024/2018-65470(2) 

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРГАНСКОЙ ОБЛАСТИ Климова ул., 62 д., Курган, 640002, http://kurgan.arbitr.ru, тел. (3522) 46-64-84, факс (3522) 46-38-07 E-mail: info@kurgan.arbitr.ru 

Именем Российской Федерации 

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А34-8976/2018

г. Курган

21 сентября 2018 года

Резолютивная часть решения объявлена 20 сентября 2018 года.  В полном объеме решение изготовлено 21 сентября 2018 года.  

Арбитражный суд Курганской области в составе судьи Луневой  

Ю.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи  

ФИО1, рассмотрев в судебном заседании материалы дела по  

заявлению Государственного учреждения – Управление Пенсионного  

фонда Российской Федерации в Кетовском районе Курганской области  

(межрайонное) (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>),  

заинтересованное лицо: Администрация Васильевского сельсовета  

(ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>), о взыскании штрафных санкций, при участии в судебном заседании: от заявителя: явки нет, извещен, 

от заинтересованного лица: нет явки, извещено,  

установил:

Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда  Российской Федерации в Кетовском районе Курганской области  (межрайонное) (далее – заявитель, Управление) обратилось в  Арбитражный суд Курганской области с заявлением о взыскании с  Администрации Васильевского сельсовета (далее – заинтересованное  лицо) штрафных санкций за несвоевременное представление сведений о  застрахованных лицах по форме СЗВ-М в размере 500 руб. за отчётный  период май 2017 года.  

Заявитель в предварительное судебное заседание явку представителя  не обеспечил, о времени и месте проведения предварительного судебного  заседания извещен. Вместе с тем, от заявителя поступило  сопроводительное письмо, из текста которого следует, что Управление  настаивает на заявленных требованиях в полном объеме.  

В письме указано, что уведомление об устранении ошибок и (или)  несоответствий между представленными страхователем сведениями и  сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда РФ, не выносилось и в  

адрес заинтересованного лица не направлялось. Названный документ  приобщен судом к материалам дела.  

Заинтересованное лицо в предварительное судебное заседание явку  своего представителя не обеспечило, отзыв не представило, требования  заявителя не оспорило, о времени и месте проведения предварительного  судебного заседания извещено в соответствии со статьёй 123  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, а также  посредством размещения на официальном сайте Арбитражного суда  Курганской области в сети Интернет информации о времени и месте  проведения судебного заседания.  

Признав дело подготовленным к разбирательству, суд, учитывая  отсутствие возражений заявителя и заинтересованного лица относительно  завершения предварительного судебного заседания, завершил  предварительное судебное заседание и перешел к рассмотрению дела по  существу в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции в  соответствии со статьей 137 Арбитражного процессуального кодекса  Российской Федерации.  

Дело рассмотрено в соответствии с требованиями статей 156, 215  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в  отсутствие представителей заявителя и заинтересованного лица.  

Рассмотрев заявленные требования, исследовав и оценив  представленные доказательства, суд установил следующее.  

Заинтересованное лицо зарегистрировано в качестве юридического  лица, о чём в Единый государственный реестр юридических лиц внесена  запись за основным государственным номером 

<

***>.  

Как следует из материалов дела, 26.05.2017 заинтересованное лицо  представило в Управление сведения индивидуального  (персонифицированного) учета по форме отчетности «Сведения о  застрахованных лицах» (исходная) (далее - СЗВ-М) за май 2017 года в  отношении 10 застрахованных лиц.  

По результатам проверки указанных сведений каких-либо  нарушений Управлением не выявлено, уведомлений об устранении  ошибок в адрес заинтересованного лица не направлялось.  

В деле имеется протокол проверки отчетности страхователя по  форме СЗВ – М за май 2017, сформированный по состоянию на 26.05.2017  (л.д. 8). Однако, в данном документе нет сведений о допущенной  заинтересованным лицом ошибки в части неучтенного застрахованного  лица ФИО2  

26.10.2017 заинтересованное лицо представило в Управление  сведения по форме СЗВ-М (дополняющая) за май 2017 года в отношении  еще 1 застрахованного лица, в отношении которого сведения  первоначально не представлялись.  

