «ОФФО-ТРЕЙД» данные денежные средства были выплачены ООО «РОН-ИНВЕСТ» 20.03.2018 в размере 34096134,90 руб., 27.03.2018 в размере 39778824,05 руб.

Соглашением  №2 к договору № 2/2017 инвестирования в развитие бизнеса от 01.11.2017 (по итогу 1 квартала 2018 года) определено, что сумма прибыли ООО  «ОФФО-ТРЕЙД» за 1 квартал 2018 года составила 251923652 руб., а доля прибыли ООО  «РОН-ИНВЕСТ» -125 961 826 руб. со сроком уплаты до 31.05.2018. ООО  «ОФФО-ТРЕЙД» в адрес ООО  «РОН-ИНВЕСТ» были перечислены денежные средства 03.05.2018 в размере 95961826 руб. (два платежа по 47980913 руб.) и 07.05.2018 в размере 30000000 руб. (два платежа по 15000000 руб.).

20.04.2018 ООО «ОФФО-ТРЕЙД» и ООО «РОН-ИНВЕСТ» заключено дополнительное соглашение №1/2018 к договору №2/2017 инвестирования в развитие бизнеса от 01.11.2017, в соответствии с условиями которого стороны договорились о том, что ООО «ОФФО-ТРЕЙД» досрочно возвращает инвестиционных денежных средств в размере 150000000 руб. и досрочном расторжении Договора №2/2017 от 01.11.2017. ООО «ОФФО-ТРЕЙД» 24.04.2018 осуществил возврат ООО «РОН-ИНВЕСТ» инвестиционных средств в полном объеме.

29.06.2018 соглашением №3 к договору Х92/2017 инвестирования в развитие бизнеса от 01.11.2017 (по итогу 2 квартала 2018 года нарастающим итогом начиная с начала 2018 года) определено, что доля прибыли ООО «ОФФО-ТРЕЙД» за 2 квартал 2018 года составила 38016494 руб., а сумма прибыли ООО «РОН-ИНВЕСТ» - 19008247 руб. со сроком выплаты до 30.09.2018. ООО «ОФФО-ТРЕЙД» указанные денежные средства ООО «РОН-ИНВЕСТ» перечислены 02.10.2018 в размере 19008247 руб.

28.09.2018 соглашением №4 к договору №2/2017 инвестирования в развитие бизнеса от 01.11.2017 (по итогу 3 квартала 2018 года нарастающим итогом начиная с начала 2018 года) определено, что сумма прибыли ООО «ОФФО-ТРЕЙД» за 3 квартал составила 108391011 руб., а доля прибыли ООО «РОН-ИНВЕСТ» - 54195505 руб. со сроком уплаты до 31.01.2019.

Таким образом, ООО «ОФФО-ТРЕЙД» в пользу ООО «РОН-ИНВЕСТ» на основании Соглашения №1 от 19.10.2016 к До1-овору от 12.04.2016, Соглашения №2 от 01.02.2017 к Договору от 12.04.2016, Соглашения №3 от 31.03.2017 к Договору от 12.04.2016, Соглашения №4 от 30.06.2017 к Договору от 12.04.2016, Дополнительного соглашения №1/2017 от 15.08.2017 к Договору от 12.04.2016, Соглашения №5 от 30.09.2017 к Договору от  12.04.2016, Дополнительного соглашения №2/2017 от 02.10.2017  к Договору от Соглашения №6 от 31.10.2017 к Договору от 12.04.2016, Договора №2/2017, Соглашения №1 от 31.12.2017 к Договору № 2/2017 от 01.11.2017, Соглашения №2 от 31.03.2018, Дополнительного соглашения № 1 /2018 от 20.04.2018 к договору №2/2017 от 01.11.2017, Соглашения №3 от 29.06.2018 к договору №2/2017 от 01.11.2017 перечислены денежные средства в сумме  839488703 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Закона о банкротстве сделка, совершенная должником в целях причинения вреда имущественным правам кредиторов, может быть признана арбитражным судом недействительной, если такая сделка была совершена в течение трех лет до принятия заявления о признании должника банкротом или после принятия указанного заявления и в результате ее совершения был причинен вред имущественным правам кредиторов и если другая сторона сделки знала об указанной цели должника к моменту совершения сделки (подозрительная сделка).

