Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40-160390/17-20-2110

г. Москва

27 ноября 2017 г.

Резолютивная часть решения объявлена 20 ноября 2017 года

Решение в полном объеме изготовлено 27 ноября 2017 года

Арбитражный суд в составе судьи Бедрацкой А.В. 

При ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1

Рассмотрел в судебном заседании дело по исковому заявлению Акционерного общества "НБК-БАНК" (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, 119017, 

<

...>) 

к ИФНС России № 5 по г. Москве (ОГРН 

<

***>; ИНН 

<

***>; 105064, 

<

...>) 

о признании недействительным решения от 31.07.2017г. № 25-13/3231; о признании недействительным требования от 21.08.2017г. № 6872

в судебное заседание явились:

от заявителя - ФИО2,  дов. № 116/16 от 26.12.2016г.;

от ответчика - ФИО3, дов. от 08.02.2017г.;

У С Т А Н О В И Л:

Акционерного общества "НБК-БАНК" (далее – заявитель, банк, АО "НБК-БАНК") обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Инспекции ФНС России № 5 по г. Москве (далее – ответчик, Инспекция) о признании  недействительными решение от 31.07.2017г. № 25-13/3231 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 2 ст. 126 НК РФ, требование от 21.08.2017г. № 6872 об уплате денежного взыскания в размере 10 000 руб.

Заявитель в судебном заседании требования поддержал в полном объеме.

Ответчик против удовлетворения требований заявителя возражал по доводам, изложенным в отзыве.  

Исследовав доказательства, имеющиеся в материалах дела, выслушав представителей сторон, суд считает заявленные требования АО "НБК-БАНК" не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, Инспекцией в адрес заявителя в соответствии со статьей 86 НК РФ в ходе истребования у организации документов (информации) в соответствии со статьей 93.1 НК РФ был направлен запрос от 06.04.2017 № 25-20/206478 о предоставлении документов (информации), касающихся отношений между заявителем и ООО «ЮЖУРАЛТОРГ» (ИНН 

<

***>, КПП 772301001) по договору банковского счета, выполненное в соответствии со ст. 93.1 НК РФ на основании также полученного заявителем поручения МИФНС № 22 по Челябинской области от 04.04.2017 г. № 14-44/58155 в связи с проверкой налогоплательщика ООО «АЛЕКСАНДРОВО» (ИНН 

<

***>, КПП 746001001). 

В ответ на запрос от 06.04.2017 № 25-20/206478, письмом от 10.04.2017, Банк сообщил о невозможности исполнения запроса в связи с его несоответствием требованием ст. 93.1 НК РФ,  поскольку  запрошенные документы касаются только взаимоотношений заявителя и ООО «ЮЖУРАЛТОРГ» (контрагента проверяемого налогоплательщика).  

Инспекцией в данном непредставлении документов, не относящихся к проверяемому налогоплательщику, не содержащих информации о расчетах контрагента и проверяемого налогоплательщика, усмотрено налоговое правонарушение заявителя, предусмотренное п. 2 ст. 126 НК РФ.

На основании чего, Инспекция посчитав отказ Банка неправомерным в отношении Заявителя составила и направила Акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 НК РФ) от 13.06.2017 № 25-13/3086.

Не согласившись с доводами Инспекции, изложенными в Акте от 13.06.2017 № 25-13/3086, Банк направил Возражения по Акту.

С учетом представленных Заявителем письменных возражений, Инспекцией вынесено решение о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения от 31.07.2017 № 25-13/3231 (далее – Решение), в соответствии с которым, АО "НБК-БАНК" привлекается к ответственности предусмотренной п. 2 ст. 126 НК РФ, в виде штрафа в размере 10 000 руб.

Заявитель, не согласившись в принятым решением, в соответствии с п. 2 ст. 138 и п. 1 ст. 139 НК РФ, 16.08.2017 г. направил апелляционную жалобу в УФНС России по г. Москве.

