ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТУЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ

300041 Россия, 

<

...>

Телефон (факс): 8(4872)250-800; http://www.tula.arbitr.ru/; E-mail: a68.info@arbitr.ru

РЕШЕНИЕ

город Тула                                                                                               Дело № А68-4094/2021

Дата объявления резолютивной части решения: 21 мая 2024 года

Дата изготовления решения в полном объеме: 04 июня 2024 года

Арбитражный суд Тульской области в составе судьи Садовой Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания                   Илюхиной Е.Н.,

рассмотрев в судебном заседании дело заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП 

<

***>, ИНН 

<

***>)

к Тульской таможне (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)

при участии в судебном заседании:

от заявителя: представитель ФИО2 по доверенности от 16.05.2024, удостоверение адвоката № 1242 от 07.05.2020,

от Тульской таможни: представитель ФИО3 по доверенности от 27.09.2023, диплом, представитель ФИО4 по доверенности от 27.12.2023,

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель ФИО1 (далее также - ИП ФИО1, предприниматель, заявитель) обратился в арбитражный суд с заявлением к Тульской таможне (далее также - таможенный орган) о признании незаконным решения № 10116000/150221/0000001 от 15.02.2021 о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларациях на товары №№ 10129060/120520/0054776, 10129060/120520/0054802 (далее также - ДТ).

Представители таможенного органа заявленные требования не признали по основаниям, изложенным в отзыве и дополнениях к нему.

Из материалов дела следует, что в мае 2020 года ИП ФИО1, являющимся участником внешнеэкономической деятельности и выступающим получателем, декларантом и лицом, ответственным за финансовое урегулирование, осуществлен ввоз на таможенную территорию ЕАЭС двух партий товаров, «рыболовные снасти и принадлежности», страной происхождения которых является Япония, Китай, Республика Корея. 

Таможенное декларирование осуществлено в регионах деятельности Московской областной таможни по ДТ №№ 10129060/120520/0054776; 10129060/120520/0054802.

ИП ФИО1 заключены два контракта: от 17.07.2018 № 1/2018, от 07.12.2018 № 1А/2018, с иностранным контрагентом - компанией «OU LOGITERRA» Эстония (Suurekivi Tee 64, Peetri, 75312 Estonia), в лице генерального директора ФИО5 на поставку в Россию иностранных товаров. Согласно условиям контрактов ИП ФИО1 является покупателем, иностранная компания «OU LOGITERRA» - продавцом товаров. Предметом контрактов является купля-продажа товаров - товары для спорта и рыболовные снасти. Конкретные наименования, ассортимент, количество товара, цена, фиксируются в инвойсах на каждую партию, которые являются неотъемлемой частью контрактов. Валюта контракта и валюта платежа по контракту от 17.07.2018 № 1/2018 - доллары США, общая сумма контракта 1 000 000 долларов США. Валюта контракта и валюта платежа по контракту от 07.12.2018 № 1А/2018 - евро, общая сумма контракта 1 000 000 евро. Условия оплаты - 100% оплата после осуществления каждой отдельной поставки, согласно счету на отдельную поставку в течение 180 календарных дней после получения товара на территории Российской Федерации.

В рамках вышеуказанных внешнеторговых контрактов ИП ФИО1 ввезены на таможенную территорию ЕАЭС иностранные товары, совершены таможенные операции по помещению указанных товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, в регионе деятельности Московской таможни (Московский таможенный пост (ЦЭД) по указанным ДТ.

Согласно представленным ИП ФИО1 документам и информации, имеющейся в распоряжении таможенного органа, в том числе, в электронном виде в единой базе таможенных деклараций, соблюдены все условия помещения товаров под таможенную процедуру «выпуск для внутреннего потребления». Декларации поданы в электронном виде на указанные таможенные посты ИП ФИО1

12.05.2020 предпринимателем по ДТ № 10129060/120520/0054776 и № 10129060/120520/0054802 на Московском таможенном посту (ЦЭД) Московской областной таможни задекларированы рыболовные снасти. Декларантом при таможенном оформлении были представлены инвойс от 30.04.2020 № 20/61, CMR от 08.05.2020 № 0805-1, инвойс от 06.05.2020 № 20/62, CMR от 08.05.2020 № 0805-2. Товары выпущены в соответствии с заявленной таможенной процедурой «выпуск для внутреннего потребления». Согласно сведениям, заявленных в ДТ лицом, ответственным за финансовое урегулирование, получателем, и декларантом товаров является ИП ФИО1

В целях проверки достоверности заявленных для таможенных целей сведений в соответствии с действующим законодательством и существующей процедурой по международному сотрудничеству таможенных служб таможенным органом был направлен международный запрос в таможенную службу Эстонии от 10.07.2020 № 07-252/3978. 

Из таможенной службы Эстонии поступил ответ от 18.08.2020 № 14-1/14811-3 с приложением копий документов, имеющих отношение к указанным поставкам партий товаров.

При изучении документов, имеющихся в распоряжении таможенного органа, установлено, что товарные партии поступали на имя иностранной компании «OU LOGITERRA» от отправителей из Японии, Китая (поставщиками товаров являются различные компании из Китая, Японии, Кореи и т.д.). 

Представленные в рамках международного сотрудничества импортные декларации, по которым товарные партии задекларированы компанией-получателем «OU LOGITERRA», содержат сведения о количестве и наименовании товаров, весовых и стоимостных характеристиках (далее также - импортные декларации).

Согласно акту проведенной камеральной таможенной проверки № 10116000/210/141220/А000022 от 14.12.2020, в результате их анализа установлено, что стоимость товарных партий, поступивших в Эстонию, в дальнейшем в соответствии с процедурой «Реэкспорт» направленных в адрес получателя ИП ФИО1, была занижена. 

Такой вывод сделан Тульской таможней в результате проведенного сопоставления сведений, указанных в проверяемых ДТ, и сведений импортных деклараций Эстонии, номера которых указаны в графе № 40 экспортных деклараций Эстонии (представленных ИП ФИО1), а также инвойсов.

Таможенным органом полученные сведения идентифицированы с партией товаров, оформленных по ДТ № 10129060/120520/0054776 и № 10129060/120520/0054802 на основании совпадающих сведений об описаниях товаров, наименованиях, артикулах (товарных знаках, моделях), количествах, весе нетто, весе брутто. 

При этом стоимость товаров, заявленная при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС на основании инвойсов, выставленных компанией «Logiterra OU» (Эстония), ниже стоимости тех же партий товаров, заявленных в импортных декларациях Эстонии на основании инвойсов, выставленных поставщиками (на основании импортных деклараций товар ввезен в Эстонию на имя компании «OU LOGITERRA»). Такой вывод таможенный орган сделал на основании отождествления  товаров из спорных деклараций ДТ № 10129060/120520/0054776 и № 10129060/120520/0054802 с товарами из импортных деклараций, оформленных при ввозе товара на территорию Эстонии. Идентификация произведена по совпадающим сведениям об описаниях товаров, наименованиях, артикулах (товарных знаках, моделях), количествах, весе нетто, весе брутто. Также информация о стоимости дополнена из имеющихся в распоряжении таможенного органа инвойсов от 23.12.2019 № GXY-2019-11-2; от 01.02.2019 № JEF2019-1; от 16.01.2020 № NY2020-60-139-PI; от 01.02.2019 № JZJ20191212; от 10.01.2020 № HIT-200110; от 23.01.2020 № R20191206; б/д № 12020; от 05.02.2020 № S19L105-107-108-109; от 01.02.2020 № OS-SVF200201; от 18.03.2020 № OS-SVF200318; от 16.01.2020 № MOT 160120, которые определены Тульской таможней как инвойсы, выставленные поставщиками.

В ходе проведенной таможенной проверки предпринимателем представлены в таможенный орган следующие документы:

-  контракт № 1/2018 от 17.07.2018 (копия на 3 л.);

-  контракт № 1А/2018 от 07.12.2018 (копия на 3 л.);

-  дополнительное соглашение № 1 от 17.03.2019 к контракту 1/2018 от 17.07.2018 (копия на 1 л.);

-  коммерческое предложение б/н от 01.03.2018 (копия на 9 л.);

-  коммерческое предложение б/н от 01.10.2018 (копия на 12 л.); товарно-сопроводительные документы для ТД 10129060/120520/0054776:

-  CMR 0805-1 от 08.05.2020 (копия на 1 л.);

-  инвойс 20/61 от 30.04.2020 (копия на 3 л.);

-  спецификация 2008 от 08.05.2020 к инвойсу 20/61 от 30.04.2020 (копия на 1 л.);

-  упаковочный лист 20/61 от 30.04.2020 (копия на 1 л.); товарно-сопроводительные документы для ТД 10129060/120520/0054802:

-  CMR 0805-2 от 08.05.2020 (копия на 1 л.);

-  инвойс 20/62 от 06.05.2020 (копия на 5 л.);

-  спецификация 2008-1 от 08.05.2020 к инвойсу 20/62 от 06.05.2020 (копия на 2 л.);

-  упаковочный лист 20/62 от 06.05.2020 (копия на 1 л.);

-  ведомость банковского контроля по контракту № 1/2018 от 17.07.2018 с прилагаемыми заявлениями на переводы денежных средств; 

-  ведомость банковского контроля по контракту № 1А/2018 от 07.12.2018 с прилагаемыми заявлениями на переводы денежных средств;

-  экспортная декларация 20ЕЕ1210ЕЕ71311854 от 08.05.2020 (копия на 4 л.);

-  экспортная декларация 20ЕЕ1210ЕЕ71315191 от 08.05.2020 (копия на 6 л.); 

-  другие документы, подтверждающие стоимость и ассортимент товаров согласно

сведениям спорных ДТ.

Кроме того, были предоставлены документы по реализации товаров для спорта, рыболовных снастей и принадлежностей, поставленных согласно спорным ДТ:

-  договор поставки № 22 от 25.01.2018;

-  товарная накладная 344 от 20.03.2020;

-  договор поставки (с оплатой реализованного товара) от 14.05.2018;

-  товарная накладная 533 от 12.05.2020;

-  товарная накладная 541 от 12.05.2020;

-  товарная накладная 559 от 14.05.2020;

-  товарная накладная 1017 от 08.07.2020;

-  товарная накладная 1131 от 22.07.2020;

-  договор поставки № 37 от 21.01.2019;

-  товарная накладная 1130 от 22.07.2020;

-  товарная накладная 1003 от 07.07.2020;

- товарная накладная 1269 от 10.08.2020.

Указанные документы содержат сведения о наименовании и ассортименте товара (товары для спорта, рыболовных снастей и принадлежностей), количестве товара, об условиях поставки (DAP Рязань) и оплаты товара: по договору № 1/2018 от 17.07.2018 на общую сумму 119 035,24 долларов США, по договору № 1А/2018 от 07.12.2018 на общую сумму 130 970,49 евро. 

ИП ФИО1 настаивал на том, что данные документы подтверждают факт заключения внешнеэкономической сделки с иностранной компанией «OU LOGITERRA», подписаны сторонами, содержат все необходимые сведения о наименовании товара. Установленная сторонами сделки цена товара является количественно определенной и документально подтвержденной. Описание товара в указанных документах позволяет его идентифицировать.

По результатам проведенной проверки на основании части 2 статьи 226 Федерального закона Российской Федерации от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» Тульской таможней на основании акта проверки № 10116000/210/141220/А000022 от 14.12.2020 принято решение о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, после выпуска товаров от 15.02.2021 - в ДТ №№ 10129060/120520/0054776 и 10129060/120520/0054802 (далее также - решение), не согласившись с которым ИП ФИО1 обратился в суд с рассматриваемым заявлением.

