АРБИТРАЖНЫЙ СУД САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ

443001, г.Самара, ул. Самарская, 203Б, тел. (846) 207-55-15

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

 

28 марта 2022 года

Дело №

А55-24697/2021

Резолютивная часть решения объявлена 22 марта 2022 года.

Решение изготовлено в полном объеме 28 марта 2022 года.

Арбитражный суд Самарской области в составе судьи Мешковой О.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания

ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью "АЛМА", ИНН 

<

***> 

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Самарской области 

о признании незаконными действий

с участием в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Самарской области, ФИО2, УФНС России по Самарской области 

при участии в заседании

от заявителя – не явился, извещен; 

от заинтересованного лица – ФИО3, доверенность от 02.06.2020, удостоверение, диплом;

от МИФНС №22 – ФИО4, доверенность от 31.05.2021, удостоверение, диплом;

от УФНС – ФИО5, доверенность от 10.01.2022, удостоверение, диплом;

от ФИО2 – не явился, извещен;

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "АЛМА" (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением (с учетом уточнений заявленных требований, принятых судом на основании ст.49 АПК РФ и произведенной на основании ст.47 АК РФ заменой ненадлежащего ответчика надлежащим) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Самарской области, в котором просит: 

- Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области по внесению в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) записи от 19.05.2021 № 2216300465291 в отношении ООО «АЛМА» о недостоверности сведений о юридическом лице (результаты проверки достоверности содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице). 

- Обязать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области исключить запись в ЕГРЮЛ от 19.05.2021 № 2216300465291 в отношении ООО «АЛМА» о недостоверности сведений о юридическом лице (результаты проверки достоверности содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице). 

          Представитель заявителя в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в силу ч. 6 ст. 121, ст.123, 186  АПК РФ. 

         Представитель заинтересованного лица - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Самарской области требования не признает по основаниям, изложенным в отзыве. 

          В судебном заседании представитель МИФНС России №22 по Самарской области поддержал позицию, изложенную в отзыве.

           Представители третьих лиц -  УФНС России по Самарской области и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Самарской области просили отказать в удовлетворении заявленных обществом требований по основаниям, изложенным в отзывах на заявление и дополнении к отзыву Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Самарской области.   

          Представитель третьего лица - ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного разбирательства данное лицо извещено надлежащим образом, в силу ч. 6 ст. 121, ст.123 и 186 АПК РФ. 

          На основании ст. 156 АПК РФ суд рассмотрел дело в отсутствие представителя заявителя и третьего лица по имеющимся в деле доказательствам с учетом их надлежащего извещения.

        установил:Заявитель - Общество с ограниченной ответственностью "Метро" - обратился в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Самарской области (с учетом уточнений, принятых судом на основании ст.49 АПК РФ), согласно которому просит:

1. Признать незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы по Красноглинскому району г.Самары, выразившееся во внесении в Единый государственный реестр юридических лиц сведений об ООО «Метро» ИНН 

<

***> об участнике и о лице (генеральном директоре), имеющем право действовать от имени юридического лица без доверенности от 19.05.2021, ГРН 2216300465456;

2. Обязать Межрайонную инспекцию ФНС России № 20 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО «МЕТРО», путем исключения из Единого государственного реестра юридических лиц запись ГРН 2216300465456 от 19.05.2021 г., о недостоверности сведений об участнике и о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица (генеральном директоре) ООО «МЕТРО» ФИО6.

Представитель заявителя поддержал заявленные требования в полном объеме.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Самарской области требования не признает по основаниям, изложенным в отзыве и дополнении к отзыву, приобщенному судом к материалам дела.

Представитель третьего лица -  Межрайонной ИФНС России №2 по Самарской области просил отказать в удовлетворении заявленных обществом по основаниям, изложенным в отзыве, приобщенном судом к материалам дела.

Представитель Управления ФНС России по Самарской области поддержал позицию третьего лица инспекций.

Представитель третьего лица  - ФИО6 поддержал позицию заявителя.

Исследовав материалы дела, заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворения по следующим основаниям.

В соответствии со статьями 198, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации решение, действия (бездействие) органа, осуществляющего публичные полномочия могут быть признаны незаконными при наличии одновременно двух условий: если они не соответствуют закону или иному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности. 

