ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ 

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

 

127994, Москва, ГСП-4, проезд Соломенной cторожки, 12

адрес электронной почты: 9aas.info@arbitr.ru

адрес веб.сайта: http://www.9aas.arbitr.ru

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

№ 09АП-1801/2018

Дело № А40-149866/17

г. Москва

27 февраля 2018 года

Резолютивная часть постановления объявлена 22 февраля 2018 года 

Постановление изготовлено в полном объеме 27 февраля 2018 года 

 

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

Председательствующего судьи              В.А. Свиридова 

судей:

И.А. Чеботаревой, Т.Б. Красновой,

при ведении протокола              

секретарем судебного заседания ФИО1,

 

Рассмотрев в открытом судебном заседании в зале №15 апелляционную жалобу АО «СпорБет» на решение Арбитражного суда города Москвы от 27.11.2017г. по делу №А40-149866/17 (120-1275) судьи Блинниковой И.А. 

 

по заявлению АО «СпортБет» 

к МИФНС России №49 по г. Москве 

о признании недействительным предписания, акта

 

при участии:

от заявителя:

ФИО2 по дов. от 13.11.2017, ФИО3 по дов. от 13.11.2017;

от ответчика:

ФИО4 по дов. от 11.01.2018; 

 

УСТАНОВИЛ:

ООО «СпортрБет» (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании недействительным предписания Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №49 по городу Москве (далее налоговый орган, инспекция) от 10.04.0215г. №7.

 

Решением от 27.11.2017 арбитражный суд в удовлетворении заявленных требований отказал. При этом суд первой инстанции пришел к выводу о законности и обоснованности вынесенного предписания.

 

Не согласившись с принятым решением, Общество обратилось в Девятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований, ссылаясь на нарушение судом норм материального права, а также на неполное выяснение обстоятельств и несоответствие выводов суда обстоятельствам дела.

Ответчиком представлен отзыв на апелляционную жалобу, в котором просит оставить решение суда первой инстанции без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения по доводам, изложенным в данном отзыве.

 

В судебном заседании представитель заявителя доводы апелляционной жалобы поддержал в полном объеме, изложил свою позицию, указанную в апелляционной жалобе, просил отменить решение суда первой инстанции, поскольку считает его незаконным и необоснованным, и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований. 

Представитель ответчика поддержал решение суда первой инстанции, с доводами апелляционной жалобы не согласен, считает ее необоснованной, просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, а в удовлетворении апелляционной жалобы – отказать, изложил свои доводы.

 

Проверив законность и обоснованность решения в соответствии со ст.ст.266 и 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд, выслушав объяснения сторон, с учетом исследованных доказательств по делу и доводов апелляционной жалобы не находит оснований для отмены судебного акта.

 

Как видно из материалов дела, Инспекцией на основании распоряжения от 11.04.2017г. №23 по адресам мест осуществления деятельности, указанным в Плане проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на 2017г., на предмет соблюдения всех лицензионных требований, установленных пунктом 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 №1130 (далее - Положение) проведена внеплановая выездная проверка АО «СпортБет».

Подпунктом «г» пункта 4 Положения утверждено условие соблюдения лицензиатом требований статьи 15 Федерального закона.

Статьей 15 Федерального закона установлены требования к букмекерским конторам, тотализаторам, пунктам приема ставок букмекерских контор и тотализаторов.

Букмекерские конторы, тотализаторы, их пункты приема ставок могут располагаться только в зданиях, строениях, сооружениях, являющихся объектами капитального строительства.

Используемые Организацией помещения располагаются в зданиях, являющихся объектами капитального строительства.

Букмекерские конторы, тотализаторы, их пункты приема ставок не могут быть расположены:

1) в объектах жилищного фонда, объектах незавершенного строительства, во временных постройках, в киосках, под навесами и в других подобных постройках;

2) в зданиях, строениях, сооружениях, в которых расположены детские, образовательные, медицинские, санаторно-курортные учреждения;

3) в зданиях, строениях, сооружениях автовокзалов, железнодорожных вокзалов, речных вокзалов, речных портов, аэропортов, на станциях и остановках всех видов общественного транспорта (транспорта общего пользования) городского и пригородного сообщения;

4) в помещениях, в которых осуществляется деятельность, не связанная с организацией и проведением азартных игр или оказанием сопутствующих азартным играм услуг;

5) в зданиях, строениях, сооружениях, которые находятся в государственной или муниципальной собственности, в собственности государственных корпораций, государственных компаний и в которых расположены федеральные органы государственной власти, органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы местного самоуправления, государственные или муниципальные учреждения, унитарные предприятия, государственные корпорации и государственные компании;

6) в зданиях, строениях, сооружениях, в которых расположены культовые и религиозные организации.

По адресу: 

<

...> Организация не выполняет данное лицензионное требование. По данному адресу в помещении на втором этаже нежилого здания находится детская игротека «Львенок» ИП ФИО5 ИНН 

<

***>, оборудованная приспособлениями для проведения детского досуга: детскими горками, игрушками, мячами и т.д.

По адресу: 

<

...> Организация не выполняет данное лицензионное требование. В здании, где находится пункт приема ставок букмекерской конторы АО «СпортБет», расположено детское учреждение, а именно: детский развлекательный центр «Замбезия» обособленное подразделение ООО «АЛЕКС и КО» ИНН 

<

***>, оказывающее организацию детского досуга детей под присмотром сотрудника.

По адресу: 

<

...> соответствии с частью 7 статьи 12 Федерального закона № 294-ФЗ составлен акт о невозможности проведения проверки, вместе с тем пункт приема ставок букмекерской конторы обособленного подразделения АО «СпортБет» в период с 03.08.2015г. по 24.05.2017г. (включительно) располагался в одном здании с медицинским учреждением, принадлежащем ИП ФИО6 ИНН 

<

***>, осуществляющим деятельность на основании лицензии выданной Департаментом здравоохранения и фармации Ярославской области № ЛО-76-01-001538 от 05.05.2015 г.

Букмекерские конторы, тотализаторы, их пункты приема ставок не могут быть расположены на земельном участке, где расположены вышеуказанные объекты.

Подпунктом «3» пункта 4 Положения утверждено условие обеспечение лицензиатом выполнения требований, установленных частью 5 статьи 6 и частью 2 статьи 8 Федерального закон № 244-ФЗ.

В соответствии с частью 5 статьи 6 Федерального закона №244-ФЗ организатор азартных игр обязан соблюдать установленные Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр. Правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 10.07.2007 №441. Пунктом 3 Правил установлено, что организатор азартных игр при совершении операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр в игорном заведении должен обеспечить соблюдение порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, определенного Центральным банком Российской Федерации.

По адресу: 

<

...> Организация не выполняет данное лицензионное требование

Организацией на момент проверки представлен приказ № 1/ЧБГ от 01.01.2016 г., в соответствии с которым лимит остатка наличных денег в кассе обособленного подразделения по адресу: 

<

...> составляет 2 975 000 рублей. При проверке порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций выявлено нарушение, выразившееся в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов. Так, остаток на конец дня 03.04.2017 г. по кассовой книге обособленного подразделения Организации по адресу: 

<

...> составил 2970247,09 рублей. При этом, согласно контрольной ленты снятой с ККТ Штрих-М-ПТК, заводской №00024929, приход наличных денег в кассу за 03.04.2017 (отраженный в кассовой книге 04.04.2017) составил 80 900,00 руб.; расход наличных денег из кассы за 03.04.2017 (отраженный в кассовой книге 04.04.2017) составил 43 143,00 руб. Таким образом, остаток на конец дня 03.04.2017 составил 3 008 004,09 рублей, что превышает установленный обособленному подразделению лимит остатка кассы на 33 004,09 рублей.

Также, при проверке порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций выявлено нарушение, выразившееся в не соблюдении порядка хранения свободных денежных средств. Так, обособленным подразделением Организации по адресу: 

<

...> за период с 01.04.2017 по 23.04.2017г. ежедневно производились выплаты денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр из поступивших в кассу организации наличных денег (прием ставок, пополнение денежных средств кассы из других обособленных подразделений и т.д. При этом денежные средства за вышеуказанный период с банковского счета в кассу обособленного подразделения Организации по адресу: 

<

...> не поступали.