Согласно доводам заявителя таможенный орган по ДТ №№ 10129060/120520/0054776 и 10129060/120520/0054802 в ходе проведенной камеральной проверки пришел к выводу о том, что заявленная таможенная стоимость товаров является недостоверной, не основанной на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации. Предоставленные декларантом при таможенном декларировании и в ходе настоящей таможенной проверки документы и сведения не подтверждают заявленную таможенную стоимость товаров.

Вместе с тем ИП ФИО1 обращает внимание на то, что, придя к выводу о недостоверности предоставляемой информации, таможенный орган неправомерно применил метод определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1).

Таможенным органом в отношении товаров указанных в спорных декларациях был применен метод определения таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1), тем самым таможенным органом, указывает заявитель, был применен метод способа расчета таможенной стоимости, не соответствующий условиям.

Документы и сведения, на основании которых таможенный орган определил таможенную стоимость товаров, не являются полными и достоверными. Так, в материалы дела не представлены документы об оплате стоимости, установленной в решении таможенным органом, отсутствует непосредственно сам договор. Таким образом, не доказано наличие договорных отношений между ИП ФИО1 и другими поставщиками, помимо иностранной компании «OU LOGITERRA». Наименование таких поставщиков таможенным органом в ходе проверки не установлено, в  решении они не отражены.

Сделка осуществляется между конкретными лицами на определенных условиях, без установления участников сделки невозможно установить условия такой сделки и применимость этих условий к обстоятельствам рассматриваемого дела.

В решении таможенный орган исходит из полного отождествления товаров из спорных деклараций с товарами из импортных деклараций, оформленных при ввозе товара на территорию Эстонии, однако предприниматель настаивает на том, что указанных обстоятельств в рассматриваемом случае не усматривается.

Так, в обоснование решения таможенным органом сообщается о том, что товарные позиции в спорной декларации № 10129060/120520/0054776 от 12 мая 2020 г. соответствуют товарным позициям в декларации № 20ЕЕ1210ЕЕ91311235 от 08 мая 2020 г., ссылаясь при этом на находящиеся в распоряжении таможенной службы копии инвойсов. При изучении спорной декларации и копий инвойсов, утверждает заявитель, имеется расхождение по наименованию, массе нетто и брутто, а также количеству мест декларированных товаров:

- товар № 1 спорной декларации № 10129060/120520/0054776 от 12 мая 2020 г. в строке 31 описан как товар производителя Guangwei, однако таможенным органом устанавливается стоимость этого товара по инвойсу другого производителя: GXY-2019-11-2 от 23 декабря 2019 г., выставленным компанией Weihai Guangwei Group Co. Данный товар отождествляется с товаром № 1 декларации № 20ЕЕ1210ЕЕ91311235 от 8 мая 2020 г.

- товар № 2 ДТ № 10129060/120520/0054776 от 12 мая 2020 г. в строке 31 описывается как товар c товарным знаком Hitfish, таможенным органом устанавливается стоимость этого товара по следующим инвойсам:

JEF2019-1 от 1 февраля 2019 г. - в материалах представлен инвойс с указанным обозначением, но без даты;

Y2020-60-139-PI от 16 января 2020 г.;

H061119 от 6 ноября 2019 г. - в материалах дела отсутствует.

Предприниматель настаивает на том, что во всех перечисленных выше инвойсах товар с товарным знаком Hitfish не указан. Данный товар отождествляется с суммой товаров №№ 2, 4, 6, декларации № 20ЕЕ1210ЕЕ91311235 от 8 мая 2020 г., которые в сумме образуют массу брутто 723, 07 кг. (324,66+142,41+256), массу нетто 756 кг. (303,29+129,21+323,5), количество мест 118 (21+32+65);

- товар № 2 ДТ № 10129060/120520/0054776  имеет массу брутто 759,07 кг, массу нетто 700 кг, количество мест 94;

- товар № 3 ДТ № 10129060/120520/0054776 от 12 мая 2020 г. в строке 31 описывается как товар c товарным знаком Hitfish, таможенным органом устанавливается стоимость этого товара по инвойсу Y2020-60-139-PI от 16 января 2020 г., однако в указанном инвойсе товар с товарным знаком Hitfish не указан. Данный товар отождествляется с остатком от суммы товаров №№ 2, 4, 6, декларации № 20ЕЕ1210ЕЕ91311235 от 8 мая 2020 г., при вычете из этой суммы товара № 2 спорной декларации, что, как указывает заявитель, математически невозможно, так как масса брутто товара № 2 превышает сумму массы брутто товаров №№ 2, 4, 6;

- товар № 4 ДТ № 10129060/120520/0054776 от 12 мая 2020 г. в строке 31 описывается как товар производителя SHENZHEN XINHEWEI PACKAGE CO. LTD (товарный знак XINHEWEI PACKAGE). Таможенным органом устанавливается стоимость этого товара по инвойсу другого производителя: № JZJ20191212 от 12 декабря 2019 г., выставленному компанией Jiangsu Juzhijia Plastic Products Co., Ltd. Данный товар отождествляется с товаром № 5 декларации № 20ЕЕ1210ЕЕ91311235 от 8 мая 2020 г. который имеет код товара 39231090, вместе с тем товар № 4 спорной декларации имеет код товара 3923100000;

- товар № 5 ДТ №10129060/120520/0054776 от 12 мая 2020 г. в строке 31, указан товар с весом брутто 197 кг, вес нетто 176 кг, мест 33, описывается как товар производителя ZHEJIANG BIN HAL FISHING TACKLE CO. LTD товарный знак Hitfish, код товара 9507900000;

- товар № 6 ДТ № 10129060/120520/0054776 от 12 мая 2020 г. в строке 31, указан товар с весом брутто 428 кг., вес нетто 381 кг., мест 35, описывается как товар производителя ZHEJIANG BIN HAL FISHING TACKLE CO. LTD товарный знак Hitfish, код товара 9507900000;

- товары № 5 и № 6 в сумме отождествляются с товаром № 8 декларации № 20ЕЕ1210ЕЕ91311235 от 8 мая 2020 г., имеющим массу брутто 625 кг., массу нетто 557 кг., количество мест 35. Товары №№ 5 и 6 в сумме имеют массу брутто 623 кг. (197+426), массу нетто 557 кг. (176+381), количество мест 68 (33+35);

- товар № 7 ДТ № 10129060/120520/0054776 от 12 мая 2020 г. в строке 31 описывается как товар производителя RUIAN F.STAR FISHING TRADE CO. LTD, товарный знак Hitfish. Стоимость указанного товара таможенным органом устанавливается по инвойсу HIT-200110 от 10 января 2020 г., выставленным компанией Hong Kong Hoptai Fishings Co., Limited. Данный товар отождествляется с товаром № 3 декларации № 20ЕЕ1210ЕЕ91311235 от 8 мая 2020 г.;

- товар № 8 ДТ №10129060/120520/0054776 от 12 мая 2020 г. в строке 31 описывается как товар производителя RUIAN F.STAR FISHING TRADE CO. LTD товарный знак Hitfish. Вес брутто 1334,9 кг., вес нетто 1185 кг., мест 173, код товара 9507900000. Стоимость указанного товара таможенным органом устанавливается стоимость этого товара по инвойсу другого производителя - RUIAN TUYNG FISHING TACKLE CO., LTD. Данный товар отождествляется с товаром № 7 декларации № 20ЕЕ1210ЕЕ91311235 от 08.05.2020.

В обоснование решения таможенным органом указано на то, что товарные позиции в ДТ № 10129060/120520/0054802 от 12 мая 2020 г. соответствуют товарным позициям в декларации № 20ЕЕ1210ЕЕ91314298 от 8 мая 2020 г., ссылаясь при этом на находящиеся в распоряжении Тульской таможни копии инвойсов. Предприниматель, возражая против этого вывода, утверждает, что при изучении спорной декларации и копий инвойсов устанавливается расхождение по наименованию декларированных товаров:

- товар № 1 ДТ № 10129060/120520/0054802 от 12 мая 2020 г. в строке 31 описывается как товар производителя REIN & CO. LTD, товарный знак REINS, таможенным органом устанавливается стоимость этого товара по инвойсу, выставленному производителем Нayabusa. Данный товар отождествляется с товаром № 1 декларации № 20ЕЕ1210ЕЕ91314298 от 8 мая 2020 г.;

- товар № 2 ДТ № 10129060/120520/0054802 от 12 мая 2020 г. в строке 31 описывается как товар производителя SUNLINE CO. LTD, товарный знак SUNLINE, таможенным органом устанавливается стоимость этого товара по инвойсу, выставленному производителем ZICO CZ s.r.o. (Ltd.). Данный товар отождествляется с товаром № 2 декларации № 20ЕЕ1210ЕЕ9131 4298 от 8 мая 2020 г., который имеет 67 мест, в отличие от товара № 2 спорной ДТ, имеющего 68 мест;

- товар № 3 ДТ №10129060/120520/0054802 от 12 мая 2020 г. в строке 31 описывается как товар производителя SUNLINE CO. LTD, товарный знак SUNLINE, таможенным органом устанавливается стоимость этого товара по инвойсу, выставленному производителем ZICO CZ s.r.o. (Ltd.). Данный товар отождествляется с товаром № 3 декларации № 20ЕЕ1210ЕЕ91314298 от 8 мая 2020 г.;

- товар № 4 ДТ №10129060/120520/0054802 от 12 мая 2020 г. в строке 31 описывается как товар производителя YOZ-AMI, товарный знак YGK, таможенным органом устанавливается стоимость этого товара по инвойсу, выставленному производителем SILVER BACK., LTD. Данный товар отождествляется с товаром № 4 декларации № 20ЕЕ1210ЕЕ91314298 от 8 мая 2020 г., который имеет 113 мест, в отличие от товара № 4 спорной ДТ, имеющего 114 мест;

- товар № 5 ДТ №10129060/120520/0054802 от 12 мая 2020 г. в строке 31 описывается как товар производителя YOZ-AMI, товарный знак YGK, таможенным органом устанавливается стоимость этого товара по инвойсу, выставленному производителем SILVER BACK., LTD. Данный товар отождествляется с товаром № 5 декларации № 20ЕЕ1210ЕЕ91314298 от 8 мая 2020 г.;

- товар № 6 ДТ № 10129060/120520/0054802 от 12 мая 2020 г. в строке 31 описывается как товар производителя YOZ-AMI, товарный знак YGK, таможенным органом устанавливается стоимость этого товара по инвойсу, выставленному производителем SILVER BACK., LTD. Данный товар отождествляется с товаром № 6 декларации № 20ЕЕ1210ЕЕ91314298 от 8 мая 2020 г., который имеет кодировку 73121049, в отличие от товара № 6 спорной ДТ, который имеет кодировку 7312104909;

- товар № 7 ДТ № 10129060/120520/0054802 от 12 мая 2020 г. в строке 31 описывается как товар производителя SEAGUAR CO. LTD, товарный знак SEAGUAR, таможенным органом устанавливается стоимость этого товара по инвойсу, выставленному производителем «LAMBI» SIA, располагающемуся в г. Рига (Латвия), тогда как представители таможенного органа сообщали, что товары в спорных декларациях были поставлены от производителей Кореи, Японии и Китая. Данный товар отождествляется с товаром № 1 декларации № 20ЕЕ1210ЕЕ91313590 от 8 мая 2020 г.;

- товар № 8 ДТ № 10129060/120520/0054802 от 12 мая 2020 г. в строке 31 описывается как товар производителя SEAGUAR CO. LTD, товарный знак SEAGUAR, таможенным органом устанавливается стоимость этого товара по инвойсу, выставленному производителем «LAMBI» SIA, располагающемуся в г. Рига (Латвия), тогда как представители таможенного органа сообщали, что товары в спорных декларациях были поставлены от производителей Кореи, Японии и Китая. Данный товар отождествляется с товаром № 2 декларации № 20ЕЕ1210ЕЕ91313590 от 8 мая 2020 г.;

- товар № 9 ДТ № 10129060/120520/0054802 от 12 мая 2020 г. в строке 31 описывается как товар производителя KATSUICHI CO. LTD товарный знак DECOY, таможенным органом устанавливается стоимость этого товара по инвойсу, выставленному производителем «LAMBI» SIA, располагающейся в г. Рига (Латвия), тогда как представители таможенного органа сообщали, что товары в спорных декларациях были поставлены от поставщиков Кореи, Японии и Китая. Данный товар отождествляется с товаром № 3 декларации № 20ЕЕ1210ЕЕ91313590 от 8 мая 2020 г.;

- товары №№ 10 и 11 ДТ № 10129060/120520/0054802 от 12 мая 2020 г. в своей сумме отождествляются с товаром № 4 декларации № 20ЕЕ1210ЕЕ91313590 от 8 мая 2020 г., имеющим вес брутто 4,5 кг., товары №№ 10 и 11 имеют в сумме вес брутто 4,48 (4,36+0.12).

