РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-85487/25-33-701

г. Москва

04 июля 2025 г.

Резолютивная часть решения изготовлена 11.06.2025 года (в порядке ст. 229 АПК РФ)    

Мотивированное решение составлено 04.07.2025 года

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Ласкиной С.О. (единолично), рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению ООО "АСНА" к ИФНС РОССИИ № 16 ПО Г. МОСКВЕ об оспаривании постановления № 77162507700044900004 от 31.03.2025г. о привлечении к административной ответственности,

Без вызова сторон,

У С Т А Н О В И Л:

ООО "АСНА" обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к ИФНС РОССИИ № 16 ПО Г. МОСКВЕ об оспаривании постановления № 77162507700044900004 от 31.03.2025г. о привлечении к административной ответственности.

Заявление принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного производства, по правилам главы 29 АПК РФ.

На основании частей 1, 4 статьи 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявитель и ответчик о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства извещены надлежащим образом.  

Резолютивная часть решения в порядке п. 1 ст. 229 АПК РФ изготовлена 21.04.2023.

В соответствии с п.2 ст. 229 АПК РФ по заявлению лица, участвующего в деле, по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, арбитражный суд составляет мотивированное решение.

Заявление о составлении мотивированного решения арбитражного суда может быть подано в течение пяти дней со дня размещения решения, принятого в порядке упрощенного производства, на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». В этом случае арбитражным судом решение принимается по правилам, установленным главой 20 настоящего Кодекса, если иное не вытекает из особенностей, установленных настоящей главой.

Мотивированное решение арбитражного суда изготавливается в течение пяти дней со дня поступления от лица, участвующего в деле, соответствующего заявления или со дня подачи апелляционной жалобы.

В связи с изложенным, суд считает необходимым изготовить мотивированный текст решения.

Рассмотрев материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности на основании ст. 71 АПК РФ, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 6, 7 ст. 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Как следует из материалов дела, Заместителем начальника ИФНС № 16 по г. Москве вынесено Постановление № 77162507700044900004 от 31.03.2025 г. о назначении административного наказания, в соответствии с которым ООО «АСНА» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, и назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Не согласившись с вынесенными постановлениями, заявитель обратился с заявлением в суд.

Оценка доказательств показала следующее.

Как установлено судом, в ходе проведения мероприятий валютного контроля Инспекцией установлено, что ООО «АСНА» открыты следующие счета:

01.06.2022 открыт счет № 2470080688240000 в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, банк ARDSHINBANK CJSCfyr (АРМЕНИЯ), адрес местонахождения банка: ARMENIA, YEREVAN, 13 GRIGOR LUSAVORICH STR.) (далее - счет № 2470080688240000);

01.06.2022 открыт счет № 2470080688240010 в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, банк ARDSHINBANK CJSCfyr (АРМЕНИЯ), адрес местонахождения банка: ARMENIA, YEREVAN, 13 GRIGOR LUSAVORICH STR.) (далее - счет № 2470080688240010);

01.06.2022 открыт счет № 2470080688240020 в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, банк ARDSHINBANK CJSCfyr (АРМЕНИЯ), адрес местонахождения банка: ARMENIA, YEREVAN, 13 GRIGOR LUSAVORICH STR.) (далее - счет № 2470080688240020);

01.06.2022 открыт счет № 2470080688240030 в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, банк ARDSHINBANK CJSCfyr (АРМЕНИЯ), адрес местонахождения банка: ARMENIA, YEREVAN, 13 GRIGOR LUSAVORICH STR.) (далее - счет № 2470080688240030);

01.06.2022 открыт счет № 2470080688240040 в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, банк ARDSHINBANK CJSCfyr (АРМЕНИЯ), адрес местонахождения банка: ARMENIA, YEREVAN, 13 GRIGOR LUSAVORICH STR.) (далее - счет № 2470080688240040);

01.06.2022 открыт счет № 2470080688240050 в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, банк ARDSHINBANK CJSCfyr (АРМЕНИЯ), адрес местонахождения банка: ARMENIA, YEREVAN, 13 GRIGOR LUSAVORICH STR.) (далее - счет № 2470080688240050);