Таким образом, обособленное подразделение Организации за период с 01.04.2017 по 23.04.2017г. не соблюдало порядок хранения свободных денежных средств, а именно поступавшие в кассу наличные деньги не сдавались на расчетные счета организации, не хранились в кассе организации в пределах установленного лимита остатка кассы, а в качестве свободных денежных средств использовались обособленным подразделением Организации на цели не предусмотренные п. 2 указания Центрального Банка РФ «Об осуществлении наличных расчетов» от 07.10.2013г. №3073-У (выплаты денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр).

По адресу: 

<

...> Организация не выполняет данное лицензионное требование.

Организация на момент проверки представлен приказ №1/ЧБП от 01.01.2016 г., в соответствии с которым лимит остатка наличных денег в кассе обособленного подразделения по адресу: 

<

...> составляет 2 975 000 руб. При проверке порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций выявлено нарушение, выразившееся в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов. Так, остаток на конец дня 14.03.2017 по кассовой книге обособленного подразделения Организации по адресу: 

<

...> составил 2968488,67 руб. При этом, согласно контрольной ленты снятой с ККТ Штрих-М-ПТК, заводской №00025068, приход наличных денег в кассу за 14.03.2017 (отраженный в кассовой книге 15.03.2017) составил 83991,00 руб.; расход наличных денег из кассы за 14.03.2017 (отраженный в кассовой книге 15.03.2017) составил 47987,00 руб. Таким образом, остаток на конец дня 14.03.2017 составил 3004492,67 руб., что превышает установленный обособленному подразделению лимит остатка кассы на 29 492,67 руб.

Также, при проверке порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций выявлено нарушение, выразившееся в не соблюдении порядка хранения свободных денежных средств. Так, обособленным подразделением Организации за период с 01.04.2017 по 23.04.2017г. ежедневно производились выплаты денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр из поступивших в кассу организации наличных денег При этом денежные средства за вышеуказанный период с банковского счета в кассу обособленного подразделения Организации по адресу: 

<

...> не поступали. Таким образом, обособленное подразделение Организации по адресу: 

<

...> за период с 01.04.2017 по 23.04.2017 не соблюдало порядок хранения свободных денежных средств, а именно поступавшие в кассу наличные деньги не сдавались на расчетные счета организации, не хранились в кассе организации в пределах установленного лимита остатка кассы, а в качестве свободных денежных средств использовались обособленным подразделением Организации на цели не предусмотренные п. 2 указания Центрального Банка РФ «Об осуществлении наличных расчетов» от 07.10.2013 года №3073-У (выплаты денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр).

По адресу: 

<

...> Организация не выполняет данное лицензионное требование.

При проверке порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций выявлено нарушение, выразившееся в неоприходовании наличных денежных средств в кассу обособленного подразделения Организации по адресу: 

<

...>. 13.04.2017 с применением контрольно-кассовой техники Штрих-М-ПТК, заводской №00025065 приняты наличные денежные средства от клиентов пункта приема ставок на общую сумму 10 200,00 руб., при этом в кассу ППС оприходовано по приходному кассовому ордеру №ЧБМ/106 от 13.04.2017 – 9 803,00 руб., приходный кассовый ордер на сумму 397,00 рублей 13.04.2017 не сформирован и не отражен в кассовой книге обособленного подразделения Организации по адресу: 

<

...>, которая ведется автоматизированным способом в единственном экземпляре. Тем самым нарушены п.п. 4, 4.1, 4.6, 5, 5.2, 5.3 Указания Центрального Банка России от 11.03.2014 №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Вместе с этим, при проверке порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций выявлено нарушение, выразившееся в не соблюдении порядка хранения свободных Денежных средств. Так, обособленным подразделением Организации по адресу: 

<

...> за период с 01.04.2017 по 23.04.2017 ежедневно производились выплаты денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр из поступивших в кассу организации наличных денег. При этом денежные средства за вышеуказанный период с банковского счета в кассу обособленного подразделения Организации не поступали.

Таким образом, обособленное подразделение Организации за период с 01.04.2017 по 23.04.2017 не соблюдало порядок хранения свободных денежных средств, а именно поступавшие в кассу наличные деньги не сдавались на расчетные счета организации, не хранились в кассе организации в пределах установленного лимита остатка кассы, а в качестве свободных денежных средств использовались обособленным подразделением Организации на цели не предусмотренные п.2 указания Центрального Банка РФ «Об осуществлении наличных расчетов» от 07.10.2013 года №3073-У (выплаты денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр).

По адресу: 

<

...> Организация не выполняет данное лицензионное требование.

21.04.2017г. представителю Организации по доверенности ФИО7 вручено требование №2.17-26/6, в нарушение которого не предоставлены, в том числе:

- распечатки отчетов из фискальной памяти контрольно - кассовой техники и использованных накопителей фискальной памяти за период с 01.03.2017 по 31.03.2017 (включительно);

- расчет лимита остатка наличных денег в кассе каждого указанного обособленного подразделения на 2016г-2017г.;

- кассовые документы (приходные и расходные кассовые ордера), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров за период с 01.03.2017 по 31.03.2017 (включительно); - кассовая книга обособленного подразделения за период с 01.03.2017 по 31.03.2017 (включительно);

- документы, подтверждающие принятие от участников азартных игр ставок, интерактивных ставок с информацией о наименовании соглашения о событии, на которое были приняты ставки за период с 01.03.2017 по 31.03.2017 (включительно); - документы, подтверждающие результат азартной игры (выигрыш, проигрыш) за период с 01.03.2017 по 31.03.2017 (включительно);

- документы, подтверждающие выплату выигрыша участникам азартных игр за проверяемый период по каждому участнику азартных игр за период с 01.03.2017 по 31.03.2017 (включительно);

- документы, подтверждающие ведение учета участников азартных игр, от которых принимаются ставки, интерактивные ставки на официальные спортивные соревнования за период с 01.03.2017 по 31.03.2017 (включительно);

- список участников азартных игр с указанием паспортных данных за период с 01.03.2017 по 31.03.2017 (включительно).

Таким образом, расходные ордера, иные документы, подтверждающие выплату выигрышей участникам азартных игр с подписями участников азартных игр не предоставлены для проверки, также как и документы, подтверждающие принятие от участников азартных игр ставок, с информацией о наименовании соглашения о событии, на которое были приняты ставки; документы, подтверждающие результат азартной игры (выигрыш, проигрыш), иные перечисленные документы также не предоставлены.

По адресу: 

<

...> Организация не выполняет данное лицензионное требование.

В ходе проверки доверенному лицу общества ФИО7 вручено уведомление об истребовании документов ( информации) от 24.04.2017. Срок исполнения требования до 11 часов 25 апреля 2017г. Документы представлены в налоговую инспекцию 25 апреля 2017 г в 17.часов 11 минут. Требуемые документы: кассовые документы (приходные и расходные кассовые ордера), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров за период с 01.03.2017 по 10.04.2017; кассовая книга обособленного подразделения за период с 01.03.2017 по 10.04.2017 (включительно); журналы кассира-операциониста на применяемую в обособленном подразделении контрольно-кассовую технику; сменные отчеты за период с 01.03.2017 по 10.04.2017, снятые с контрольно-кассовой техники, зарегистрированной в обособленном подразделении; контрольные ленты снятые с контрольно-кассовой техники, зарегистрированной в обособленном подразделении, за период с 01.03.2017 по 10.04.201; отчеты из ЭКЛЗ, снятые с контрольно-кассовой техники, зарегистрированной в обособленном подразделении, за период с 01.03.2017 по 10.04.2017 не представлены.

По состоянию на 28.04.2017г. документы за период с 01.03.2017 по 10.04.2017г., подтверждающие соблюдение лицензиатом лицензионных требований при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, установленных пунктом 4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011г. №1130, в Инспекцию представлены не были.

По адресу: Красноярский край, г. Норильск, район Центральный, ул. Талнахская, зд. 46А Организация не выполняет данное лицензионное требование.