По результатам рассмотрения апелляционной жалобы АО "НБК-БАНК", УФНС России вынесло решение от 08.09.2017 г. о продлении срока рассмотрения жалобы.

Как следует из искового заявления, на основании поручения полученного от Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области от 04.04.2017 №14-44/58155, Инспекцией на основании ст. 93.1 НК РФ в адрес Заявителя по телекоммуникационным каналам связи было направлен запрос от 06.04.2017 № 25-20/206478, в соответствии с которым Банку предлагалось представить следующие документы (информацию): 1.01Договор (контракт, соглашение) за период с 01.01.2013 по 03.12.2015. Примечание: договор на открытие банковского счета по взаимоотношениям с ООО «ЮЖУРАЛТОРГ» ИНН 

<

***>; 1.02 Доверенность за период с 01.01.2013 по 03.12.2015. Примечание: доверенности на получение выписок о движении денежных средств по расчетному счету по взаимоотношениям с ООО «ЮЖУРАЛТОРГ» ИНН 

<

***>; 1.03 Заявление на открытие счета за период с 01.01.2013 по 03.12.2015. Примечание: заявление на открытие счета с указанием лиц. подписавших заявление об открытии счета (ФИО, должность, паспортные данные, место жительства), заявление на установку системы «Клиент-Банк»/«Интернет-Банк» по взаимоотношениям с ООО «ЮЖУРАЛТОРГ» ИНН 

<

***>; 1.04 Сведения о поступлении денежных средств, их источниках и расходовании денежных средств за период с 01.01.2013 по 03.12.2015. Примечание: Сведения о поступлении денежных средств, их источниках и расходовании денежных средств по р/с 

<

***>; 1.05 Карточка с образцами подписей и оттиска печати за период с 01.01.2013 по 03.12.2015. Примечание: копии всех документов юридического дела клиента, в том числе учредительных и регистрационных документов клиента, карточки с образцами подписей и оттиска печати, решений налоговых органов о приостановлении/отмене приостановления операций по взаимоотношениям с ООО «ЮЖУРАЛТОРГ» ИНН 

<

***>.

2) информация, которую поручается истребовать:

- сведения о лицах, имеющих доступ к распоряжению счетом за период с 01.01.2013 по 31.12.2015:

- информацию, в отношении лиц, получавших денежные средства по чекам (Ф.И.О. паспортные данные) за период с 01.01.2013 по 31.12.2015;

- информацию об основаниях осуществления обслуживания банком организации по системе "Клиент-Банк''/"Интернет-Банк", в том числе: договор на обслуживание клиента с использованием системы "Кпиент-Бан к"7"Интернет-Банк" со всеми приложениями, изменениями и дополнениями;

- сведения о месте установки автоматизированного рабочего места "Клиент", администраторах системы (Ф.И.О., контактный телефон), о лицах, получивших доступ в систему;

- информацию о соглашении, о признании и использовании электронно-цифровой подписи в системе "Клиент-Банк"/"Интернет-Банк";

- информацию о наличии актов приема-передачи ключей, сертификатов ключей, программных средств за период с 01.01.2013 по 31.12.2015;

- сведения о телефонных номерах, которые использовались Клиентом для соединения с системой дистанционного банковского обслуживания (при подключении посредством телефонной связи) за период с 01.01.2013 по 31.12.2015;

- сведения об IP-адресах, с которых осуществляется доступ организацией к системе дистанционного банковского обслуживания, с сопоставлением МАС-адресов, указанием наименования операции и суммы платежа за период с 01.01.2013 по 31.12.2015 в связи с «Истребованием документов или информации по сделке у контрагента проверяемого лица или у лица, располагающего информацией по проверяемому лицу или у налогоплательщика при проведении выездной налоговой проверки» у АО «НБК-Банк» по взаимоотношениям с ООО «ЮЖУРАЛТОРГ» (который является контрагентом ООО «АЛЕКСАНДРОБО»).