          Частью 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность доказывания соответствия оспариваемого решения, действия (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту, наличия у органа надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, возлагается на орган, который принял решение или совершил действия (бездействие). 

          При осуществлении полномочий, связанных с государственной регистрацией юридических лиц, регистрирующие органы руководствуются законодательством Российской Федерации о государственной регистрации юридических лиц, которое, в соответствии со ст. 1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон № 129-ФЗ), состоит из Гражданского кодекса Российской Федерации, указанного Федерального закона и издаваемых в соответствии с ними иных нормативных правовых актов Российской Федерации. 

В соответствии с п. 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в Единый государственный реестр юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ), проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности. Основания, условия и способы проведения, указанных в п. 4.2 ст. 9 Закона № 129-ФЗ мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий, утверждены Приказом ФНС России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@ (далее - Основания и Порядок). 

ООО "АЛМА" ИНН 

<

***> зарегистрировано в ЕГРЮЛ 19.03.2021г., состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области, которая является правопреемником ИФНС России по Советскому району г. Самары. Юридический адрес общества: 443117, 

<

...>. пом. 8.

Основным видом деятельности Общества, является производство прочих строительно-монтажных работ. 

Согласно сведениям ЕГРЮЛ, на момент проведения контрольных мероприятий ООО «АЛМА» состояло на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г.Самары.

Сведения в отношении ФИО2, как о директоре и единственном учредителе ООО «АЛМА» внесены Инспекцией в ЕГРЮЛ 19.03.2021, при создании юридического лица.

В целях повышения эффективности работы по формированию «чистоты» администрируемой среды налогоплательщиков ИФНС России по Советскому району г.Самары проведены мероприятия по выявлению юридических лиц, участвующих в схемных операциях в целях создания «схем» уклонения от уплаты налогов в федеральный бюджет. В результате контрольных мероприятий, проведенных территориальным налоговым органом, установлена группа лиц, формирующих «площадку» схемного НДС, направленную на уклонение от уплаты налогов. В указанную группу, по мнению налоговых органов, входит, в том числе, ООО «АЛМА», в связи с чем, возникла необходимость в допросе руководителя организации ФИО2

В рамках мероприятий, по распоряжению УФНС России по Самарской области, регистрирующим органом 30.03.2021 в Журнале работы с недостоверными сведениями программного продукта АИС Налог-3 Инспекцией даны поручения ИФНС России по Советскому району г.Самары о проведении мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, в отношении ФИО2, как об учредителе (участнике) и о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени ООО «АЛМА».

В ходе проведения мероприятий налогового контроля ИФНС России по Советскому району г.Самары направлялось уведомление № 1337 от 22.03.2021 о вызове в налоговый орган налогоплательщика на допрос свидетеля - ФИО2 по вопросу ведения финансово-хозяйственной деятельности ООО «АЛМА», на которые ФИО2 не явилась в назначенное время, причину неявки не объяснила, в соответствии с чем, в адрес руководителя ООО «АЛМА» ФИО2 направлено уведомление о месте и времени составления протокола об административном правонарушении по п. 1 ст. 19.4 КоАП РФ.

Вышеуказанная информация с документальным подтверждением выгружена ИФНС России по Советскому району г.Самары в Журнал работы с недостоверными сведениями программного продукта АИС Налог-3 для рассмотрения регистрирующим органом вопроса о внесении в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений об учредителе (участнике) и о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица ООО «АЛМА» ФИО2

В целях соблюдения процедуры, установленной п. 6 ст. 11 Закона №129-ФЗ, Инспекцией заказными письмами направлены уведомления № 199 от 14.04.2021 г. в адрес места нахождения ООО «АЛМА», в адрес места жительства руководителя и учредителя ООО «АЛМА» ФИО2 о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений об учредителе (участнике) и о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени ООО «АЛМА».

