АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, Республика Татарстан, 420107

E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru

http://www.tatarstan.arbitr.ru

тел. (843) 533-50-00

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. КазаньДело № А65-10/2017 

Дата принятия решения –  05 сентября 2017 года.

Дата объявления резолютивной части –  05 сентября 2017 года.

Арбитражный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Хафизова И.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Шафеевой М.Х.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлениям Общества с ограниченной ответственностью "Технология Модуля", г.Тюмень, Общества с ограниченной ответственностью "ПРОМОБОРУДОВАНИЕ", г. Москва, к  Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №18 по Республике Татарстан, г.Казань, с привлечением к участию в деле в качестве третьих лиц - УФНС по РТ, г.Казань,  МРИ ФНС №12 по РТ, г.Чистополь, Инспекции ФНС по г.Тюмень №3, Тюменская область, г.Тюмень, ООО «Келли», г. Нурлат, МРИ ФНС №46 по г.Москве, о признании незаконным решения №55772А от 07.10.2016, № 61897А от 07.11.2016 г. об отказе в государственной регистрации, об обязании Межрайонную ИФНС №18 по РТ осуществить государственную регистрацию прекращения деятельности ООО "Технология Модуля" путем реорганизации в форме присоединения к ООО «КЕЛЛИ»,

с участием:

от заявителя Общества с ограниченной ответственностью "Технология Модуля" - представитель по доверенности от 12.10.2016 г. ФИО1, паспорт;

от заявителя Общества с ограниченной ответственностью "ПРОМОБОРУДОВАНИЕ" – представитель по доверенности от 07.11.2016 ФИО1, паспорт;

от ответчика – представитель по доверенности от 06.06.2017 №2.9-44/11 ФИО2, паспорт;

от УФНС по РТ – представитель по доверенности от 06.07.2017 №2.1-0-39/39 ФИО3, удостоверение;

от МРИ ФНС №12 по РТ - представитель по доверенности от 14.09.2016 г. №23 ФИО4, удостоверение;

от Инспекции ФНС по г.Тюмень №3 - не явился, извещен;

от ООО «Келли» - представитель по доверенности от 01.07.2017 ФИО5, паспорт;

от МРИ ФНС №46 по г.Москве – не явился, извещен;

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью "Технология Модуля", г.Тюмень  (заявитель) обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №18 по Республике Татарстан, г.Казань  (ответчик) о признании незаконным решения №55772А от 07.10.2016 об отказе в государственной регистрации, об обязании Межрайонную ИФНС №18 по РТ осуществить государственную регистрацию прекращения деятельности ООО "Технология Модуля" путем реорганизации в форме присоединения к ООО «КЕЛЛИ». Дело №А65-10/2017.

Определением от 08.02.2017 г. к участию в деле в качестве третьих лиц привлечены - УФНС по РТ, г.Казань,  МРИ ФНС №12 по РТ, г.Чистополь, Инспекция ФНС по г.Тюмень №3, Тюменская область, г.Тюмень. 

Определением от 23.03.2017 к участию в деле в качестве третьего лица привлечено – ООО «Келли», г. Нурлат.

Общество с ограниченной ответственностью "ПРОМОБОРУДОВАНИЕ", г. Москва (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к  Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Республике Татарстан, г.Казань (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>), с привлечением к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований - УФНС по РТ, МРИ ФНС №12 по РТ, МРИ ФНС №46 по г.Москве, ООО «КЕЛЛИ» (ОГРН 

<

***>), о признании незаконным решения № 61897А от 07.11.2016 г. об отказе в государственной регистрации, об обязании инспекции осуществить государственную регистрацию прекращения деятельности ООО «ПРОМОБОРУДОВАНИЕ» путем реорганизации в форме присоединения к ООО «КЕЛЛИ». Дело №А65-8287/2017.

Определением от 06.06.2017 г. дело №А65-10/2017 и дело №А65-8287/2017 объединены в одно производство с присвоением номера № А65-10/2017.

Инспекция ФНС по г.Тюмень №3, МРИ ФНС №46 по г.Москве в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены.

