АРБИТРАЖНЫЙ СУД  РЕСПУБЛИКИ СЕВЕРНАЯ ОСЕТИЯ-АЛАНИЯ

362040,  г. Владикавказ, пл. Свободы, 5, тел. 53-71-17, факс: 53-28-44.

E-mail: info@alania.arbitr.ru, http://alania.arbitr.ru               

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Р Е Ш Е Н И Е

Резолютивная часть решения оглашена 03.12.2019.

Мотивированное решение изготовлено 10.12.2019.

Дело № А61-1086/19

10 декабря  2019 года

г. Владикавказ

Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания в составе судьи Бекоевой С.Х.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Хубежовой Д.О.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению АО «НПО «Бином» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)

к Межрайонной инспекции ФНС России по городу Владикавказу (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>),

третье лицо: Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Владикавказе (ОГРН 

<

***>),

о  признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам в размере 47 089 180,19 рублей 

при участии: от заявителя – ФИО1, по доверенности,

от ответчика- ФИО2, ФИО3 по доверенностям,

от третьего лица- ФИО4, по доверенности.

установил:

акционерное общество «НПО «Бином» ( далее АО «НПО «Бином») обратилось в арбитражный суд к Межрайонной  ИФНС по г. Владикавказу (далее МРИ ФНС по г. Владикавказу, налоговый орган) , третье лицо – УПФР в г. Владикавказе (далее пенсионный орган) с настоящим заявлением, в котором просит признать безнадежной к взысканию задолженность в размере 47 089 180,19 рублей (уточненные в порядке статьи 49 АПК РФ требования).

Заявление мотивировано тем, что по данным налоговой инспекции, впоследствии отраженным в акте сверки взаимных расчетов от 13.08.2019,  задолженность общества в бюджет и внебюджетные фонды составляет 47 089 180 руб. 19 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии до 01.01.2017 – 19 661 399 руб. 45 коп.; налог на доходы физических лиц по состоянию на 13.08.2019 – 9 277 312 руб. 70 коп.; земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов, - 8 700 273 руб. 19 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР после 01.01.2017 – 9 450 194 руб. 85 коп. АО «НПО «Бином» 30.10.2019 обратилось в МРИ ФНС по г. Владикавказу с заявлением о списании указанной задолженности, однако решения по данному заявлению не принято. Заявитель считает, что срок принудительного взыскания указанной задолженности  истек. АО «НПО «Бином» в заявлении указало, что согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации если взысканию подлежит сумма долга более 5 000 000 руб., то она подлежит взысканию только в судебном порядке. 30.10.2018 АО «НПО «Бином» обратилось в УФНС по РСО-Алания с заявлением о списании задолженности в связи с утратой налоговым органом права принудительного ее взыскания, но ответ на заявление не получен.

Представитель заявителя в судебном заседании поддержал требования полностью.

От Межрайонной ИФНС по г. Владикавказу поступил отзыв на заявление, в котором налоговый орган не признал заявленные требования, сославшись на следующее. У заявителя числится задолженность по налогам по состоянию на  01.01.2016 в сумме 3 954 121 руб., в том числе: 

- транспортный налог в сумме 1500 руб. основного долга, частично погашен инкассовым поручением от 15.03.2016 № 921 в сумме 375 руб., платежными поручениями от 27.10.2016 №№ 1777765, 177769, 1777771 на сумму 125 руб., 250 руб., 750 руб., соответственно. По состоянию на 30.04.2019 основной долг по налогу отсутствует, задолженность по пени составляет 258 руб. 32 коп.;  

- налог на пользователей автомобильных дорог – 10 423 руб. 10 коп., списан по решению суда от 01.02.2016 по делу №А61-4308/16; 

- водный налог в сумме 2 163 руб. 30 коп., который погашен платежным извещением от 16.11.2016, осталась задолженность  по пени в размере 373 руб. 01 коп., по штрафу – 2 181 руб.

- денежные взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах в сумме 4 999 руб. 33 коп., которая уплачена платежным поручением от 27.10.2019 № 177761;

- единый социальный налог в ФСС - 18 840 руб. списан по решению суда от 01.02.2016 по делу №А61-4308/16; 

- минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ за налоговые периоды до 01.01.2016, в том числе налог – 320 694 руб., пеня – 58 152 руб. 05 коп., штраф – 8 380 руб.;

- земельный налог с организаций, обладающих земельными участками в границах городских округов: основной долг – 1 703 999 руб. 97 коп., который частично уплачен, по состоянию на 01.01.2016 задолженность составляет 1 426 800 руб.; пени – 561 014 руб. 88 коп. в связи с частичной уплатой задолженность на 01.01.2016 составляет 546 177 руб. 33 коп.; штраф – 12 840 руб. 

