ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Дело № А41-19744/19

город Москва

23 декабря 2019 года

Арбитражный суд Московского округа 

в составе: судьи Ананьиной Е.А.,

рассмотрев в соответствии с частью 2 статьи 288.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации без вызова сторон кассационную жалобу ООО «Инструменты ГРАФФ»

на решение Арбитражного суда Московской области от 27 мая 2019 г., 

на постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 20 августа 2019 года,

по делу № А41-19744/19

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Инструменты ГРАФФ»

к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Балашихе Московской области

о признании незаконными и отмене постановления по делу об административном правонарушении 04 декабря 2018 г. № 283 и решения от 09 января 2019 г., 

 

УСТАНОВИЛ:

24 января 2017 г. между обществом с ограниченной ответственностью «Инструменты ГРАФФ» (далее - ООО «Инструменты ГРАФФ», общество, заявитель, заемщик) и гражданином Республики Беларусь ФИО1 (далее – ФИО1, заимодавец) был заключен договор № 2 на предоставление займа в размере 7 000 000 рублей.

На основании указанного договора общество в АО «Альфа-Банк» оформило паспорт сделки от 20 октября 2017 г. № 17100035/1326/0000/6/1, сроком до 24 января 2018 г.

При исполнении своих обязательств гражданином Республики Беларусь ФИО1 в марте 2017 года предоставлен заем ООО «Инструменты ГРАФФ» в размере 100 000 рублей.

Факт предоставления займа подтвержден платежным поручением № 150741 от 23 марта 2017 г. на сумму 100 000 рублей.

Следовательно, ООО «Инструменты ГРАФФ» надлежало представить Справку о валютных операциях по услугам, оказанным в марте 2017 года на сумму 100 000 рублей по договору займа, не позднее 13 апреля 2017 г.

Справка о валютных операциях по услугам, оказанным в марте 2017 года на сумму 100 000 рублей, была представлена ООО «Инструменты ГРАФФ» в уполномоченный банк 20 октября 2017 г., т.е. с нарушением срока, установленного Инструкцией Центрального Банка Российской Федерации от 04 июня 2012 г. № 138-И «О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за из проведением» (далее – Инструкция № 138-И).

На основании полученных данных 16 ноября 2018 г. Инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Балашиха Московской области (далее – ИФНС России по г. Балашиха Московской области, административный орган) в отношении ООО «Инструменты ГРАФФ» составлен протокол об административном правонарушении № 500120181112014101.

Постановлением ИФНС России по г. Балашиха Московской области от 04 декабря 2018 г. по делу об административном правонарушении № 283 ООО «Инструменты ГРАФФ» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), и ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере в размере 40 000 руб.

Решением УФНС России по Московской области от 09 января 2019 г. № 07-13/000160@ постановление ИФНС России по г. Балашихе Московской области от 04 декабря 2018 г. № 283 о назначение административного наказания оставлено без изменения.

Считая указанные постановление и решение незаконными, ООО «Инструменты ГРАФФ» обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к ИФНС России по г. Балашиха Московской области об их отмене.

Решением Арбитражного суда Московской области от 27 мая 2019 г., оставленным без изменения постановлением Десятого арбитражного апелляционного суда от 20 августа 2019 г., в удовлетворении заявленных требований отказано.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

В кассационной жалобе ООО «Инструменты ГРАФФ» просит об отмене принятых судебных актов, полагая, что судами неправильно применены нормы материального права, указывая на отсутствие в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ. 

В отзыве на кассационную жалобу ИФНС России по г. Балашиха Московской области просит обжалуемые судебные акты оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения, ссылаясь на соблюдение судами норм материального и процессуального права при вынесении обжалуемых судебных актов.

От ООО «Инструменты ГРАФФ» поступило ходатайство о вызове лиц, участвующих в деле, в судебное заседание для участия в рассмотрении кассационной жалобы.

От ИФНС России по г. Балашиха Московской области поступили возражения относительно заявленного ходатайства о вызове лиц, участвующих в деле, в судебное заседание для участия в рассмотрении кассационной жалобы.

Рассмотрев заявленное ходатайство, суд кассационной инстанции не находит оснований для его удовлетворения.

