Именем Российской Федерации

 

РЕШЕНИЕ

Дело № А15-5876/2021

16 марта 2022 года

г. Махачкала

        

           Резолютивная часть решения объявлена 14 марта 2022 г.

           Решение в полном объеме изготовлено 16 марта 2022 г.

 

Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И., 

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению 

муниципального казенного учреждения "Управление образования Буйнакского района" (ОГРН1020500716202, ИНН 

<

***>)    

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Республике Дагестан (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)

о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу, страховым взносам, пеням, штрафу в общей сумме 3 788 800,25 руб.,

в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле,

УСТАНОВИЛ:

муниципальное казенное учреждение "Управление образования Буйнакского района" (далее – истец, МКУ "УО Буйнакского района") обратилось в Арбитражный суд Республики Дагестан с исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Республике Дагестан  (далее – ответчик, МРИ ФНС России №7 по РД) о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу, страховым взносам, пеням, штрафу в общей сумме 3 788 800,25 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в сумме 48 831,35 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в единую систему газоснабжения, в сумме 337 169,13 руб.;  по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу с организаций, в сумме 7085,83 руб.;  по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 1 468 294,82 руб., по  пеням в сумме  1 835 065,36 руб., по штрафу в размере 50 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 82611408), в сумме 1678,57 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком,  расположенным  в  границах  сельских  поселений (ОКТМО  82611476),  в сумме 11767 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 82611448), в сумме 12844,99 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 82611440), в сумме 3132,45 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 82611432), в сумме 7,02 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 82611452), в сумме 8686,87 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 82611464), в сумме 11417,88 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 82611436), в сумме 351,13 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 82611420), в сумме 13058,57 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО82611416), в сумме 12357,16 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 82611488), в сумме 550,58 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в сумме 162,24 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 16 289,3 руб.

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика привлечены: Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда России по Республике Дагестан и Государственное учреждение – региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации по Республике Дагестан.

         Определением от 03.02.2022 судебное заседание отложено на 14.03.2022.

В обоснование заявленных требований в исковом заявлении МКУ "УО Буйнакского района"  указало, что спорная задолженность по налогу,  страховым взносам, пеням, штрафу в общей сумме 3 788 800,25 руб. образовалась до 2010 - 2014 годов, до 2018 года, является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию. В обоснование своей правовой позиции заявитель ссылается на пропуск налоговым органом сроков на принудительное взыскание указанных сумм задолженности, установленных статьями 45 - 47 Налогового кодекса РФ.

МРИ ФНС России №7 по РД в отзыве от 02.12.2021 №02/5876 на исковое заявление, поступившем через канцелярию суда 06.12.2021, сообщила, что по данным инспекции задолженность учреждения по налогам, сборам, пеням и штрафам составляет 3 691 926,47 руб. Инспекция пояснила, что задолженность по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в единую систему газоснабжения,  в размере 337 169,13 руб. образовалась на 2018 год, 16.11.2021 в порядке зачета 13 935,73 руб. указанной задолженности погашено (исполнено УФК), остаток задолженности по пеням составляет 323 233,40 руб., доказательства отправки требований за этот период в архиве отсутствуют; задолженность по пеням, начисленным на недоимку  по транспортному налогу отсутствует, так как задолженность погашена в порядке зачета; задолженность по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, также погашена в порядке зачета; задолженность по страховым взносам в ПФ образовалась до 01.01.2017 и относится к Пенсионному фонду и ФСС. Инспекция просит суд вынести законное решение и рассмотреть дело без участия представителя налогового орана.

Пенсионный фонд в отзыве от 14.12.2021 №09/03-12864, представленном через канцелярию суда 22.12.2021, указал, что до 31.12.2016 у учреждения задолженность по ОПС СЧ и ОМС в ФФОМС отсутствовала.  С 01 января 2017 года  правопреемниками по направленным территориальными органами ПФР постановлениям о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщиков страховых взносов являются налоговые органы.

ФСС в отзыве от 09.11.2021, поступившем через канцелярию суда, сообщил, что по состоянию на 01.01.2017 за заявителем вышеуказанной задолженности не имеется. Администрирование задолженности отделением Фонда не производилось по причине передачи с 01.01.2017 налоговым органам функций по администрированию задолженности по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. ФСС просит рассмотреть дело в отсутствие представителя Фонда по имеющимся в деле материалам. 