На официальном сайте ФГУП «Почта России» содержится информация за штриховым почтовым идентификатором (ШПИ) 44312358123299 о неудачной попытке вручения заказного письма по адресу места нахождения ООО «АЛМА», а также (ШПИ) 44312358123305 о вручении 29.04.2021 заказного письма по адресу места жительства руководителя и учредителя ООО «АЛМА» ФИО2

В связи с тем, что юридическим лицом не сообщены в регистрирующий орган соответствующие сведения и не представлены документы, свидетельствующие о достоверности сведений об учредителе (участнике) и о лице, имеющего право без доверенности действовать от имени ООО «АЛМА», ИФНС России по Красноглинском району г. Самары, правопреемником которой согласно данным ЕГЮЛ является Межрайонная инспекция ФНС России № 20 по Самарской области  в ЕГРЮЛ внесена соответствующая запись ГРН 2216300465291 от 19.05.2021 о недостоверности сведений директора и учредителя ООО «АЛМА» ФИО2

Для защиты своих прав и законных интересов Общество с жалобой в УФНС России по Самарской области на решение ИФНС России по Красноглинском району г. Самары о внесении в ЕГРЮЛ регистрационной записи о недостоверных сведений об ООО "АЛМА" ГРН 2216300465291 от 19.05.2021.

УФНС России по Самарской области решением № 01-33/02415 от 18.06.2021 оставило жалобу без удовлетворения.

           Указанные обстоятельства послужили поводом для обращения заявителя в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением. 

 Общество считает спорную запись о недостоверности сведений содержащуюся ЕГРЮЛ о директоре и единственном участнике, недостоверной и подлежащей исключению. Согласно доводам заявителя внесенная запись в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений в отношении Общества не соответствует действительности и является незаконной, нарушающая законные права Общества, и конституционные права.

           В соответствии с пунктом 1 статьи 53 Гражданского кодекса Российской Федерации юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительными документами. 

          В соответствии со 4, 5 Закона № 129-ФЗ в Российской Федерации ведутся государственные реестры юридических лиц, содержащие, в том числе, сведения: - об учредителях или участниках юридического лица в соответствии со статьей 65.1. Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе в отношении общества с ограниченной ответственностью - сведения о размерах и номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, принадлежащей каждому участнику и обществу, о передаче доли или ее части в залог или об ином их обременении, о передаче доли или ее части (в том числе доли, переходящей в порядке наследования) в доверительное управление и о доверительном управляющем долей или ее частью, в отношении акционерного общества - сведения о том, что общество состоит из единственного участника (акционера), и сведения о таком участнике, а также сведения о держателе реестра акционеров общества; - сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица: в отношении физического лица - фамилия, имя и, если имеется, отчество, должность, паспортные данные или данные иного документа, удостоверяющего личность в соответствии с законодательством Российской Федерации, место жительства, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии); в отношении юридического лица - наименование, основной государственный регистрационный номер, идентификационный номер налогоплательщика. 

          В случае, если полномочия без доверенности действовать от имени юридического лица предоставлены нескольким лицам, в отношении каждого такого лица дополнительно указываются сведения о том, действуют такие лица совместно или независимо друг от друга. 

          Единство и сопоставимость указанных сведений обеспечиваются за счет соблюдения единства принципов, методов и форм ведения государственных реестров. 

          Государственные реестры являются федеральными информационными ресурсами.        

          Согласно части 9 статьи 14 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" (далее - Закон № 149-ФЗ) информация, содержащаяся в государственных информационных ресурсах, является официальной; государственные органы обязаны обеспечить достоверность и актуальность такой информации. 

            Одним из принципов правового регулирования технологий и информации является принцип достоверности информации (статья 3 Закона № 149-ФЗ). 

             Необходимым условием проведения государственной регистрации является не только представление полного перечня документов, но и достоверность заявленной информации, подлежащей внесению в ЕГРЮЛ. Документы, не отвечающие признакам достоверности, не могут являться основанием для внесения соответствующей записи в единый государственный реестр. Все третьи лица могут добросовестно полагаться на действительность данных, содержащихся в ЕГРЮЛ. 

            В постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13.10.2011 № 7075/11 сформулирована правовая позиция, согласно которой необходимые для государственной регистрации документы должны соответствовать требованиям закона и как составляющая часть государственных реестров, являющихся федеральным информационным ресурсом, содержать достоверную информацию. 