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения  доходы, уменьшенные на величину расходов: основной долг 175 442 руб., в связи частичным погашением долг составляет на 01.01.2016 62 106 руб., пени – 57 410 руб. 59 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 – 12 569 189 руб. 28 коп. – основной долг, 3 107 908 руб. 22 коп. – пеня, 9 024 руб. 23 коп. – штраф;

-  страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной части – 373 303 руб. 87 коп. – основной долг,138 626 руб. 36 коп. – пеня, 1 792 руб. 57 коп. – штраф;

- - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой части за период с 2022 по 2009 –– 1 721 137 руб. - основной долг, 2 045 052 руб. 33 коп. – пеня;

- - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной части за период с 2002 по 2009 -  103 191 руб. – основной долг, 93 945 руб. 51 коп. – пеня;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в федеральный бюджет ОМС за период до 01.01.2017 – 1 726 654 руб. 05 коп. – основной долг, 182 330 руб. 57 коп. – пеня;

- страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу за лиц, занятых на видах работ согласно части 1 статьи 30 ФЗ от 28.12.2013 № 400-ФЗ на выплату страховой пенсии – 47 047 руб. 70 коп. – основной долг, 17 140 руб. 66 коп. – пеня.

страховые взносы в ПФ РФ по дополнительному тарифу за лиц, занятых на видах работ согласно п.п. 2-18 статьи 30 ФЗ от 28.12.2013 № 400-ФЗ на выплату страховой пенсии – 128 674 руб. 03 коп. – основной долг, 19 351 руб. 03 коп.- пеня.

Налоговым органом в отношении перечисленных сумм налогов, пени и штрафов приняты меры принудительного взыскания в соответствии со статьями 69, 70, 46 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Представитель налогового органа в судебном заседании заявленные требования не признал по доводам отзыва.

ГУ УПФР по РСО-Алания письменный отзыв не представило. Его представитель в судебном заседании заявленные требования не признала со ссылкой на соблюдение принудительного порядка взыскания задолженности по страховым взносам. 

Изучив материалы дела, выслушав представителей сторон и третьего лица, судом установлено следующее.

Из материалов дела усматривается, что АО «НПО «Бином» создано путем реорганизации в форме преобразования Федерального государственного унитарного предприятия Владикавказский завод «Бином», о чем в ЕГРЮЛ внесена запись 18.06.2003 № 

<

***>. Основными видами деятельности АО «НПО «Бином» являются: научные исследовании и разработки  в области естественных и технических наук прочие. Общество состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС по г. Владикавказу РСО-Алания.

Как установлено судом и не оспаривалось сторонами, у заявителя по состоянию на 13.08.2018 согласно балансу расчетов числится задолженность по оспариваемым налогам, сборам, пеням и штрафам в сумме 47 089 180 руб. 19 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии до 01.01.2017 – 19 661 399 руб. 45 коп.; налог на доходы физических лиц по состоянию на 13.08.2019 – 9 277 312 руб. 70 коп.; земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов, - 8 700 273 руб. 19 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР после 01.01.2017 – 9 450 194 руб. 85 коп. На письменное обращение общества от 30.11.2018 о списании указанной задолженности с лицевого счета налогоплательщика налоговый орган не дал ответ.

Налогоплательщик полагая, что возможность взыскания задолженности налоговым органом утрачена, и что задолженность свыше 5 000 000 руб. взыскивается только в судебном порядке, обратился в Арбитражный суд РСО-Алания с настоящим заявлением.

Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса РФ организации вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными бездействия государственных органов, если полагают, что оспариваемое бездействие не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение, или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Исследовав материалы дела по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, дав правовую оценку доводам лиц, участвующих в деле, суд считает, что в удовлетворении  заявленного требования следует отказать по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что по данным налоговой инспекции и органа ПФР у заявителя имеется оспариваемая им задолженность по налогам, сборам, пеням и страховым взносам в сумме 47 089 180 руб. 19 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии до 01.01.2017 – 19 661 399 руб. 45 коп.; налог на доходы физических лиц по состоянию на 13.08.2019 – 9 277 312 руб. 70 коп.; земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов, - 8 700 273 руб. 19 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР после 01.01.2017 – 9 450 194 руб. 85 коп.

