/

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

 ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Тюмень                                                                     Дело № А27-1573/2017

 

Резолютивная часть постановления объявлена  05 июля 2018 года

Постановление изготовлено в полном объеме  09 июля 2018 года

 

Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в составе:

председательствующего                     Шабановой Г.А.

судей                                                    Киричёк Ю.Н.

                                                             Черноусовой О.Ю.

при ведении протокола помощником судьи Мейранс А.Г., 

рассмотрел в судебном заседании с использованием средств (аудиозаписи) видеоконференц-связи кассационную жалобу Центрального банка Российской Федерации в лице Отделения по Кемеровской области Сибирского главного управления Центрального банка Российской Федерации на решение от 18.01.2018 Арбитражного суда Кемеровской области (судья Гатауллина Н.Н.) и постановление от 06.04.2018 Седьмого арбитражного апелляционного суда (судьи Бородулина И.И., Марченко Н.В., Скачкова О.А.) по делу № А27-1573/2017 по заявлению общества с ограниченной ответственностью Коммерческого банка «Тайдон» (650070, город Кемерово, проспект Молодежный, 5, ИНН 4207013490, ОГРН 1024200685948) к Центральному банку Российской Федерации в лице Отделения по Кемеровской области Сибирского главного управления Центрального банка Российской Федерации (107016, город Москва, улица Неглинная, дом 12, ИНН 7702235133, ОГРН 1037700013020; 650000, город Кемерово, улица Кирова, 12) об оспаривании предписания.

В заседании приняли участие представители Центрального банка Российской Федерации – Шеина Н.М. по доверенности от 24.10.2016, Подыман К.В. по доверенности от 22.06.2017, Бурматов Е.С. по доверенности от 18.11.2015.

Путем использования систем видеоконференц-связи при содействии Арбитражного суда Кемеровской области (судья Фуртуна Н.К.) в заседании участвовали представители общества с ограниченной ответственностью Коммерческого банка «Тайдон» – Ворошилов Н.А. по доверенности                    от 28.06.2018, Шумейко М.Л. по доверенности от 28.06.2018.

Суд установил:

общество с ограниченной ответственностью Коммерческий Банк «Тайдон»(далее – общество, ООО КБ «Тайдон») обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением к Центральному банку Российской Федерации в лице Отделения по Кемеровской области Сибирского главного управления (далее – Банк России) о признании недействительным предписания от 30.01.2017 № Т632-15-1/1723ДСП.

Решением от 18.01.2018 Арбитражного суда Кемеровской области, оставленным без изменения постановлением от 06.04.2018 Седьмого арбитражного апелляционного суда, требование ООО КБ «Тайдон» удовлетворено.

В кассационной жалобе, поданной в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа, Банк России просит указанные судебные акты отменить и отказать обществу в удовлетворении заявленного требования.

Податель жалобы считает ошибочными выводы судов о возможности применения по аналогии положений части 9 стати 72 Федерального закона  от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации» (далее – Закон о ЦБ) и определения справедливой стоимости принадлежащего кредитной организации имущества в соответствии с законодательством об оценочной деятельности; указывает, что кредитная организация обязана самостоятельно провести оценку справедливой стоимости имущества в порядке, определенном Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости», введенного на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н (далее – МСФО 13); подход к оценке справедливой стоимости и методология оценки установлены в Приложении В к МСФО 13. 

По мнению Банка России, судами не учтено, что действующее законодательство не наделяет его правом использовать отчеты оценщиков при осуществлении надзорной деятельности; размер справедливой стоимости актива ООО КБ «Тайдон» рассчитан Банком России с соблюдением требований МСФО 13; согласно экспертному заключению закрытого акционерного общества «Оценка собственности» (далее – ЗАО «Оценка собственности») рыночная стоимость объекта (109 409 000 рублей) включает проведенное благоустройство земельного участка, на котором он расположен, тогда как в оспариваемом предписании Банком России обозначена справедливая стоимость объекта без учета стоимости благоустройства.