            В соответствии с пунктом 2 статьи 51 Гражданского кодекса Российской Федерации данные государственной регистрации включаются в единый государственный реестр юридических лиц, открытый для всеобщего ознакомления. 

             Лицо, добросовестно полагающееся на данные единого государственного реестра юридических лиц, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам. Единство и сопоставимость сведений ЕГРЮЛ, обеспечиваются, в том числе, проверкой достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ. 

            В силу пункта 4.2. статьи 9 Закона № 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе посредством: а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем; б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки; в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки; г) проведения осмотра объектов недвижимости; д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки. 

           Основания, условия и способы проведения указанных в вышеназванной норме Закона № 129-ФЗ мероприятий, порядка использования результатов этих мероприятий, утверждены Приказом ФНС России от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@. 

            В соответствии с пунктом 11 названных Оснований, мероприятия по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, предусмотренные подпунктами "б" - "д" пункта 4.2 статьи 9 Закона № 129-ФЗ, проводятся регистрирующим органом или по его поручению иными территориальными органами ФНС России. 

           В силу пункта 6 статьи 11 Закона № 129-ФЗ в случае, если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в единый государственный реестр юридических лиц, установлена недостоверность содержащихся в нем сведений о юридическом лице, предусмотренных подпунктами «в», «д» и (или) «л» пункта 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, регистрирующий орган направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица (в том числе по адресу электронной почты указанного юридического лица при наличии таких сведений в едином государственном реестре юридических лиц), уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (далее - уведомление о недостоверности). 

             В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности. 

            В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о  недостоверности, регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о недостоверности содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице. Исходя из вышеназванных норм Закона № 129-ФЗ следует, что направлению уведомления о недостоверности сведений в адрес юридического лица и его участников должна предшествовать проверка достоверности сведений, проводимая налоговым органом. 

           Вместе с тем, в рассматриваемом случае такая проверка фактически не проводилась.

         Действия налоговых органов в данном случае сводятся к вызову директора  и участника ООО "АЛМА" ФИО2  на допрос в качестве свидетеля. При этом её неявка сама по себе, не свидетельствует о недостоверности сведений о ней как директоре Общества (как о лице, имеющим право без доверенности действовать от имени общества) и, тем более, как об участнике и учредителе общества. 

Доводы Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области и Управления  в отношении ООО "АЛМА" о том, что обществом представлена 14.05.2021 нулевая декларация по НДС за 1 квартал 2021 года, направление отчетности по НДС по одному IP-адресу  более чем 30 налогоплательщиков, недвижимое имущество, земельные участки, транспортные средства в собственности общества отсутствуют,  адрес регистрации общества является массовым адресом регистрации юридических лиц,  ФИО7 зарегистрирована в другом регионе РФ, в Омской области, на территории Самарской   области объектом недвижимости не имеет, получала доход в 2017-2020 в ООО «ЗооМаркт» ИНН 

<

***>, осуществляющей деятельность в г. Омске, исходя из ранее занимаемых должностей опыта ведения финансово-хозяйственной деятельности не имела, что ООО "АЛМА" входит в группу лиц, формирующих «площадку» схемного НДС, направленную на уклонение от уплаты налогов, а также иные дополнительные доводы отклоняются судом как не свидетельствущие достоверно о том, что ФИО2 не учреждала и не создавала ООО "АЛМА",  не является директором данного общества с учетом того, что руководство организацией возможно осуществления дистанционно, руководитель организации проживает на территории Российской Федерации, а не за её пределами.

Более того, исходя из уведомления инспекции от 14.04.2021 №199 о необходимости представления достоверных сведений, направленного обществу и ФИО2 как директору и участнику ООО "АЛМА", не следует, что в основу вывода о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ инспекцией были положены указанные выше обстоятельства  кроме факта неявки по вызову налогового органа на допрос.

В заявлении в арбитражный суд и жалобе в УФНС Росси по Самарской области ФИО2 от имени общества указывается на то, что сведения о ФИО2  как директоре и участнике общества являются достоверными, что подтверждается представленным в дело решением единственного участника ООО «АЛМА» от 05.03.2021 об учреждении единолично  ФИО2 ООО "АЛМА", назначении директором общества единственного учредителя - ФИО2 (т. 1 л.д. 25). Согласно данному решению (п. 7) установлен в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 67.1 ГК РФ следующий способ принятия решения: решение принято в простой письменной форме путем его подписания единственным участником общества, данное решение не требует нотариального удостоверения.

