Арбитражный суд Хабаровского края

г. Хабаровск, ул. Ленина 37, 680030, www.khabarovsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

дело № А73-21043/2020

г. Хабаровск

30 марта 2021 года

Резолютивная часть судебного акта объявлена 25 марта 2021 года.

Арбитражный суд Хабаровского края в составе судьи К.А. Архиповой, 

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, адрес: 681000, 

<

...>)

к Краевому государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Солнечная районная больница» Министерства здравоохранения Хабаровского края (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, адрес: 682711, 

<

...>) 

о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени в общем размере 11 506 167,24 руб.,

при участии в судебном заседании представителей:

от Межрайонной ИФНС России № 8 по Хабаровскому краю – не явились;

от КГБУЗ «Солнечная районная больница» – не явились,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю (далее – заявитель, налоговый орган, Межрайонная ИФНС России № 8 по Хабаровскому краю) обратилась в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) к Краевому государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Солнечная районная больница» Министерства здравоохранения Хабаровского края (далее – Учреждение, налогоплательщик, КГБУЗ «Солнечная районная больница»), согласно которому просит взыскать задолженность по налогам, страховым взносам и пени в размере 11 506 167,24 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017) в размере 6 417 198,35 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017) в размере 120 943,17 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017) в размере 749 065,80 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017) в размере 14 384,79 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 в размере 1 513 941,74 руб., 

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 28 234,91руб.;

- страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (далее -  Федеральный закон от 28.12.2013 № 400-ФЗ), зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда) в размере 4 760,37 руб.,

- пени по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда) в размере 244,97 руб.;

- пени по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда) в размере 209,08 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 2 528 969 руб.; 

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 128 215,06 руб.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 8 по Хабаровскому краю в судебном заседании не явился, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

КГБУЗ «Солнечная районная больница», извещенное надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, явку представителя в судебное заседание не обеспечило, отзыв на заявление не представлен.

В порядке статьи 156 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела и установлено в ходе судебного разбирательства, КГБУЗ «Солнечная районная больница» зарегистрировано в Межрайонной ИФНС России № 8 по Хабаровскому краю в качестве налогоплательщика с 21.01.2015.

В соответствии с пунктами 1, 3, 4 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 226 НК РФ, действующей на момент возникших правоотношений, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пунктам 4, 6 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислить начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.

Налоговые агенты обязаны перечислять сумму исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

КГБУЗ «Солнечная районная больница», являясь налоговым агентом, представило в Межрайонную ИФНС России № 8 по Хабаровскому краю по телекоммуникационным каналам связи Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2020.

Согласно указанному расчету на дату судебного заседания, НДФЛ, подлежащий перечислению в бюджет составил с учетом частичной оплаты        2 528 969 руб.

Кроме того, в соответствии со статьей 419 НК РФ КГБУЗ «Солнечная районная больница» является плательщиком страховых взносов.

Согласно подпунктам 1 - 3 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: 1) уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; 2) вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса; 3) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.

В силу требований подпункта 1 пункта 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего НК РФ): в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно пункту 1 статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (пункт 3 статьи 431 НК РФ).

В соответствии с пунктом 7 статьи 431 НК РФ плательщики представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации, т.е. срок представления расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2020 не позднее 30.10.2020 года.

15.10.2020 Учреждение своевременно предоставило в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи первичный расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2020.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в бюджет, согласно представленному расчету на дату судебного заседания составила, в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017) в размере 6 417 198,35 руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017) в размере 749 065,80 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 в размере 1 513 941,74 руб., по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда) в размере 4 760,37 руб.

Однако, страховые взносы Учреждением оплачены не в полном объеме.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за просрочку платежей налогов, взносов физическим лицам, включая индивидуальных предпринимателей, начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в этот момент ставки рефинансирования Центрального банка России от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

В связи с наличием задолженности налоговый орган произвел начисление пени, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017) в размере 120 943,17 руб.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017) в размере 14 384,79 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 28 234,91 руб.; пени по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда) в размере 244,97 руб.; пени по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда) в размере 209,08 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 128 215,06 руб.

Учреждению требованием от 27.10.2020 № 40979 (срок уплаты не позднее 10.11.2020) предложено добровольно оплатить задолженность по налогам, страховым взносам и пени.

20.11.2020 Межрайонной ИФНС России № 8 по Хабаровскому краю вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 2775 на сумму 26 960 607,12 руб.

Неисполнение Учреждением обязательств по оплате задолженности по налогам, страховым взносам и пени, явилось основанием для обращения налогового органа с настоящим заявлением в суд. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в установленный срок является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, установленном статьей 69 НК РФ.

В силу подпункта 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

Как установлено представленными в материалы дела доказательствами, вышеуказанное требование в установленный в нем срок и на дату рассмотрения дела судом, Учреждением не исполнено в части уплаты задолженности по налогам, страховым взносам и пени в общем размере 11 506 167,24 руб. 

Учреждение в порядке статьи 65 АПК РФ наличие задолженности в общем размере 11 506 167,24 руб. не опровергло, расчеты не оспорило. 

С учетом изложенного и принимая во внимание, что наличие задолженности по налогам, страховым взносам и пени в общем размере 11 506 167,24  руб. подтверждается материалами дела, заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Государственная пошлина за рассмотрение дела в суде на основании статьи 110 АПК РФ подлежит отнесению на Учреждение и взыскивается с него в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Хабаровскому краю удовлетворить.

Взыскать с Краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Солнечная районная больница» Министерства здравоохранения Хабаровского края (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) в доход бюджета задолженность по налогам, страховым взносам и пени в общем размере 11 506 167,24 руб., в том числе: 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017) в размере 6 417 198,35 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017) в размере 120 943,17 руб.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017) в размере 749 065,80 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017) в размере 14 384,79 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 в размере 1 513 941,74 руб., 

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 28 234,91руб.;

- страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 № 400-ФЗ, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда) в размере 4 760,37 руб.,

- пени по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 № 400-ФЗ, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда) в размере 244,97 руб.;

- пени по страховым взносам по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2-18 части 1 статьи 30 № 400-ФЗ, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (зависящему от результатов специальной оценки условий труда) в размере 209,08 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 2 528 969 руб.; 

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 128 215,06 руб.;

а также в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 80 531 руб.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия (изготовления его в полном объеме), если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.

СудьяК.А. Архипова