Предполагается, что другая сторона знала об этом, если она признана заинтересованным лицом либо если она знала или должна была знать об ущемлении интересов кредиторов должника либо о признаках неплатежеспособности или недостаточности имущества должника.

Цель причинения вреда имущественным правам кредиторов предполагается, если на момент совершения сделки должник отвечал или в результате совершения сделки стал отвечать признаку неплатежеспособности или недостаточности имущества и сделка была совершена безвозмездно или в отношении заинтересованного лица.

Согласно п. 5 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.12.2010 N 63 «О некоторых вопросах, связанных с применением главы III. 1 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Постановление № 63) пункт 2 статьи 61.2 Закона о банкротстве предусматривает возможность признания недействительной сделки, совершенной должником в целях причинения вреда имущественным правам кредиторов (подозрительная сделка).

В силу этой нормы для признания сделки недействительной по данному основанию необходимо, чтобы оспаривающее сделку лицо доказало наличие совокупности всех следующих обстоятельств:

а)	сделка была совершена с целью причинить вред имущественным правам кредиторов;

б)	в результате совершения сделки был причинен вред имущественным правам кредиторов;

в)	другая сторона сделки знала или должна была знать об указанной цели должника к моменту совершения сделки (с учетом пункта 7 настоящего Постановления).

В случае недоказанности хотя бы одного из этих обстоятельств суд отказывает в признании сделки недействительной по данному основанию.

В соответствии с п. 6 Постановления № 63 согласно абзацам второму - пятому пункта 2 статьи 61.2 Закона о банкротстве цель причинения вреда имущественным правам кредиторов предполагается, если налицо одновременно два следующих условия:

а)	на момент совершения сделки должник отвечал признаку неплатежеспособности или недостаточности имущества;

б)	имеется хотя бы одно из других обстоятельств, предусмотренных абзацами вторым - пятым пункта 2 статьи 61.2 Закона о банкротстве.

Установленные абзацами вторым - пятым пункта 2 статьи 61.2 Закона о банкротстве презумпции являются опровержимыми - они применяются, если иное не доказано другой стороной сделки.

При определении наличия признаков неплатежеспособности или недостаточности имущества следует исходить из содержания этих понятий, данного в абзацах тридцать третьем и тридцать четвертом статьи 2 Закона о банкротстве. Для целей применения содержащихся в абзацах втором - пятом пункта 2 статьи 61.2 Закона о банкротстве презумпций само по себе наличие на момент совершения сделки признаков банкротства, указанных в статьях 3 и 6 Закона, не является достаточным доказательством наличия признаков неплатежеспособности или недостаточности имущества.

В соответствии с п. 7 Постановления № 63 в силу абзаца первого пункта 2 статьи 61.2 Закона о банкротстве предполагается, что другая сторона сделки знала о совершении сделки с целью причинить вред имущественным правам кредиторов, если она признана заинтересованным лицом (статья 19 этого Закона) либо если она знала или должна была знать об ущемлении интересов кредиторов должника,  либо о признаках неплатежеспособности или недостаточности имущества должника. Данные презумпции являются опровержимыми - они применяются, если И1юе не доказано другой стороной сделки.

При решении вопроса о том, должна ли была другая сторона сделки знать об указанных обстоятельствах, во внимание принимается то, насколько она могла, действуя разумно и проявляя требующуюся от нее по условиям оборота осмотрительность, установить наличие этих обстоятельств.

Исходя из положений пунктов 1, 2 статьи 61.2 Закона о банкротстве с учетом разъяснений пунктов 5, 6, 7 Постановления № 63, квалифицирующими признаками признания оспариваемых соглашений недействительными являются наличие на момент их совершения признаков неплатежеспособности или недостаточности имущества должника, а также осведомленность ООО «РОН-ИНВЕСТ» об указанных обстоятельствах.