01.06.2022 открыт счет № 2470080688240060 в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, банк ARDSHINBANK CJSCfyr (АРМЕНИЯ), адрес местонахождения банка: ARMENIA, YEREVAN, 13 GRIGOR LUSAVORICH STR.) (далее - счет № 2470080688240060);

01.06.2022 открыт счет № 2470080688240070 в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, банк ARDSHINBANK CJSCfyr (АРМЕНИЯ), адрес местонахождения банка: ARMENIA, YEREVAN, 13 GRIGOR LUSAVORICH STR.) (далее - счет № 2470080688240070).

Порядок предоставления Отчета утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 № 819 «Об утверждении правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями -резидентами налоговым органам отчетов о движении средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг» (далее Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 № 819).

Согласно требованиям, установленным пунктом 4 постановления Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 № 819 «Об утверждении правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями -резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг» (далее -Правила № 819), юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель -резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет и документы (выписки или иные документы, выданные банком или иной организацией финансового рынка в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк или иная организация финансового рынка), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом в отношении каждого счета (вклада), открытого в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, представляется отдельный отчет.

В соответствии с п. 5 Правил № 819 подтверждающие документы представляются за период с первого числа по последнее число отчетного квартала. В случае если счет (вклад) открыт после первого числа отчетного квартала, подтверждающие документы представляются за период с даты открытия счета (вклада) по последнее число отчетного квартала.

Согласно части 1, 2 статьи 4.8 КоАП РФ, срок, предусмотренный КоАП РФ, исчисляемый сутками, истекает в 24 часа последних суток. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца, а если этот месяц не имеет соответствующего числа, срок истекает в последние сутки этого месяца. Срок, ' исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года. Течение срока, определенного периодом, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено начало срока.

В соответствии с приведенными выше нормами валютного законодательства Российской Федерации, ООО «АСНА» обязана представить в налоговый орган Отчеты по счетам №№ 2470080688240000, 2470080688240010, 2470080688240020, 2470080688240030. 2470080688240040, 2470080688240050, 2470080688240060, 2470080688240070 и подтверждающих документов к ним за 2 квартал 2023 года в срок до 31.07.2023.

Отчеты по вышеперечисленным счетам представлены в Инспекцию 21.07.2023 по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) в срок установленный п.4 Правил № 819, что подтверждается Квитанциями о приеме электронного документа КНД 1167001. Отчеты за 2 квартал 2023 года зарегистрированы 21.07.2023.

Однако, при представлении отчетов, не соблюдены требования п.4 Правил № 819 по представлению документов, подтверждающих сведения, указанные в отчете (далее -подтверждающие документы).

Отчеты за 2 квартал 2023 года направлены в налоговый орган без подтверждающих документов.

Обязанность по представлению подтверждающих документов за 2 квартал 2023 года исполнена ООО «АСНА» 21.02.2025, т.е., с нарушением установленного законодательством срока более чем на тридцать дней.

Нарушение установленных сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и (или) подтверждающих документов более чем на тридцать дней, влечет наложение административного штрафа.

В связи с изложенным в действиях ООО «АСНА» установлен состав административного правонарушения, ответственность за совершение, которого предусмотрена ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Уведомлением № 77162507700044900001 от 18.03.2025 о месте и времени составления протокола об административных правонарушениях (далее-уведомление) Обществу предложено явиться для составления протоколов по ч.6.3 ст. 15.25 КоАП РФ о привлечении к административной ответственности за нарушение установленных сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и (или) подтверждающих документов более чем на тридцать дней.

Уведомление получено по ТКС 19.03.2025, о чем свидетельствует Квитанция о приеме электронного документа КНД 1167001.

Протоколы от 25.03.2025 №№77162507700044900002, 77162507700053400002. 77162507700062800002,77162507700076600002,77162507700085600002,77162507700098400 002,77162507700103800002, 77162507700115600002 об административном правонарушении по ч.6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, составлены в присутствии представителя ООО «АСНА» ФИО1 (доверенность б/н от 25.03.2025).