Представителю Организации по доверенности ФИО8 вручено требование № 2.14-23, в нарушение которого не предоставлены, в том числе:

- распечатки отчетов из фискальной памяти контрольно - кассовой техники и использованных накопителей фискальной памяти запериод с 01.03.2017 по 31.03.2017 (включительно), с 01.04.2017 по 13.04.2017(включительно);

- кассовые документы (приходные и расходные кассовые ордера), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров за период с 01.03.2017 по 31.03.2017 (включительно), с 01.04.2017 по 13.04.2017 (включительно);

- кассовая книга обособленного подразделения за период с 01.03.2017 по 31.03.2017 (включительно), с 01.04.2017 по 13.04.2017 (включительно);

- документы, подтверждающие принятие от участников азартных игр ставок, интерактивных ставок с информацией о наименовании соглашения о событии, на которое были приняты ставки за период с 01.03.2017 по 31.03.2017 (включительно), с 01.04.2017 по 13.04.2017 (включительно);

- документы, подтверждающие результат азартной игры (выигрыш, проигрыш) за период с 01.03.2017 по 31.03.2017 (включительно), с 01.04.2017 по 13.04.2017 (включительно);

- документы, подтверждающие выплату выигрыша участникам азартных игр за проверяемый период по каждому участнику азартных игр за период с 01.03.2017 по 31.03.2017 (включительно), с 01.04.2017 по 13.04.2017 (включительно);

- документы, подтверждающие ведение учета участников азартных игр, от которых принимаются ставки, интерактивные ставки на официальные спортивные соревнования за период с 01.03.2017 по 31.03.2017 (включительно), с 01.04.2017 по 13.04.2017 (включительно);

- список участников азартных игр с указанием паспортных данных за период с 01.03.2017 по 31.03.2017 (включительно), с 01.04.2017 по 13.04.2017 (включительно).

Таким образом, расходные ордера, иные документы, подтверждающие выплату выигрышей участникам азартных игр с подписями участников азартных игр не предоставлены для проверки, также как и документы, подтверждающие принятие от участников азартных игр ставок, с информацией о наименовании соглашения о событии, на которое были приняты ставки; документы, подтверждающие результат азартной игры (выигрыш, проигрыш), иные перечисленные документы также не предоставлены.

По адресу: 

<

...> «Красноярский рабочий», д.74 «д», пом.1/1 АО Организация не выполняет данное лицензионное требование.

Распоряжением директора филиала Организации от 01.01.2017г. в пункте приёма ставок установлен лимит остатка наличных денег в кассе в сумме 563 500 рублей на 2017 г.

Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю у Организации требованием от 21.04.2017 г., за период с 01.01.2017г. по 21.04.2017г. истребовались документы, подтверждающие соблюдение лицензиатом лицензионных требований при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, установленных пунктом 4 положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011г. №1130.

Документы необходимо предоставить в срок не позднее 12:00 24.04.2017 года по адресу: 

<

...>, каб. 202.

По состоянию на 27.04.2017г. документы за период с 01.01.2017 по 13.04.2017г., подтверждающие соблюдение лицензиатом лицензионных требований при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, установленных пунктом 4 положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011г. №1130, в инспекцию представлены не были.

В соответствии с пунктом 2 Указаний №3073-У индивидуальные предприниматели и юридические лица (далее - участники наличных расчетов) не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, не оказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями ст. 14 Федерального закона от 27.06.2011 №161-ФЗ «О национальной платежной системе».

Согласно пункту 4 Указаний Банка России от 07.10.2013 №3073-У не разрешается осуществлять за счет наличных денег, поступивших в кассу организации в качестве выручки, наличные расчеты в валюте Российской Федерации: между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов); между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами; по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам); по деятельности по организации и проведению азартных игр.

Приведенные выше виды расчетов разрешено осуществлять только за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Проверкой установлено: выручка, полученная от участников ставок на спортивные события, приходуется в кассовую книгу обособленного подразделения один раз в день. В конце операционного дня из кассы ППС БК Организации по расходному кассовому ордеру (форма по ОКУД 0310002) денежные средства выдаются ФИО9 с основанием «Передача денежных средств в кассу ОП» (дебет счета 57.1).

18.04.2017 г., 20.04.2017г. денежные средства в сумме 20 000 руб., 30 000 руб. соответственно внесены в кассу ППС Организации по адресу: 660068, 

<

...> «Красноярский рабочий», д.74 «Д», пом.1/1 ФИО9 по приходным кассовым ордерам (форма по ОКУД 0310001) с основанием «Поступление денежных средств на выплату выигрыша». В другие дни проверяемого периода с 14.04.2017 по 21.04.2017г. денежные средства на выплату выигрыша в ППС Организации, расположенного по адресу: 660068, 

<

...> «Красноярский рабочий», д.74 «Д», пом. 1/1, не поступали.

В ходе проведенного анализа представленных документов: приходных кассовых ордеров (далее ПКО), расходных кассовых ордеров (далее РКО), кассовой книги, аналитических счетов: 50, 51, 76, 57, 91 установлено, что 17.04.2017 г. выплата выигрышей участникам пари на спортивные события осуществлялась из наличных денежных средств, полученных оператором пункта приема ставок букмекерской конторы, без зачисления выручки, полученной от участников азартных игр в качестве ставок, на банковский расчетный счет.

17.04.2017 г. остаток денежных средств на начало дня составил 3 317 руб. 90 коп.

В течение смены 17.04.2017г. принято и оприходовано в кассовую книгу от клиентов наличные денежные средства в сумме 6 830 руб. 00 коп., что подтверждено приходным кассовым ордером /КР/00113 от 17.04.2017г., суточными отчетами с гашением от 17.04.2017 г. №№ 0053, 0054, 0055. В течение рабочей смены кассирами: ФИО10, ФИО11, ФИО12 были выданы из оперативной кассы ППС БК АО «СпортБет» ИНН 

<

***> в качестве выигрыша участникам азартных игр наличные денежные средства в сумме 6001 руб. 11 коп., а именно:

- Исмаиллы Н.Д.О. на сумму 900 руб. 10 коп (РКО № ФЗ/КР233 от 17.04.2017);

- ФИО13. на сумму 900 руб. 00 коп. (РКО № ФЗ/КР234 от 17.04.2017);

- ФИО14 на сумму 201 руб. (№ ФЗ/КР235 от 17.04.2017); - ФИО15 на сумму 2 000 руб. 00 коп (№ ФЗ/КР236 от 17.04.2017);

- ФИО16 на сумму 2 000 руб. 00 коп. (№ ФЗ/КР237 от 17.04.2017).

В результате чего Организация нарушила п. п.2, 4 Указаний №3073-У, выплатив выигрыш участникам пари на спортивные события: ФИО15 выигрыш на сумму 683 руб. 20 коп. (3 317р. 90коп.-900р. 10коп.-900р.00коп - 201 руб.00 коп – 2 000 руб. 00 коп) и ФИО16 на сумму 2 000 руб. 00 коп. из денежных средств, полученных от участников азартных игр в качестве ставок на событие кассирами пункта приема ставок букмекерской конторы, без зачисления выручки, полученной от поставленных ставок, на банковский расчетный счет.

Организацией в проверяемом периоде, 17.04.2017г. осуществлялись выплаты выигрышей физическим лицам наличными денежными средствами на сумму 2 683 руб. 20 коп., поступившими в кассу обособленного подразделения от деятельности по организации и проведению азартных игр, вместо выплаты выигрышей за счет наличных денег, поступивших в кассу организации с ее банковского счета в нарушение п.2, п.4 Указаний №3073-У, что влечет нарушение обществом порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, так как из смысла п. п. 2, 3, 4 Указаний №3210-У и п.п. 2,4 Указания №3073-У, следует, что наличные денежные средства, поступившие в кассу организации при осуществлении деятельности пункта приема ставок букмекерской конторы, должны храниться в кассе организации либо на банковском счете юридического лица, а не выплачиваться в качестве выигрышей физическим лицам.

По адресу: 

<

...> Организация не выполняет данное лицензионное требование.