Заявление  о признании должника несостоятельным (банкротом) принято арбитражным судом к производству 21.08.2019.

Оспариваемые сделки совершены в течение трех лет до принятия заявления о признании должника несостоятельным (банкротом).

В соответствии с частью 1 статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Оспариваемые  сделки были совершены в период с 12.04.2016 по  28.09.2018.

В отношении ООО  «ОФФО-ТРЕЙД» в период с 19.09.2016 по 13.09.2017 проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 01.01.2013 по 31.12.2015.

По результатам проверки налоговым органом вынесено решение от 10.07.2018 №04/57 (вступило в законную силу 24.04.2019) о привлечении ООО «ОФФО-ТРЕЙД» к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому ООО «ОФФО-ТРЕЙД» начислены налоги в размере 1832661664 руб. Общая сумма доначисленных налогов составила 1151139875,00 руб., в том числе за 2013 год - 281592693,00 руб., за 2014 год - 413939955 00 руб., за 2015 год - 455607227,00 руб.

Исходя из материалов обособленного спора, пояснений участвующих в деле лиц, до мая 2019 года ООО «ОФФО-ТРЕЙД» вело активную финансово-хозяйственную деятельность, начисляло и выплачивало заработную плату, погашало обязательства перед контрагентами и уплачивало текущие налоги. 

Факт несения должником налогового бремени подтверждается бухгалтерской справкой за 2016 год - 1 квартал 2020 года, согласно которой ООО «ОФФО-ТРЕЙД» в общей сложности уплатило налогов за указанный период 1138214967 руб.

Более того, согласно представленной конкурсным управляющим бухгалтерской отчетности должника, в периоды, предшествующие заключению первого соглашения в 2016 году с ООО  «РОН-ИНВЕСТ», у ООО  «ОФФО-ТРЕЙД» имелся положительный баланс - в 2014 году - 922607000 руб., а в 2015 году - 1078293000 руб.

Судом первой инстанции установлено и не опровергнуто подателем апелляционной  жалобы, что в период исполнения оспариваемых сделок должник продолжал осуществлять хозяйственную деятельность, то есть деятельность, направленную на получение доходов (прибыли), за счет которых он мог производить расчеты с кредиторами и по факту производил их, что никем из участников настоящего обособленного спора не оспаривается.

Решение от 10.07.2018 вступило в законную силу 24.04.2019, то есть после окончания взаимоотношений между должником и ООО «РОН-ИНВЕСТ».

При изложенных обстоятельствах суд апелляционной инстанции соглашается с выводами суда первой инстанции о том, что причиной объективного банкротства должника явилось то обстоятельство, что должник не смог погасить задолженность перед налоговым органом, образовавшуюся в связи с привлечением его к ответственности за совершение налогового правонарушения и доначисления ему налоговых обязательств в размере 1832661664 руб., а признаками неплатежеспособности ООО «ОФФО-ТРЕЙД» стало обладать к концу апреля 2019 года, когда решение от 10.07.2018 вступило в законную силу.

Суд апелляционной инстанции также соглашается с выводами суда первой инстанции о том, что ООО  «РОН-ИНВЕСТ» в лице его единственного участника и руководителя Исмагиловой Н.В. на момент начала взаимоотношений с ООО  «ОФФО-ТРЕЙД» объективно не могло быть известно о наличии у ООО «ОФФО-ТРЕЙД» недоимки по налогам за 2013-2015 годы, тем более, что выездная налоговая проверка в отношении ООО «ОФФО-ТРЕЙД» была проведена значительно позже.

После проведения такой проверки ООО «РОН-ИНВЕСТ» также не имело объективной возможности узнать указанную информацию, поскольку такого рода информация в открытом доступе отсутствует.