В ходе судебного заседания для приобщения к материалам дела представитель заявителя ООО "ПРОМОБОРУДОВАНИЕ" представил оригинал квитанции об оплате госпошлины; представитель ответчика представил дополнительные документы.

Представленные документы приобщены к материалам дела.

Представитель заявителей поддержал заявленные требования.

Ответчик требования заявителя не признал.

УФНС по РТ, МРИ ФНС №12 по РТ поддержали позицию ответчика.

ООО «Келли» поддержало позицию заявителя.

Дело рассмотрено в порядке ст.156 АПК РФ.

Как следует из материалов дела, в Инспекцию 30.09.2016г. представлены документы, предусмотренные п.3 ст. 17 Закона № 129-ФЗ по форме Р16003 в отношении ООО «ТЕХНОЛОГИЯ МОДУЛЯ» для внесения в ЕГРЮЛ сведений о прекращении деятельности юридического лица в форме присоединения к ООО «КЕЛЛИ» (ОГРН 

<

***>) (вх.№ 55772А).

31.10.2016 г. в Инспекцию  представлены документы, предусмотренные п.3 ст. 17 Закона № 129-ФЗ по форме Р16003 в отношении ООО «ПРОМОБОРУДОВАНИЕ» (ОГРН 

<

***>) для внесения в ЕГРЮЛ сведений о прекращении деятельности юридического лица в форме присоединения к ООО «КЕЛЛИ» (ОГРН 

<

***>) (вх.№ 61897А).

По результатам рассмотрения заявлений, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №18 по РТ приняты решения об отказе в государственной регистрации №55772А от 07.10.2016, № 61897А от 07.11.2016 г.

Решения об отказе в государственной регистрации №55772А от 07.10.2016, № 61897А от 07.11.2016  приняты  по основаниям, предусмотренным п.1 ст. 23  Закона №129-ФЗ, а именно п.п. «а» непредставление заявителем определенных Федеральным законом от 8 августа 2001 г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» необходимых для государственной регистрации документов; п.п. «х» несоблюдение установленного законодательством Российской Федерации порядка проведения  процедуры реорганизации юридического лица, с указанием на то, что: «Заявление считается не представленным в связи с тем, что регистрирующим органом при проверке достоверности данных, включаемых в Единый государственный реестр юридических лиц установлено, что проводимая реорганизация не является следствием нормальной и разумно необходимой хозяйственной деятельности и направлена на создание видимости перехода прав и обязанностей присоединяемого юридического лица, уклонения от исполнения функций кредиторской задолженности по следующим основаниям»:

"Юридическое лицо, к которому осуществляется присоединение ООО «КЕЛЛИ» ИНН 

<

***>: 1.Юридическое лицо создано 30.12.2015г., начиная с 10.02.2016г. юридическим лицом начата процедура реорганизации путем присоединения к нему 70 юридических лиц, из которых 70 расположены за пределами Республики Татарстан. Юридическое лицо «КЕЛЛИ», к которому осуществляется присоединение применяет упрощённую систему налогообложения, отчетность представляет (последняя отчетность представлена 26.01.2016 - Единая (упрощенная) налоговая декларация за 2015 г. с «нулевыми» показателями), открытых счетов не имеет, объектов недвижимого имущества, земельных объектов, транспортных средств в собственности не имеет, сведения об открытых расчетных счетах отсутствуют. Обособленные подразделения - отсутствуют. В представленном на государственную регистрацию заявлении не заполнен п.3.6.1 (Телефон) листа «А» (Сведения о заявителе), который подлежит обязательному заполнению согласно Требованиям к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган, утвержденных Приказом ФНС России от 25.01.2012г. N ММВ-7-6/25@. 2. Договор о присоединении, оформленный в соответствии с требованиями законодательства. Представлен договор о присоединении, заключенный между ООО «ТЕХНОЛОГИЯ МОДУЛЯ» и ООО «КЕЛЛИ», тогда как согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, в реорганизации в форме присоединения к ООО «КЕЛЛИ» участвует иное количество юридических лиц" (№55772А).