21.04.2017 представителю Организации по доверенности ФИО7 вручено Требование №23 от 21.04.2017г., в нарушение которого не предоставлены, в том числе:

1. финансовые (фискальные) отчеты (с разбивкой по сменам), снятые центром технического обслуживания с контрольно-кассовой техники (ККТ) за периоды с 01.09.2016 по 30.09.2016 (включительно), с 01.03.2017 по 31.03.2017 (включительно):

- Модель «Меркурий- 130К», заводской номер 14307119;

- Модель «ШТРИХ-М-ПТК», заводской номер 00024924;

2. карточки счетов бухгалтерского учета 50, 51, 57, 58, 62, 66, 71, 76, 90, 91 за периоды с 01.09.2016 по 30.09.2016 (включительно), с 01.03.2017 по 31.03.2017 (включительно);

3. кассовые документы (приходные и расходные кассовые ордера), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров за периоды с 01.09.2016 по 30.09.2016 (включительно), с 01.03.2017 по 31.03.2017 (включительно);

4. кассовая книга обособленного подразделения за периоды с 01.09.2016 по 30.09.2016 (включительно), с 01.03.2017 по 31.03.2017 (включительно);

5. документы, подтверждающие принятие от участников азартных игр ставок, интерактивных ставок с информацией о наименовании соглашения о событии, на которое были приняты ставки за период с 01.03.2017 по 31.03.2017 (включительно);

6. документы, подтверждающие результат азартной игры (выигрыш, проигрыш) за периоды с 01.09.2016 по 30.09.2016 (включительно), с 01.03.2017 по 31.03.2017 (включительно);

7. документы, подтверждающие выплату выигрыша участникам азартных игр за проверяемый период по каждому участнику азартных игр за периоды с 01.09.2016 по 30.09.2016 (включительно), с 01.03.2017 по 31.03.2017 (включительно);

8. документы, подтверждающие ведение учета участников азартных игр, от которых принимаются ставки, интерактивные ставки на официальные спортивные соревнования за периоды с 01.09.2016 по 30.09.2016 (включительно), с 01.03.2017 по 31.03.2017 (включительно);

9. список участников азартных игр с указанием паспортных данных за периоды с 01.09.2016 по 30.09.2016 (включительно), с 01.03.2017 по 31.03.2017 (включительно).

Согласно реестру передаваемых документов Организации ППС по адресу: 

<

...> от 24.04.2017г. указанные документы представлены за период с 14.04.2017г. по 21.04.2017г.

Таким образом, расходные ордера, иные документы, подтверждающие выплату выигрышей участникам азартных игр с подписями участников азартных игр, не предоставлены для проверки, также как и документы, подтверждающие принятие от участников азартных игр ставок, с информацией о наименовании соглашения о событии, на которое были приняты ставки; документы, подтверждающие результат азартной игры (выигрыш, проигрыш), иные перечисленные документы также не предоставлены, при проверке по адресу: 

<

...> в помещении отсутствуют.

По адресу: 

<

...>, пом. ЮН Организация не выполняет данное лицензионное требование.

Распоряжением директора Организации ФИО17 от 08.11.2016 в кассе филиала №3 Организации по адресу места осуществления лицензируемого вида деятельности: 

<

...>, пом. ЮН установлен лимит остатка наличных денег в кассе в сумме 504 000 рублей 00 коп.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Хакасия в рамках проведения проверки в адрес Организации выставлено требование от 20.04.2017 о предоставлении документов в срок не позднее одного рабочего дня с момента получения требования, которое получено представителем по доверенности от 10.04.2017 ФИО18, в том числе о предоставлении:

- приходных кассовых ордеров, расходных кассовых ордеров за период с 15.04.2016 по 14.04.2017; - кассовой книги за период с 15.04.2016 по 14.04.2017;

- журнала кассира - операциониста за период с 15.04.2016 по 14.04.2017;

- бухгалтерских регистров «Анализ счета» 51 «Расчетные счета» за период с 15.04.2016 по 14.04.2017.

Указанные документы Организацией в срок, установленный в требовании, не представлены.

Пунктом 5.2 Указаний Банка России от 11.03.2014 №3210-У установлено, что приходный кассовый ордер 0310001 может оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку, иных документов, предусмотренных Федеральным законом от 22 мая 2003 года №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента).

Согласно данным фискальных отчетов, с контрольно-кассовой техники модели Орион - 100К, заводской № 0343756, имеющихся в Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Хакасия (получены при снятии ККТ с учета в налоговом органе 08.08.2016) выручка (денежные средства, поступившие в качестве ставок) с применением контрольно-кассовой техники за период с 01.04.2016 по 08.08.2016 составила 273 400 руб., в том числе:

- за период с 01.04.2016 по 30.06.2016 - 271 900 руб.;

- за период с 01.07.2016 по 08.08.2016 - 1 500 руб. (указанная сумма поступила, согласно фискальному отчету 04.08.2016). При этом, на данную выручку Организации приходные кассовые ордеры не составлялись (приходные кассовые ордера за период с 01.04.2016 по 08.08.2016 не представлены), а поступившие денежные средства в кассовой книге Организации не учитывались (кассовая книга за период с 01.04.2016 по 08.08.2016 не представлена).

Таким образом, Организацией нарушены пункт 4.1, пункт 4.6 Указаний Банка России от 11.03.2014 №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (в ред. указаний Банка России от 03.02.2015 № 3558-У).

Также проведенной проверкой представленных документов было установлено следующее:

- на начало 14.04.2017 в кассе обособленного подразделения Организации по адресу: 

<

...>, пом. ЮН, остаток денежных средств составил 7 471,80 руб.;

- за период с 14.04.2017 по 20.04.2017 в кассу обособленного подразделения Организации поступило наличных денежных средств, принятых в качестве ставок на общую сумму 9 050,20 руб. (приходные ордера: № ЧЕ/00000097 от 14.04.2017 - 1 400 руб., № ЧЕ/00000098 от 15.04.2017 - 800 руб., ЧЕ/00000099 от 16.04.2017 - 1 000 руб., ЧЕ/00000100 от 17.04.2017 - 100 руб., ЧЕ/00101 от 18.04.2017 - 2 350 руб., ЧЕ/00102 от 19.04.2017 - 1 050,20 руб., ЧЕ/00103 от 20.04.2017 - 2 350);

- за период с 14.04.2017 по 20.04.2017 из кассы обособленного подразделения АО «СпортБет» ИНН 

<

***> выплачено выигрышей на общую сумму 4 500,60, руб. (расходные кассовые ордера: ЧЕ/00000122 от 14.04.2017 - 1 000 руб., ЧЕ/00127 - ЧЕ/00130 от 18.04.2017 - 2 000 руб., ЧЕ/00132 -ЧЕ/00133 от 19.04.2017 - 100,20 руб., ЧЕ/00135 от 20.04.2017 - 1 400,40).

При этом за период с 14.04.2017 по 20.04.2017 в кассу обособленного подразделения Организации по адресу: 

<

...>, денежные средства с расчетного счета для выплаты выигрышей не поступали.

Таким образом, Организацией выплата выигрышей в период с 14.04.2017 по 20.04.2017г. из кассы осуществлялась не за счет наличных денежных средств, поступивших в кассу обособленного подразделения с расчетного срока, чем нарушены пункты 2 и 4 Указания Центрального Банка России от 07.10.2013 №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов».

По адресу: 

<

...> Организация не выполняет данное лицензионное требование.

Выборочной проверкой движения денежных средств по кассе обособленного подразделения пункта приема ставок букмекерской конторы Организации за период с 11.12.2016г. по 30.03.2017г. установлено, что в нарушение пункта 2 и пункта 4 Указания Банка России от 07.10.2013г. № 3073-У выплата выигрышей по ставкам на спортивные события осуществлялась из средств, поступивших в кассу обособленного подразделения (пункта приема ставок) букмекерской конторы Организации от игроков в качестве ставок на спортивные события.

По состоянию на 11.12.2016г. остаток денежных средств в кассе составлял 320266,41 руб. При этом, что расход денежных средств, выплаченных игрокам в виде выигрышей по ставкам на спортивные события за период с 11.12.2016г. по 30.04.2017г. на конец дня 02.04.2017 г. без учета (за вычетом) расходов на выплату заработной платы работникам и денежных средств, сданных на расчетный счет организации превысил остаток денежных средств имевшийся в кассе по состоянию на 11.12.2016 г. на сумму 1887,59 руб. (322154-320266,41=1887,59).

По адресу: 

<

...>, Организация не выполняет данное лицензионное требование.

В ходе проверки установлено, что в период с 01.06.2017 по 14.06.2017 денежные средства с банковского счета Организации не поступали в кассу обособленного подразделения.

В проверяемом периоде, согласно расходным кассовым ордерам, осуществлены выплаты выигрышей на общую сумму 203 324 руб. 00 коп.

В нарушение п.4 Указания Банка России от 07.10.2013 №3073-У Организация в проверяемом периоде осуществляла выплату выигрышей участникам азартных игр за счет наличных денег, поступивших при приеме ставок, например:

14.06.2017 в сумме 12983 руб. 00 коп. (РКО№ИШ1/1128-№ИШ1/1131 от 14.06.2017);

13.06.2017 в сумме 25411 руб. 00 коп. (РКО№ИШ1/1115-№ИШ1/1127 от 13.06.2017);

12.06.2017 в сумме 12700 руб. 00 коп. (РКО№ИШ1/1111-№ИШ1/1114 от 12.06.2017);

Нарушение порядка работы с денежной наличностью выразилось в несоблюдении порядка хранения и расходования свободных денежных средств - вместо передачи их в банк Организация использовала их на операцию, не указанную в п.2 Указаний Банка России от 07.10.2013 №3073-У.