Как мотивированно указал суд первой инстанции в обжалуемом определении, иных доказательств, негативно характеризующих финансовое состояние ООО  «ОФФО-ТРЕЙД» и указывающих на наличие признаков его неплатежеспособности или недостаточности имущества, которые на момент совершения сделок также должны были находиться в распоряжении ООО «РОН-ИНВЕСТ», конкурсным управляющим не представлено.

При изложенных обстоятельствах является правомерным вывод суда первой инстанции о том, что в условиях отсутствия на момент заключения оспариваемых соглашений информации о наличии у должника недоимки по налогам, поскольку решение о ее взыскании было принято значительно позже, а в открытых источниках никакой негативной информации о финансовом состоянии ООО «ОФФО-ТРЕЙД» не было, при заключении оспариваемых соглашений ООО «РОН-ИНВЕСТ» не имело цели причинить вред имущественным правам кредиторов ООО «ОФФО-ТРЕЙД», так как не могло предполагать, что в будущем должнику будет доначислена недоимка по налогам.

В соответствии со статьей 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Конкурсным управляющим не представлено доказательств, объективно подтверждающих приведенные им доводы.

Доводы конкурсного управляющего относительно несоответствия оспариваемых соглашений рыночным условиям мотивированно отклонены судом первой инстанции и не принимаются  судом апелляционной инстанции.

Из материалов обособленного спора следует, что 30 августа 2018 года между ООО «РОН-ИНВЕСТ» и ООО «ОФФО» заключен договор инвестирования в развитие бизнеса № 5/2018 на условиях, абсолютно идентичных условиям договоров с ООО «ОФФО-ТРЕЙД».

14 ноября 2018 года между ООО  «РОН-ИНВЕСТ» и ООО  «ПАРКойл» заключен договор инвестирования в развитие бизнеса на условиях, идентичных условиям договоров с ООО «ОФФО-ТРЕЙД» и ООО «Оффо».

В последующем, ООО  «РОН-ИНВЕСТ»  заключило еще два аналогичных договора инвестирования с ООО «ПАРКойл»№ 2/2019 от 16.04.2019 и № 3/2019 от 01.07.2019 на тех же условиях, в рамках которых ООО  «РОН-ИНВЕСТ» продолжает свою деятельность по сей день.

Факт исполнения ООО  «РОН-ИНВЕСТ» указанных договоров инвестирования с ООО «ПАРКойл» подтверждается представленными в материалы дела платежными поручениями № 52 от 14.11.2018, Х» 53 от 14.11.2018, № 1 от 16.04.2019, №3 от 13.09.2019.

Исследование экономической целесообразности заключения оспариваемых договоров инвестирования притом, что признаками  неплатежеспособности  в соответствующий период должник не обладал, не входит в пределы судебного контроля, поскольку таковой не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией, и в силу рискового характера такой деятельности существуют объективные пределы в возможностях судов выявлять наличие в ней деловых просчетов, что следует из позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Постановлении от 24 февраля 2004 г. N 3-П.

Следовательно, вывод суда первой инстанции о соответствии оспариваемых соглашений рыночным условиям подтверждается совокупностью исследованных  судом первой инстанции доказательств.

Вопреки доводам апелляционной жалобы, предполагаемая конкурсным управляющим цель заключения оспариваемых сделок - вывод денежных средств на счета ООО  «РОН-ИНВЕСТ» для уклонения от уплаты доначисленных ООО «ОФФО-ТРЕЙД» в результате выездной налоговой проверки налогов, материалами спора не подтверждается.

Согласно имеющимся в материалах спора доказательствам, взаимоотношения ООО  «РОН-ИНВЕСТ» с ООО «ОФФО-ТРЕЙД» строились на долгосрочной основе в рамках инвестиционных соглашений на протяжении нескольких лет.

Из анализа представленных в материалы спора соглашений к договору инвестирования в развитие бизнеса от 12.04.2016, а именно: №1 от 19.10.2016, №2 от 01.02.2017, №3 от 31.03.2017, №4 от 30.06.2017, №5 от 30.09.2017, №6 от 31.10.2017 следует, что ООО «РОН-ИНВЕСТ» на протяжении полутора лет фактически не получало ежеквартальной прибыли, как это было предусмотрено условиями заключенного договора.