"Юридическое лицо, к которому осуществляется присоединение ООО «КЕЛЛИ» ИНН 

<

***>: 1. Юридическое лицо создано 30.12.2015г., начиная с 10.02.2016г. юридическим лицом начаты процедуры реорганизации путем присоединения к нему   юридических лиц. Руководителем ООО «КЕЛЛИ» является управляющая организация ООО «ЛАЙТ», которая осуществляет полномочия руководителя в 99 «действующих» юридических липах и входит в состав участников в 28 «действующих» юридических лиц. Указанные факты «массовости» руководителя исключают возможность осуществления им организационно-хозяйственных функции руководителя в должном объеме   в соответствии с Законом № 14-ФЗ. Виды деятельности юридических лиц участвующих в процессе реорганизации, относятся к разным сферам деятельности. Юридическое лицо, к которому осуществляется присоединение, в качестве основного вида деятельности укатано «Деятельность в области права». У организации, прекращающей деятельность в результате реорганизации, в качестве основного вида деятельности указано «Торговля оптовая станками». Юридическое лицо «КЕЛЛИ», к которому осуществляется присоединение: сведения об открытых счетах в банке   отсутствуют, обособленных подразделений не имеет. Сведения о наличии зарегистрированных земельных участков, имущества, транспорта отсутствуют. Справки по форме 2-НДФЛ в отношении правопреемника не представляли. Информация об уплате НДФЛ в отношении правопреемника отсутствует. Согласно полученных сведений от органов Пенсионного фонда РФ через УФНС России по РТ в рамках заключенного соглашения, организацией начисление и уплата страховых взносов не производилась. В представленном на государственную регистрацию заявлении не заполнен п.3,6.1 (Телефон) листа «А» (сведения о заявителе), который подлежит обязательному заполнению согласно Требованиям к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган, утвержденных Приказом ФНС России от 25.01.2012г. N ММВ-7-6/25@. 2. Договор о присоединении, оформленный в соответствии с требованиями законодательства. Представлен договор о присоединении, заключенный между ООО «ПРОМОБОРУДОВЛНИЕ» и ООО «КЕЛЛИ», тогда как согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, в реорганизации в форме присоединения к ООО «КЕЛЛИ» участвует иное количество юридических лиц. Проведенным обследованием адреса юридического лица ООО «КЕЛЛИ», к которому осуществляется присоединение установлено, по адресу регистрации ОСЮ «КЕЛЛИ» не находится, деятельность не ведется. Вывесок, указателей, рекламных щитов не обнаружено. Должностные лица или законные представители организаций отсутствуют" (№61897А).

Решениями УФНС России по Республике Татарстан от 07.12.2016 №2.14-0-18/031991@  по жалобе ООО «ТЕХНОЛОГИЯ МОДУЛЯ» и от 11.01.2017 №2.14-0-18/000431@ по жалобе ООО «ПРОМОБОРУДОВАНИЕ» решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №18 по Республике Татарстан №55772А от 07.10.2016, № 61897А от 07.11.2016 об отказе в государственной регистрации оставлены без изменения, жалобы без удовлетворения.

Не согласившись с указанными решениями №55772А от 07.10.2016, № 61897А от 07.11.2016 об отказе в государственной регистрации, заявители обратились в суд с настоящими заявлениями.

Суд, выслушав доводы лиц, участвующих в деле, исследовав все обстоятельства дела в их совокупности и взаимосвязи, считает заявление не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 198, части 4 статьи 200, частям 2 и 3 статьи 201 АПК РФ для признания недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц необходимо наличие в совокупности двух условий: несоответствия оспариваемого ненормативного правового акта, решений и действий (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, а также в связи с ведением единого государственного реестра юридических лиц, регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"  (Закон №129-ФЗ, Закон о государственной регистрации).

Согласно статье 2 Закона №129-ФЗ государственная регистрация осуществляется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, в том числе его территориальными органами (далее - регистрирующий орган).

В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004г. №506, Федеральная налоговая служба Российской Федерации является уполномоченным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств.

Согласно пп. "а" п. 1 ст. 23 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" отказ в государственной регистрации допускается в случае непредставления заявителем определенных данным Федеральным законом необходимых для государственной регистрации документов.