Товары №№ 10 и 11 ДТ № 10129060/120520/0054802 в строке 31 описываются как товары производителя KATSUICHI CO. LTD, товарный знак DECOY, таможенным органом устанавливается стоимость этого товара по инвойсу, выставленному производителем «LAMBI» SIA, располагающемуся в г. Рига (Латвия), тогда как представители таможенного органа сообщали, что товары в спорных декларациях поступили от поставщиков Кореи, Японии и Китая. Товары №№ 10 и 11 спорной ДТ имеют код товара 7326200009 и 4016999708 соответственно, товар № 4 декларации № 20ЕЕ1210ЕЕ91313590 от 8 мая 2020 г. имеет код товара 95079000;

- товар № 12 ДТ № 10129060/120520/0054802 от 12 мая 2020 г. в строке 31 описывается как товар с товарным знаком S.V.-Fishing, однако таможенным органом устанавливается стоимость этого товара по инвойсу, в котором товары с товарным знаком S.V.-Fishing отсутствуют.

Изложенное, по мнению заявителя, свидетельствует о том, что товары по всем товарным партиям по спорным ДТ невозможно отождествить с товарами, указанными в импортных декларациях, так как имеют место различия в весе (брутто, нетто), количестве мест или по коду товара, кроме того, по всем товарным позициям таможенный орган использует стоимость из инвойсов, которые были выставлены другими производителями, отличными от тех, которые указаны в спорных ДТ.

В обоснование оспариваемого решения таможенным органом заявляется, в числе иного, на то, что в результате проведенного осмотра DVD-диска, на котором записано содержание электронного почтового ящика smotin@yandex.ru, были получены инвойсы, которые использовались при установлении стоимости товаров по спорным декларациям.

ИП ФИО1 утверждает, что в приложениях к протоколу осмотра были обнаружены следующие инвойсы:

от 23.12.2019 № GXY-2019-11-2 - приложение 104;

от 01.02.2019 № JZJ20191212 - приложение 117;

от 10.01.2020 № HIT-200110 - приложение 109;

от 23.01.2020 № R20191206 - приложение 114;

от 05.02.2020 № S19L105-107-108-109 - приложение 115;

б/д № 12020 - приложение 107;

от 18.03.2020 № OS-SVF200318 - приложение 120; от 16.01.2020 № MOT 160120 - приложение 111.

Заявитель указывает на то, что представленный протокол не подтверждает получение в ходе следственных действий следующих инвойсов: 

от 01.02.2019 № JEF2019-1, 

от 01.02.2020 № OS-SVF200201.

Все представляемые доказательства по делу должны быть получены с соблюдением установленной законом процедуры. В противном случае они признаются судом не имеющими юридической силы (ч. 3 ст. 64 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее также - АПК РФ).

Протоколы следственных действий, проведенных с нарушением с нарушением требований Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, не могут быть приняты судом в качестве доказательств.

Заявитель ссылается на нормы ч. 4 ст. 166 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, в силу которых в протоколе описываются процессуальные действия в том порядке, в каком они производились, выявленные при их производстве существенные для данного уголовного дела обстоятельства. Согласно ч. 6-7 ст. 166 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации протокол предъявляется для ознакомления всем лицам, участвовавшим в следственном действии, при этом указанным лицам разъясняется их право делать подлежащие внесению в протокол замечания о его дополнении и уточнении. Все внесенные замечания о дополнении и уточнении протокола должны быть оговорены и удостоверены подписями этих лиц. Протокол подписывается следователем и лицами, участвовавшими в следственном действии.

В нарушение указанных норм, по мнению ИП ФИО1, в протоколе осмотра не зафиксированы существенные для уголовного дела обстоятельства. Так, в протоколе, в той части данного документа, которая подписана участвующими лицами, нет никаких указаний о реквизитах осмотренных документов, о характеристиках товара (таких как наименование, производитель, вес, стоимость, количество, количество мест). К протоколу представлены приложения, среди которых имеются инвойсы, принятые таможенным органом для установления таможенной стоимости ввозимого товара, однако такие приложения, указывает заявитель, не удостоверены подписью следователя, печатью правоохранительного органа, не оформлены как приложения к рассматриваемому протоколу.

Заявитель утверждает, что в описательной части протокола указывается о том, что в ходе осмотра распечатываются в качестве приложений обнаруженные документы, однако в его заключительной части в графе «К протоколу прилагается» имеется запись «не прилагаются», что исключает наличие каких-либо приложений.

По мнению заявителя, сомнения в достоверности результатов осмотра вызывают и некоторые графические различия имеющихся документов:

в инвойсе от 23.12.2019 № GXY-2019-11-2 (распечатан как приложение 104 к протоколу осмотра от 4 декабря 2020 г.) различаются параметры таблицы и количество листов. Так, приложение 104 на двух страницах, в то время как тот же документ, предоставленный таможенным органом ранее, на трех страницах. Кроме того, в приложении к протоколу осмотра сумма товара 155 477$, то в ранее предоставляемом таком же документе 155 477,4$;

в инвойсе б/д № 12020 (распечатан как приложение 107 к протоколу осмотра от 04 декабря 2020 г.) различаются параметры таблицы с тем же документом, предоставленным таможенным органом ранее, на трех страницах;

в инвойсе от 10.01.2020 № HIT-200110 (распечатан как приложение 109 к протоколу осмотра от 4 декабря 2020 г.), на последней странице отсутствуют графические изображения в нижней четверти, в то время как тот же документ, предоставленный таможенным органом ранее, имеет такие изображения. Такое графическое различие, полагает заявитель, указывает на то, что документы подвергались корректировке, что вызывает сомнения к предоставляемым материалам.

Предприниматель указывает на то, что представленные в обоснование решения таможенным органом инвойсы в реквизитах не имеют сведений, в рамках каких соглашений и на каких условиях указанные в них товары поставляются, не указан адрес поставки. Лишь в одном документе от 01.02.2019 № JEF2019-1 имеется обозначение на латинице, сходное с транскрипцией ФИО1 - «Sergey Motin», в то время как транскрипция по правилам, установленным приказом МВД России от 27.11.2017 № 889 «Об утверждении Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по оформлению и выдаче паспортов гражданина Российской Федерации, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, содержащих электронный носитель информации» (Приложение № 2), должна иметь следующий вид - «Sergei Motin». 

Неполное обозначение адресата только по имени и фамилии, как указывает предприниматель, не может быть расценено в качестве подтверждения того, что адресатом такой поставки был ИП ФИО1

Заявитель настаивает на том, что протокол осмотра был предоставлен из материалов уголовного дела, по которому не было вынесено судебного решения по существу. Материалы из уголовного дела в отсутствие вступившего в законную силу приговора суда не могут быть приняты судом в качестве доказательств по смыслу ст. 64 АПК РФ. 

Для оценки законности собранных доказательств необходима совокупность фактов, свидетельствующих о соблюдении норм уголовно-процессуального законодательства, касающихся их сбора и закрепления, которая в рассматриваемом случае отсутствует. 

Следственные действия, указывает ИП ФИО1, должны быть произведены уполномоченным лицом, т.е. следователем либо дознавателем, принявшими уголовное дело к своему производству, либо по поручению таковых. Более того, представление протокола обыска без постановления о его производстве либо судебного акта не позволяет оценить законность их проведения. Оценку указанных обстоятельств можно дать, по мнению заявителя, исключительно при поступлении уголовного дела в суд общей юрисдикции с утвержденным обвинительным заключением либо актом, в полном объеме, в прошитом и пронумерованным виде. Представление лишь конкретных протоколов обысков, осмотров, допросов, заключения экспертов, без процессуальных документов о возбуждении дела, продлении сроков следствия, составе следственной группы и т.д., не позволяет суду сделать вывод о законности их производства, что исключает возможность их использования в рамках арбитражного процесса.

ИП ФИО1 утверждает, что обладает ограниченными возможностями по получению документов и сведений, касающихся ввоза и декларирования товаров иными участниками ВЭД, и предпринял все возможные меры для выяснения причин возможного расхождения стоимости товаров между спорными таможенными декларациями с таможенными декларациями, полученными от таможенных органов Эстонии. Были получены разъяснения от иностранной компании «Logiterra OU», согласно которым стоимость товара, поставленного в адрес ИП ФИО1, устанавливалась договором, заключенным между названным предпринимателем и компанией, инвойсами по поставленным товарам, а не теми инвойсами, которые предоставлены таможенным органом в обоснование решения.

В обоснование решения таможенный орган ссылается на декларации, полученные от таможенного органа Эстонии, составленные при пересечении границы Эстонии с территории третьих стран. 

Заявитель приводит доводы о том, что таможенные декларации не являются документами сделки, не согласовывают цену и стоимость товара, не обладают заранее установленной доказательственной силой, содержащиеся в них сведения подлежат проверке наряду с другими представленными таможенному органу документами и сведениями. 

Стоимость, указанная в представленных таможенным органом декларациях, не подтверждается другими полученными в соответствии с действующим законодательством документами, при этом указанные декларации составлены при взаимодействии между третьими странами вне юрисдикции российского законодательства, которым является Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС), ГК РФ. В то же время заявителем предоставлены документы, определяющие стоимость товара, такие как договора, инвойсы, коммерческое предложение, транспортные документы, документ по последующей продаже поставленных товаров.

ИП ФИО1 в подтверждение заявленной таможенной стоимости, а также по реализации товаров для спорта, рыболовных снастей и принадлежностей, поставленных согласно спорным декларациям, в ходе проведенной таможенной проверки и рассмотрения дела в суде представлены документы согласно сопроводительному письму (т. 2, л.д. 8-11).

Указанные в сопроводительном письме документы содержат сведения о наименовании и ассортименте товара (товары для спорта, рыболовных снастей и принадлежностей), количестве товара, об условиях поставки (DAP Рязань) и оплаты товара: по договору № 1/2018 от 17 июля 2018 г. на общую сумму 119 035,24 долларов США, по договору № 1А/2018 от 07 декабря 2018 г. на общую сумму 130 970,49 евро. Эти документы подтверждают факт заключения внешнеэкономической сделки, подписаны сторонами, содержат все необходимые сведения о наименовании товара. Установленная сторонами сделки цена товара является количественно определенной и документально подтвержденной. Описание товара в указанных документах позволяет его идентифицировать.

Предприниматель ссылается на то, что исполнение обязательств по контракту сторонами осуществлено в соответствии с условиями сделки. При этом факт перемещения указанного в декларации товара и реального осуществления сделки между участниками внешнеторгового контракта Тульской таможней, по мнению заявителя, не оспаривается.

Данные документы подтверждают факт заключения внешнеэкономической сделки, подписаны сторонами, содержат все необходимые сведения о наименовании товара. Установленная сторонами сделки цена товара является количественно определенной и документально подтвержденной. Описание товара в указанных документах позволяет его идентифицировать.