Указанными действиями Организация с 01.06.2017 по 14.06.2017 неоднократно нарушала порядок хранения и расходования свободных денежных средств.

Таким образом, Организация не обеспечила соблюдение Порядка работы с денежной наличностью и Порядка ведения кассовых операций согласно Указаниям Банка России от 07.10.2013 №3073-У и от 11.03.2014 №3210-У.

Вместе с этим, в ходе исследования представленных документов (вкладных листов кассовой книги, отчетов кассира, приходных и расходных кассовых ордеров, журнала кассира-операциониста за период с 22.06.2017 по 25.06.2017), установлено, что наличные расчеты по выдаче выигрышей участникам азартных игр в обособленном подразделении Организации осуществляются не за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета, а за счет наличных денежных средств, поступивших в кассу организации при приеме ставок от участников азартных игр.

Согласно вкладных листов кассовой книги, отчетов кассира за период с 22.06.2017 по 25.06.2017, на начало рабочего дня 22.06.2017 в кассе обособленного подразделения Организации, остаток денежных средств составил 84 497,48 руб. В период с 22.06.2017 по 25.06.2017 в кассу организации поступление в виде наличных денежных средств от участников азартных игр составило 91 768,00 руб. и оформлено приходными кассовыми ордерами по одному за каждый день:

 

Дата

От кого получено

Номер приходного       кассового ордера

Сумма по приходному кассовому ордеру, руб.

22.06.

2017

Принято-Клиенты ППС, Расчеты с участниками

ТБ1/197

30 450,00

23.06.

2017

Принято-Клиенты ППС, Расчеты с участниками

ТБ1/198

22 818,00

 

Согласно расходным кассовым ордерам в период с 22.06.2017 по 25.06.2017 из кассы обособленного подразделения осуществлены выплаты выигрышей участникам азартных игр на общую сумму 69 309,00 руб. и оформлены следующими расходными кассовыми ордерами:

 

Дата

Кому

выдано

Номера расходных

кассовых ордеров

Сумма за день, руб.

22.06.2017

ФИО19,   Расчеты   с участниками

ТБ1/1131

11700, 00

22.06.2017

ФИО20,   Расчеты   с участниками

ТБ1/1132

500,00

22.06.2017

ФИО21,   Расчеты   с участниками

ТБ1/1133

3000,0 0

22.06.2017

ФИО22,  Расчеты с участниками

ТБ1/1134

2000,0 0

22.06.2017

ФИО23,   Расчеты   с участниками

ТБ1/1135

1000,0 0

22.06.2017

ФИО24, Расчеты с участниками

ТБ1/1136

4000,0 0

 

24.06.

2017

Принято-Клиенты ППС, Расчеты с участниками

ТБ1/199

20 000,00

25.06.

2017

Принято-Клиенты ППС, Расчеты с участниками

ТБ1/200

18 500,00

X

Итого:

X

91 768,00 руб.

22.06.

2017

ФИО25, Расчеты с участниками

ТБ1/1137

1401 ,00

22.06.

2017

ФИО26, Расчеты с участниками

ТБ1/1138

1500 ,00

22.06.

2017

ФИО27, Расчеты с участниками

ТБ1/1139

1500 ,00

22.06.

2017

ФИО28, Расчеты с участниками

ТБ1/1140

1000 ,00

23.06.

2017

ФИО29, Расчеты с участниками

ТБ1/1141

700, 00

23.06.

2017

ФИО30, Расчеты с участниками

ТБ1/1142

100, 00

23.06.

2017

ФИО31, Расчеты с участниками

ТБ1/1144

1608 -00

23.06.

2017

ФИО32. Расчеты с участниками

ТБ1/1145

3500 -00

24.06.

2017

ФИО33, Расчеты с участниками

ТБ1/1146

2000 -00

24.06.

2017

ФИО34, Расчеты с участниками

ТБ1/1147

2900 -00

24.06.

2017

ФИО35, Расчеты с участниками

ТБ1/1148

1900 0,00

25.06.

2017

ФИО36, Расчеты с участниками

ТБ1/1149

4000 -00

25.06.

2017

ФИО37, Расчеты с участниками

ТБ1/1150

900,

00

25.06.

2017

Выдан о-Палам арчу к               Константин Станиславович, Расчеты с участниками

ТБ1/1151

4000 -00

25.06.

2017

ФИО28, Расчеты с участниками

ТБ1/1152

1000 -00

25.06.

2017

ФИО26, Расчеты с участниками

ТБ1/1153

2000 -00

Итого

X

X

6930

9,00

 

Следовательно, 69 309,00 руб. составили выплаты за счет сумм принятых игровых ставок.

Сумма 100 000 рублей, поступившая в кассу организации по приходному кассовому ордеру № ТБ1/196 от 22.06.2017, не подтверждается первичным банковским документом, по которому произведено снятие с расчетного счета общества в кредитном учреждении наличных денежных средств именно на выдачу выигрышей участникам азартных игр, в связи с чем не принимается как денежные средства, полученные с банковского счета на выдачу выигрышей участникам азартных игр.

Таким образом, в нарушение пунктов 2,4 Указания Центрального банка Российской Федерации от 07.10.2013 №3073-У «Об осуществлении наличных расчетов», поступившие в обособленное подразделение организации от оказания услуг по организации и проведению азартных игр наличные денежные средства в размере 69 309,00 руб. в кассу банка для хранения на банковских счетах не сдавались, а выплачивались в виде выигрышей клиентам пункта приема ставок букмекерской конторы.

В связи с этим, организацией допущено нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств.

По адресу: 

<

...> Организация не выполняет данное лицензионное требование.

В период с 19.06.2017 по 23.06.2017 Организацией осуществлены выплаты выигрышей на общую сумму 58 301 руб. 00 коп., из них 34 725 руб. 00 коп. выплачены в нарушение п.4 Указания Банка России от 07.10.2013 №3073-У за счет сумм принятых игровых ставок, в том числе:

- 19.06.2017 в сумме 6 900 руб. 00 коп. (РКО№Т04/668-Т04/670 от 19.06.2017(Приложение №16));

- 20.06.2017 в сумме 12 325 руб. 00 коп. (РКО№Т04/671-№Т04/674 от 20.06.2017(Приложение №17));

- 21.06.2017 в сумме 15 500 руб. 00 коп. (РКО №Т04/675-№Т04/681 от 21.06.2017(Приложение №18)).

Нарушение порядка работы с денежной наличностью выразилось в несоблюдении порядка хранения и расходования свободных денежных средств. Вместо передачи денежных средств в банк Организация использовала их на операции, не указанные в п.2 Указаний Банка России от 07.10.2013 №3073-У.

Следовательно, Организация не обеспечила соблюдение Порядка работы с денежной наличностью и Порядка ведения кассовых операций согласно Указаниям Банка России от 07.10.2013 №3073-У и от 11.03.2014 №3210-У.

По адресу: 

<

...>, Организация не выполняет данное лицензионное требование.

В период с 19.06.2017 по 21.06.2017 Организацией осуществлены выплаты выигрышей на общую сумму 58 603 руб. 00 коп., из них 33 293 руб. 00 коп. выплачены в нарушение п.4 Указания Банка России от 07.10.2013 №3073-У за счет сумм принятых игровых ставок, в том числе:

- 19.06.2017 в сумме 7 493 руб. 00 коп. (РКО№Т1071/668-Т01/1079 от 19.06.2017(Приложение №14));

- 20.06.2017 в сумме 8 500 руб. 00 коп. (РКО№Т01/1080-№Т01/1083 от 20.06.2017(Приложение №15));

-21.06.2017 B сумме 17 300 руб. 00 коп. (РКО №Т01 /1084-№Т01 /1092 от 21.06.2017(Приложение №16)).

Нарушение порядка работы с денежной наличностью выразилось в несоблюдении порядка хранения и расходования свободных денежных средств. Вместо передачи денежных средств в банк, Организация использовала их на операции, не указанные в п.2 Указаний Банка России от 07.10.2013 №3073-У. Указанными действиями Организация в период с 19.06.2017 по 23.06.2017 нарушало порядок хранения и расходования свободных денежных средств.

Таким образом, Организация не обеспечила соблюдение Порядка работы с денежной наличностью и Порядка ведения кассовых операций согласно Указаниям Банка России от 07.10.2013 №3073-У йот 11.03.2014 №3210-У.