Согласно п.2 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 г. N 61 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица", в ходе обобщения судебной практики выявлено, что при рассмотрении споров, связанных с отказом в государственной регистрации юридического лица, арбитражным судам необходимо принимать во внимание, что регистрирующий орган на основании подпункта "р" пункта 1 статьи 23 Закона вправе отказать в государственной регистрации при наличии подтвержденной информации о недостоверности представленных сведений об адресе юридического лица, то есть о том, что такой адрес был указан без намерения использовать его для осуществления связи с юридическим лицом.

О недостоверности названных сведений может, в частности, свидетельствовать следующее:

1) адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, согласно сведениям ЕГРЮЛ обозначен как адрес большого количества иных юридических лиц, в отношении всех или значительной части которых имеются сведения о том, что связь с ними по этому адресу невозможна (представители юридического лица по данному адресу не располагаются и корреспонденция возвращается с пометкой "организация выбыла", "за истечением срока хранения" и т.п.);

2) адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, в действительности не существует или находившийся по этому адресу объект недвижимости разрушен;

3) адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, является условным почтовым адресом, присвоенным объекту незавершенного строительства;

4) адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, заведомо не может свободно использоваться для связи с таким юридическим лицом (адреса, по которым размещены органы государственной власти, воинские части и т.п.);

5) имеется заявление собственника соответствующего объекта недвижимости (иного управомоченного лица) о том, что он не разрешает регистрировать юридические лица по адресу данного объекта недвижимости.

При наличии хотя бы одного из перечисленных обстоятельств, сведения об адресе юридического лица считаются недостоверными, если заявитель не представил в регистрирующий орган иные сведения (документы), подтверждающие, что связь с юридическим лицом по этому адресу будет осуществляться.

Системный анализ данной правовой позиции позволяет сделать вывод, что при наличии подтвержденной информации о недостоверности представленных сведений об адресе юридического лица, то есть о том, что такой адрес был указан без намерения использовать его для осуществления связи с юридическим лицом, принятие Решения относится к усмотрению регистрирующего органа. 

Согласно п.25. Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 10 февраля 2009 г. N 2 "О практике рассмотрения судами дел об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих" в случае, когда принятие или непринятие решения, совершение или несовершение действия в силу закона или иного нормативного правового акта отнесено к усмотрению органа или лица, решение, действие (бездействие) которых оспариваются, суд не вправе оценивать целесообразность такого решения, действия (бездействия).

Соответственно, если регистрирующий орган на основании имеющейся у него документации и информации доказал, что изменение адреса места нахождения не явилось следствием нормальной и разумно необходимой хозяйственной деятельности и было направлена исключительно на нарушение прав кредиторов, решение об отказе в совершении регистрационных действий соответствует Закону о государственной регистрации с учетом того, что на государственную регистрацию не были представлены документы, требуемые данным законом.

Из содержания пункта 4.1 статьи 9 Закона № 129-ФЗ  следует, что в полномочия регистрирующего органа, по общему правилу, не входит проведение правовой экспертизы документов, представленных на государственную регистрацию.

Между тем, при оценке законности решения регистрирующего органа об отказе в государственной регистрации сведений о прекращении деятельности юридического лица в связи с реорганизацией необходимо принимать во внимание, что регистрирующий орган вправе осуществлять проверочные мероприятия и принимать решение с учетом полученных и имеющихся у него сведений.

При этом недостоверность сведений о местонахождении юридического лица свидетельствует о том, что документы, представленные для государственной регистрации юридического лица, не соответствуют требованиям Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации», Федерального закона от 08.02.1998 №  14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» единый государственный реестр юридических лиц является федеральным информационным ресурсом.

При этом согласно пункту 1 статьи 6 Закона № 129-ФЗ, содержащиеся в государственном реестре сведения и документы являются открытыми и общедоступными, за исключением сведений, доступ к которым ограничен.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 13 Федерального закона от 27.07.2006 №149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» федеральные и региональные информационные системы, созданные на основании соответственно федеральных законов, законов субъектов Российской Федерации и на основании правовых актов государственных органов, являются государственными информационными системами.

