АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ 620075 г. Екатеринбург, ул. Шарташская, д.4, www.ekaterinburg.arbitr.ru e-mail: info@ekaterinburg.arbitr.ru 

Именем Российской Федерации 

РЕШЕНИЕ

Дело № А60-41404/2017

29 ноября 2017 года

г. Екатеринбург

 

Резолютивная часть решения объявлена 22 ноября 2017 года 

Полный текст решения изготовлен 29 ноября 2017 года  

Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи И.В. Хачева при  ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1 рассмотрел в судебном заседании дело  

по заявлению 

общества с ограниченной ответственностью дочернее  сельскохозяйственное предприятие "Совхоз Богословский" (ИНН 

<

***>,  ОГРН 

<

***>)  

к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 14  по Свердловской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>)  

о признании недействительным решения № 16 от 31.03.2017 года в части,  

при участии в судебном заседании: от заявителя: ФИО2, представитель по доверенности от 15.02.2017; 

от заинтересованного лица: ФИО3, представитель по доверенности от  01.02.2017 № 03-12/01331, ФИО4, представитель по доверенности от  14.03.2017 № 03-12/076919;  

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения заявления  извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения  информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда.  

Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности  разъяснены. Отводов суду, ходатайств не заявлено.  

Общество с ограниченной ответственностью дочернее  сельскохозяйственное предприятие "Совхоз Богословский" обратилось в  Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании  недействительным решения № 16 от 31.03.2017 в части:  

-доначисления налога на добавленную стоимость в размере 195 761  

рубль; 

-начисления пени на сумму 459 683,99 рублей, в том числе:  -пени по налогу на добавленную стоимость в размере 52 514,28 рублей;  

-пени по налогу на доходы физических лиц в размере 407 169,71 рублей.  -начисления штрафов на сумму 142 228,05 рубля, в том числе:  

-штрафа по статье 122 НК РФ (НДС) в сумме 9 052,15 рублей;  -штрафа по статье 123 НК РФ (НДФЛ) в сумме 133 175,9 рублей.  

20.11.2017 года заявитель уточнил заявленные требования и просит  

признать недействительным решение ИФНС в части: 

-доначисления налога на добавленную стоимость в размере 195 761  

рубль; 

-пени по налогу на добавленную стоимость в размере 52 514,28 рублей;  -штрафа по статье 122 НК РФ (НДС) в сумме 9 052,15 рублей;  

-штрафа по статье 123 НК РФ (НДФЛ) в сумме 133 175,9 рублей.  

Заинтересованное лицо возражает против удовлетворения заявленных  

требований по основаниям, изложенным в отзыве. Рассмотрев материалы дела, суд 

УСТАНОВИЛ:

Оспариваемым Решением Межрайонной Инспекции ФНС России № 14  

по Свердловской № 16 от 31 марта 2017 года установлены нарушения ООО  

ДСП «Совхоз Богословский» законодательства о налогах и сборах , повлекшие  

доначисление налога на добавленную стоимость , начисление пеней и штрафов  

по НДС и НДФЛ, в том числе : 

- доначислен налог на добавленную стоимость в размере 195 761  

рубль ; 

- начислены пени на сумму 460 886,07 рублей , в том числе :  

- пени по налогу на добавленную стоимость в размере 52 514,28  

рублей ; 

- пени по налогу на доходы физических лиц в размере 408 371,39  

рублей. - начислены штрафы на сумму 275 954 рубля , в том числе : - штраф по статье 122 НК РФ (НДС) в сумме 9 052,15 рублей ; 

- штраф по статье 123 НК РФ (НДФЛ) в сумме 266 351,85 рублей ;  - штраф по статье 126 НК РФ в сумме 550 рублей.  

- уменьшены убытки , исчисленные налогоплательщиком по налогу  

на прибыль организаций на сумму 5 597 733 рубля , в том числе ; 

- уменьшен убыток по с/х деятельности на сумму 5 379 288 рублей;  - уменьшен убыток по не с/х деятельности на сумму 218 445 рублей.  

- предложено внести необходимые исправления в документы  

бухгалтерского и налогового учета. 

Решением Управления ФНС по Свердловской области № 862/17 от 17  

июля 2017 года апелляционная жалоба Заявителя удовлетворена частично -  

сумма штрафа по статье 123 НК РФ уменьшена в два раза (до суммы 133 175,9  рублей), пени по НДФЛ уменьшены на 1 201,68 рублей. В остальной части в  удовлетворении требований ООО ДСП «Совхоз Богословский» отказано.  

Суд полагает, что заявленные требования подлежат частичному  удовлетворению.  

По налогу на добавленную стоимость, пени и штрафу по налогу. 

Налогоплательщиком согласно уточненной налоговой декларации за 1 кв.  2014, представленной 19.04.2015, заявлен НДС к уплате в размере 1 482 253.00  руб. с налоговой базы 16 301 707.00 (суммы, полученной оплаты, частичной  оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания  услуг), передачи имущественных прав строка 3_070_03), Сумма налога,  исчисленная с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету с даты  отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг)по  строке 3_200_5 составила 1 482 253.00 руб..  