Установлено, что требование получено Банком 07.04.2017 г., что подтверждается соответствующей квитанцией о приеме.

В ответ на указанное требование от АО «НБК-Банк» поступило письмо от 10.04.2017 №338/09-01, в соответствии с которым банк отказал в представлении запрашиваемых документов. Документы (информация) по требованию от 06.04.2017 № 25-20/206478 о представлении документов (информации) Заявителем в Инспекцию не представлены.

Таким образом, в ходе проведения контрольных мероприятий установлено нарушение обществом положений п. 5 ст. 93.1 НК РФ, выразившееся в отказе в представлении в установленные сроки налоговому органу сведений и документов по требованию о представлении документов (информации), что влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей на основании п. 2 ст. 126 НК РФ.

В заявлении банк указывает, что в требовании налогового органа от 06.04.2017 № 25-20/206478 запрошены документы только по взаимоотношениям Банка и ООО «ЮЖУРАЛТОРГ», и не могут свидетельствовать о каких либо налоговых нарушениях со стороны проверяемого налогоплательщика, в связи с чем, банк полагает, что требование и поручение не соответствуют ст. 93.1 НК РФ и не подлежат исполнению.

Принимая решение, суд руководствовался следующим.

На основании пункта 1 статьи 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика эти документы (информацию).

Пунктом 2 статьи 93.1 НК РФ предусмотрено, что в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц. располагающих документами (информацией) об этой сделке.

В соответствии с пунктом 3 статьи 93.1 НК РФ налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация). При этом в поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов (информации), а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.

Согласно пункту 4 статьи 93.1 НК РФ в течение пяти дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого потребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации). К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (информации). Требование о представлении документов (информации) направляется с учетом положений, предусмотренных пунктом I статьи 93 НК РФ.

Из положений пункта 5 стати 93.1 НК РФ следует, что лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Если истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанный срок, налоговый орган при получении от лица, у которого истребованы документы (информация), уведомления о невозможности представления в установленный срок документов (информации), вправе продлить срок представления этих документов (информации).

Пунктом 6 ст. 93.1 НК РФ отказ лица от представления истребуемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 НК РФ.

В соответствии с пунктом 7 статьи 93.1 НК РФ порядок взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 7 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налоговой) кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел, связанных с оспариванием банками действий налоговых органов по истребованию документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, судам необходимо учитывать, что возложение Кодексом на банки специальных обязанностей в связи с их особым статусом в системе безналичных расчетов не освобождает названные организации от выполнения иных обязанностей, которые предусмотрены НК РФ для всех организаций, в том числе обязанностей, вытекающих из положений статьи 93.1 НК РФ.

Приказом Федеральной налоговой службы от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@ «Об утверждении форм документов, предусмотренных налоговым кодексом российской федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, оснований и порядка продления срока проведения выездной налоговой проверки, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению акта налоговой проверки, требований к составлению акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных налоговым кодексом российской федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 НК РФ)» утверждена форма «Требование о представлении документов (информации)» (приложение № 15 к приказу).

Согласно данному приказу, в требовании о предоставлении документов (информации) указываются: основания для истребования документов (информации) и срок представления документов (информации); наименование документа: период, к которому он относится; при наличии указываются реквизиты или иные индивидуализирующие признаки документов; истребуемая информация, в случае истребования информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку; полное и сокращенное наименование организации (участника (ответственного участника) консолидированной группы налогоплательщиков, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, физического лица, ИНН, КПП; наименование мероприятия налогового контроля, при проведении которого возникла необходимость в представлении документов (информации).

Требование инспекции от 06.04.2017 № 25-20/206478 о представлении документов (информации) составлено в полном соответствии с положениями приказа ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189(й) в нем указано, что запрашивается информация в отношении контрагента ООО "ЮЖУРАЛТОРГ" ИНН 

<

***>, указан номер расчетного счета организации № 

<

***>, указан конкретный перечень запрашиваемых документов и период, за который подлежат представлению документы (информация), т.е. указаны все необходимые сведения, позволяющие достоверно и безошибочно идентифицировать истребуемые документы (информацию).