Поставка товара осуществлена в соответствии с условиями сделки - DAP Рязань, что отражено в инвойсе № 20/61 от 30.04.2020 (на сумму 119 035,24 долларов США), оформленном на партию товаров по ДТ № 10129060/120520/0054776, в инвойсе 20/62 от 06.05.2020 (на сумму 130 970,49 евро), оформленном на партию товаров по ДТ № 10129060/120520/0054802.

Оплата стоимости товара в инвойсе № 20/61 от 30.04.2020 ИП ФИО1 произведена по заявлению на перевод № 16 от 26.10.2020, в котором имеется ссылка на конкретный инвойс, и подтверждается ведомостью банковского контроля.

Оплата стоимости товара в инвойсе № 20/62 от 06.05.2020 ИП ФИО1 произведена по заявлению на перевод № 13 от 03.06.2020, в котором имеется ссылка на конкретный инвойс, и подтверждается ведомостью банковского контроля.

С учетом приведенных выше доводов заявитель полагает, что доводы Тульской таможни не являются основанием для корректировки таможенной стоимости, таможенная стоимость товаров подтверждена предпринимателем документально, а выводы таможенного органа носят предположительный характер. 

Принимая во внимание обстоятельства дела и представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, в соответствии с положениями таможенного законодательства, правовой позицией, изложенной в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26.11.2019 № 49 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза», заявитель полагает, что таможенным органом не доказано неправильное определение таможенной стоимости по вышеназванным ДТ исходя из представленных документов декларантом. Полагает решение Тульской таможни незаконным и подлежащим отмене. Допущенные проверяющим органом вышеуказанные нарушения таможенного законодательства повлекли нарушение законного интереса в справедливости и законности при начислении и оплате таможенных платежей.

Тульская таможня требования не признала по доводам, изложенным в отзыве и иных письменных пояснениях, представленных в материалы дела.

Выслушав представителей сторон, исследовав и оценив представленные доказательства и доводы сторон, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований. 

При этом суд исходит из следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно статье 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Как установлено пунктом 1 статьи 104 ТК ЕАЭС, товары подлежат таможенному декларированию при их помещении под таможенную процедуру.

В декларации на товары подлежат указанию сведения о заявляемой таможенной процедуре, о таможенной стоимости товаров (величина, метод определения таможенной стоимости товаров) и о документах, подтверждающих сведения, заявленные в декларации на товары, указанных в статье 108 ТК ЕАЭС (подпункты 1, 4, 9 пункта 1 статьи 106 ТК ЕАЭС).

К документам, подтверждающим сведения, заявленные в таможенной декларации, относятся документы, подтверждающие заявленную таможенную стоимость товаров, в том числе ее величину и метод определения таможенной стоимости товаров (подпункт 10 пункта 1 статьи 108 ТК ЕАЭС).

По правилам пункта 2 статьи 108 ТК ЕАЭС в случае если в документах, указанных в пункте 1 статьи 108 ТК ЕАЭС, не содержатся сведения, подтверждающие сведения, заявленные в таможенной декларации, такие сведения подтверждаются иными документами.

Таким образом, при декларировании ввезенного товара декларантом должны быть соблюдены условия о документальном подтверждении, количественной определенности и достоверности заявленной таможенной стоимости товара.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 313 ТК ЕАЭС при проведении таможенного контроля таможенной стоимости товаров, заявленной при таможенном декларировании (далее - контроль таможенной стоимости товаров), таможенным органом осуществляется проверка правильности определения и заявления таможенной стоимости товаров (выбора и применения метода определения таможенной стоимости товаров, структуры и величины таможенной стоимости товаров, документального подтверждения сведений о таможенной стоимости товаров). При проведении контроля таможенной стоимости товаров таможенный орган вправе запросить у декларанта пояснения в письменной форме о факторах, влияющих на формирование цены товаров, а также об иных обстоятельствах, имеющих отношение к товарам, перемещаемым через таможенную границу Союза.

Согласно пункту 1 статьи 326 ТК ЕАЭС при проведении проверки таможенных, иных документов и (или) сведений в отношении таможенной декларации, документов, подтверждающих сведения, заявленные в таможенной декларации, сведений, заявленных в таможенной декларации и (или) содержащихся в представленных таможенным органам документах, начатой после выпуска товаров, либо в иных случаях применения данной формы таможенного контроля таможенный орган вправе запрашивать и получать документы и (или) сведения, необходимые для проведения таможенного контроля, в соответствии со статьей 340 ТК ЕАЭС.

Результаты проведения проверки таможенных, иных документов и (или) сведений в случаях, указанных в пункте 1 статьи 326 ТК ЕАЭС, оформляются в соответствии с законодательством государств-членов о таможенном регулировании. 

По результатам проведения проверки таможенных, иных документов и (или) сведений в отношении таможенной декларации, документов, подтверждающих сведения, заявленные в таможенной декларации, сведений, заявленных в таможенной декларации и (или) содержащихся в представленных таможенным органам документах, начатой после выпуска товаров, таможенным органом принимаются решения в соответствии с этим Кодексом, а по результатам проведения проверки таможенных, иных документов и (или) сведений в иных случаях - в соответствии с законодательством государств-членов о таможенном регулировании (пункты 2, 3 статьи 326 ТК ЕАЭС).

Согласно пункту 3 статьи 112 ТК ЕАЭС после выпуска товаров изменение (дополнение) сведений, заявленных в декларации на товары, и сведений в электронном виде декларации на товары на бумажном носителе, производится в случаях, предусмотренных данным Кодексом и (или) определяемых Комиссией, по решению таможенного органа либо с разрешения таможенного органа. Форма решения таможенного органа о внесении изменений (дополнений) в сведения, заявленные в декларации на товары, после выпуска товаров определяется Комиссией. Сроки и порядок совершения таможенных операций, связанных с изменением (дополнением) сведений, заявленных в декларации на товары, и сведений в электронном виде декларации на товары на бумажном носителе, после выпуска товаров определяются Комиссией.

Судом установлено, что ИП ФИО1 в 2018 году заключены два контракта: от 17.07.2018 № 1/2018, от  07.12.2018 № 1A/2018 с иностранным контрагентом - компанией   «OU LOGITERRA» Эстония (Suurekivi Tee 64, Peetri, 75312 Estonia) в лице генерального директора ФИО5 на поставку в Российскую Федерацию иностранных товаров. Согласно условиям контрактов ИП ФИО1 является покупателем, иностранная компания «OU LOGITERRA» - продавцом. Предметом контрактов является купля-продажа товаров для спорта и рыболовных снастей. Конкретные наименования, ассортимент, количество товара, цена, фиксируются в инвойсах на каждую партию, которые являются неотъемлемой частью контрактов. Валюта контракта и валюта платежа по контракту от 17.07.2018 № 1/2018  - долл. США, общая сумма контракта 1 000 000,00 долл. США. Валюта контракта и валюта платежа по контракту  от 07.12.2018 № 1А/2018 - евро, общая сумма контракта 1 000 000,00 евро. Условия оплаты - 100 % оплата после осуществления каждой отдельной поставки, согласно счету на отдельную поставку в течение 180 календарных дней после получения товара на территории Российской Федерации.

12.05.2020 ИП ФИО1 по двум ДТ (№ 10129060/120520/0054776 и № 10129060/120520/0054802) на Московском таможенном посту (ЦЭД) Московской областной таможни задекларированы рыболовные снасти. 

Согласно сведениям, заявленным в ДТ, лицом, ответственным за финансовое урегулирование, получателем и декларантом товаров являлся ИП ФИО1 Декларантом при таможенном оформлении представлены инвойс от 30.04.2020 № 20/61, CMR от 08.05.2020  № 0805-1, инвойс от 06.05.2020  № 20/62, CMR от 08.05.2020 № 0805-2. Товары выпущены в соответствии с заявленной таможенной процедурой «выпуск для внутреннего потребления».

Поскольку контракт заключен с иностранной компанией «OU LOGITERRA», которая не является производителем товара, товар поставлялся в Эстонию из третьих стран, отправка в Российскую Федерацию осуществляется из Эстонии, что указывает на возможное существование схемы уклонения от уплаты таможенных платежей посредством использования логистических цепочек и скрытых схем движения денежных средств, должностными лицами оперативно - розыскного отделения Московского таможенного поста проведены оперативно-розыскные мероприятия. 

В соответствии с пунктом 6 статьи 13 Федерального закона от 12.08.1995 № 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности» (далее - Закон № 144-ФЗ) право осуществлять оперативно-розыскную деятельность предоставляется оперативным подразделениям таможенных органов Российской Федерации.

По правилам пункта 2 статьи 354 ТК ЕАЭС таможенные органы осуществляют оперативно-розыскную деятельность в целях выявления лиц, подготавливающих, совершающих или совершивших противоправное деяние, признаваемое в соответствии с законодательством государств-членов ЕАЭС преступлением, исполнения запросов международных организаций, таможенных и иных компетентных органов государств, не являющихся членами ЕАЭС, в соответствии с международными договорами государств-членов ЕАЭС с третьей стороной.

Таможенный орган осуществляет оперативно-розыскную деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, нормативными и иными правовыми актами ФТС России, а оперативно-розыскные мероприятия по обследованию помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств, изъятию документов (предметов и материалов), проведенные соответствующим подразделением таможни, отвечают объему полномочий, предоставленных должностным лицам таможенного органа Законом № 144-ФЗ.

Материалы, полученные таможенным органом в результате проведения оперативно-розыскных мероприятий по ДТ № 10129060/120520/0054776 и № 10129060/120520/0054802, на основании постановлений о представлении результатов оперативно-розыскной деятельности органу дознания, следователю, в суд от 26.03.2020, 03.04.2020 представлены в орган дознания в соответствии со статьей 11 Закона № 144-ФЗ. 

На основании ходатайства Тульской таможни о разрешении выемки электронной корреспонденции от 26.06.2020 постановлением Советского районного суда г. Рязани от 03.07.2020 Тульской таможне было разрешено производство выемки в ООО «Яндекс» информации обо всех сообщениях электронной почты (исходящих, входящих, черновиков, удаленных) с присоединенными (вложенными) к ним графическими, текстовыми, звуковыми и иными файлами, содержащихся в электронном ящике пользователя «smotin@yandex.ru». 

В результате осмотра DVD-R диска, изъятого в ООО «Яндекс», была зафиксирована переписка ФИО1 и иностранной компании «Logiterra OU» относительно представления документов на поставку из Японии и Китая с приложением файлов с документами (инвойсами и упаковочными листами).

Проанализировав переписку ИП ФИО1 в электронном ящике пользователя «smotin@yandex.ru», таможенный орган пришел к выводу о том, что названным лицом было согласовано количество и стоимость поставляемого в его адрес товара. Документы, изъятые из электронной почты, подтверждают факт осведомленности ИП ФИО1 о действительной стоимости приобретаемого им товара. Организована схема ввоза товара в Российскую Федерацию не в рамках прямых контрактов, а в рамках контракта, заключенного с посредником - иностранной компанией «OU LOGITERRA».

Полученная в результате выемки информация подтвердила выводы таможенного органа о расхождении действительной стоимости товара в стране экспорта с ценой его приобретения ИП ФИО1 у компании «OU LOGITERRA», что подтверждает недостоверность сведений, на основании которых предпринимателем определена таможенная стоимость товаров.  