Управлением проведена проверка представленных  заинтересованным лицом сведений индивидуального  (персонифицированного) учета по форме СЗВ-М (дополняющая) за май  

2017 года, в ходе которой установлен факт несвоевременного  представления заинтересованным лицом сведений по форме СЗВ-М за май  2017 года в отношении 1 застрахованного лица.  

По данному факту Управлением 31.01.2018 составлен акт о  выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской  Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе  обязательного пенсионного страхования № 055S18180000273,  фиксирующий выявленное нарушение требований пункта 2.2 статьи 11  Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном  (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного  страхования» (далее – Закон № 27-ФЗ).  

По результатам рассмотрения акта от 31.01.2018 и иных документов  Управлением вынесено решение о привлечении страхователя к  ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства  Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете  в системе обязательного пенсионного страхования от 12.03.2018 №  055S19180000944, которым заинтересованное лицо привлечено к  ответственности по части 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ в виде штрафа в  размере 500 руб. Решение направлено заинтересованному лицу по почте.  

Требованием от 04.04.2018 № 055S01180005167, направленным  страхователю заказным почтовым отправлением, страхователю  предложено уплатить вышеуказанную сумму штрафа в срок до 24.04.2018.  

Неисполнение требования страхователем в установленный срок в  добровольном порядке послужило основанием для обращения Управления  в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.  

Суд, с учетом имеющихся в материалах дела доказательств,  исследованных согласно требованиям, предусмотренным статьями 9, 65,  71, 162 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации  полагает, что требование заявителя удовлетворению не подлежит.  

Согласно статье 2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об  обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее –  Закон № 167-ФЗ) законодательство Российской Федерации об  обязательном пенсионном страховании состоит из Конституции  Российской Федерации, указанного Федерального закона, Федерального  закона от 19.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального  страхования», Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых  пенсиях», Федерального закона от 28.12.2013 № 424-ФЗ «О накопительной  пенсии» и Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об  индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного  пенсионного страхования», иных федеральных законов и принимаемых в  соответствии с ними нормативных правовых актов Российской Федерации.  

На основании статьи 1 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ  «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе  обязательного пенсионного страхования» (далее - Закон № 27-ФЗ) под  индивидуальным (персонифицированным) учетом понимается организация  

и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации  пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской  Федерации.  

В соответствии с пунктом 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ  страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за  отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него  застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско- правового характера, предметом которых являются выполнение работ,  оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении  исключительного права на произведения науки, литературы, искусства,  издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о  предоставлении права использования произведения науки, литературы,  искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению  правами, заключенные с организацией по управлению правами на  коллективной основе) следующие сведения: 1) страховой номер  индивидуального лицевого счета; 2) фамилию, имя и отчество; 3)  идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у  страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика  застрахованного лица).  

Статьёй 15 Закона № 27-ФЗ установлена обязанность страхователя в  установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской  Федерации сведения о застрахованных лицах, определенные настоящим  Законом.  

Частью 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ установлена ответственность за  непредставление страхователем в установленный срок либо представление  им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами  2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, в виде финансовых  санкций в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.  

Между тем, статьёй 15 Закона № 27-ФЗ предусмотрено право  страхователя дополнять и уточнять переданные им сведения о  застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом  Пенсионного фонда Российской Федерации.  

Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской  Федерации № 83п от 01.02.2016 утверждена форма «Сведения о  застрахованных лицах» (СЗВ-М). В разделе 2 сведений указывается  отчетный период, которым в силу пункта 2.2. статьи 11 Закона № 27-ФЗ  признается месяц, а в их разделе 3 указывается тип формы.  

Всего предусмотрено три типа: 

1) исходная форма - впервые подается страхователем о  застрахованных лицах за данный отчетный период;  

2) дополняющая - подается с целью дополнения ранее принятых  ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период;  

3) отменяющая - подается с целью отмены ранее неверно поданных  сведений о застрахованных лицах за указанный отчетный период.  