Согласно указанным соглашениям должник перечислял в пользу ООО  «РОН-ИНВЕСТ» лишь ту часть прибыли ООО  «РОН-ИНВЕСТ», которая была необходима для погашения затрат ООО «РОН-ИНВЕСТ» по оплате налогов, сборов и иных обязательных платежей, а не всю причитающуюся ООО «РОН-ИНВЕСТ» прибыль.

Как  в соглашении № 1 от  19.10.2016 (по итогам 3-го квартала 2016 года), так и в соглашении № 2 от 01.02.2017 (по итогам 4-го квартала 2016 года) прямо указано, что суммы (по первому соглашению - 37055409 руб., по второму соглашению - 41422782 руб.) выплачиваются ООО  «РОН-ИНВЕСТ» в счет покрытия его затрат по оплате налогов, сборов и иных обязательных платежей.

Согласно выписке по расчетному счету ООО «РОН-ИНВЕСТ» №40702810503000009713 за период с 24.05.2016 по 10.03.2021, открытому в АО «Райффайзенбанк», которая имеется в материалах дела, распределенная Соглашением № 1 от 19.10.2016 сумма в размере 37055409 руб. поступила от ООО «ОФФО-ТРЕЙД» на расчетный счет ООО «Рон-Инвест» двумя платежами: 20.10.2016- 18 527 705 руб., и 24.10.2016 - 18527704 руб.

Из выписки по расчетному счету видно, что в период с 20.10.2016 по 29.12.2016 ООО «РОН-ИНВЕСТ» в общей сложности было уплачено налоговых платежей, а также отчислений во все внебюджетные фонды более 20 миллионов рублей.

Распределен пая Соглашением № 2 от 01.02.2017 прибыль в размере 41 422 782 руб. поступила от ООО «ОФФО-ТРЕЙД» на расчетный счет ООО  «РОН-Инвест»  тремя платежами: 06.02.2017	- 14000000 рублей, 07.02.2017 - 14000000 руб., и 10.02.2017 - 13422782 руб.

Согласно выписке по расчетному счету, в период с 06.02.2017 по 24.03.2017 ООО  «РОН-ИНВЕСТ» было уплачено налоговых платежей, а также отчислений во все внебюджетные фонды более 41 миллиона рублей.

Во всех последующих периодах прослеживается аналогичная тенденция - ООО «РОН-ИНВЕСТ» своевременно уплачивало подлежащие уплате от совместной деятельности с ООО «ОФФО-ТРЕЙД» налоги.

Указанные обстоятельства подтверждены сводными справками по полученным выпискам операций по расчетному счету с бюджетом за периоды с 01.01.2016 по 31.12.2016, 01.01.2017 по 31.12.2017 и с 01.01.2018 по 31.12.2018, имеющимися в материалах дела, согласно которым общая сумма налогов (включая пени, штрафы), уплаченных ООО  «РОН-ИНВЕСТ» за указанный период составляет 366 540 019 рублей.

Переплата по налогам согласно имеющейся в материалах дела сводной справке за период с 01.01.2018 по 31.12.2018 у ООО  «РОН-ИНВЕСТ» числится на общую сумму 28411861 ,96 руб.

В свою очередь, ООО «ОФФО-ТРЕЙД» за период 2016 по 2019 годы оплатило налогов (НДС, налог на прибыль, НДФЛ, страховых взносов и иных отчислений с заработной платы сотрудников) на сумму свыше 1 миллиарда рублей, что подтверждается имеющейся в материалах дела бухгалтерской справкой об уплаченных ООО «ОФФО-ТРЕЙД»  налогах за период 2016 - 1 кв. 2020 года.