Из материалов дела усматривается, что в рамках проводимой проверки в соответствии с Протоколом № 2 о взаимном административном содействии в целях надлежащего применения таможенного законодательства к Соглашению о партнерстве и сотрудничестве, учреждающим партнерство между европейскими Сообществами и их государствами-членами, с одной стороны, и Российской Федерацией, с другой стороны (Корфу, 24.06.1994) и в соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Эстонской Республики о сотрудничестве и взаимопомощи в таможенных делах от 08.06.1999 Главным управлением по борьбе с контрабандой ФТС России были направлены международные запросы в таможенную службу Эстонии от 04.12.2019 № 07-252/8048 «О предоставлении информации» и от 10.07.2020 № 07-252/3978 «О предоставлении информации».

Согласно статье 4 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Эстонской Республики о сотрудничестве и взаимной помощи в таможенных делах таможенные службы передают друг другу по собственной инициативе или по запросу всю необходимую информацию согласно положениям настоящего Соглашения. 

Таможенные службы: 

а) предоставляют друг другу всю необходимую информацию, которая может помочь в обеспечении надлежащего применения таможенного законодательства, а также в предупреждении, расследовании и пресечении нарушений;

б) обмениваются опытом, касающимся их деятельности, и информацией о новых средствах и методах совершения нарушений таможенного законодательства;

в) обмениваются любой информацией, которая позволяет им обеспечивать правильное начисление таможенных пошлин и налогов и, в частности, информацией, которая облегчает определение таможенной стоимости товаров, установление их тарифной классификации и страны происхождения;

г) сообщают друг другу о существенных изменениях их таможенного законодательства, о применяемых ими технических средствах контроля и методах их использования, а также обсуждают другие вопросы, представляющие взаимный интерес».

На международный запрос Главного управления по борьбе с контрабандой ФТС России в таможенную службу Эстонии от 10.07.2020 № 07-252/3978 «О предоставлении информации» получен ответ Таможенной службы Эстонии от 18.08.2020 № 14-1/14811-3.  

В данном комплекте документов содержатся декларации №№ 20EE1210EEN0442891 (на 10 листах), 20EE1210EE71315191 (на 9 листах), 20ЕЕ1210ЕЕ91314298 (на 6 листах), 20ЕЕ1210ЕЕ91313590 (на 4 листах), 20ЕЕ1210ЕЕ91312751 (на 2 листах), 20EE1210EE71311854 (на 6 листах), 20EE1210EE91311235 (на 7 листах); инвойс от 06.05.2020 № 20/62 (на 5 листах); инвойс от 30.04.2020 № 20/61 (на 3 листах); упаковочный лист от 06.05.2020 № 20/62 (на 1 листе); упаковочный лист от 30.04.2020 № 20/61 (на 1 листе). 

Любая информация, полученная таможенными органами в соответствии с ТК ЕАЭС, иными международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования, международными договорами государств-членов ЕАЭС с третьей стороной и (или) законодательством государств-членов ЕАЭС, используется таможенными органами исключительно для выполнения возложенных на них задач и функций, в том числе для проведения таможенного контроля после выпуска товаров (пункт 1 статьи 356 ТК ЕАЭС).

Согласно приказу ФТС России от 18.12.2017 № 2007 «Об организации взаимодействия подразделений таможенного контроля после выпуска товаров, правоохранительных подразделений и подразделений по противодействий коррупции таможенных органов» документы и сведения, полученные в результате проведения ОРМ,  переданы для рассмотрения вопроса о проведении таможенной проверки в соответствии со статьей 332 ТК ЕАЭС у ИП ФИО1 по вопросу контроля достоверности заявленной стоимости товарных партий и уплате таможенных платежей. 

12 августа 2020 г. Тульской таможней на основании докладных записок оперативно-розыскного отдела и представленных материалов принято решение о проведении камеральной таможенной проверки в соответствии со статьей 332 ТК ЕАЭС. Предмет проверки: достоверность сведений, заявленных в таможенных декларациях и (или) содержащихся в документах, подтверждающих сведения, заявленные в таможенных декларациях (в части таможенной стоимости товаров). Проверяемый период: с 01 ноября 2018 г. по 12 августа 2020 г.

ИП ФИО1 направлено уведомление о проведении камеральной таможенной проверки от 12.08.2020 № 05-14/8251 и требование о предоставлении документов и сведений при камеральной таможенной проверке от 26.08.2020 № 05-14/8647. 

В ходе проверки таможенным органом получены и проанализированы документы, представленные при таможенном декларировании товаров: декларации о соответствии, CMR, графические материалы, контракты, инвойсы, экспортные декларации Эстонии, импортные декларации Эстонии, иные документы, представленные по требованиям, а также документы, полученные в рамках оперативно - розыскных мероприятий. 

При изучении импортных деклараций, представленных таможенной службой Эстонии, установлено, что товарные партии поступали иностранной компании «OU LOGITERRA» от отправителей из третьих стран (поставщиками товаров являются различные компании Кореи, Китая, Японии). 

Товарные партии были поэтапно помещены под таможенные процедуры «Таможенный склад» и «Реэкспорт». 

Представленные импортные декларации (по которым товарные партии задекларированы компанией-получателем «OU LOGITERRA») содержат сведения о количестве и наименовании товаров, их весовых и стоимостных характеристиках. 

В результате их анализа Тульской таможней установлено то, что стоимость товарных партий, поступивших в Эстонию в адрес «OU LOGITERRA», и в дальнейшем в соответствии с процедурой «Реэкспорт» направленных автомобильным транспортом в адрес получателя ИП ФИО1, изменена (занижена). 

В таможенных декларациях, полученных от компетентных органов Эстонии, отражена стоимость, превышающая стоимость, указанную в представленных ИП ФИО1 документах. 

Таким образом, по результатам таможенного контроля выявлены факты предъявления таможенным и иным уполномоченным государственным органам в стране отправления и в стране назначения в отношении одного и того же товара документов, различающихся в части его стоимости.

В соответствии с пунктом 10 статьи 38 ТК ЕАЭС таможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации.

Как следует из пункта 7 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26.11.2019 № 49 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза» правила определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Союза, установлены главой 5 Таможенного кодекса и правовыми актами Комиссии, принятыми в соответствии с пунктом 17 статьи 38 Таможенного кодекса для обеспечения единообразного применения положений данной главы.

Упомянутые правила применяются с учетом принципов и правил, установленных статьей VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года (далее - ГАТТ 1994) и Соглашением по применению статьи VII ГАТТ 1994 (пункт 1 статьи 38 Таможенного кодекса).

На основании пункта 10 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 49 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза» система оценки ввозимых товаров для таможенных целей, основанная на статье VII ГАТТ 1994, исходит из их действительной стоимости - цены, по которой такие или аналогичные товары продаются или предлагаются для продажи при обычном ходе торговли в условиях полной конкуренции, определяемой с использованием соответствующих методов таможенной оценки. 

При этом согласно пункту 15 статьи 38 ТК ЕАЭС за основу определения таможенной стоимости в максимально возможной степени должна приниматься стоимость сделки с ввозимыми товарами.

Одним из правил таможенной оценки является наделение таможенных органов правом убеждаться в достоверности декларирования таможенной стоимости исходя из действительной стоимости ввозимых товаров, которое реализуется при проведении таможенного контроля.

Согласно статье 17 Соглашения по применению статьи VII ГАТТ 1994 ничто в настоящем Соглашении не истолковывается как ограничивающее или ставящее под сомнение права таможенных администраций убеждаться в правдивости или точности любого заявления, документа или декларации, представленных для целей таможенной оценки.

В соответствии с пунктом 10 статьи 38 ТК ЕАЭС таможенная стоимость товаров и сведения, относящиеся к ее определению, должны основываться на достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации.

Исходя из пункта 13 статьи 38 ТК ЕАЭС таможенные органы вправе убеждаться в достоверности декларирования таможенной стоимости ввозимых товаров в соответствии с их действительной стоимостью.

В экспортных таможенных декларациях, полученных от компетентных органов Эстонии, заявлена стоимость, превышающая стоимость, указанную в представленных ИП ФИО1 документах. 

В результате камеральной таможенной проверки таможенным органом выявлено заявление ИП ФИО1 недостоверных сведений о таможенной стоимости товаров, повлекшее за собой занижение причитающихся к уплате таможенных платежей.

По итогам камеральной таможенной проверки составлен акт таможенной проверки от 14 декабря 2020 г. № 10106000/210/141220/А000022. 

Таможенный орган при принятии оспариваемого решения руководствовался следующим.

В отношении ДТ № 10129060/120520/0054802 судом установлены следующие обстоятельства.

По означенной ДТ декларантом ИП ФИО1 представлена экспортная декларация Эстонии № 20ЕЕ1210ЕЕ71315191 от 08.05.2020 (грузоотправитель/экспортер - ESTMA TERMINAALI OU, Paemurru tee 6 Maardu 74117, получатель ФИО1), в которой приведены ссылки на три декларации: от 08.05.2020 20ЕЕ1210ЕЕ91314298, 20ЕЕ1210ЕЕ91313590, 20ЕЕ1210ЕЕ91312751 (получатель/отправитель  ESTMA TERMINAALI, Osauhing Paemurru tee 6 Maardu 74117), что свидетельствует о том, что данный товар поступил на территорию Эстонии по трем импортным декларациям, был консолидирован и направлен на экспорт на территорию Российской Федерации.

Товары были оформлены в экспортной декларации Эстонии № 20ЕЕ1210ЕЕ71315191 и импортных декларациях Эстонии №№ 20ЕЕ1210ЕЕ91314298, 20ЕЕ1210ЕЕ91313590, 20ЕЕ1210ЕЕ91312751 08.05.2020 одним и тем же лицом - Tatyana Seppar (54 графа вышеуказанных деклараций) и вывезены из Эстонии 08.05.2020.

Операций с этими товарами на территории Эстонии не проводились.

В 31 графе «описание товара» экспортной декларация Эстонии от 08.05.2020 № 20ЕЕ1210ЕЕ71315191 указана цена по счету по каждому товару. Содержится ссылка на инвойс от 06.05.2020 № 20/62, который был предъявлен при таможенном декларировании заявителем. 

В экспортной декларации Эстонии от 08.05.2020 № 20ЕЕ1210ЕЕ71315191 в графе 40 «предыдущий документ» по товарам №№: 1, 2, 3, 4, 5, 6 указана импортная декларация № 20ЕЕ1210ЕЕ91314298; по товарам №№: 7, 8, 9, 10 указана импортная декларация № 20ЕЕ1210ЕЕ91313590; по товару № 10 указана импортная декларация № 20ЕЕ1210ЕЕ91312751.

При таможенном декларировании товаров по ДТ № 10129060/120520/0054802 предпринимателем был представлен инвойс от 06.05.2020 № 20/62 на сумму 130 970,49 евро.             В импортной декларации Эстонии от 08.05.2020 № 20ЕЕ1210ЕЕ91314298 содержатся сведения: экспорт из Японии; грузоотправители/экспортеры: Hayabusa;  SILVER BACK CO., LTD; SUNLINE  CO., LTD; грузополучатель ESTMA Terminaali Osauhing:

по товару № 1: код товара 95079000; вес нетто 141 кг, вес брутто 154 кг, стоимость товара  1010400 JPY;

по товару № 2: код товара 56074990; вес нетто 362,58 кг, вес брутто 431,30 кг, стоимость товара  8700000 JPY;

по товару № 3: код товара 54041900; вес нетто 121,52 кг, вес брутто 130,86 кг, стоимость товара  5403 JPY;

по товару № 4: код товара 56074990; вес нетто 791,80 кг, вес брутто 961,80 кг, стоимость товара  14591136 JPY;

по товару № 5: код товара 54041900; вес нетто 132,80 кг, вес брутто 160,30 кг, стоимость товара  1624200 JPY;

по товару № 6: код товара 73121049; вес нетто 44 кг, вес брутто 47кг, стоимость товара  1474100 JPY.

Общая стоимость по импортной декларации Эстонии от 08.05.2020 № 20ЕЕ1210ЕЕ91314298 составляет 27 405 239 JPY, общий вес нетто 1 593,70 кг, общий вес брутто 1 885,26 кг.