Таким образом, сведения (страховой номер индивидуального  лицевого счета; фамилию, имя и отчество; идентификационный номер  налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об  идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица)  страхователь должен представить в отношении каждого застрахованного  лица.  

Соответственно отсутствие в первичной форме СЗВ-М сведений о  конкретных застрахованных лицах в полном объеме и последующее их  представление по истечении установленного срока в дополняющей форме  образует правонарушение, предусмотренное статьей 17 Федерального  закона № 27-ФЗ.  

Вместе с тем, статьей 15 Федерального закона № 27-ФЗ  предусмотрено право страхователя дополнять и уточнять переданные им  сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим  органом Пенсионного фонда Российской Федерации.  

Приказом Минтруда России от 21.12.2016 № 766н утверждена  Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного)  учета сведений о застрахованных лицах (далее – Инструкция).  

В силу пункта 39 Инструкции страхователь вправе при выявлении  ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении  застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным  органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно  представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской  Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном  лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и  финансовые санкции к такому страхователю не применяются.  

Ранее (до 01.01.2017) подобная норма содержалась в Инструкции о  порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета  сведений о застрахованных лицах, утвержденной Приказом  Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 № 987н.  

Из материалов дела следует, что заинтересованное лицо представило  в Управление сведения по форме СЗВ-М (исходная) за май 2017 года  26.05.2017, то есть в установленный законом срок. Данный документ  принят Управлением.  

Согласно пункту 37 Инструкции № 766н при обнаружении в  представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или)  их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у  Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их  формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской  Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение  пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под  расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или  передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.  Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или)  несоответствиях представленных индивидуальных сведений  

индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда  Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам,  установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол  проверки).  

Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения  уведомления территориального органа Пенсионного фонда Российской  Федерации о представлении соответствующих исправлений представляет в  территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации  уточненные индивидуальные сведения.  

Между тем, Управлением не направлялось заинтересованному лицу  уведомление об устранении ошибок, то есть несоответствие или  недостоверность представленной в отчетности информации до  представления заинтересованным лицом сведений по форме СЗВ-М  (дополняющая) не выявлялось.  

Соответственно, первоначально своевременно представленные  страхователем сведения персонифицированного учета, содержащие  недочеты, ошибки, впоследствии исправленные самой организацией, не  могут расцениваться как недостоверные сведения, поскольку они  скорректированы в соответствии с действующим законодательством.  

Если страхователем направляется форма СЗВ-М в качестве  дополнения ранее поданных в фонд сведений о застрахованных лицах за  отчетный период, то в рассматриваемом поле приводится код «доп»  (дополняющая форма).  

При этом, суд принимает во внимание, что исходя из положений  нормы статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ срок, в течение которого  страхователь может представить дополняющую или отменяющую форму  СЗВ-М, не установлен.  

Таким образом, штрафные санкции не начисляются в случае  самостоятельного обнаружения ошибки страхователем до момента  обнаружения данной ошибки органом пенсионного фонда.  

Из материалов дела следует, что заявитель первоначально  представил отчетность формы СЗВ-М за май 2017 года в целом по  организации («исх») в установленный законом срок. Документ принят  пенсионным фондом согласно протоколу проверки электронного  документа, ошибки в представленной учреждением отчетности органом  пенсионного фонда не выявлено (в отношении застрахованного лица  ФИО2).  

Соответственно, наличие в действиях страхователя правонарушения  в виде несвоевременного представления сведений за май 2017 года  материалами дела не подтверждено.  

Позднее, в связи с самостоятельным обнаружением ошибки в  отчетности, учреждением подана форма СЗВ-М («доп») за май 2017 г. в  отношении 1 застрахованного лица. Данные документы приняты  пенсионным фондом.  

