Арбитражный суд Хабаровского края

г. Хабаровск, ул. Ленина 37, 680030, www.khabarovsk.arbitr.ru

 

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

дело № А73-14337/2017

г. Хабаровск

05 марта 2018 года

Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 27 февраля 2018 года.

Арбитражный суд Хабаровского края в составе судьи Гавриш О.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в  судебном заседании арбитражного суда первой инстанции дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, место нахождения: 680007, 

<

...>)

к Индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)

о взыскании задолженности по страховым взносам и пени в общей сумме 142 701 руб. 72 коп.,

при участии в судебном заседании представителей:

от Межрайонной ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю  – ФИО3 по доверенности от 09.01.2018 № 04-36/000043, ФИО4 по доверенности от 09.01.2018 №04-36/000042;

от ИП ФИО2 – не явился, 

 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Хабаровскому краю (далее – инспекция, налоговый орган, Межрайонная ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю) обратилась в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением к Индивидуальному предпринимателю ФИО2 (далее – индивидуальный предприниматель, ИП ФИО2) о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2015 год в размере 130 275 руб. 60 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, начисленные за период с 02.04.2016 по 31.12.2016, в сумме 12 426 руб. 12 коп., всего в общей сумме 142 701 руб. 72 коп. 

Определением от 22.09.2017 года дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со статьей 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ). 

Определением от 27.10.2017 года суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного судопроизводства.

Представители налогового органа в судебном заседании на требованиях настаивали, полагают, что в связи с отсутствием порядка списания задолженности у инспекции отсутствуют основания для отнесения задолженности по страховым взносам к безденежной ко взысканию и подлежащей списанию.

ИП ФИО2 извещен, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, отзыв не представил, возражений не заявил.

В силу статьи 156 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие  ИП ФИО2 по имеющимся в материалах дела доказательствам.

Заслушав объяснения представителей инспекции, исследовав фактические обстоятельства и оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 АПК РФ, арбитражный суд признал заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

По материалам дела судом установлено, что ИП ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 26.05.2010 и состоит на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю и в соответствии с законодательством Российской Федерации является плательщиком страховых взносов.

В соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального  закона  от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон №212-ФЗ), пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК  РФ) индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов. 

В силу положений статьи 45 НК РФ (до 01.01.2017 статьи 18 Федерального закона №212-ФЗ) плательщик страховых взносов обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание страховых взносов в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации, и является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате страховых взносов.

На основании статьи 75 НК РФ (до 01.01.2017 статьи 25 Федерального закона №212-ФЗ) в случае уплаты причитающихся сумм налогов (страховых взносов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки начисляются пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (страховых взносов).

Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации по району имени Лазо Хабаровского края в порядке Федерального закона №212-ФЗ плательщику страховых взносов начислялись страховые взносы за расчетные периоды до 01.01.2017 года, которые в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон №243-ФЗ) в настоящее время подлежат взысканию налоговыми органами.

Согласно пункту 2 статьи 4 Федерального закона №243-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР), органами Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС России) по результатам контрольных мероприятий, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФР и ФСС России.

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование до 01.01.2017 регулировались Федеральным законом №212-ФЗ, который утратил силу в связи с введением в действие главы 34 НК РФ «Страховые взносы».

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5, части 1 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ индивидуальные предприниматели - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в фиксированных размерах.

Согласно части 1.1 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке.

В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - то в вышеуказанном фиксированном размере плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом, сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Тариф страховых взносов для зачисления в Пенсионный фонд Российской Федерации согласно пункту 1 части 2 статьи 12 Федерального закона №212-ФЗ установлен в размере 26 процентов.

Минимальный размер оплаты труда (далее - МРОТ) на 01.01.2015 установлен статьей 1 Федерального закона от 19.06.2000 №82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» в редакции Федерального закона от 01.12.2014 №408-ФЗ в сумме 5 965 рублей в месяц.

Таким образом, размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемый в бюджет ПФР за расчетный период 2015 год рассчитывается по следующим формулам:

1) 1 МРОТ х 26 % х 12 мес., т.е. 5 965 рублей х 26 % х 12 мес. = 18 610 руб. 80 коп. - если доход не превышает 300 000 рублей;

2) 18 610 руб. 80 коп. + 1 % от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, но не более 148 886 руб. 40 коп. за 2015 год (т.е. 8 МРОТ х 26 % х 12 мес. или 5 965 рублей х 8 х 26 % х 12 мес.).

Сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, применяемые для расчета сумм страховых взносов согласно части 9 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ, направляются в органы контроля за уплатой страховых взносов (ПФР и ФСС России) налоговыми органами не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода - в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

В то же время, частью 11 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ установлено, что в случае, если отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов) в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере для таких налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов) с учетом части 11 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ за расчетный период 2015 год рассчитывается по формуле: 8 МРОТ х 26 % х 12 мес. или 5 965 рублей х 8 х 26 % х 12 мес. = 148 886 руб.40 коп.