В импортной декларации Эстонии от 08.05.2020 № 20ЕЕ1210ЕЕ91313590 содержатся сведения: экспорт из Японии; грузоотправитель/экспортер UOYA CO., LTD; грузополучатель ESTMA Terminaali Osauhing:

по товару № 1: код товара 54041900; вес нетто 11 кг, вес брутто 12 кг, стоимость товара 716,72 евро;

по товару № 2: код товара 56074990; вес нетто 20 кг, вес брутто 22 кг, стоимость товара 4291,60 евро;

по товару № 3: код товара 95072010; вес нетто 46 кг, вес брутто 51 кг, стоимость товара 7223,76 евро;

по товару № 4: код товара 95079000; вес нетто 4 кг, вес брутто 4,5 кг, стоимость товара  1100,19 евро.

Общая стоимость по импортной декларации Эстонии от 08.05.2020 № 20ЕЕ1210ЕЕ91313590 составляет 13 331,27 евро, общий вес нетто 81 кг, общий вес брутто 89,5 кг.

В импортной декларации Эстонии от 08.05.2020 №20ЕЕ1210ЕЕ91312751 содержатся сведения: экспорт из Кореи; грузоотправитель/экспортер ORIENTSUN CO; грузополучатель ESTMA Terminaali Osauhing:

по товару № 1: код товара 95072010; вес нетто 438 кг, вес брутто 481,40 кг, стоимость товара  33166,79 евро.

Общий вес брутто по ДТ № 10129060/120520/0054802 составляет 2456,16 кг (1 товар - 154 кг; 2 товар - 431,30 кг; 3 товар - 130,86 кг; 4 товар - 961,80 кг; 5 товар - 160,30 кг; 6 товар - 47 кг; 7 товар - 12 кг; 8 товар - 22 кг; 9 товар - 51 кг; 10 товар - 4,38 кг; 11 товар - 0,12 кг; 12 товар - 481,40 кг) и соответствует общим сведениям о весе брутто по импортным декларациям Эстонии №№ 20ЕЕ1210ЕЕ91314298, 20ЕЕ1210ЕЕ91313590, 20ЕЕ1210ЕЕ91312751.

Общий вес нетто по ДТ № 10129060/120520/0054802 составляет 2 112,70 кг (1 товар - 141 кг; 2 товар - 362,58 кг; 3 товар - 121,52 кг;  4 товар - 791,80 кг; 5 товар - 132,80 кг; 6 товар - 44 кг; 7 товар - 11 кг; 8 товар - 20 кг; 9 товар - 46 кг; 10 товар - 3,9 кг; 11 товар - 0,1 кг; 12 товар - 438 кг) и соответствует общим сведениям о весе нетто по импортным декларациям Эстонии №№ 20ЕЕ1210ЕЕ91314298, 20ЕЕ1210ЕЕ91313590, 20ЕЕ1210ЕЕ91312751.

Из изложенного следует, что довод заявителя о расхождении весовых характеристик опровергается материалами дела.

В подтверждение своих выводов таможенный орган ссылается на проведенный анализ документов по ДТ № 10129060/120520/0054802.

Товар № 1 по ДТ -  искусственные мягкие рыболовные приманки для ловли на спиннинг:

Модель

Количество штук

BUBBLING SHAD 3

450

FAT G-TAIL GRUB 3

390

FAT G-TAIL GRUB 4

210

ROCKVIVE GRUB 4

360

AJI RINGER SHAD 1,5

420

ROCKVIBE SHAD 2

180

BUBBLING SHAD 2

180

AJI MEAT 1,9

300

G-TAIL SATURN MICRO 2

60

G-TAIL SATURN 2,5

300

ROCKVIBE SHAD 3

240

MINI AX CRAW 2

60

RING SHRIMP 2

180

G-TAIL SATURN 3,5

660

G-TAIL SATURN 4

420

Общее 

4410

Код товара - 9507900000, страна происхождения - Япония, вес нетто - 141 кг, вес брутто - 154 кг, количество мест 13.

В 40 графе «предшествующий документ» экспортной декларации Эстонии от 08.05.2020 № 20ЕЕ1210ЕЕ71315191 указана декларация № 20ЕЕ1210ЕЕ91314298.

 

Импортная декларация Эстонии (в графе 1 указано IM) № 20ЕЕ1210ЕЕ91314298 от 08.05.2020 на товары, поступившие из Японии

Экспортная декларация Эстонии  (в графе 1 указано EX) № 20ЕЕ1210ЕЕ71315191 от 08.05.2020 на товары, отправленные со склада Эстонии в Россию

Грузоотправитель/ экспортер

ESTMA TERMINAALI OU          Paemurru tn 6 74117

Получатель/           Отправитель

ESTMA TERMINAALI Osauhing Paemurru tee 6 Maardu 74117

ИП ФИО1

товар № 1

товар № 1

Код ТН ВЭД

95079000

95079000 

Вес нетто, кг

141

141

Вес брутто, кг

154

154

Количество мест

13

13

Стоимость товара

1010400 JPY 

4321,80 EUR 

Инвойс, № и дата

R20191206 от 23.01.2020

20/62 от 06.05.2020

Страна происхождения

Japan

Japan

Количество шт.

4410 (согласно инвойсу)

4410

Упаковочный лист

R20191206 от 6.12.2019

20/62 от 06.05.2020

Из материалов дела усматривается, что в импортной декларации Эстонии от 08.05.2020 № 20ЕЕ1210ЕЕ91314298 по товару № 1 приведена ссылка на инвойс № R20191206 и упаковочный лист.

В  инвойсе от 23.01.2020 № R20191206 содержатся полные сведения о моделях, количестве и стоимости товаров.

Общее количество товара по инвойсу от 23.01.2020 № R20191206 составляет 4410 штук, количество мест 13, общая стоимость 1010400 JPY.

В упаковочном листе к инвойсу R20191206 указаны сведения: количество мест - 13, вес нетто 141 кг, вес брутто 154 кг, общее количество 4410 штук.

Сведения, указанные в ДТ № 10129060/120520/0054802 по товару № 1, по весу, по количеству мест, количеству штук идентичны сведениям, содержащимся в импортной декларации № 20ЕЕ1210ЕЕ91314298 от 08.05.2020.

Таможенным органом предоставлен инвойс № R20191206 в разных редакциях: различия в наименовании и адресе лица, кому выставлен инвойс. 

При этом один инвойс выставлен по адресу: 

<

...>, smotin@yandex.ru, а идентичный инвойс выставлен в адрес «OU LOGITERRA».

Указанные обстоятельства подтверждают факт внесения изменений в первичные документы с целью сокрытия действительных участников сделки с целью занижения стоимости ввозимого товара.

Вопреки суждению ИП ФИО1 о невозможности отождествления товаров в импортных декларациях с ДТ, представленными предпринимателем, судом установлено, что сведения о наименовании и весовых характеристиках товаров идентичны по всем спорным ДТ. Относительно ссылок заявителя на то, что таможенным органом устанавливается стоимость товара по инвойсу № R20191206 от 23.01.2020 другого производителя (hayabusa), судом принимаются доводы Тульской таможни о том, что фирма Hayabusa Co. LTD (Япония) выставила инвойс от 23.01.2020 № R20191206, и указана в импортной декларация Эстонии от 08.05.2020 № 20ЕЕ1210ЕЕ91314298.

Стоимость по товару № 1 в ДТ № 10129060/120520/0054802 составляет 4 321,80 евро, стоимость по инвойсу от 23.01.2020 № R20191206 составляет 1 010 400 JPY, что в пересчёте составляет 8 775,06 евро. Таким образом, стоимость товара занижена более чем в 2 раза.

Аналогичная ситуация выявлена таможенным органом по другим товарам по вышеуказанным ДТ.

Товар № 2 по ДТ - рыболовный плетеный шнур из полиэтилена:

Модель

Количество штук

SIGLON PE X 4 #0,2

300

SIGLON PE X 4 #0,3

300

SIGLON PE X 4 #0,4

300

SIGLON PE X 4 #0,5

300

SIGLON PE X 4 #0,6

300

SIGLON PE X 4 #0,8

300

SIGLON PE X 4 #1

450

SIGLON PE X 4 #1,2

450

SIGLON PE X 4 #1,5

450

SIGLON PE X 4 #1,7

300

SIGLON PE X 4 #2

300

SIGLON PE X 4 #2,5

150

SIGLON PE X 4 #3

150

SIGLON PE X 4 #0,2

150

SIGLON PE X 4 #0,3

150

SIGLON PE X 4 #0,4

150

SIGLON PE X 4 #0,5

150

SIGLON PE X 4 #0,6

150

SIGLON PE X 4 #0,8

150

SIGLON PE X 4 #1

150

SIGLON PE X 4 #1,2

150

SIGLON PE X 4 #1,5

150

SIGLON PE X 4 #1,7

150

SIGLON PE X 4 #2

150

SIGLON PE X 4 #2,5

150

SIGLON PE X 4 #3

150

SIGLON PE X 8 #0,3

150

SIGLON PE X 8 #0,4

150

SIGLON PE X 8 #0,5

150

SIGLON PE X 8 #0,6

150

SIGLON PE X 8 #0,8

150

SIGLON PE X 8 #1

150

SIGLON PE X 8 #1,2

150

SIGLON PE X 8 #1,5

150

SIGLON PE X 8 #1,7

90

SIGLON PE X 8 #2

150

SIGLON PE X 4 #0,6

150

SIGLON PE X 4 #0,8

300

SIGLON PE X 4 #1

300

SIGLON PE X 4 #1,2

300

SIGLON PE X 4 #1,5

300

SIGLON PE X 4 #2

150

SIGLON PE X 4 #0,6

150

SIGLON PE X 4 #0,8

150

SIGLON PE X 4 #1

150

SIGLON PE X 4 #1,2

150

SIGLON PE X 4 #1,5

150

SIGLON PE X 4 #2

150

SIGLON PE X 4 #2,5

150

SIGLON PE X 4 #3

150

SMALL GAME PE HG #0,2

15

SMALL GAME PE HG #0,3

36

SMALL GAME PE HG #0,4

36

SMALL GAME PE HG #0,5

21

SMALL GAME PE HG #0,6

21

Код товара - 5607499000, страна происхождения - Япония, вес нетто - 362,58 кг, вес брутто - 431,30 кг.

Товар № 3 по ДТ - мононити полимерные из флюорокарбона (поливинилиденфторид, PVDF):

Модель

Количество штук

SIGLON FC #0,3

200

SIGLON FC #0,5

500

SIGLON FC #0,6

300

SIGLON FC #0,8

300

SIGLON FC #1

300

SIGLON FC #1,25

300

SIGLON FC #1,5

300

SIGLON FC #1,75

300

SIGLON FC #2

300

SIGLON FC #2,5

300

SIGLON FC #3

300

SIGLON FC #4

300

SIGLON FC #14

100

SIGLON FC #16

100

SIGLON FC #18

100

SIGLON FC #20

100

4100

Код товара - 5404190000, страна происхождения - Япония, вес нетто - 121,52 кг, вес брутто - 130,86кг.