Определения от 25.03.2025 №№ 77162507700044900003, 77162507700053400003. 77162507700062800003,77162507700076600003,77162507700085600003, 77162507700098400003, 77162507700103800003, 77162507700115600003 о назначении времени и места рассмотрения дела вручены 25.03.2025 представителю ООО «АСНА» ФИО1 (доверенность б/н от 25.03.2025).

Материалы дела об административных правонарушениях ООО "АСНА" рассмотрены в присутствии представителя по доверенности ФИО1 Копия Постановления от 31.03.2025 № 77162507700044900004 получена представителем Общества по доверенности ФИО1

Таким образом, в действиях Заявителя установлен состав административного правонарушения, ответственность за совершение, которого предусмотрена ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ. Событие вменяемого правонарушения подтверждается протоколом об административном правонарушении и иными материалами административного дела.

Обосновывая свои требования Заявитель указывает на наличие оснований для признания в соответствии со ст. 2.9. КоАП РФ правонарушений малозначительными, а также смягчающих обстоятельств, что, по его мнению, является основанием для замены штрафа на предупреждение в соответствии со ст. 4.1.1. КоАП РФ.

Объектом правонарушений по ст. 15.25 КоАП РФ выступают экономические интересы Российской Федерации, выражающиеся в осуществлении контроля над внешнеэкономической деятельностью и порядком осуществления валютных операций. Такие правонарушения посягают на установленный нормативными правовыми актами порядок регулирования и контроля за определенными юридически значимыми действиями резидентов и нерезидентов.

Неисполнение резидентами и нерезидентами установленных требований валютного законодательства Российской Федерации, представляет существенную угрозу общественным отношениям в области валютного регулирования, выраженную в пренебрежительном отношении к исполнению публично-правовых обязанностей.

О высокой степени общественной опасности правонарушений в сфере валютного законодательства, посягающих на интересы государства в области реализации единой государственной валютной политики, свидетельствует, в том числе установленная ст.ст.193 и 193.1 УК РФ уголовная ответственность, двухгодичный срок давности для привлечения к административной ответственности (ч.1 ст.4.5 КоАП РФ), повышенный размер административных штрафов за ряд правонарушений (п.2 ч.1 ст.3.5 КоАП РФ) и возможность проведения административных расследований в сфере валютного законодательства (ч.1 ст.28.7 КоАП РФ).

Учитывая это, административные правонарушения, предусмотренные ст. 15.25 КоАП РФ по своему характеру исключают малозначительность деяния.

Закон №173-Ф3, а также акты органов валютного регулирования устанавливают правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля, а также общие права и обязанности для резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций. Реализация и выполнение, предусмотренных Законом №173-Ф3 и актами валютного законодательства Российской Федерации положений и требований, позволяет достигнуть единства внешней и внутренней валютной политики государства, а также приоритета экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования.

Следует отметить, что административные правонарушения, совершенные резидентами и нерезидентами, посягают на установленный и охраняемый государством порядок в сфере валютного регулирования и валютного контроля, который должен носить устойчивый характер, и соблюдение которого является обязанностью каждого участника правоотношений в названной сфере.

Составы административных правонарушений, предусмотренные ст. 15.25 КоАП РФ, являются по своим признакам формальными, т.е. считаются законченными правонарушениями независимо от наступления вредных последствий, и существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий в результате правонарушения, а в пренебрежительном отношении лица к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права.

Таким образом, поскольку наступление вредных последствий не является квалифицирующим признаком объективной стороны административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.25 КоАП РФ, отсутствие указанных последствий не свидетельствует о малозначительности совершенного правонарушения.

Принятие решения об отсутствии общественной опасности совершенного правонарушения при определенных обстоятельствах дела будет противоречить задачам законодательства об административных правонарушениях, в частности, предупреждению правонарушений (ст. 1.2 КоАП РФ) и формировать пренебрежительное отношение к требованиям валютного законодательства Российской Федерации, поскольку правонарушитель, уверенный в безнаказанности совершенного деяния, будет и в дальнейшем уверен в малозначительности подобного рода бездействия (действия).