Согласно пункту 9 статьи 14 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» информация, содержащаяся в государственных информационных системах, а также иные имеющиеся в распоряжении государственных органов сведения и документы являются государственными информационными ресурсами. При этом обязанность по обеспечению достоверности информации, содержащейся в данной информационной системе, возлагается законодателем на определенные в соответствии с нормативным правовым актом, регламентирующим функционирование государственной информационной системы, государственные органы.

В силу подпункта «в» пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ адрес постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности) отражается в едином государственном реестре юридических лиц для целей осуществления связи с юридическим лицом.

При этом Закон исходит из принципа официальности, достоверности и актуальности сведений, включенных в реестр, имеющих общедоступный характер (статьи 4, 12 Закона № 129-ФЗ, статьи 3, 13, 14 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации»).

Место нахождения юридического лица имеет существенное юридическое значение, им определяется место исполнения обязательств, место уплаты налогов, подсудность споров и т.п.

По смыслу указанных норм права, представленные на государственную регистрацию документы (сведения) об адресе юридического лица должны содержать достоверную информацию.

Все третьи лица могут добросовестно полагаться на действительность данных, содержащихся в ЕГРЮЛ (статья 51 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Как видно из материалов дела и установлено судом, в Инспекцию 30.09.2016г. представлены документы, предусмотренные п.3 ст. 17 Закона № 129-ФЗ по форме Р16003 в отношении ООО «ТЕХНОЛОГИЯ МОДУЛЯ» для внесения в ЕГРЮЛ сведений о прекращении деятельности юридического лица в форме присоединения к ООО «КЕЛЛИ» (ОГРН 

<

***>): заявление по форме Р16003 (вх.№ 55772А); договор о присоединении от 24.02.2016; доверенность от 29.04.2016.

31.10.2016 г. в Инспекцию от ООО «ПРОМОБОРУДОВАНИЕ» (ОГРН 

<

***>) для государственной регистрации прекращения деятельности юридического лица путем присоединения к Обществу с ограниченной ответственностью «КЕЛЛИ» (ОГРН

<

***>) непосредственно от ФИО6 поступили документы: заявление по форме Р16003 (вх.№61897А), подписанное генеральным директором ООО «ПРОМОБОРУДОВАНИЕ»    ФИО6,    подпись    заявителя  нотариально заверена; договор о присоединении от 11.03.2016 года: доверенность (копия).

Регистрирующим органом установлено, юридическое лицо, к которому принято решение о присоединении (ООО «КЕЛЛИ» ОГРН 

<

***>) относится к категории фирм «однодневок»: «массовый» учредитель, «массовый» руководитель, адрес «массовой регистрации».

ООО «КЕЛЛИ» состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Республике Татарстан. 

ООО «КЕЛЛИ» создано 30.12.2015г., и начиная с 10.02.2016г. юридическим лицом начато 7 процедур реорганизации путем присоединения к нему 59 юридических лиц.

Единственным участником и лицом, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица ООО «КЕЛЛИ», является ООО «ЛАЙТ» ИНН 

<

***>.

Согласно информации, содержащейся в ЕГРЮЛ, ООО «ЛАИТ» обладает признаками «массового» руководителя, учредителя. Является управляющей организацией и (или) участником в 127 не ликвидированных юридических лицах. При этом, сведения об ООО «ЛАЙТ», в качестве участника и управляющей организации были внесены в ЕГРЮЛ в период с марта 2015г. по июнь 2016г.

Руководителем ООО «ЛАЙТ» является ФИО7.

ФИО7 является руководителем в 5 неликвидированных юридических лицах (при этом 47 юридических лиц, руководителем которых являлся ФИО7, прекратили деятельность в результате реорганизации, 12 - ликвидированы) и входит в состав участников в 4 неликвидированных юридических лица (при этом 4 юридических лица, участником которых являлся ФИО7, прекратили деятельность в результате реорганизации).

Факт «массовости» руководителя исключает возможность осуществления им организационно-хозяйственных функции руководителя в должном объеме в соответствии с Законом № 14-ФЗ.