По адресу: 

<

...>, стр.14 Организация не выполняет данное лицензионное требование.

В период с 19.06.2017 по 23.06.2017 Организацией осуществлены выплаты выигрышей на общую сумму 62 232 руб. 00 коп., из них 43 939 руб. 00 коп. выплачены в нарушение п.4 Указания Банка России от 07.10.2013 №3073-У за счет сумм принятых игровых ставок, в том числе:

- 19.06.2017 в сумме 22 427 руб. 00 коп. (РКО№Т02/681-№Т02/686 от 19.06.2017(Приложение №15);

- 20.06.2017 в сумме 14 002 руб. 00 коп. (РКО№Т02/687-№Т04/689 от 20.06.2017(Приложение №16);

- 21.06.2017 в сумме 7 510 руб. 00 коп. (РКО№Т04/690-№Т02/694 от 21.06.2017(Приложение №17).

Нарушение порядка работы с денежной наличностью выразилось в несоблюдении порядка хранения и расходования свободных денежных средств. Вместо передачи денежных средств в банк, Организация использовала их на операции, не указанные в п.2 Указаний Банка России от 07.10.2013 №3073-У. Указанными действиями Организация в период с 19.06.2017 по 23.06.2017 нарушало порядок хранения и расходования свободных денежных средств.

Таким образом, Организация не обеспечила соблюдение Порядка работы с денежной наличностью и Порядка ведения кассовых операций согласно Указаниям Банка России от 07.10.2013 №3073-У и от 11.03.2014 №3210-У.

По адресу: Ярославская область, г.Ярославль, Красный съезд, д.10а, Организация не выполняет данное лицензионное требование.

В нарушение п.4 Указания Банка России от 07.10.2013 №3073-У Организация в проверяемом периоде осуществляла выплату выигрышей участникам азартных игр за счет наличных денег, поступивших при приеме ставок, а именно:

10.03.2017 в сумме 5 500 руб. 00 коп. (РКО № Я15/375-№Я15/378 от 10.03.2017);

11.03.2017 в сумме 8 270 руб. 00 коп. (РКО №Я15/379-№ Я15/391 от 11.03.2017);

12.03.2017 в сумме 6 851 руб. 80 коп. (РКО №Я15/392-№ Я15/403 от 12.03.2017);

13.03.2017 в сумме 3 400 руб. 00 коп. (РКО №Я15/403-№ Я15/408 от 13.03.2017);

14.03.2017 в сумме 9 203 руб. 80 коп. (РКО №Я15/409-№ Я15/416 от 14.03.2017);

15.03.2017 в сумме 10 132 руб. 10 коп. (РКО №Я15/417-№ Я15/423 от 15.03.2017);

16.03.2017 в сумме 5 379 руб. 30 коп. (РКО №Я15/424-№ Я15/438 от 16.03.2017);

17.03.2017 в сумме 12 400 руб. 00 коп. (РКО №Я15/439-№ Я15/443 от 17.03.2017);

18.03.2017 в сумме 24 502 руб. 00 коп. (РКО №Я15/444-№ Я15/450 от 18.03.2017);

19.03.2017 в сумме 10 124 руб. 00 коп. (РКО №Я15/451-№ Я15/462 от 19.03.2017);

20.03.2017 в сумме 4 703 руб. 90 коп. (РКО №Я15/463-№ Я15/474 от 20.03.2017);

21.03.2017 в сумме 3 400 руб. 00 коп. (РКО № Я15/475-№Я15/480 от 21.03.2017);

22.03.2017 в сумме 3 378 руб. 60 коп. (РКО № Я15/482-№ Я15/492 от 22.03.2017);

23.03.2017 в сумме 10 316 руб. 00 коп. (РКО №Я15/493-№ Я15/503 от 23.03.2017);

24.03.2017 в сумме 6 201 руб. 50 коп. (РКО №Я15/504-№ Я15/512 от 24.03.2017); 25.03.2017 в сумме 6 512 руб. 50 коп. (РКО №Я15/514-№ Я15/519 от 25.03.2017); 26.03.2017 в сумме 2 300 руб. 00 коп. (РКО №Я15/520-№ Я15/522 от 26.03.2017); 27.03.2017 в сумме 8 849 руб. 50 коп. (РКО №Я15/523-№ Я15/534 от 27.03.2017); 28.03.2017 в сумме 5 328 руб. 10 коп. (РКО №Я15/535-№ Я15/544 от 28.03.2017); 29.03.2017 в сумме 7 324 руб. 00 коп. (РКО № Я15/545-№ Я15/550 от 29.03.2017).

В ходе выборочной проверки установлено, что за 02.06.2017 и 07.06.2017 денежные средства с банковского счета Организации в кассу обособленного подразделения не поступали. В проверяемом периоде денежные средства в учреждение банка не сдавались.

Таким образом, Организация не обеспечила соблюдение Порядка работы с денежной наличностью и Порядка ведения кассовых операций согласно Указаниям Банка России от 07.10.2013 №3073-У и от 11.03.2014 №3210-У.

По адресу: 

<

...>, Организация не выполняет данное лицензионное требование.

В проверяемом периоде, согласно расходных кассовых ордеров, осуществлены выплаты выигрышей на общую сумму 277 900 руб. 70 коп., из них 173 463 руб. 40 коп. составили выплаты за счет сумм принятых игровых ставок.

В нарушение п.4 Указания Банка России от 07.10.2013 №3073-У Организация в проверяемом периоде осуществляла выплату выигрышей участникам азартных игр за счет наличных денег, поступивших при приеме ставок, а именно:

16.05.2017 в сумме 26 586 руб. 10 коп. (РКО №Я14/227-№Я14/232);

17.05.2017 в сумме 645 руб. 00 коп. (РКО №Я14/233-№Я14/234);

18.05.2017 в сумме 5 000 руб. 00 коп. (РКО №Я14/235-№Я 14/236);

19.05.2017 в сумме 700 руб. 00 коп. (РКО №Я14/237);

20.05.2017 в сумме 1 000 руб. 60 коп. (РКО №Я14/238-№Я14/239);

21.05.2017 в сумме 7 543 руб. 40 коп. (РКО №Я14/240-№Я14/243);

22.05.2017 в сумме 2 200 руб. 00 коп. (РКО №Я14/244-№Я14/245);

24.05.2017 в сумме 9 339 руб. 00 коп. (РКО №Я14/251);

25.05.2017 в сумме 2 800 руб. 00 коп. (РКО №Я14/252-№Я14/253);

27.05.2017 в сумме 28 432 руб. 00 коп. (РКО №Я14/254-№Я14/262);

28.05.2017 в сумме 16 700 руб. 00 коп. (РКО №Я 14/263 №Я14/272);

29.05.2017 в сумме 14 902 руб. 00 коп. (РКО №Я14/273-№Я14/278);

31.05.2017 в сумме 12 000 руб. 00 коп. (РКО №Я14/284-№Я14/285);

01.06.2017 в сумме 7 500 руб. 00 коп. (РКО №Я14/286-№Я14/288);

02.06.2017 в сумме 24 404 руб. 50 коп. (РКО №Я14/289-№Я14/297);

03.06.2017 в сумме 8 002 руб. 70 коп. (РКО №Я14/298-№Я14/302);

05.06.2017 в сумме 5 708 руб. 10 коп. (РКО №Я14/303-№Я14/306).

Нарушение порядка работы с денежной наличностью выразилось в несоблюдении порядка хранения и расходования свободных денежных средств - вместо передачи их в банк Организация использовала их на операцию, не указанную в п.2 Указаний Банка России от 07.10.2013 №3073-У.

Таким образом, Организация не обеспечила соблюдение Порядка работы с денежной наличностью и Порядка ведения кассовых операций согласно Указаниям Банка России от 07.10.2013 №3073-У и от 11.03.2014 №3210-У.

По адресу: 

<

...>, Организация не выполняет данное лицензионное требование.