В отзыве на кассационную жалобу ООО КБ «Тайдон» просит принятые по делу судебные акты оставить без изменения как соответствующие требованиям действующего законодательства.

Проверив в порядке статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) обоснованность доводов, изложенных в кассационной жалобе, отзыве на нее и выступлениях присутствующих в заседании представителей участвующих в деле лиц, суд кассационной инстанции не усматривает оснований для отмены обжалуемых судебных актов.

Как следует из материалов дела, при рассмотрении представленной  ООО КБ «Тайдон» информации об оценке справедливой стоимости объекта недвижимости Банком России установлено, что в нарушение требований абзаца 2 пункта 1.2, пункта 1.12.4 Положения Банка России от 16.07.2012                № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»            (далее – Положение № 385-П), пунктов 1.1, 1.4 Положения Банка России            от 22.12.2014 № 448-П «О Порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, в кредитных организациях» (далее – Положение № 448-П) встроено-пристроенное нежилое помещение площадью 2 429,2 кв.м., расположенное по адресу: город Кемерово, проспект Молодежный, дом 5, помещение 290 (далее – спорный объект), принято обществом к бухгалтерскому учету по завышенной стоимости – 139 149 000 рублей.

В целях устранения выявленного нарушения Банком России выдано предписание от 30.01.2017 № Т632-15-1/1723ДСП, в соответствии с которым обществу необходимо в срок до 01.02.2017 представить отчетность по формам 0409101 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации» и 0409123 «Расчет собственных средств (капитала) («БАЗЕЛЬ III») по состоянию на 01.02.2017, достоверно отражающую размер собственных средств и справедливую стоимость активов исходя из справедливой стоимости спорного объекта – 59 207 000 рублей.

Не согласившись с указанным предписанием, ООО КБ «Тайдон» обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным.

Удовлетворяя заявленное требование, суды первой и апелляционной инстанций сочли не доказанными факты занижения обществом стоимости спорного объекта и соответствия стоимости, указанной Банком России, справедливой (рыночной) данного имущества.

Оставляя обжалуемые судебные акты без изменения, суд округа исходит из доводов кассационной жалобы и конкретных обстоятельств рассматриваемого спора.

В силу части 1 статьи 73 Закона о ЦБ для осуществления банковского регулирования и банковского надзора Банк России проводит проверки кредитных организаций (их филиалов), направляет обязательные для исполнения предписания об устранении выявленных в их деятельности нарушений и применяет предусмотренные названным Законом меры по отношению к нарушителям.

Право Банка России в целях определения размера собственных средств (капитала) кредитной организации проводить оценку активов и пассивов, в том числе достаточности резервов, создаваемых под риски, на основании методик оценки, устанавливаемых нормативными актами Банка России, закреплено в статье 72 Закона о ЦБ.

Пунктом 1.4 Положения № 448-П предусмотрено, что оценка справедливой стоимости основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, должна осуществляться в порядке, установленном МСФО 13.

Согласно пункту 2 МСФО 13 справедливая стоимость – оценка, основанная на рыночных данных, а не оценка, специфичная для организации. В отношении некоторых активов и обязательств могут быть доступны наблюдаемые рыночные сделки или рыночная информация. В отношении других активов и обязательств могут не быть доступными наблюдаемые рыночные сделки или рыночная информация. Однако цель оценки справедливой стоимости в обоих случаях одна – определить цену, по которой была бы осуществлена обычная сделка между участниками рынка с целью продажи актива или передачи обязательства на дату оценки в текущих рыночных условиях (то есть цену выхода на дату оценки с позиции участника рынка, который удерживает указанный актив или является должником по указанному обязательству).

Пункт 9 МСФО 13 определяет понятие «справедливая стоимость» как цену, которая была бы получена при продаже актива или уплачена при передаче обязательства в ходе обычной сделки между участниками рынка на дату оценки.