ООО «КЕЛЛИ» применяет общую систему налогообложения. Последняя отчетность представлена за 2 квартал 2016г. (Единая (упрощенная) налоговая декларация (с нулевыми показателями)). Информация о счетах в банках отсутствует. Филиалы и обособленные подразделения данного юридического лица отсутствуют. Среднесписочная численность работников ООО «КЕЛЛИ» за предшествующий календарный год (2015г.) - 1 человек. Согласно базы данных налогового органа сведения о транспортных средствах и имуществе по ООО «КЕЛЛИ» отсутствуют. Информация о предоставлении справок по форме 2-НДФЛ, а также информация об уплате НДФЛ данной организацией отсутствует. Организацией начисление и уплата страховых взносов не производилась. Данные факты, по мнению налогового органа, указывают на полное отсутствие фактической работы организации и осуществления какой-либо деятельности.

Юридический адрес ООО «КЕЛЛИ»: 423040, РТ, 

<

...>, ком.Н-2, оф. 1. Вышеуказанный адрес является адресом «массовой» регистрации организаций.Согласно сведениям, размещенным на сайте ФНС России, по адресу: 423040, РТ, г.Нурлат,ул.Нурлатская, д.31, ком. Н-2, оф. 1 зарегистрировано 23 организаций.

Помещение по указанному адресу, принадлежит ООО «АВАЛ, практика» ИНН 

<

***>, директором которого является ФИО8.

В ходе контрольных мероприятий по проверке адреса места нахождения юридического лица ООО «КЕЛЛИ» установлено, что по адресу: 423040, РТ, г.Нурлат,ул.Нурлатская, д.31, ком. Н-2, оф. 1 находится подвальное помещение. Помещение закрыто. Вывески, таблички, указатели с наименованием ООО «КЕЛЛИ» ИНН 

<

***> или их представители не найдены, отсутствуют. Данные обстоятельства подтверждается протоколом осмотра территорий, помещений, документов, предметов от 28.03.2016, 28.04.2016  (т.1, л.д.51-54).

Ссылка заявителя и ООО «КЕЛЛИ» на протокол осмотра от 30.05.2016 судом отклоняется, поскольку указанный протокол не подтверждает реальное осуществление деятельности правопреемника по спорному адресу регистрации. Фактическое отсутствие юридических лиц по указанному адресу подтверждается многочисленными  результатами осмотров, проведенных налоговым органом (протоколами от 23.05.2016, 11.10.2016), а также письмом ТСЖ «Коммунальник» от 07.07.2017 №68.

Таким образом,  представленными ответчиком доказательствами в их совокупности подтверждается факт недостоверности сведений об адресе места нахождения юридического лица (ООО «КЕЛЛИ»), а так же использование адреса без намерения осуществления деятельности.

Довод представителя ООО "КЕЛЛИ" о получении по адресу: 423040, РТ, г.Нурлат,ул.Нурлатская, д.31, ком. Н-2, оф. 1 адресуемой обществу почтовой корреспонденции сам по себе не свидетельствует о фактическом нахождении данной организации по указанному адресу и ведении ею реальной деятельности. 

Юридическое лицо, к которому осуществляется присоединение (ООО «КЕЛЛИ»), основным видом деятельности является «Деятельность в области права», у ООО «ТЕХНОЛОГИЯ МОДУЛЯ» основным видом деятельности является «Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук прочие», у ООО «ПРОМОБОРУДОВАНИЕ», в качестве основного вида деятельности указано «Торговля оптовая станками».

Суд считает необходимым указать, что целью реорганизации должна является оптимизация предпринимательской деятельности юридического лица. Вместе тем данная процедура не должна быть использована недобросовестными участниками гражданского оборота в качестве способа ухода от исполнения обязательств. Такая позиция отражена в постановлении Президиума ВАС РФ от 28.05.2013 №16246/12.

В соответствии с Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее - Закон № 14-ФЗ) присоединением общества признается прекращение одного или нескольких обществ с передачей всех их прав и обязанностей другому обществу.