При изложенных обстоятельствах суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что подобное исполнение обязанности по уплате налогов и других обязательных платежей со стороны ООО  «РОН-ИНВЕСТ»  по сделкам с ООО «ОФФО-ТРЕЙД» в столь значительном объеме опровергает довод конкурсного управляющего о том, что ООО  «РОН-ИНВЕСТ»  было создано исключительно для вывода активов должника - денежных средств с целью уклонения от уплаты доначисленных должнику в результате выездной налоговой проверки налогов.

В  2016 году в адрес ООО  «РОН-ИНВЕСТ» должником перечислено 37055408 рублей, то есть менее 20% (3,4%) балансовой стоимости активов должника на последнюю отчетную дату, которая, согласно представленными конкурсным управляющим сведениям, составляла 1078293000 рублей.

То есть обстоятельство, предусмотренное абз. 3 п. 2 ст. 61.2 Закона о банкротстве, в данном случае отсутствует.

Оставшаяся часть прибыли, не выплаченная ООО  «РОН-ИНВЕСТ», реинвестировалась, то есть оставалась в распоряжении должника, что отражено в указанных соглашениях.

При таких обстоятельствах  правомерен вывод суда первой инстанции  об отсутствии у ООО  «РОН-ИНВЕСТ» цели вывести денежные средства с целью причинить вред имущественным интересам кредиторов должника, наличие которых  в период совершения оспариваемых сделок также не подтверждено.

Из материалов дела следует, что всего за период с октября 2016 года по сентябрь 2018 года между ООО «ОФФО-ТРЕЙД» и ООО «РОН-ИНВЕСТ» было подписано 10 соглашений об утверждении смет доходов и расходов, согласно которым общая сумма прибыли ООО «ОФФО-ТРЕЙД» от использования инвестированных ООО  «РОН-ИНВЕСТ» (с учетом прибыли ООО «РОН-ИНВЕСТ») средств за весь период составила 1787368419 рублей.

Судом установлено, что в период взаимоотношений между ООО «ОФФО-ТРЕЙД» и ООО «РОН-ИНВЕСТ» по результатам каждого квартала составлялись соглашения о распределении прибыли, полученной от инвестированных ООО  «РОН-ИНВЕСТ» средств, а также сметы доходов и расходов.

Помимо соглашений и смет каждый квартал ООО «ОФФО-ТРЕЙД» составлялись бухгалтерские справки с подробным расчетом доходов и расходов от продажи продуктов нефтехимии по каждому из договоров инвестирования в развитие бизнеса за каждый квартал, которые касались только инвестированных и реинвестированных ООО  «РОН-ИНВЕСТ» денежных средств, начиная с 3 кв. 2016 года и заканчивая 3 кв. 2018 года. Необходимая информация о доходах и расходах по взаимоотношениям с ООО «РОН-ИНВЕСТ» формировалась ООО «ОФФО-ТРЕЙД» в результате управленческого учета и отдельно фиксировалась в бухгалтерских справках.

Достоверность сведений, зафиксированных в указанных справках, конкурсным управляющим не ставилась под сомнение ни в ходе производства по обособленному спору в суде первой инстанции, ни в апелляционной жалобе. О  фальсификации указанных справок, а также ходатайств о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы конкурсным управляющим не заявлялось. В этой связи у суда первой инстанции не имелось оснований не доверять представленным ООО  «РОН-ИНВЕСТ» доказательствам и ставить под сомнение зафиксированные в них сведения.

В представленных в материалы дела бухгалтерских справках отражена  информация об операциях, проведенных с использованием инвестированных ООО «РОН-ИНВЕСТ» средств,  с указанием контрагентов и реквизитов всех первичных бухгалтерских документов (номеров товарных накладных, счетов-фактур и т.д.). В них же подведены итоги финансовой деятельности за весь квартал с указанием точного финансового результата.

Правила ведения управленческого учета и составления управленческой отчетности специально не регламентируются действующим законодательством, поэтому хозяйственное общество свободно в установлении процедур, форм, методов формирования управленческой информации.