Между тем, органом Пенсионного фонда не направлено ни одного  уведомления об обязании заявителя устранить имеющиеся расхождения,  то есть несоответствие или недостоверность представленной в отчетности  информации до предоставления обществом дополняющей формы не  выявлялась.  

Таким образом, ошибки выявлены и исправлены, дополняющая  форма представлена страхователем до составления акта об обнаружении  фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства об  индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного  пенсионного страхования и до вынесения решения о привлечении  страхователя к ответственности.  

В связи с чем, также отсутствует в действиях страхователя состав  правонарушения, как представление неполных и недостоверных сведений.  

Согласно разъяснениям Пенсионного фонда Российской Федерации,  отраженным в Письме от 14.12.2004 № КА-09-25/13379 «О применении  финансовых санкций в соответствии со статьей 17 Закона № 27-ФЗ», если  страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные  сведения по персонифицированному учету, а также, если страхователь в  двухнедельный срок исправил обнаруженные территориальным органом  Пенсионного фонда России ошибки, Пенсионный фонд Российской  Федерации считает возможным не применять финансовые санкции,  предусмотренные частью 3 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ.  

Изложенная правовая позиция подтверждается определениями  Верховного Суда Российской Федерации от 30.08.2017 № 301-КГ17-11370,  от 03.02.2015 № 310-КГ14-7805, от 24.11.2014 № 310-КГ14-4558, от  07.10.2014 № 302-КГ14-1962, от 30.09.2014 № 310-КГ14-1896.  

Таким образом, представленными в материалы дела  доказательствами, не подтверждена правомерность привлечения заявителя  к ответственности.  

Суд, с учетом того факта, что сведения за отчетный период  первоначально представлены страхователем в установленный срок,  ошибка в исчислении количества застрахованных лиц была установлена  самостоятельно и исправлена, в отчетность внесены изменения, оценивает  действия заявителя как реализацию права на дополнение и уточнение  переданных сведений, предусмотренного статьей 15 Федерального закона   № 27-ФЗ.  

Суд полагает, что иная оценка условий применения данной правовой  нормы, при которой самостоятельное выявление ошибок плательщиком не  освобождает его от применения ответственности, будет стимулировать  сокрытие ошибок, приведет к искажению отчетности и нарушению прав  граждан в сфере пенсионного законодательства, что не отвечает целям  правосудия.  

Таким образом, ошибки выявлены, исправлены и сведения по форме  СЗВ-М (дополняющая) за май 2017 года представлены страхователем  самостоятельно до составления акта о выявлении правонарушения в сфере  

законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в  системе обязательного пенсионного страхования и до вынесения решения  о привлечении страхователя к ответственности.  

Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых  взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на  него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться  с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния,  соразмерность наказания, презумпция невиновности.  

Самостоятельно выявив ошибку до ее обнаружения пенсионным  фондом, учреждение реализовало свое право на уточнение (исправление)  представленных сведений за указанный период, откорректировав их путем  представления в пенсионный фонд дополнительных сведений за этот  период, что допускает не применять к обществу финансовые санкции,  предусмотренные статьей 17 Закона № 27-ФЗ.  

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать  заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном  устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений  индивидуального (персонифицированного) учета органами ПФР, что в  конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов  застрахованных лиц. Приведенная правовая позиция согласуется с  выводами, изложенными в определении Верховного суда Российской  Федерации № 303-КГ18-99 от 02.07.2018 по делу № А73-910/2017.  

На основании изложенного, суд отказывает в удовлетворении  требования Управления о взыскании с заинтересованного лица 500 руб.  финансовой санкции за несвоевременное представление сведений о  застрахованных лицах по форме СЗВ-М за отчётный период май 2017 года.  

Судебные расходы распределены судом в соответствии с  положениями статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса  Российской Федерации.  

Руководствуясь статьями 167 - 170, 216 Арбитражного  процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд  

решил:

в удовлетворении заявления отказать. 

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного  производства в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в  течение месяца со дня его принятия (изготовления его в полном объёме)  через Арбитражный суд Курганской области.  

Судья Ю.А. Лунева