Предусмотренная нормами ГК РФ и положениями Закона № 14-ФЗ процедура реорганизации предполагает добросовестные действия реорганизуемого юридического  лица  по  выявлению  его  кредиторов,   предоставление  последним возможности заявить свои требования и реальную передачу прав, обязанностей и имущества от одного юридического лица к другому.

При этом, вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о том, что юридическое лицо, к которому принято решения о присоединение, создано без цели осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности, приобретения обособленного имущества; об осуществлении «мнимой» реорганизации с целью создания видимости перехода прав и обязанностей присоединяемого юридического лица, уклонения от уплаты кредиторской задолженности.                                                                                                     

Суд находит обоснованными доводы налогового органа, о том, что реорганизация вышеуказанного юридического лица проведена не для осуществления тех правомерных действий, ради которых этот институт закреплен в законодательстве (создание юридического лица, прекращение юридического лица, санация, соблюдение антимонопольных требований, реструктуризация бизнеса и т.п.), а для реализации целей иного противоправного характера, что свидетельствует о том, что реорганизация является мнимой сделкой, совершенная лишь для вида, с целью создания видимости перехода прав и обязанностей присоединенного юридического лица, освобождения его от кредиторской задолженности, не влекущей соответствующих правовых последствий (статья 170 ГК РФ).

Из представленных документов видно, что реорганизация не повлечет увеличения уставного капитала юридического лица правопреемника, что должно произойти в случае, если в реорганизации планировалось создать новое юридическое лицо с целью продолжения деятельности.

Вышеуказанное свидетельствует о том, что в случае предъявления требований кредиторов, в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации они должны быть предъявлены к вероятному правопреемнику - ООО «КЕЛЛИ». Формально это требование может быть предъявлено к ООО «КЕЛЛИ», однако это формальное право не будет иметь результата, поскольку у ООО «КЕЛЛИ» отсутствует какое-либо имущество достаточное для исполнения требований кредиторов.

Это свидетельствует о том, что проведенная реорганизация не имеет никакого хозяйственного смысла, направлена лишь на упрощенный порядок прекращения деятельности в результате реорганизаций. 

В рамках дела не представлены документы о конкретных передаваемых правах, обязанностях и имуществе, что говорит о фиктивности совершенной реорганизации, поскольку в случае реальности намерений сторон, эти сведения должны были бы отражаться максимально точно и конкретно, в противном случае, правопреемник «вероятного» должника лишался бы возможности на своевременное и добросовестное удовлетворение требований кредиторов своего правопредшественника.

Из вышеперечисленных норм, следует, что необходимым условием проведения регистрации в соответствии с требованиями Закона №129-ФЗ является не только представление полного перечня документов, предусмотренного соответствующей главой указанного Закона, но и достоверность информации, подлежащей внесению в ЕГРЮЛ, что подтверждается положениями ст. ст. 4, 12, 14, 17, 25 Закона №129-ФЗ, ст. ст. 3, 13, 14 Закона №149-ФЗ.

Приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@ утверждены формы и требования к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, в том числе форма Р16003 «Заявление о внесении записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица».

В представленных  в налоговый орган заявлениях по форме Р16003 не соблюдены требования утвержденные  Приказом  ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@, а именно: не заполнен п.п.3.6.1 (телефон) п.3.6 (контактные данные) раздела 3 (сведения о заявителе) листа А заявления, подлежащие заполнению. При этом в соответствии  с п.12.6.3 Раздел 3 «Сведения  о заявителя» заполняется с учетом положений подпунктов 2.9.1-2.9.3, 2.9.5, 2.9.6 настоящих требований.

 При подаче документов для государственной регистрации юридического лица, заявитель обязан соблюдать требования, предъявляемые к форме данных документов, установленных действующим законодательством.

Отсутствие в заявлении определенных сведений, заполнение которых следует отразить в листах приложениях к форме уведомления, равно как и приобщение к форме заявления листов, заполнение которых не предусмотрено при конкретном виде регистрации, квалифицируется как непредставление необходимого для государственной регистрации документа, что является дополнительным основанием для отказа в регистрации по основанию, предусмотренному пп. «а» п. 1 ст. 23 Закона № 129-ФЗ.