В соответствии с частью 2 статьи 288.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации кассационные жалобы на решения арбитражного суда первой инстанции и постановления арбитражного суда апелляционной инстанции, принятые по делам, рассмотренным в порядке упрощенного производства, рассматриваются в суде кассационной инстанции судьей единолично без вызова сторон. С учетом характера и сложности рассматриваемого вопроса, а также доводов кассационной жалобы и возражений относительно кассационной жалобы суд может вызвать лиц, участвующих в деле, в судебное заседание.

Учитывая характер и сложность рассматриваемого вопроса, а также доводы кассационной жалобы и возражения относительно кассационной жалобы, суд кассационной инстанции полагает возможным рассмотреть кассационную жалобу в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле.

Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, суд кассационной инстанции не находит оснований к отмене обжалуемых судебных актов.

Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон о валютном регулировании) определены правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определены права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

Согласно части 2 статьи 24 Закона о валютном регулировании резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны:

1)                     представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом;

2)                     вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора;

3)                     выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

В соответствии с частью 2 статьи 5 Закона о валютном регулировании для реализации функций, предусмотренных настоящим Федеральным законом, Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов.

Инструкцией № 138-И утвержден Порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением.

Пунктом 1.5 Инструкции № 138-И предусмотрено, что справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки, представления которых установлены Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

В силу пункта 3.8 Инструкции № 138-И Справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней операций, представляются резидентом в уполномоченный банк при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет в валюте Российской Федерации - не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления.

Действия, связанные с нарушением установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней, образуют состав административного правонарушения, ответственность за который предусмотрен частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, и определена в виде наложения административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина; неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Согласно части 3 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды на основании оценки представленных в материалы дела доказательств пришли к выводу о наличии в действиях ООО «Инструменты ГРАФФ» состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, и соблюдении административным органом процедуры привлечения к административной ответственности.

При этом судами установлено, что сроком представления ООО «Инструменты ГРАФФ» в уполномоченный банк Справки о валютных операциях по услугам, оказанным в марте 2017 года на сумму 100 000 рублей, с учетом требований пункта 3.8 Инструкции № 138-И, является 13 апреля 2017 г.

Фактически Справка о валютных операциях по услугам, оказанным в марте 2017 года на сумму 100 000 рублей, была представлена ООО «Инструменты ГРАФФ» в уполномоченный банк лишь 20 октября 2017 г.

При изложенных обстоятельствах суд кассационной инстанции считает обоснованным вывод судов о доказанности факта совершения ООО «Инструменты ГРАФФ» административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Каких-либо существенных нарушений процедуры привлечения общества к административной ответственности судами не установлено.

Вина ООО «Инструменты ГРАФФ» в совершении административного правонарушения установлена.

Доказательства, свидетельствующие о наличии обстоятельств непреодолимой силы и иных обстоятельств, находящихся вне контроля общества и препятствующих надлежащим образом выполнять требования законодательства, в материалы дела не представлены.

Размер штрафа соответствует санкции части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановление по делу об административном правонарушении в отношении общества вынесено в пределах срока давности, установленного частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ для данной категории дел.

Оснований для применения статьи 2.9 КоАП РФ и освобождения от административной ответственности суды не усмотрели.

Принимая во внимание изложенное, суд кассационной инстанции полагает обоснованным вывод судов об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Доводы кассационной жалобы были предметом рассмотрения судов, им дана надлежащая правовая оценка, с которой суд кассационной инстанции согласен.

В силу статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в компетенцию суда кассационной инстанции не входит переоценка представленных суду доказательств и сделанных на основании их оценки выводов.

Принимая во внимание изложенное, кассационная инстанция не усматривает каких-либо нарушений норм материального или процессуального права, которые могли бы служить основанием к отмене обжалуемых судебных актов.

При таком положение обжалуемые судебные акты следует оставить без изменения, а кассационную жалобу – без удовлетворения.

Руководствуясь статьями 284, 286-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Московской области от 27 мая 2019 г., постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 20 августа 2019 г. по делу № А41-19744/19 оставить без изменения, кассационную жалобу ООО «Инструменты ГРАФФ» – без удовлетворения.

 

Судья                                                                                                          Е.А.Ананьина