Как следует из Определений Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27.06.2008 № 8185/08 и от 27.11.2009 № ВАС-15176/09 об отказе в передаче дел в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, пренебрежительное отношение резидента к исполнению своих публично-правовых обязанностей нельзя считать малозначительным правонарушением.

Таким образом, с учетом специфики административных правонарушений, предусмотренных ст. 15.25 КоАП РФ, применение ст. 2.9 КоАП РФ является неправомерным.

Вместе с тем, суд отмечает следующее.

В соответствии с ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных ч. 2 ст. 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных ч. 2 настоящей статьи.

В соответствии с ч. 2 ст. 3.4 КоАП РФ предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

В соответствии с п. 43 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 26.12.2018 для возможности замены административного штрафа на предупреждение, основополагающим условием для применения указанной нормы КоАП РФ является то обстоятельство, что административное правонарушение совершено впервые, то есть преференция, предусмотренная статьей 4.1.1 КоАП РФ, является исключительной.

Как указано в Определением СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 17 октября 2023 г. N 307-ЭС23-10623 по делу NА21-7903/2022 ни ст. 4.1.1, ни ст. 3.4 КоАП РФ не упоминают такого условия для замены штрафа на предупреждение, как срок вступления в силу постановления о привлечении к административной ответственности по предшествующему правонарушению, о чем прямо сказано в п. 43 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2018), утв. Президиумом ВС РФ 26.12.2018.

В соответствии с положениями ст. 4.6 КоАП РФ лицо, которому назначено административное наказание за совершение административного правонарушения, считается подвергнутым данному наказанию со дня вступления в законную силу постановления о назначении административного наказания до истечения одного года со дня окончания исполнения данного постановления, либо со дня вступления в законную силу указанного постановления до истечения одного года со дня уплаты административного штрафа, уплаченного до дня вступления в законную силу соответствующего постановления.

Истечение сроков, указанных в статьях 4.6 и 31.9 КоАП РФ, в период течения которых лицо считается подвергнутым административному наказанию по одному или нескольким административным правонарушениям, исключает возможность учета таких административных правонарушений в качестве основания, препятствующего применению взаимосвязанных положений части 2 статьи 3.4 и статьи 4.1.1 КоАП РФ, позволяющих заменить назначенное наказание в виде административного штрафа на предупреждение.

Исходя из вышеуказанных обстоятельств настоящего дела, объема и тяжести нарушений, пояснений заявителя, имеются основания для замены административного штрафа на предупреждение, поскольку:

-административное правонарушение совершено впервые;

-отсутствует причинение какого-либо ущерба государственным интересам;

-вред третьим лица не причинен.

Судом установлено, что совершенное административное правонарушение по своему характеру не нанесло существенного вреда.

Принимая во внимание характер и обстоятельства совершенного административного правонарушения, суд считает возможным заменить назначенное оспариваемым постановлением наказание в виде административного штрафа, назначив административное наказание в виде предупреждения. 

Согласно ч. 4 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 1.5, ч. 1 ст. 1.6, 2.1, 4.1, 4.5, ч.1 ст. 19.7.13, 24.5, 25.1, 25.4, 28.2, 29.7, 30.7 КоАП РФ, и руководствуясь ст.ст. 27, 29, 65, 71, 123, 156, 167-170, 210, 211 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Постановление ИФНС РОССИИ № 16 ПО Г. МОСКВЕ № 77162507700044900004 от 31.03.2025г о привлечении ООО "АСНА" к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ изменить в части назначенного административного наказания, установив административное наказание в виде предупреждения.

Заявление о составлении мотивированного решения арбитражного суда может быть подано в течение пяти дней со дня размещения решения, принятого в порядке упрощенного производства, на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Решение может быть обжаловано в течение пятнадцати дней с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

С.О. Ласкина