В ходе контрольных мероприятий регистрирующим органом было установлено, что о начале процедуры реорганизации в реорганизации в форме присоединения к ООО "КЕЛЛИ" участвуют 10 юридических лиц.

Данные обстоятельства ООО "КЕЛЛИ" не опровергнуты.

Порядок реорганизации обществ с ограниченной ответственностью путем присоединения регламентирован статей 53 Федерального закона от 08 февраля 1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".

Согласно пункту 1 статьи 53 Федерального закона от 08 февраля 1998 № 14-ФЗ присоединением общества признается прекращение одного или нескольких обществ с передачей всех их прав и обязанностей другому обществу.

Общее собрание участников каждого общества, участвующего в реорганизации в форме присоединения, принимает решение о такой реорганизации, об утверждении договора о присоединении, а общее собрание участников присоединяемого общества также принимает решение об утверждении передаточного акта (пункт 2 статьи 53 Федерального закона от 08 февраля 1998 № 14-ФЗ).

Совместное общее собрание участников обществ, участвующих в присоединении, вносит в учредительные документы общества, к которому осуществляется присоединение, изменения, связанные с изменением состава участников общества, определением размеров их долей, иные изменения, предусмотренные договором о присоединении, а также при необходимости решает иные вопросы, в том числе вопросы об избрании органов общества, к которому осуществляется присоединение. Сроки и порядок проведения такого общего собрания определяются договором о присоединении (пункт 3 статьи 53 Федерального закона от 08 февраля 1998 № 14-ФЗ).

Исходя из анализа вышеприведенных норм следует, что при реорганизации юридических лиц в форме присоединения с участием более двух юридических лиц, заключается один совместный договор о присоединении.

Таким образом, представленные договора о присоединении от 24.02.2016 и от 11.03.2016 не соответствуют требованиям Федерального закона от 08 февраля 1998 № 14-ФЗ, так как подписаны не всеми юридическими лицами, совместно участвующих в реорганизации в форме присоединения к ООО "КЕЛЛИ", что приравнивается к их непредставлению и влечет вынесение решения об отказе в государственной регистрации.

Аналогичная правовая позиция изложена в Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 03.08.2017 по делу №А65-23054/2017, Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 15.02.2016 №Ф06-5123/2015 по делу №А65-9293/2015, Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 22.12.2015 №Ф06-4185/2015 по делу №А65-9291/2015, Постановлении Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.08.2017 по делу №А65-29969/2016, Постановлении Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.04.2017 делу №А65-18714/2016, Постановлении Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.03.2017 делу №А65-20076/2016, Постановлении Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.01.2017 делу №72-10689/2016.

Доводы представителя ООО "КЕЛЛИ" о представлении всех необходимых документов, предусмотренных законом, отклоняются, так как само по себе представление документов не влечет автоматически обязанности регистрирующего органа зарегистрировать изменения в ЕГРЮЛ, учитывая недостоверность сведений, которые содержались в представленных документах.

Изложенное позволяет заключить, что оспариваемые решения инспекции №55772А от 07.10.2016, № 61897А от 07.11.2016 об отказе в государственной регистрации, полностью соответствуют требованиям закона и имеющимся в деле доказательствам.

В силу ч.1 ст.65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

В соответствии со ст.13 ГК РФ ненормативный акт государственного органа или органа  может быть признан судом недействительными при одновременном наличии двух групп оснований - не соответствие закону или иным правовым актам и нарушающие гражданские права и охраняемые законом интересы гражданина или юридического лица.

Обстоятельства, послужившие основанием для вынесения оспариваемого решения об отказе в государственной регистрации, подтверждаются материалами дела, квалифицирующие признаки, изложенные в нем, соответствуют диспозиции примененной правовой нормы. 

Статьей 2 АПК РФ предусмотрено, что задачами судопроизводства в арбитражных судах являются защита нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с п.3 ст.201 АПК РФ, в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.

При указанных обстоятельствах заявления удовлетворению не подлежат.

Госпошлина по делу относится на заявителей.

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявлений отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г. Самара, через Арбитражный суд Республики Татарстан.

Судья                                                                                                            И.А. Хафизов