Исследовав и оценив по правилам статьи 71 АПК РФ представленные сторонами доказательства, суды установили, что спорный объект, полученный ООО КБ «Тайдон» в дар от единственного участника, первоначально был поставлен на бухгалтерский учет с 01.01.2015 по справедливой стоимости в размере 115 000 000 рублей на основании заключения общества с ограниченной ответственностью «Независимая Профессиональная Оценка» от 22.09.2014 № 140911. 

По состоянию на 29.11.2016 данный объект отражен обществом в бухгалтерском учете по справедливой стоимости (цена переоценки) – 139 160 000 руб., определенной в соответствии с отчетом об оценке                       от 28.10.2016 № 161008 (положительное экспертное заключение                              от 17.11.2016 № 1351/11/016).

В силу пункта 2.24 Положения № 448-П при определении переоцененной стоимости объектов основных средств могут быть использованы действующие цены на активном рынке аналогичных объектов основных средств, полученные из внешних источников, сведения об уровне цен, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе, экспертные заключения о справедливой стоимости объектов основных средств и т.п.

Таким образом, действующим законодательством не запрещено применение федеральных стандартов оценки в целях установления справедливой стоимости недвижимого имущества при определении размера собственных средств (капитала) кредитной организации.

Судами верно отмечено, что указанное не лишает Банк России права проведения оценки обоснованности определения размера собственных средств (капитала) кредитной организации, на основании разработанных им в установленном порядке методик оценки.

Учитывая разногласия сторон относительно размера справедливой стоимости спорного объекта, судом первой инстанции была назначена судебная экспертиза по определению его рыночной стоимости.

По результатам судебной экспертизы, проведенной ЗАО «Оценка собственности» (заключение эксперта от 07.11.2017 № 3088), рыночная стоимость спорного объекта, включая проведенное благоустройство земельного участка площадью 4 173,00 кв.м, по состоянию на 11.01.2017 составляет 109 490 000 рублей (почти в 2 раза выше стоимости, указанной Банком России в оспариваемом предписании).

При этом вопреки позиции Банка России корректировка стоимости спорного объекта в связи с наличием  благоустройства земельного участка не проводилась (страница 33 заключения).

Доказательств того, что при определении справедливой стоимости спорного объекта ООО КБ «Тайдон» не были соблюдены требования МСФО 13, материалы дела не содержат.

При таких обстоятельствах арбитражные суды пришли к обоснованному выводу, что оспариваемое предписание вынесено Банком России с последствиями, влекущими за собой ограничения в деятельности общества, в отсутствие достаточных на то оснований.

С учетом изложенного суды правомерно удовлетворили заявленное требование, признав предписание Банка России от 30.01.2017 № Т632-15-1/1723ДСП не соответствующим действующему законодательству и нарушающим права и законные интересы ООО КБ «Тайдон» в сфере предпринимательской деятельности.

Доводы подателя кассационной жалобы по существу направлены на иную оценку установленных судами первой и апелляционной инстанций фактических обстоятельств дела и представленных участниками спора доказательств, что в силу положений главы 35 АПК РФ не допускается при рассмотрении дела в суде кассационной инстанции.

Иное толкование Банком России положений действующего законодательства не свидетельствует о неправильном применении судами норм права.

Оснований для отмены или изменения обжалуемых судебных актов в соответствии со статьей 288 АПК РФ не установлено. 

Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Западно-Сибирского округа

постановил:

решение от 18.01.2018 Арбитражного суда Кемеровской области и постановление от 06.04.2018 Седьмого арбитражного апелляционного суда по делу № А27-1573/2017 оставить без изменения, кассационную жалобу – без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

 

Председательствующий                                     Г.А. Шабанова

 

Судьи                                                                  Ю.Н. Киричёк

 

                                                                            О.Ю. Черноусова