В нарушение п.4 Указания Банка России от 07.10.2013 №3073-У Организация в проверяемом периоде осуществляла выплату выигрышей участникам азартных игр за счет наличных денег, поступивших при приеме ставок, а именно:

19.05.2017 в сумме 10 578 руб. 10 коп. (РКО №Я16/655-№Я16/662);

20.05.2017 в сумме 3 914 руб. 00 коп. (РКО №Я16/663-№Я 16/671);

21.05.2017 в сумме 2 004 руб. 00 коп. (РКО №Я16/672);

22.05.2017 в сумме 4 536 руб. 00 коп. (РКО №Я16/673-№Я16/676);

23.05.2017 в сумме 2 800 руб. 00 коп. (РКО №Я16/677-№Я16/679);

24.05.2017 в сумме 0 руб. 50 коп. (РКО №Я16/680);

25.05.2017 в сумме 2 802 руб. 00 коп. (РКО №Я16/681-№Я16/683);

26.05.2017 в сумме 4 800 руб. 00 коп. (РКО №Я16/684-№Я16/690);

27.05.2017 в сумме 7 500 руб. 00 коп. (РКО №Я16/691-№Я16/693);

28.05.2017 в сумме 3 000 руб. 00 коп. (РКО №Я16/694-№Я16/695);

31.05.2017 в сумме 9 500 руб. 00 коп. (РКО №Я16/697-№Я16/698);

01.06.2017 в сумме 600 руб. 00 коп. (РКО №Я16/699);

02.06.2017 в сумме 1 503 руб. 00 коп. (РКО №Я16/701-№Я16/702);

03.06.2017 в сумме 1 012 руб. 00 коп. (РКО №Я16/703);

04.06.2017 в сумме 26 507 руб. 00 коп. (РКО №Я16/704-№Я 16/706);

05.06.2017 в сумме 5 010 руб. 00 коп. (РКО №Я16/707-№Я16/712);

06.06.2017 в сумме 4 088 руб. 00 коп. (РКО №Я16/713-№Я16/716);

07.06.2017 в сумме 3 700 руб. 00 коп. (РКО №Я16/717-№Я16/719);

08.06.2017 в сумме 7 800 руб. 00 коп. (РКО №Я16/720-№Я16/721);

09.06.2017 в сумме 2 101 руб. 00 коп. (РКО №Я16/722-№Я16/723);

10.06.2017 в сумме 30 430 руб. 00 коп. (РКО №Я16/724-№Я16/734);

11.06.2017 в сумме 2 000 руб. 00 коп. (РКО № Я16/735);

12.06.2017 в сумме 33 087 руб. 00 коп. (РКО №Я16/736-№Я16/741);

13.06.2017 в сумме 3 220 руб. 00 коп. (РКО №Я16/742-№Я16/745);

14.06.2017 в сумме 9 003 руб. 00 коп. (РКО №Я16/746-№Я16/747);

15.06.2017 в сумме 6 390 руб. 00 коп. (РКО №Я16/748-№Я16/754);

17.06.2017 в сумме 3 400 руб. 50 коп. (РКО №Я16/757-№Я16/758);

18.06.2017 в сумме 6 418 руб. 00 коп. (РКО №Я16/759-№Я16/761);

19.06.2017 в сумме 4 200 руб. 70 коп. (РКО №Я16/762-№Я 16/767).

Нарушение порядка работы с денежной наличностью выразилось в несоблюдении порядка хранения и расходования свободных денежных средств - вместо передачи их в банк Организация использовала их на операцию, не указанную в п.2 Указаний Банка России от 07.10.2013 №3073-У. Указанными действиями Организация с 16.05.2017 по 05.06.2017 неоднократно нарушало порядок хранения и расходования свободных денежных средств.

Таким образом, Организация не обеспечила соблюдение Порядка работы с денежной наличностью и Порядка ведения кассовых операций согласно Указаниям Банка России от 07.10.2013 №3073-У и от 11.03.2014 №3210-У.

По результатам проверки составлен акт проверки №23 от 12.07.2017 г. и вынесено предписание №23 от 12.07.2017г. об устранении выявленных нарушений лицензионных требований.

Указанные обстоятельства, послужили основанием для обращения общества в арбитражный суд.

Срок, предусмотренный ч. 4 ст. 198 АПК РФ не пропущен.

Согласно ч.1 ст.198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с ч.4 ст.200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу п.5 ст. 200 АПК РФ с учетом п.1 ст.65 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие). 

Отказывая в удовлетворении требований Заявителя, суд первой инстанции правомерно исходил из следующего.

Согласно ст.3 Положения о государственном надзоре в области организации и проведения азартных игр, утвержденного постановлением Правительства РФ от 04.02.2013 г. №75, государственный надзор осуществляется органами государственного надзора, в том числе, Федеральной налоговой службой (федеральный государственный надзор).

Налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением организациями и индивидуальными предпринимателями требований Федерального закона от 21 марта 1991г. №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», действуя в пределах предоставленных им законом полномочий, проводят проверку выдачи организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых чеков.

Из положений названного Федерального закона (ст.ст.1, 2, 6, 7) следует, что оперативно-розыскные мероприятия проводятся только в целях выявления, предупреждения и пресечения уголовных преступлений, но не административных правонарушений.

Вместе с тем, из содержания части 1 статьи 7 Закона Российской Федерации от 21 марта 1991г. №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» и статьи 7 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» следует, что налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением организациями и индивидуальными предпринимателями требований данного Федерального закона; проводят проверки выдачи организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых чеков.

Суд первой инстанции достоверно установил, что должностные лица Инспекции действовали в пределах предоставленных им полномочий.

Согласно п/п. «а» п.4 Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденного постановлением Правительства РФ от 26.12.2011г. №1130 (далее Положение о лицензировании), лицензионными требованиями, предъявляемыми к соискателю лицензии при намерении осуществлять лицензируемый вид деятельности, а также к лицензиату при осуществлении лицензируемого вида деятельности, являются наличие у соискателя лицензии условий для соблюдения требований, установленных частями 1, 3 и 6 статьи 8 и частью 3 статьи 14 Федерального закона «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон), по каждому адресу места осуществления лицензируемого вида деятельности, а также соблюдение лицензиатом указанных требований.

В соответствии с ч.1 ст.16 АПК РФ вступившие в законную силу судебные акты арбитражного суда являются обязательными для органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

29.12.2006 г. №244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ», организация и проведение азартных игр могут осуществляться исключительно работниками организатора азартных игр. Работниками организатора азартных игр не могут являться лица, не достигшие возраста восемнадцати лет.

Согласно п/п.«в» п.4 Положения о лицензировании, лицензионными требованиями, предъявляемыми к соискателю лицензии при намерении осуществлять лицензируемый вид деятельности, а также к лицензиату при осуществлении лицензируемого вида деятельности, являются наличие у соискателя лицензии (лицензиата) необходимых для осуществления лицензируемого вида деятельности и принадлежащих ему на праве собственности или ином законном основании зданий, строений, сооружений (единой обособленной части здания, строения и сооружения), а также наличие специального оборудования, позволяющего обеспечить учет, обработку ставок, интерактивных ставок, фиксирование результатов азартных игр и расчет сумм выигрышей, подлежащих выплате.

Согласно п/п.«з» п.4 Положения о лицензировании, лицензионными требованиями, предъявляемыми к соискателю лицензии при намерении осуществлять лицензируемый вид деятельности, а также к лицензиату при осуществлении лицензируемого вида деятельности, являются соблюдение лицензиатом требований, установленных частью 5 статьи 6 и частью 2 статьи 8 Федерального закона.

В соответствии с ч.5 ст.8 Федерального закона от 29.12.2006г. №244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ», организатор азартных игр обязан соблюдать установленные Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр.

Согласно п.3 Правил совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утвержденных постановлением Правительства РФ №441 от 10 июля 2007г., организатор азартных игр при совершении операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр в игорном заведении должен обеспечить соблюдение: порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, определенного Центральным банком Российской Федерации; требований о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, установленных законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.2 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Пунктом 1 ст.5 Федерального закона №54-ФЗ определено, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие контрольно-кассовую технику, обязаны выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 09.06.2005 №222-О, применение контрольно-кассовой техники в предпринимательской деятельности служит ведению учета поступления и выдачи наличных денежных средств при совершении сделок.

Таким образом, организаторы азартных игр обязаны применять контрольно- кассовую технику не только в случае приема денежных средств (прием ставок), но и в случае их выдачи (выплаты выигрыша).

Организация не выполняет лицензионное требование о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, установленные законодательством Российской Федерации.

В целях соблюдения требований о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, установленных законодательством Российской Федерации лицензиатом Организация в соответствии с требованиями статьи 6 Федерального закона от 29.12.2006 №244-ФЗ и ст.7 Федерального закона от 07.08.2001 №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» утвердила «Правила посещения игорного заведения букмекерской конторы Организации, согласно которым прием ставок и выплата выигрышей осуществляется по предъявлению паспорта, при этом посетителем игорного заведения не может являться лицо, не достигшее возраста 18 лет.