 

Импортная декларация Эстонии № 20ЕЕ1210ЕЕ91314298 от 08.05.2020

Экспортная декларация Эстонии  № 20ЕЕ1210ЕЕ71315191 от 08.05.2020

Грузоотправитель/ экспортер

ESTMA TERMINAALI OU          Paemurru tn 6 74117

Получатель/           Отправитель

ESTMA TERMINAALI Osauhing Paemurru tee 6 Maardu 74117

ИП ФИО1

 

товар № 2

товар № 2

Код ТН ВЭД

56074990

56074990

Вес нетто, кг

362,58

362,58

Вес брутто, кг

431,3

431,3

Количество мест

67

67

Стоимость товара

8700000 JPY

30742,08 EUR

Инвойс, № и дата

№ 12020 

20/62 от 06.05.2020

Страна происхождения

Japan

Japan

Упаковочный лист

№ 12020 от 23.01.2020

20/62 от 06.05.2020

 

товар № 3

товар № 3

Код ТН ВЭД

54041900

54041900

Вес нетто, кг

130,86

130,86

Вес брутто, кг

121,52

121,52

Количество мест

8

8

Стоимость товара

5403 JPY 

4887 EUR 

Инвойс, № и дата

№ 12020 

20/62 от 06.05.2020

Страна происхождения

Japan

Japan

Упаковочный лист

№ 12020 от 23.01.2020

20/62 от 06.05.2020

 

Судом признаются несостоятельными доводы заявителя о недостоверности результатов осмотра, в том числе, ввиду наличия некоторых графических различий представленных таможенным органом документов.

Так, отклоняя довод ИП ФИО1 о том, что в инвойсе б/д № 12020, распечатанном как приложение 107 к протоколу осмотра от 04 декабря 2020 г., различаются параметры таблицы с тем же документом, предоставленным таможенным органом ранее на трех страницах, суд исходит из следующего.

В импортной декларации Эстонии от 08.05.2020 № 20ЕЕ1210ЕЕ91314298 по товару № 2 и товару № 3 содержится ссылка на инвойс № 12020 и упаковочный лист.

В инвойсе № 12020 приведены полные сведения о моделях, количестве и стоимости товаров. Общий вес брутто 562,16 кг, общий вес нетто 484,10 кг, количество мест 75, общая стоимость 8 705 403 JPY. Инвойс № 12020, распечатанный как приложение № 107 к протоколу осмотра от 04 декабря 2020 года, содержит полностью идентичную информацию.

В упаковочном листе № 12020 указаны сведения: количество мест 75, вес нетто 484,10 кг, вес брутто 562,16 кг.

По ДТ № 10129060/120520/0054802 общий вес нетто по товарам: № 2 и № 3 составляет 484,10 кг, общий вес брутто по товарам: № 2 и № 3 составляет 562,16 кг.

При таких обстоятельствах суд соглашается с выводом таможенного органа о том, что сведения по моделям и количеству товаров полностью идентичны сведениям, указанным в ДТ № 10129060/120520/0054802 по товару № 2 и товару № 3.

Различие параметров таблицы по инвойсу от № 12020 обусловлено изменением размера полей разметки страницы при печати документа. 

При этом содержание документа не изменено.

В связи с этим доводы заявителя о том, что документы подвергались корректировке, бездоказательны.

Стоимость по товарам № 2 и № 3 в ДТ № 10129060/120520/0054802 составляет 35 629,08 евро, стоимость по инвойсу № 12020 составляет 8 705 403 JPY, что в пересчёте составляет 75 604,15 евро. 

Таким образом, стоимость товара занижена более чем в 2 раза.

Товар № 4 по ДТ - рыболовный плетеный шнур из полиэтилена:

Модель

Количество штук

G-SOUL X8 UPGRADE 0,6G (14LB)

150

G-SOUL X8 UPGRADE 0,8G (16LB)

150

G-SOUL X8 UPGRADE 1G (20LB)

150

G-SOUL X8 UPGRADE 1,2G (25LB)

300

G-SOUL X8 UPGRADE 0,8G (16LB)

150

G-SOUL X8 UPGRADE 1G (20LB)

150

G-SOUL X8 UPGRADE 1,2G (25LB)

150

G-SOUL X8 UPGRADE 1,5G (30LB)

150

G-SOUL X8 UPGRADE 2G (40LB)

60

G-SOUL X8 UPGRADE 2,5G (45LB)

18

G-SOUL X8 UPGRADE 3G (50LB)

12

REAL SPORTS G-SOUL X4 UPGRADE 0,2G (4LB)

150

REAL SPORTS G-SOUL X4 UPGRADE 0,25G (5LB)

150

REAL SPORTS G-SOUL X4 UPGRADE 0,3G (6LB)

300

REAL SPORTS G-SOUL X4 UPGRADE 0,4G (8LB)

300

REAL SPORTS G-SOUL X4 UPGRADE 0,6G (12LB)

450

REAL SPORTS G-SOUL X4 UPGRADE 0,8G (14LB)

450

REAL SPORTS G-SOUL X4 UPGRADE 1G (18LB)

300

REAL SPORTS G-SOUL X4 UPGRADE 1,2G (20LB)

750

REAL SPORTS G-SOUL X4 UPGRADE 1,5G (25LB)

150

REAL SPORTS G-SOUL X4 UPGRADE 0,2G (4LB)

90

REAL SPORTS G-SOUL X4 UPGRADE 0,25G (5LB)

60

REAL SPORTS G-SOUL X4 UPGRADE 0,3G (6LB)

150

REAL SPORTS G-SOUL X4 UPGRADE 0,4G (8LB)

300

REAL SPORTS G-SOUL X4 UPGRADE 0,6G (12B)

300

REAL SPORTS G-SOUL X4 UPGRADE 0,8G (14LB)

300

REAL SPORTS G-SOUL X4 UPGRADE 1G (18LB)

150

REAL SPORTS G-SOUL X4 UPGRADE 1,2G (20LB)

300

REAL SPORTS G-SOUL X4 UPGRADE 1,5G (25LB)

150

REAL SPORTS G-SOUL X4 UPGRADE 2G (30LB)

150

REAL SPORTS G-SOUL X4 UPGRADE 2,5G (35LB)

90

REAL SPORTS G-SOUL X4 UPGRADE 3G (40LB)

60

VERAGASS FUNE SJ PE X8 0,6G (14LB)

24

VERAGASS FUNE SJ PE X8 0,8G (16LB)

30

VERAGASS FUNE SJ PE X8 1G (20LB)

30

VERAGASS FUNE SJ PE X8 1,2G (25LB)

30

VERAGASS FUNE SJ PE X8 1,5G (30LB)

84

VERAGASS FUNE PE X4 0,6G (12LB)

150

VERAGASS FUNE PE X4 0,8G (14LB)

450

VERAGASS FUNE PE X4 1G (18LB)

150

VERAGASS FUNE PE X4 1,2G (20LB)

300

VERAGASS FUNE PE X4 1,5G (25LB)

450

VERAGASS FUNE PE X4 0,6G (12LB)

150

VERAGASS FUNE PE X4 0,8G (14LB)

450

VERAGASS FUNE PE X4 1G (18LB)

300

VERAGASS FUNE PE X4 1,2G (20LB)

300

VERAGASS FUNE PE X4 1,5G (25LB)

300

VERAGASS FUNE PE X4 2G (30LB)

300

VERAGASS FUNE PE X4 2,5G (35LB)

150

VERAGASS FUNE PE X4 3G (40LB)

150

G-SOUL SUPER JIGMAN X4 0,8G (14LB)

150

G-SOUL SUPER JIGMAN X4 1G (18LB)

150

G-SOUL SUPER JIGMAN X4 1,2G (20LB)

150

G-SOUL SUPER JIGMAN X4 1,5G (25LB)

150

G-SOUL SUPER JIGMAN X4 2G (30LB)

150

G-SOUL SUPER JIGMAN X4 2,5G (35LB)

60

G-SOUL SUPER JIGMAN X4 3G (40LB)

60

G-SOUL SUPER JIGMAN X8 0,6G (14LB)

12

G-SOUL SUPER JIGMAN X8 0,8G (16LB)

18

G-SOUL SUPER JIGMAN X8 1G (20LB)

30

G-SOUL SUPER JIGMAN X8 1,2G (25LB)

30

G-SOUL SUPER JIGMAN X8 1,5G (30LB)

30

G-SOUL SUPER JIGMAN X8 2G (35LB)

12

REAL SPORTS G-SOUL WX8 1G (16LB)

12

REAL SPORTS G-SOUL WX8 1,2G (16LB)

12

REAL SPORTS G-SOUL WX8 1,5G (25LB)

18

G-SOUL EGI-METAL WX4 0,4G (8LB)

600

G-SOUL EGI-METAL WX4 0,5G (10LB)

150

G-SOUL EGI-METAL WX4 0,6G (12LB)

150

G-SOUL EGI-METAL WX4 0,8G (14LB)

150

G-SOUL EGI-METAL WX4 1G (18LB)

300

G-SOUL EGI-METAL WX4 1,2G (20LB)

1500

G-SOUL EGI-METAL WX4 1,5G (25LB)

1500

G-SOUL OHDRAGON WX4 F1 SS140 0,4G (7,5LB)

60

G-SOUL OHDRAGON WX4 F1 SS140 0,6G (11LB)

102

G-SOUL OHDRAGON WX4 F1 SS140 0,8G (13LB)

120

G-SOUL OHDRAGON WX4 F1 SS140 1G (16,5LB)

150

G-SOUL OHDRAGON WX4 F1 SS140 1,2G (18,5LB)

150

G-SOUL OHDRAGON WX4 F1 SS140 1,5G (22,5LB)

120

G-SOUL OHDRAGON WX4 F1 SS140 2G (28LB)

30

FRONTIER BRAID CORD X8 FOR JIGGING 0,8G (14LB)

42

FRONTIER BRAID CORD X8 FOR JIGGING 1G (16LB)

30

FRONTIER BRAID CORD X8 FOR JIGGING 1,2G (20LB)

60

FRONTIER BRAID CORD X8 FOR JIGGING 1,5G (25LB)

30

FRONTIER BRAID CORD X8 FOR SHORE 0,8G (14LB)

42

FRONTIER BRAID CORD X8 FOR SHORE 1G (16LB)

60

FRONTIER BRAID CORD X8 FOR SHORE 1,2G (20LB)

60

FRONTIER BRAID CORD X8 FOR SHORE 1,5G (25LB)

60

FRONTIER BRAID CORD X8 FOR SHORE 2G (30LB)

24

Код товара - 5607499000, страна происхождения - Япония, вес нетто-791,80 кг, вес брутто - 961,80 кг.

Товар № 5 по ДТ - мононити полимерные из флюорокарбона (поливинилиденфторид, PVDF): 

Модель

Количество

 

KVG 0,6G

150

шт.

KVG 0,8G

150

шт.

KVG 1G

150

шт.

KVG 1,2G

150

шт.

KVG 1,5G

300

шт.

KVG 1,7G

300

шт.

KVG 2G

300

шт.

KVG 2,5G

300

шт.

KVG 3G

300

шт.

KVG 4G

300

шт.

KVG 5G

300

шт.

KVG 6G

150

шт.

KVG 7G

204

шт.

KVG 8G

204

шт.

KVG 10G

204

шт.

KVG 12G

150

шт.

KVG 14G

102

шт.

KVG 16G

102

шт.

GALIS FC ABSORBER 6G (20LB)

30

шт.

GALIS FC ABSORBER 7G (25LB)

30

шт.

GALIS FC ABSORBER 8G (30LB)

30

шт.

GALIS FC ABSORBER 10G (35LB)

66

шт.

GALIS FC ABSORBER 12G (40LB)

30

шт.

GALIS FC ABSORBER 14G (50LB)

30

шт.

KVG 10G

12000

м

KVG 14G

6000

м

KVG 18G

4000

м

Код товара - 5404190000, страна происхождения - Япония, вес нетто - 132,80 кг, вес брутто - 160,3 кг.

Товар № 6 по ДТ - рыболовный стальной плетеный поводковый материал, без покрытия: 

Модель

Количество м

#44 (15LB)

3000

#43 (18LB)

3000

#42 (20LB)

7000

#41 (30LB)

7000

#40 (40LB)

7000

#39 (45LB)

5000

#38 (60LB)

5000

#48 (24LB)

7000

#47 (35LB)

7000

#46 (55LB)

5000

Код товара - 7312104909, страна происхождения - Япония, вес нетто - 44 кг, вес брутто - 47 кг.