Наличие указанной задолженности подтверждается имеющимися в деле доказательствами и не оспаривается обществом. Общество оспаривает указанную сумму задолженности в бюджет и внебюджетные фонды лишь со ссылкой на нарушение его порядка взыскания. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Подпунктами 9 и 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика на счетах в банках. Взыскание налога производится на основании решения налогового органа.

Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает поэтапное применение мер принудительного взыскания задолженности налогоплательщика в бесспорном порядке, что в случае неисполнения налогоплательщиком требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (статьи 45, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает принятие налоговым органом решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках (статья 46 Налогового кодекса Российской Федерации), решения о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (статья 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время, подпункт 1 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает изъятие из указанных норм, согласно которому с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке и, следовательно, нормы статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации не применяются.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2015) с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке.

Федеральным законом от 04.11.2014 N 347-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в подпункт 1 пункта 2 статьи 45 и статью 46 НК РФ, которые вступили в силу с 01.01.2015.

Так, согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, только если взыскиваемая сумма превышает 5 000 000 руб.

В соответствии с пунктом 3.1 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах и электронных денежных средств налогоплательщика-организации либо при отсутствии информации о счетах взыскание суммы налога, не превышающей 5 млн. руб., производится в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации, за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах указанного налогоплательщика-организации.

Для взыскания налога в соответствии с абзацем первым настоящего пункта налоговый орган направляет решение о взыскании на бумажном носителе или в электронной форме в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, по месту открытия лицевого счета налогоплательщика (налогового агента).

При неисполнении налогоплательщиком (налоговым агентом) - организацией решения налогового органа о взыскании в течение трех месяцев со дня его поступления в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, данный орган информирует об этом налоговый орган, который направил ему решение о взыскании, в течение десяти дней по истечении указанного срока на бумажном носителе или в электронной форме.

Согласно разъяснениям Казначейства России, данным в Письме от 04.12.2014 N 42-7.4-05/9.3-735, если сумма налога не превышает 5 млн. руб., то взыскание будет производиться в порядке, установленном бюджетным законодательством Российской Федерации, за счет денежных средств, отраженных на лицевых счетах налогоплательщика-организации.

Согласно пункту 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.05.2007 N 31 "О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение" взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения осуществляется в судебном порядке, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абзацем четвертым пункта 2 статьи 45 Кодекса.

Федеральная налоговая служба в порядке статьи 34.2 Кодекса направила в налоговые органы письмо Минфина России от 27.09.2007 N 03-02-07/2162/2, в котором указала, что, поскольку в отношении организаций, которым открыты лицевые счета, в силу пункта 2 статьи 45 Кодекса (в редакции, действовавшей до 01.01.2015), взыскание налогов, сборов, пеней и штрафов может производиться только в судебном порядке, руководители (заместители руководителей) налоговых органов не вправе принимать решения о взыскании этих платежей с таких организаций в порядке, установленном статьями 46 и 47 Кодекса. В случае неуплаты или неполной уплаты налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов указанными организациями налоговые органы вправе предъявлять в арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения (подпункт 14 пункта 1 статьи 31 Кодекса Российской Федерации).

При этом, поскольку подпунктом 1 пункта 2 статьи 45 НК РФ не установлено специального срока для обращения налоговых органов в суд с заявлением о взыскании с бюджетных учреждений задолженности по налоговым платежам, следует применять общие правила о сроке такого обращения, установленные статьей 46 НК РФ.

В соответствии с пунктами 3 и 9 статьи 46 НК РФ налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога, пеней в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования. При этом пропущенный по уважительной причине срок может быть восстановлен судом.

Согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 18 Закона N 212-ФЗ (в редакции до 01.01.2017) взыскание недоимки по страховым взносам в судебном порядке производится с организации, которой открыт лицевой счет в органах Федерального казначейства (иных органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов) в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. 

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации установлены понятия, применяемые для целей Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах.

В пункте 2 указанной статьи даны понятия "счета (счет)" - счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, включая счета в банках, открытые на основании договора банковского счета в драгоценных металлах; "лицевые счета" - счета, открытые в органах Федерального казначейства (иных органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов) в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

АО «НПО «Бином» создано в порядке реорганизации путем преобразования федерального государственного унитарного предприятия Владикавказский завод «Бином», о чем в ЕГРЮЛ 18.06.2003 внесена запись № 

<

***>. Основным видом деятельности АО «НПО Бином» являются научные исследования и разработки в области естественных и технических наук прочие. Учредителем общества является Министерство имущественных отношений Российской Федерации. 