Федеральный закон от 07.08.2001 г. №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» регулирует отношения граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства, организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом. К организациям, осуществляющим операции с денежными средствами или иным имуществом, в частности относятся кредитные организации и организации, содержащие тотализаторы и букмекерские конторы, а также организующие и проводящие лотереи, тотализаторы (взаимное пари) и иные основанные на риске игры, в том числе в электронной форме.

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 07.08.2001г. №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма (далее - Закон №115-ФЗ) идентификация - совокупность мероприятий по установлению определенных настоящим законом сведений о клиентах, их представителях, выгодоприобретателях, бенефициарных владельцах, по подтверждению достоверности этих сведений с использованием оригиналов документов и (или) надлежащим образом заверенных копий. Реализация организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом, правил внутреннего контроля, а также выполнение требований законодательства по идентификации клиентов, их представителей, выгодоприобретателей, по документальному фиксированию сведений (информации) и их представлению в уполномоченный орган, по хранению документов и информации, по подготовке и обучению кадров осуществляется посредством внутреннего контроля.

Следовательно, в соответствии с Федеральным законом №115-ФЗ идентификацию участников азартных игр посредством внутреннего контроля обязаны осуществлять организации организаторы азартных игр.

Согласно п.4 с.1 ст.6 Закона №115-ФЗ получение денежных средств в виде платы за участие в лотерее, тотализаторе (взаимном пари) и иных основанных на риске играх, в том числе в электронной форме, и выплата денежных средств в виде выигрыша, полученного от участия в указанных играх по своему характеру относится к операциям с денежными средствами или иным имуществом, которые подлежат обязательному контролю.

Согласно ч.2 ст.7 Закона №115-ФЗ «Организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, обязаны в целях предотвращения легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма разрабатывать правила внутреннего контроля, назначать специальных должностных лиц, ответственных за реализацию правил внутреннего контроля, а также принимать иные внутренние организационные меры в указанных целях. Организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным Имуществом в соответствии с правилами внутреннего контроля, обязаны документально фиксировать информацию, полученную в результате реализации указанных правил, и сохранять ее конфиденциальный характер».

В силу ст. 7 Федерального закона №115-ФЗ Правила внутреннего контроля для организаций, осуществляющих операции с денежными средствами (кроме кредитных организаций) должны быть разработаны с учетом требований, утвержденных Постановлением Правительства от 30.06.2012 г. № 667.

Согласно п.1 Постановления Правительства РФ от 17.09.2016 №933 «О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации» Правила внутреннего контроля должны быть приведены организацией и индивидуальным предпринимателем в соответствие с требованиями нормативных правовых актов о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма не позднее месяца после даты вступления в силу указанных нормативных правовых актов, если иное не установлено такими нормативными правовыми актами.

Указанным постановлением (от 17.09.2016 №933) внесены изменения в постановление Правительства Российской Федерации от 30.06.2012 №667 «Об утверждении требований к правилам внутреннего контроля, разрабатываемым организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом (за исключением кредитных организаций), и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации».

Вместе с тем, анализ представленных Организацией Правил внутреннего контроля от 19.06.2012г показал, что Правила, утвержденные 19.06.2012, не соответствуют требованиям действующего законодательства, а также в них не учтены требования постановления Правительства Российской Федерации от 17.09.2016 №933 и изменения, внесенные в постановление Правительства Российской Федерации от 30.06.2012 № 667.

Вести в букмекерских конторах и тотализаторах учет участников азартных игр, от которых принимаются ставки, интерактивные ставки на официальные спортивные соревнования, и представлять с соблюдением законодательства Российской Федерации в области персональных данных данные такого учета в уполномоченный федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий государственный надзор в области организации и проведения азартных игр, при осуществлении им этого надзора. Порядок ведения учета и представления данных, их объем и содержание устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Учет участников азартных игр, от которых принимаются ставки, осуществляется путем ведения базы данных с учетными записями об участниках азартных игр.

Внесение в базу данных информации об участнике азартной игры осуществляется при приеме от него ставки.

Хранение базы данных осуществляется в процессинговом центре букмекерской конторы с учетом требований к форматам данных и формам документов, установленных подпунктом «б» пункта 4 Правил представления в Федеральную налоговую службу данных учета в букмекерских конторах и тотализаторах участников азартных игр, от которых принимаются ставки на официальные спортивные соревнования, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 27 января 2014г. №60 «Об утверждении Правил ведения в букмекерских конторах и тотализаторах учета участников азартных игр, от которых принимаются ставки на официальные спортивные соревнования, и Правил представления в Федеральную налоговую службу данных учета в букмекерских конторах и тотализаторах участников азартных игр, от которых принимаются ставки на официальные спортивные соревнования».

Внесение в базу данных недостоверной информации не допускается.

В результате проведенного анализа данных учета участников азартных игр, от которых принимаются ставки на официальные спортивные соревнования, за 2014-2016 гг. представленных лицензиатом в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 27.01.2014 №60 «Об утверждении Правил ведения в букмекерских конторах и тотализаторах учета участников азартных игр, от которых принимаются ставки на официальные спортивные соревнования, и Правил представления в Федеральную налоговую службу данных учета в букмекерских конторах и тотализаторах участников азартных игр, от которых принимаются ставки на официальные спортивные соревнования», установлены нарушения порядка учета участников азартных игр, от которых принимаются ставки на официальные спортивные соревнования, а именно внесение в учет недостоверной информации о персональных данных (данные документа, удостоверяющего личность )участников азартных игр. Персональные данные участников (данные Паспорта РФ) не соответствуют данным, указанным в ФИР (официальный информационный ресурс ФНС России).

Организация не соответствует данному лицензионному требованию.

По результатам проверки составлен акт проверки №23 от 12.07.2017г. и вынесено предписание №23 от 12.07.2017г. об устранении выявленных нарушений лицензионных требований.

В соответствии с актом проверки №44 от 11.09.2017г. выявленные нарушения лицензионных требований Организацией устранены.

В этой связи, фактически Организация самостоятельно устранила выявленные нарушения установленные актом проверки №23 от 12.07.2017г.

В соответствии со ст.65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу, что оспариваемое Предписание Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №49 по городу Москве от 12.07.2017г. №23 соответствует нормам действующего законодательства и не нарушает прав и законных интересов заявителя.

На основании вышеизложенного, суд первой инстанции пришел к правильному выводу, что оспариваемое предписание является законным и вынесено в полном соответствии с требованиями действующего законодательства и в рамках предоставленных ему полномочий.

Кроме того, Обществом заявлено на необходимость признания акта проверки как ненормативно-правового акта в порядке гл. 24 АПК РФ.

При этом под ненормативным актом понимаются документы, содержащие обязательные предписания, распоряжения, влекущие юридические последствия и нарушающие гражданские права и охраняемые законом интересы.

Акт проверки ненормативным актом государственного органа не является.

В силу п.1 ч.1 ст.150 АПК РФ арбитражный суд прекращает производство по делу, если установит, что дело не подлежит рассмотрению в арбитражном суде.

При указанных обстоятельствах, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о том, что заявленные требования в указанной части не подлежат рассмотрению в арбитражном суде, в связи с чем, производство по делу прекращено на основании п.1 ч.1 ст.150 АПК РФ.

Судом первой инстанции полно и всесторонне исследованы обстоятельства дела, правильно применены нормы материального и процессуального права. Апелляционная жалоба не содержит доводов, опровергающих выводы, указанные в обжалуемом судебном решении.

Согласно ч.2 ст.201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными. 

Учитывая изложенное, суд апелляционной инстанции полагает, что суд первой инстанции вынес законное и обоснованное предписание, полно и правильно установил обстоятельства дела, применил нормы материального права, подлежащие применению, и не допустил нарушения процессуального закона, в связи с чем, оснований для отмены или изменения судебного акта не имеется.

Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену судебного акта, судом апелляционной инстанции не установлено.

 

Руководствуясь ст.ст. 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, 

 

П О С Т А Н О В И Л :

решение Арбитражного суда города Москвы от 27.11.2017 по делу № А40-149866/17 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражном суде Московского округа.

 

Председательствующий судья:                                                      В.А. Свиридов 

Судьи:                                                                                               Т.Б. Краснова 

                                                                                                           И.А. Чеботарева 

 

Телефон справочной службы суда – 8 (495) 987-28-00.