Как указал суд первой инстанции, информация о финансовом результате в каждой бухгалтерской справке, полностью идентична информации, зафиксированной в сметах расходов и доходов к договорам инвестирования, что позволяет прийти к выводу о достоверности сведений о финансовом результате, отраженных как в бухгалтерских справках, так и в сметах доходов и расходов.

Достоверность указанных данных дополнительно подтверждается представленными в материалы дела налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость ООО  «ОФФО-ТРЕИД», а также сведениями из книг  покупок и продаж, оформленных ООО  «ОФФО-ТРЕИД» при подаче налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за период с 3 квартала 2016 года по 3 квартал 2018 года.

К каждой налоговой декларации по налогу на прибыль приложена квитанция о ее приеме налоговым органом в электронном виде, что свидетельствует о подлинности представленных бухгалтерских документов.

Из представленных книг покупок и продаж следует, что все операции, зафиксированные в бухгалтерских справках, отражены и в книгах покупок и продаж, что, вопреки позиции конкурсного управляющего, свидетельствует о наличии у должника прибыли, определенной в соглашениях с ООО «РОН-ИНВЕСТ».

Кроме того, расчеты конкурсного управляющего, изложенные в письменном объяснении от 09.04.2021, основаны на представленных ООО  «РОН-ИНВЕСТ»  в материалы дела бухгалтерских справках и приложениях к ним, что также подтверждает достоверность указанных в них сведений.

Таким образом, не опровергнут вывод суда первой инстанции о том, что отсутствие у ООО «ОФФО-ТРЕЙД» отдельного бухгалтерского учета по прибыли от инвестированных ООО «РОН-ИНВЕСТ» средств не влечет невозможность определения размера прибыли, поскольку все операции имеют документальное подтверждение и отражены в бухгалтерской отчетности должника, представленной в налоговый орган в установленном законом порядке.

В результате совершения оспариваемых сделок ООО «ОФФО-ТРЕИД» получило прибыль, за счет которой могло исполнить требования налогового органа.

Доводы апелляционной  жалобы о заключении должником и ООО  «РОН-ИНВЕСТ»  соглашения № 6 от 31.10.2017 к договору от 12.04.2016, соглашения № 3 от 29.06.2018 к договору № 2/2017 от 01.11.2017, соглашения № 4 от 28.09.2018 к договору № 2/2017 от 01.11.2017 со злоупотреблением правом суд апелляционной инстанции  находит неподтвержденным.

ООО «РОН-ИНВЕСТ» раскрыты взаимоотношения с должником, даны приемлемые объяснения мотивов действий, включая экономическую целесообразность, а подателем апелляционной жалобы не опровергнут вывод суда первой инстанции о том, что неблагоприятные последствия тех или иных управленческих решений со стороны как должника, так и иных лиц являются следствием рискового характера предпринимательской деятельности.

Как установил суд первой инстанции, и иного при рассмотрении спора в порядке апелляционного производства не подтверждено,  конкурсным управляющим не доказана недействительность оспариваемых соглашений ни по нормам Закона о банкротстве, ни по статье 10 ГК РФ.

Учитывая изложенное, оснований для отмены обжалуемого судебного акта по доводам апелляционной жалобы или в соответствии с частью 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации апелляционный суд не усматривает.

Расходы по оплате госпошлины распределяются в соответствии со статьей 110 АПК РФ с учетом предоставленной  при подаче  апелляционной  жалобы отсрочки. 

Руководствуясь статьями 176, 110, 223, 268, 269 ч. 1, 271 Арбитражного процессуального кодекса РФ, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

постановил:

Определение арбитражного суда первой инстанции от 13.05.2021 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Взыскать с ООО «ОФФО-ТРЕЙД» в федеральный бюджет 3000 руб. 00 коп. государственной пошлины по апелляционной  жалобе.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий одного месяца со дня его принятия.

 

Председательствующий

И.Н. Бармина

 

Судьи

Н.А. Морозова

 И.В. Юрков