Доказательств того, что АО «НПО «Бином» является организацией, у которой открыт лицевой счет в понятии, определенном статьей 11 Налогового кодекса РФ - счет, открытый в органах Федерального казначейства (иных органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов) в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, обществом в нарушение статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не представлено.

Таким образом, АО «НПО «Бином»  не доказало, что взыскание с него оспариваемой недоимки должно было осуществляться и МРИ ФНС по г. Владикавказу, и ГУ УПРФР в г. Владикавказе исключительно в судебном порядке.

Суд считает, что порядок и сроки принудительного взыскания оспариваемой обществом задолженности соблюдены, соответственно, отсутствуют основания для признания ее безнадежной ко взысканию исходя из следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в ряде случаев, в том числе при принятии судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате - прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-О и в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Исходя из изложенного, налогоплательщик вправе реализовать предоставленное ему Налоговым кодексом Российской Федерации право на признание сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной путем обращения с соответствующим заявлением в суд. 

Согласно статье 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции до 01.01.2007) установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции после 01.01.2007) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 70 Кодекса.

Пропуск налоговым органом предусмотренного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога, обратное бы означало искусственное продлевание установленного срока для принудительного взыскания налоговым органом задолженности по налогам.

На случай неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок пунктами 1, 3 статьи 46 НК предусмотрен принудительный порядок обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика в банках путем принятия решения о взыскании налога после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после его истечения. Решение о взыскании, принятое после истечения этого срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. 3. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит (статья 47 НК РФ).

В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.  Положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора, страховых взносов и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 9 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации положения названных статей применяются также в отношении сборов, пени и штрафов.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – Закон №243-ФЗ) в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, в том числе, включен «Раздел XI. Страховые взносы в Российской Федерации».

Территориальные органы ПФР и ФСС России представляют в налоговый орган в электронном виде сальдо расчетов по взносам, пени штрафам по состоянию на 01.01.2017.

Частью 2 статьи 4 Закона N 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Судом установлено, что у заявителя по состоянию на 13.08.2019 числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии до 01.01.2017 – 19 661 399 руб. 45 коп. и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФР после 01.01.2017 – 9 450 194 руб. 85 коп.

Из материалов дела усматривается, что в отношении недоимки, пени и штрафа по налогу на доходы физических лиц по состоянию на 13.08.2019 в сумме 9 277 312 руб. 70 коп., земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов, в сумме 8 700 273 руб. 19 коп., по задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии до 01.01.2017 – 19 661 399 руб. 45 коп. и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в ПФР после 01.01.2017 – 9 450 194 руб. 85 коп. пенсионный орган и налоговый орган в установленном НК РФ порядке выставили налогоплательщику требования об уплате, приняли решения о взыскании недоимки за счет денежных средств на расчетных счетах налогоплательщика в банках, в установленные сроки приняли решения о взыскании задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за счет иного имущества и направили их в УФССП по РСО-Алания для возбуждения исполнительного производства (подлинники требований об уплате налогов, решений о взыскании недоимки за счет денежных средств на расчетных счетах налогоплательщика в банках, решений и постановлений о взыскании задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за счет иного имущества, доказательств их направления в адрес общества, а также реестров постановлений о взыскании задолженности, переданных в УФССП по РСО-Алания для возбуждения исполнительного производства – обозрены в судебных заседаниях); копии указанных документов представлены в материалы дела. В материалы дела представлены копии постановлений УФССП по РСО-Алания в подтверждение факта возбуждения исполнительных производств на основании указанных ненормативных актов налогового органа и органа ПФР.

Перечень указанных документов содержится в консолидированном виде в Таблице, -- представленной МРИ ФНС по г. Владикавказу (т.д. 1, л.д.128) и в Таблице № 1, представленной ГУ УПФР в г. Владикавказе (т.д.2, л.д. 3-6). 

Таким образом, налоговым органом и органом ПФР соблюден порядок принудительного взыскания спорной задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, установленный статьями 46 и 47 НК РФ, с учетом чего оснований для признания ее безнадежной ко взысканию не имеется.  

При изложенных обстоятельствах суд считает, что в удовлетворении заявленного АО «НПО «Бином» требования следует отказать. 

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, 

решил:

В удовлетворении заявленного  АО «НПО «Бином» требования отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение одного месяца со дня его принятия в полном объеме. 

Жалоба подается через Арбитражный суд Республики Северная Осетия-Алания.  

СудьяС.Х. Бекоева