При этом конкретный перечень и идентифицированные запрашиваемые документы Банк не оспаривает.

В соответствии с Постановлением Арбитражного суда Московского округа от 11.04.2017 N Ф05-3827/2017 по делу N А40-150804/2016, налоговый орган вправе в силу ст. 93.1 НК РФ истребовать у контрагента проверяемого налогоплательщика и иных лиц документы об их деятельности с другими организациями, имеющие отношение к предмету налоговой проверки ст. 93.1 НК РФ прямо указывает, что налоговый орган имеет право истребовать документы (информацию) не только у контрагентов проверяемого налогоплательщика, но и у иных лиц, обладающих документами  (информацией) Данная норма не содержит ограничений относительно круга лиц, которые обладают документами (информацией) касающихся деятельности налогоплательщика, а тем более не ограничивает налоговый орган в истребовании у данных лиц имеющихся документов.

Согласно Постановлению Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 09.07.2015 N Ф02-3198/2015 по делу N А19-17224/2014 при наличии у налоговой инспекции вне рамок налоговой проверки обоснованной необходимости получения информации относительно конкретных сделок (в рамках договора по открытию расчетного счета) у их участника и отражении в оспариваемом требовании всех необходимых сведений, позволяющих идентифицировать затребованную за конкретный период информацию по сделкам с указанным контрагентом, содержащуюся в прямо перечисленных документах, а также документах, полными реквизитами которых налоговый орган объективно может не располагать, оспариваемое требование соответствует требованиям пункта 2 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации, является достаточно определенным и обязательным для исполнения банком.

Поскольку требование от 11.01.2017 № 25-20/191985 о предоставлении документов (информации) содержит все необходимые и достаточные индивидуализирующие признаки истребуемых документов, и соответствует положениям статьи 93.1 НК РФ и форме, утвержденной приказом ФНС России, Заявитель обязан был представить в налоговый орган необходимые документы в установленный срок.

Указанная позиция также подтверждается иной судебной практикой: Постановление АС Уральского округа от 10.02.2016 № Ф09-Г15/16; Постановление АС Центрального округа от 25.05.2016 №Ф10-1440/2016: Постановление Двадцатого ААС от 04.08.2016 по делу №А23-7227/2015: Постановление Четырнадцатого ААС от 12.05.2016, Постановление Восьмого Арбитражного апелляционного суда от 02.04.2015 по делу № А75-9924/2014; Постановление Четвертого Арбитражного апелляционного суда от 05.05.20 14 № А19-18593/2013.

Принимая во внимание, что документы (информация) по требованию от 06.04.2017 № 25-20/206478 о представлении документов (информации) Заявителем в Инспекцию не представлены, в действиях АО «НБК-Банк» усматривается состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена пунктом 2 статьи 126 НК РФ.

Таким образом, действия налогового органа по истребованию документов (информации) по требованию от 06.04.2017 № 25-20/206478 у АО «НБК-Банк» совершены в порядке и пределах полномочий, регламентированных действующим законодательством,   а   непредставление   Банком   запрашиваемой   информации   по указанному требованию образует состав налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 статьи 126 НК РФ.

При указанных обстоятельствах суд находит требования заявителя не подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 41, 81, 170, 184, 201  АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления Акционерного общества "НБК-БАНК" (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, 119017, 

<

...>) к ИФНС России № 5 по г. Москве (ОГРН 

<

***>; ИНН 

<

***>; 105064, 

<

...>) о признании недействительным решения от 31.07.2017г. № 25-13/3231; о признании недействительным требования от 21.08.2017г. № 6872, отказать.

Решение может быть обжаловано в течении месяца в Девятый арбитражный апелляционный суд, через Арбитражный суд города Москвы.

Судья:

А.В. Бедрацкая