03.02.2022 от истца поступило заявление об уточнении исковых требований, в котором учреждение просит признать безнадежной к взысканию задолженность в общей сумме 3 691 926,  47 руб.

Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителей   лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.  

         Рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

МКУ "УО Буйнакского района" зарегистрировано в качестве юридического лица 31.05.2004 и состоит на налоговом учете в МРИ ФНС России №7 по РД. 

Как следует из материалов дела, заявителю инспекцией выдана справка №2021-5655 о состоянии расчетов по состоянию на 06.09.2021, согласно которой заявитель, имеет, в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафу в общей сумме 3 788 800,25 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в сумме 48 831,35 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в единую систему газоснабжения, в сумме 337 169,13 руб.;  по пеням, начисленным на недоимку по транспортному налогу с организаций, в сумме 7085,83 руб.;  по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 1 468 294,82 руб., по  пеням в сумме  1 835 065,36 руб., по штрафу в размере 50 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 82611408), в сумме 1678,57 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком,  расположенным  в  границах  сельских  поселений (ОКТМО  82611476),  в сумме 11767 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 82611448), в сумме 12844,99 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 82611440), в сумме 3132,45 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 82611432), в сумме 7,02 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 82611452), в сумме 8686,87 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 82611464), в сумме 11417,88 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 82611436), в сумме 351,13 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 82611420), в сумме 13058,57 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО82611416), в сумме 12357,16 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 82611488), в сумме 550,58 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в сумме 162,24 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 16 289,3 руб.

МКУ "УО Буйнакского района", полагая, что в отношении указанной задолженности налоговым органом утрачена возможность взыскания в связи с истечением установленных действующим законодательством Российской Федерации сроков взыскания, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании невозможной (безнадежной) к взысканию налоговым органом указанной задолженности. 

Согласно ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 15.01.2013 № 10534/12.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 №2100/03.

Судом установлено, что согласно справке о состоянии расчетов по состоянию на 14.02.2022, представленной в материалы дела налоговым органом, за учреждением числится задолженность по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемым в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии, в сумме 162,24 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 16 289,3 руб.; по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 1 468 294,82 руб., по пеням в сумме 1 835 065,36 руб., по штрафу  в размере 50 руб. Остальные суммы задолженности, указанные в исковом заявлении  у учреждения отсутствуют на лицевом счете налогоплательщика.

        Требования об уплате спорных сумм задолженности налоговым органом не представлены. Данные обстоятельства, подтверждают, что предусмотренные налоговым законодательством сроки принятия мер по принудительному взысканию указанной спорной задолженности налоговым органом не соблюдены.

         Доказательства по администрированию спорной задолженности налоговым органом не представлены и в материалах дела отсутствуют.

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности по взносам, пеням, штрафу в общей сумме 3 319 861,72 руб.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания спорной задолженности в общей сумме 3 319 861,72 руб. истекли, и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

Заявителю при принятии заявления предоставлена отсрочка уплаты госпошлины, при этом  в силу пункта 1.1 части 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации МРИ ФНС России №7 по РД освобождена от уплаты государственной пошлины,  в связи с чем судебные расходы по уплате государственной пошлины за подачу заявления в Арбитражный суд Республики Дагестан не подлежат распределению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 156, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,  арбитражный суд           

РЕШИЛ:

заявление муниципальное казенное учреждение "Управление образования Буйнакского района" удовлетворить частично.

Признать  безнадежной к взысканию задолженность по налогу, пеням, штрафу, числящуюся в Межрайонной  инспекции  Федеральной  налоговой  службы №7 по Республике Дагестан за муниципальным казенным учреждением "Управление образования Буйнакского района" в общей сумме 3 319 861,72 руб., в том числе: 

- по   единому    социальному     налогу, зачисляемому  в  федеральный  бюджет, в   сумме 1 468 294,82 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, в сумме 1 835 065,36 руб.;

- по штрафу в размере 50 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в сумме 162,24 руб.;

- по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального ФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 16 289,3 руб.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №7 по Республике Дагестан утратившей право на взыскание указанной задолженности с муниципального казенного учреждения "Управление образования Буйнакского района" и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Признать обязанность муниципального казенного учреждения "Управление образования Буйнакского района" по уплате задолженности по налогу, пеням, штрафу в общей сумме 3 319 861,72 руб. прекращенной в полном размере.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Решение суда вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда может быть обжаловано в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Ессентуки Ставропольского края) в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Дагестан.

 

Судья                                                                                                             Ф.И. Магомедова