Уплачиваются страховые взносы за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года, а страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (часть 2 статьи 16 Федерального закона №212-ФЗ).

По данным инспекции, ИП ФИО2 налоговую отчетность за 2015 год не представлял, соответственно, сведения о доходах от предпринимательской деятельности в органы ПФР и ФСС России не направлялись. В связи с чем, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2015 год подлежат взысканию в размере, определяемом в порядке части 11 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ, т.е. исходя из восьмикратного минимального размера оплаты труда - 148 886 руб. 40 коп., в том числе:

-   18 610 руб. 80 коп. исходя из формулы (1 МРОТ х 26 % х 12 мес.) по сроку уплаты не позднее 31.12.2015;

-   130 275 руб. 60 коп. исходя из формулы ((8 МРОТ х 26 % х 12 мес.) - 18 610 руб. 80 коп.), т.е. с учетом положения части 1.1 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ и по сроку уплаты не позднее 01.04.2016.

В связи с возложением на налоговые органы полномочий по администрированию страховых взносов и передачей из органов ПФР и ФСС России в электронном виде сальдо расчетов по взносам, пени и штрафам по состоянию на 01.01.2017, произведена выгрузка файлов с принятыми органами ПФР мерами принудительного взыскания. 21.07.2017 и в период с 14.08.2017 по 22.08.2017 инспекцией были приняты файлы с требованиями об уплате страховых взносов.

В отношении ИП ФИО2 в Межрайонную ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю были переданы сведения о выставлении в адрес должника требования от 22.02.2017 № 037S01170140378, в котором предложено в срок до 17.03.2017 уплатить задолженность предыдущих периодов по страховым взносам в размере 142 701 руб. 72 коп., из которой сумма недоимки за расчетный период 2015 год составила 130 275 руб. 60 коп., сумма пени, начисленная с 02.04.2016 по 31.12.2016 - 12 426 руб. 12 коп.

Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в районе имени Лазо Хабаровского края не предоставило первичные документы, подтверждающие отправку вышеуказанного требования в адрес ИП ФИО2, в связи с чем, 06.09.2017 Инспекция самостоятельно направила требование от 22.02.2017 №037S01170140378.

До настоящего времени задолженность по страховым взносам индивидуальным предпринимателем не оплачена.

ИП ФИО2 в установленный срок не уплатил указанную задолженность, что послужило основанием для обращения налогового органа в арбитражный суд с заявлением о ее взыскании.

Учитывая представленные доказательства, суд признал заявление инспекции не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 31 НК РФ налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Кодексом, предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

Взыскание задолженности с физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения в установленный срок требования, обязанность по уплате страховых взносов, пени исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

В соответствии с пунктом 2 статьи 46 НК РФ обращение взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 3 статьи 46 НК РФ должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

В связи с тем, что техническая передача сведений из органов ПФР и ФСС России об имеющейся задолженности и предпринятых мерах по ее взысканию заняло значительное время, по ряду переданных материалов в настоящее время пропущены сроки по бесспорному взысканию страховых взносов, предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ.

Инспекцией решение о взыскании страховых взносов и пени за счет денежных средств на счетах ИП ФИО2 в банках, а также электронных денежных средств не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании от 22.02.2017 № 037S01170140378 не выносилось, так как сальдо расчетов по страховым взносам в отношении индивидуального предпринимателя переданы в налоговый орган от Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в районе имени Лазо Хабаровского края только 14.08.2017, т.е. после истечения двухмесячного срока вынесения решения о взыскании в порядке пункта 3 статьи 46 НК РФ - не позднее 15.05.2017.

В этой связи инспекция, пропустив срок на бесспорное взыскание задолженности по страховым взносам, обращается в суд с заявлением о взыскании страховых взносов в судебном порядке в соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (не позднее 18.09.2017). 

Между тем, статьей 11 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности. Решение о списании недоимки и задолженности, указанных в части 1 настоящей статьи, составляется в произвольной форме и должно содержать фамилию, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика плательщика страховых взносов физического лица (индивидуального предпринимателя) и сведения о недоимке и задолженности по страховым взносам, подлежащих списанию.

На основании вышеизложенного, заявление Межрайонной ИФНС России № 3 по Хабаровскому краю не подлежит удовлетворению, поскольку спорная недоимка и пени подлежат списанию налоговым органом. 

Государственная пошлина взысканию не подлежит, поскольку на основании пункта 1 части 1 статьи 333.37 НК РФ заявитель освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь статьями 110, 161-170, 176, 215, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 

 

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Хабаровскому краю требований отказать.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия (изготовления его в полном объёме), если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения, а также в кассационном порядке в Арбитражный суд Дальневосточного округа в течение двух месяцев с даты вступления решения  в законную силу, если решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.

 

Судья                                                                                   О.А.Гавриш