В ходе выездной налоговой проверки заявителем представлены  возражения о неправомерном неотражении налоговых вычетов с частичной  оплаты с даты отгрузки в размере 1 825 820.00 руб. (разница УНД № 2 и  заявляемых в возражениях НДС - 343 567.00 руб.) с подтверждающими  документами.  

В соответствии с ч. ст. 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы налога,  исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты,  полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).  

Как следует из материалов дела, По строке 200 налоговой декларации по  налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2014 года налоговым органом не  была отражена сумма налога на добавленную стоимость в размере 343 567  рублей , с суммы оплаты , частичной оплаты , полученной Обществом в 2013  году , подлежащей вычету у ООО ДСП «Совхоз Богословский» с даты отгрузки  соответствующих товаров , выполнения работ , оказания услуг (контрагент  ОАО «Серовский городской молочный завод»).  

Налог на добавленную стоимость в сумме 3 071 491 рубль с суммы  полученной Обществом в 2013 году оплаты (частичной оплаты), в счет  предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг (строка 070)  был исчислен Межрайонной Инспекцией ФНС России № 14 в рамках выездной  налоговой проверки за 2011-2013 годы (страницы 6-10 Решения № 24 от 25  декабря 2014 года). Решением Арбитражного суда Свердловской области по  делу А60-32848/2015 названное Решение № 24 признано законным и  обоснованным в части доначисления налога на добавленную стоимость.  

Доказательства занижения суммы налога, отраженной Обществом по  строке 200 уточненной налоговой декларации № 1 за 1 квартал 2014 года были  представлены ООО ДСП «Совхоз Богословский» на выездную налоговую  проверку за 2014-2015 годы , а также приобщены к Возражениям Общества по  Акту налоговой проверки № 16, в том числе первичные бухгалтерские  документы , бухгалтерские и налоговые регистры.  

Выручка от реализации товаров, работ и услуг в счет названных сумм  оплаты или частичной оплаты, полученной от ОАО «Серовский городской  

молочный завод» отражена ООО ДСП «Совхоз Богословский» в книге продаж  за 1 квартал 2014 года, а также в основной и уточненной налоговой  декларациях по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2014 года  (строки 010 и 020) на основании следующих счетов-фактур :  

- счет-фактура № 33 от 01 января 2014 года на сумму 249 420 рублей;  

- счет-фактура № 34 от 02 января 2014 года на сумму 247 990 рублей;  

- счет-фактура № 35 от 03 января 2014 года на сумму 243 140 рублей;  

- счет-фактура № 36 от 04 января 2014 года на сумму 241 130 рублей;  

- счет-фактура № 37 от 05 января 2014 года на сумму 243 650 рублей;  

- счет-фактура № 38 от 06 января 2014 года на сумму 252 830 рублей;  

- счет-фактура № 39 от 07 января 2014 года на сумму 245 200 рублей;  

- счет-фактура № 40 от 08 января 2014 года на сумму 242 160 рублей;  

- счет-фактура № 41 от 09 января 2014 года на сумму 246 760 рублей;  

- счет-фактура № 42 от 10 января 2014 года на сумму 241 610 рублей;  

- счет-фактура № 43 от 11 января 2014 года на сумму 249 220 рублей;  

- счет-фактура № 44 от 12 января 2014 года на сумму 249 370 рублей;  

- счет-фактура № 45 от 13 января 2014 года на сумму 249 710 рублей;  

- счет-фактура № 46 от 14 января 2014 года на сумму 252 430 рублей;  

- счет-фактура № 47 от 15 января 2014 года на сумму 247 680 рублей;  

- счет-фактура № 48 от 16 января 2014 года на сумму 248 670 рублей  (частично).  

В налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2  квартал 2014 года сумма налога , в размере 164 568 рублей, предъявленная  Обществу поставщиками товаров, работ, услуг при перечислении Обществом  сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ,  услуг), подлежащая вычету у покупателя не была отражена налоговым органом  по строке 150 раздела 3 декларации.  

В подтверждение права на применение налогового вычета по строке 150  раздела 3 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2  квартал 2014 года ООО ДСП «Совхоз Богословский» представило на проверку  оборотно-сальдовую ведомость по счету 60.02 за 2 квартал 2014 года,  платежные документы и счета на оплату, предъявленные Обществу  поставщиками товаров , работ и услуг, в том числе :  

- п/п № 1944 от 12 мая 2014 года на сумму 56361,52 рублей ( в том  числе НДС 8 597,52 рублей) по счету ООО «Акрополь» № 14 от 06 мая 2014  года (по строке 150 декларации отражен налог в сумме 8 597,52 рублей);  

- п/п № 1686 от 28 апреля 2014 года на сумму 111 800 рублей (в том  числе НДС 17 054,24 рублей ) по счету ООО «Золото Северного Урала» №  00000036 от 23 апреля 2014 года ( по строке 150 декларации отражен налог в  сумме 17 054,24 рублей);  