Данное решение в установленном законом порядке никем не оспорено.

Налоговым органном не представлено доказательств отсутствие волеизъявления ФИО2 на создание и руководство деятельностью ООО "АЛМА".

Не явка директора по вызовам налогового органа не является безусловным доказательством недостоверности спорных сведений о ФИО2  как директоре и участнике общества в ЕГРЮЛ.  

В случае же не явки директора по очередному вызову налогового органа существуют инструменты влияния на его действия, в частности, привлечение генерального директора к административной ответственности в соответствии с ч. 1 ст. 19.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях, привлечение к налоговой. Также ст. 128 НК РФ предусмотрена ответственность за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 16.08.2021 N 09АП-42657/2021 по делу N А40-260817/2018 «для того, чтобы установить признаки номинальности в действиях руководителя необходимо установить следующие факты и обстоятельства:

- неосуществление таким лицом фактического управления организацией;

- передоверие полномочий по управлению организацией другому лицу на основании доверенности;

- принятие ключевых решений по указанию третьего лица».

Регистрирующий орган, ИФНС России № 22 по Самарской области, УФНС России по Самарской области, не установили достоверно, что ФИО2 является «номинальным» руководителем, а наоборот указывают на осуществление им финансово-хозяйственной деятельности в виде сдачи декларации,  осуществление расчетов через банк». Общество и ФИО2 поучают корреспонденцию.

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, а также в связи с ведением ЕГРЮЛ регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ).

Согласно подпункту "д" пункта 1 статьи 5 Закон N 129-ФЗ в ЕГРЮЛ в числе сведений о юридическом лице указывается сведения об учредителях (участниках) юридического лица, в отношении акционерных обществ также сведения о держателях реестров их акционеров, в отношении обществ с ограниченной ответственностью - сведения о размерах и номинальной стоимости долей в уставном капитале общества, принадлежащих обществу и его участникам, о передаче долей или частей долей в залог или об ином их обременении, сведения о лице, осуществляющем управление долей, переходящей в порядке наследования.

В пункте 4.2 статьи 9 Закона N 129-ФЗ установлено, что проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в единый государственный реестр юридических лиц.

Основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 настоящей статьи мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий устанавливаются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти (пункт 4.3 статьи 9 Закона N 129-ФЗ).

Приказом N ММВ-7-14/72@ утверждены основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 статьи 9 Закона N 129-ФЗ мероприятий, порядок использования результатов указанных мероприятий.

Основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений (пункт 4 Приказа N ММВ-7-14/72@).

В пункте 18 Приказа N ММВ-7-14/72@ установлено, что в случае если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, установлена недостоверность содержащихся в указанном реестре сведений, предусмотренных подпунктами "в", "д", "л" пункта 1 статьи 5 Закона N 129-ФЗ, регистрирующий орган в порядке, установленном пунктом 6 статьи 11 Закона N 129-ФЗ, направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица, уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений. В случае непредставления юридическим лицом таких сведений в срок, установленный пунктом 6 статьи 11 Закона N 129-ФЗ, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице.

Как видно из материалов дела сведениями, послужившими проведению проверки стало: журнал работ с недостоверными сведениями, представленный Межрайонной ИФНС России № 22 по Самарской области в регистрирующий орган.

Суд полагает, что у регистрирующего органа отсутствовало основание для выводов о недостоверности рассматриваемых сведений об участнике и директоре общества, поскольку информация из журнала работ с недостоверными сведениями содержит оценку лишь финансово-хозяйственной деятельности Общества, и не содержит информации непосредственно подтверждающей недостоверность сведений в ЕГРЮЛ  о руководителе и участнике.

Кроме того, заявление по форме N Р34001 ФИО2 в установленном законом порядке в регистрирующий орган не подавалось.