- п/п № 2700 от 27 июня 2014 года на сумму 632 243 рубля (в том  числе НДС 96 443,85 рублей) по счету ЗАО «Тюменьагромаш» № 3072 от 10  июня 2014 года ( по строке 150 декларации отражен налог в сумме 96 443,85  рублей);  

- п/п № 317 от 20 августа 2013 года на сумму 117 679 рублей ( в том  числе НДС 17 951,04 рублей) по счету ЗАО «Тюменьагромаш» № 5884 от 27  июня 2013 года (по строке 150 декларации отражен налог в сумме 6 349,27  рублей);  

- п/п № 2436 от 09 июня 2014 года на сумму 220 836 рублей ( в том  числе НДС 20 076 рублей ) по счету ООО «Молочная благодать» № 8 от 23  апреля 2014 года ( по строке 150 декларации отражен налог в сумме 4 366,91  рублей);  

- п/п № 2566 от 16 июня на сумму 157 090,91 рублей ( в том числе  НДС 14 280,99 рублей) по счету ООО «Молочная благодать» № 14 ( по строке  150 декларации отражен налог в сумме 14 280,99 рублей );  

- п\п 2671 от 26 июня 2014 года на сумму 400 000 рублей (в том  числе НДС 36 363,64 рубля ) по договору с ООО «Престиж» № 23-к от 06 мая  2013 года (по строке 150 декларации налог отражен в сумме 8 977,09 рублей);  

- п/п № 1736 от 07 мая 2014 года на сумму 356 375,96 рублей ( в том  числе НДС 54 362,43 рублей) по счету ООО «РАМ» № 12 от 15 апреля 2014  года ( по строке 150 декларации отражен налог в сумме 8 497,98 рублей).  

Изложенные обстоятельства, подтвержденные представленными  доказательствами, свидетельствуют об отсутствии оснований для начисления  недоимки по НДС, поскольку вычеты по НДС относятся к 1 и 2 кварталу 2014  года и недоимки по НДС подлежат зачёту в счёт имеющихся переплат.  

В указанной части заявленные требования подлежат удовлетворению. 

Доводы налогового органа, связанные с представлением заявителем  уточненной декларации, судом не принимаются, поскольку наличие или  отсутствие недоимки по налогу подлежит установлению судом с учётом всех  представленных доказательств.  

Требования заявителя, связанные с десятикратным уменьшением сумм  штрафа по ст. 123 НК РФ, подлежат частичному удовлетворению. Суд полагает  возможным к ранее принятым налоговым органам смягчающим  обстоятельствам принять также во внимание осуществление деятельности в  зоне рискованного животноводства и земледелия. Размер штрафа подлежит  уменьшению в два раза.  

На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, 167-170,201  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный  суд  

РЕШИЛ:

1. Заявленные требования удовлетворить частично. 

2. Признать недействительным решение Межрайонной инспекции  федеральной налоговой службы России № 14 по Свердловской области № 16 от  31.03.2017 в части начисления НДС в размере 195 761 рубль, соответствующих  пени и штрафа по ч. 1 ст. 122 НК РФ, штрафа по ст. 123 НК РФ в размере 66587  рублей 95 копеек. Обязать Межрайонную инспекцию федеральной налоговой  

службы России № 14 по Свердловской области устранить допущенные  нарушения.  

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать. 

3. В порядке распределения судебных расходов (ст. 110 АПК РФ)  взыскать с Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №  14 по Свердловской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) в  пользу общества с ограниченной ответственностью дочернее  сельскохозяйственное предприятие "Совхоз Богословский" (ИНН 

<

***>,  ОГРН 

<

***>) 3000 рублей 00 копеек, в возмещение расходов по  уплате государственной пошлины.  

4. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении  месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В  случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не  изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления  арбитражного суда апелляционной инстанции.  

5. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного  производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение  месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).  

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной  инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная  жалоба также может быть подана посредством заполнения формы,  размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет»  http://ekaterinburg.arbitr.ru.  

В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства  информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно  получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда  http://17aas.arbitr.ru.  

6. С информацией о дате и времени выдачи исполнительного листа  канцелярией суда можно ознакомиться в сервисе «Картотека арбитражных дел»  в карточке дела в документе «Дополнение». В случае неполучения  взыскателем исполнительного листа в здании суда в назначенную дату,  исполнительный лист не позднее следующего рабочего дня будет направлен по  юридическому адресу взыскателя заказным письмом с уведомлением о  вручении. Взыскатель может обратиться в арбитражный суд с заявлением о  выдаче исполнительного листа нарочно в иную дату. Указанное заявление  должно поступить в суд не позднее даты, указанной в карточке дела в  документе «Дополнение».  

В случае если до вступления судебного акта в законную силу поступит  апелляционная жалоба, (за исключением дел, рассматриваемых в порядке  упрощенного производства) исполнительный лист выдается только после  вступления судебного акта в законную силу. В этом случае дополнительная  информация о дате и времени выдачи исполнительного листа будет размещена  в карточке дела «Дополнение».  

Судья И.В. Хачев