Доводы налоговых органов о том, что ФИО2 не является действительным участником ООО "АЛМА" противоречит представленным в дело доказательствам, в том решению единственного  участника ООО «АЛМА» от 05.03.2021

Кроме всего прочего, судом установлено, что регистрирующим органом нарушена процедура внесения записи о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ,  а именно требований пункта 6 статьи 11 Закона N 129-ФЗ.

Согласно абз. 2 пункта б статьи 11 Закона N 129-ФЗ:

В течение тридцати дней с момента направления уведомления о недостоверности юридическое лицо обязано сообщить в регистрирующий орган в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, соответствующие сведения или представить документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности. В случае невыполнения юридическим лицом данной обязанности, а также в случае, если представленные юридическим лицом документы не свидетельствуют о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности, регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр юридических лиц запись о недостоверности содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице.

Как указано уведомления о недостоверности от 14.04.2021 г. № 199 направлено заказными письмами в адрес ООО «АЛМА» и ФИО2 по почте только 19.04.2021 г., данный факт подтверждается и почтовым реестром с почтовым штемпелем,  отчетами об отслеживании почтовой корреспонденции (т. 1 л.д. 111-114).

Последним днем для предоставления сведений является  19.05.2021 г., соответственно регистрирующий орган незаконно внес спорную запись  ГРН  сведения в ЕГРЮЛ за ГРН № 2216300465291 в отношении ООО «АЛМА» 19.05.2021 г., а должен был внести по истечению 30 (тридцати) дней установленных Законом N 129-ФЗ, то есть не ранее 20.04.2021 г.

Соответственно запись за ГРН № 2216300465291 в отношении ООО «АЛМА» от 19.05.2021 г. внесена в сроки позволяющие Обществу, представить сведения или документы, свидетельствующие о достоверности сведений, в отношении которых регистрирующим органом направлено уведомление о недостоверности. То обстоятельство, что заявитель фактически не получил  уведомление налогового органа и корреспонденция была возвращена, не свидетельствует о надлежащем соблюдении процедуры внесения спорных сведений о недостоверности в ЕГРЮЛ.  

Исследовав и оценив в совокупности и взаимосвязи в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации  материалы дела, суд пришел к выводу о недоказанности налоговым органом факта недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений об участнике и директоре ООО "АЛМА" ФИО2 и нарушении процедуры внесения спорной записи в ЕГРЮЛ.

Оспариваемые действия Инспекции Федеральной налоговой службы по Красноглинскому району г. Самары (правопреемником которой является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области) по внесению в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) записи от 19.05.2021 № 2216300465291 в отношении ООО «АЛМА», ИНН 

<

***> о недостоверности сведений о юридическом лице, исходя из материалов дела не соответствуют закону, при этом нарушают права и законные интересы Общества, поскольку, внесение указанных записей является препятствием для осуществления предпринимательской деятельности. 

           При таких обстоятельствах, на основании ст. 201 АПК РФ  заявленные требования подлежат удовлетворению с обязанием  Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Самарской области, являющейся правопреемником регистрирующего органа, совершившего оспариваемые действия, устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО «АЛМА», ИНН 

<

***> путем исключения записи в ЕГРЮЛ от 19.05.2021 № 2216300465291 в отношении ООО «АЛМА», ИНН 

<

***> о недостоверности сведений о юридическом лице. 

           На основании ст. 110 АПК РФ следует взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Самарской области в пользу Общества с ограниченной ответственностью "Алма" судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 3000 руб.

 

Руководствуясь ст. 110, 167-170, 176, 180-182, 201   

Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

1. Заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы по Красноглинскому району г.Самара (правопреемником которой является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области) по внесению в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) записи от 19.05.2021 № 2216300465291 в отношении ООО «АЛМА», ИНН 

<

***> о недостоверности сведений о юридическом лице.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 20 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ООО «АЛМА», ИНН 

<

***> исключить запись в ЕГРЮЛ от 19.05.2021 № 2216300465291 в отношении ООО «АЛМА», ИНН 

<

***> о недостоверности сведений о юридическом лице.

2. Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Самарской области в пользу Общества с ограниченной ответственностью "Алма" судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 3000 руб.

       Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г.Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

 

Судья

/

О.В. Мешкова