 

Импортная декларация Эстонии № 20ЕЕ1210ЕЕ91314298 от 08.05.2020

Экспортная декларация Эстонии  № 20ЕЕ1210ЕЕ71315191 от 08.05.2020

Грузоотправитель/ экспортер

ESTMA TERMINAALI OU          Paemurru tn 6 74117

Получатель/           Отправитель

ESTMA TERMINAALI Osauhing Paemurru tee 6 Maardu 74117

ИП ФИО1

 

товар № 4

товар № 4

Код ТН ВЭД

56074990

56074990

Вес нетто, кг

791,8

791,8

Вес брутто, кг

961,8

961,8

Количество мест

113

113

Стоимость товара

14591136 JPY 

61657,74 EUR 

Инвойс, № и дата

№ SN-19L105-107-108-109 от 05.02.2020

20/62 от 06.05.2020

Страна происхождения

Japan

Japan

 

товар № 5

товар № 5

Код ТН ВЭД

54041900

54041900

Вес нетто, кг

132,8

132,8

Вес брутто, кг

160,3

160,3

Количество мест

19

19

Стоимость товара

1624200 JPY 

6577,90 EUR 

Инвойс, № и дата

№ SN-19L105-107-108-109 от 05.02.2020

20/62 от 06.05.2020

Страна происхождения

Japan

Japan

 

товар № 6

товар № 6

Код ТН ВЭД

73121049

73121049

Вес нетто, кг

44

44

Вес брутто, кг

47

47

Количество мест

2

2

Стоимость товара

1474100 JPY 

5860 EUR 

Инвойс, № и дата

№ SN-19L105-107-108-109 от 05.02.2020

20/62 от 06.05.2020

Страна происхождения

Japan

Japan

В импортной декларации Эстонии от 08.05.2020 № 20ЕЕ1210ЕЕ91314298 по товару № 4, товару № 5, товару № 6 содержится ссылка на инвойс № SN-19L105-107-108-109.

В инвойсе № SN-19L105-107-108-109, выставленном SILVER BACK CO. LTD.  JAPAN, в адрес Messrs. LOGITERRA LTD, 6 Betooni str. 11415 Tallinn, ESTONIA, общая сумма по инвойсу 17 689 436 JPY.

В платёжном документе № VM746 указаны сведения:

- реквизиты плательщика Logiterra OU;

- адрес плательщика  SUUREKIVI TEE 64 PEETRI ALEVIK, RAE VALD HARJU MAAKOND, 75312; 

- номер счёта EE421010220208725229 JPY;  

- данные получателя  SILVER BACK CO. LTD.;

- детали оплаты: инвойс SN-19L105-107-108-109;

- сумма платежа 9210606 JPY,

- дата валютирования 19.02.2020.          

Указанные обстоятельства подтверждают выводы Тульской таможни о занижении заявленной ИП ФИО1 таможенной стоимости товара.

В инвойсе № SN-19L105-107-108-109 содержатся полные сведения о моделях, количестве и стоимости товаров.

По ДТ № 10129060/120520/0054802 общий вес нетто по товарам: № 4, № 5 и № 6 составляет 968,60 кг, общий вес брутто по товарам: № 4, № 5 и № 6 составляет 1 169,1 кг.

Сведения по моделям и количеству товаров полностью идентичны сведениям, указанным в ДТ № 10129060/120520/0054802 по товару № 4, по товару № 5 и товару № 6.

Общая стоимость по товарам №№: 4, 5, 6 в ДТ № 10129060/120520/0054802 составляет  74 095,64 евро, стоимость по инвойсу № SN-19L105-107-108-109 составляет 17 689 436  JPY, что составляет 153 628,14 евро. 

Таким образом, Тульской таможней подтверждено, что стоимость товара занижена более чем в 2 раза.

Товар № 7 по ДТ - мононити полимерные из флюорокарбона (поливинилиденфторид, PVDF):

Модель

Количество шт.

SEAGUAR FXR FUNE #10

5

SEAGUAR FXR FUNE #7

10

SEAGUAR FXR FUNE #6

30

SEAGUAR FXR FUNE #5

20

SEAGUAR FXR FUNE #4

10

Код товара - 5404190000, страна происхождения - Япония, вес нетто -11 кг, вес брутто - 12 кг.

Товар № 8 по ДТ - рыболовный плетеный шнур из полиэтилена: 

Модель

Количество шт.

SEAGUAR PE X 8 #1,5

24

SEAGUAR PE X 8 #1,0

24

SEAGUAR PE X 8 #0,8

18

SEAGUAR PE X 8 #0,6

12

SEAGUAR PE X 8 #1,5

24

SEAGUAR PE X 8 #1,2

24

SEAGUAR PE X 8 #1,0

24

SEAGUAR PE X 8 #0,8

12

SEAGUAR PE X 8 #0,6

12

SEAGUAR R-18 SEA BASS #0,6

12

SEAGUAR R-18 SEA BASS #0,8

12

SEAGUAR R-18 SEA BASS #1,0

12

SEAGUAR R-18 SEA BASS #1,2

12

SEAGUAR R-18 SEA BASS #1,5

12

Код товара - 5607499000, страна происхождения - Япония, вес нетто - 20 кг, вес брутто - 22 кг.

Товар № 9 по ДТ - рыболовные снасти: крючки рыболовные без поводков:

Модель

Количество шт.

WORM 26 BN

100

WORM 26 BN

100

WORM 26 BN

100

WORM 17 BN

100

WORM 17 BN

100

WORM 17 BN

100

WORM 17 BN

100

WORM 17 BN

100

WORM 17 BN

200

WORM 17 BN

200

WORM 17 BN

200

WORM 17 BN

200

WORM 17 BN

200

WORM 25 BN

100

WORM 25 BN

100

WORM 25 BN

150

WORM 25 BN

200

WORM 25 BN

200

WORM 25 BN

190

WORM 25 BN

200

WORM 15 BN

70

WORM 15 BN

70

WORM 15 BN

70

WORM 15 BN

100

WORM 15 BN

30

WORM 15 BN

100

WORM 19 SS BN

100

WORM 19 SS BN

100

WORM 19 SS BN

100

WORM 19 SS BN

100

WORM 19 SS BN

100

WORM 19 SS BN

100

WORM 19 SS BN

100

WORM 9 BN

100

WORM 9 BN

100

WORM 9 BN

100

WORM 9 BN

100

WORM 9 BN

100

WORM 9 BN

150

WORM 9 BN

150

WORM 9 BN

150

WORM 9 BN

50

WORM 11 BN

100

WORM 11 BN

100

WORM 11 BN

150

WORM 11 BN

200

WORM 11 BN

200

WORM 4 BN

50

WORM 4 BN

50

WORM 4 BN

50

WORM 4 BN

50

WORM 4 BN

50

WORM 4 BN

50

Код товара - 9507201000, страна происхождения - Япония, вес нетто - 46 кг, вес брутто - 51 кг.

Товар № 10 по ДТ - рыболовная оснастка:

Модель

Количество шт.

SN-1 BN

150

SN-1 BN

200

SN-1 BN

150

SN-1 BN

100

SN-1 BN

100

SN-1 BN

100

SN-2 V SNAP BN

100

SN-2 V SNAP BN

100

SN-2 V SNAP BN

70

Код товара - 7326200009, страна происхождения - Япония, вес нетто - 3,9 кг, вес брутто - 4,38 кг.

Товар № 11 по ДТ - рыболовные снасти: крючки рыболовные без поводков:

Модель

Количество шт.

L-7

20

L-7

10

Код товара - 4016999708, страна происхождения - Япония, вес нетто 0,1 кг, вес брутто - 0,12 кг.

 

Импортная декларация Эстонии №20ЕЕ1210ЕЕ91313590  от 08.05.2020

Экспортная декларация Эстонии  № 20ЕЕ1210ЕЕ71315191 от 08.05.2020

Грузоотправитель/ экспортер

ESTMA TERMINAALI OU          Paemurru tn 6 74117

Получатель/           Отправитель

ESTMA TERMINAALI Osauhing Paemurru tee 6 Maardu 74117

ИП ФИО1

 

товар № 1

товар № 7

Код ТН ВЭД

54041900

54041900

Вес нетто, кг

11

11

Вес брутто, кг

12

12

Количество мест

1

1

Стоимость товара,

716,72 EUR 

198,60 EUR 

Инвойс, № и дата

№ МОТ 160120 от 16.01.2020

20/62 от 06.05.2020

Страна происхождения

Japan

Japan

 

товар № 2

товар № 8

Код ТН ВЭД

56074990

56074990

Вес нетто, кг

20

20

Вес брутто, кг

22

22

Количество мест

1

1

Стоимость товара,

4290,6 EUR 

1191,84 EUR 

Инвойс, № и дата

№ МОТ 160120 от 16.01.2020

20/62 от 06.05.2020

Страна происхождения

Japan

Japan

 

товар № 3

товар № 9

Код ТН ВЭД

95072010

95072010

Вес нетто, кг

51

51

Вес брутто, кг

46

46

Количество мест

2

2

Стоимость товара,

7223,76 EUR 

2006,60 EUR 

Инвойс, № и дата

№ МОТ 160120 от 16.01.2020

20/62 от 06.05.2020

Страна происхождения

Japan

Japan

 

товар № 4

товар № 10*

Код ТН ВЭД

95079000

95079000

Вес нетто, кг

4.5

4.5

Вес брутто, кг

4

4

Количество мест

1

1

Стоимость товара,

1100,19 EUR 

297 EUR 

Инвойс, № и дата

№ МОТ 160120 от 16.01.2020

20/62 от 06.05.2020

Страна происхождения

Japan

Japan

            *Таможенным органом установлено, что при декларировании данного товара в ДТ № 10129060/120520/0054802 данный товар был разделён на товар № 10 и товар № 11 (товар № 10 - вес нетто 3,9 кг, вес брутто 4,38 кг; товар № 11 - вес нетто 0,1 кг, вес брутто 0,12 кг).

В импортной декларации Эстонии от 08.05.2020 № 20ЕЕ1210ЕЕ91313590 по товару № 1, товару № 2, товару № 3, товару № 4 значится ссылка на инвойс 16.01.2020 № 16020.

В инвойсе от 16.01.2020 № 16020 содержатся полные сведения о моделях, количестве и стоимости товаров.

По ДТ № 10129060/120520/0054802 общий вес нетто по товарам: № 7, № 8, № 9, № 10 и № 11 составляет 81 кг, общий вес брутто по товарам: № 7, № 8, № 9, № 10 и № 11 составляет 89,5 кг.

Сведения по моделям и количеству товаров полностью идентичны сведениям, указанным в ДТ № 10129060/120520/0054802 по товару № 7, по товару № 8, по товару № 9, по товару № 10 и товару № 11.

Общая стоимость по товарам №№: 7, 8, 9, 10, 11 в ДТ № 10129060/120520/0054802  составляет  3694,04 евро, стоимость по инвойсу № 16020 составляет 13 331,27 евро.

Таким образом, стоимость товара занижена при ввозе в Российскую Федерацию более чем в 3,6 раз.

Товар № 12 по ДТ - рыболовные снасти: крючки рыболовные без поводков:

Модель

Количество 1000 шт.

5123 NI

29

5123 NI

61

5123 NI

37

5123 NI

60

5123 NI

60

5123 NI

40

5123 NI

20

5123 NI

20

5123 NI

15

5123 NI

20

5071 BN

11

5071 BN

7

5071 BN

23

5071 BN

27

5071 BN

30

5071 BN

33

5071 BN

22

5071 BN

25

5071 BN

25

5071 BN

25

5070 BN

7

5070 BN

8

5070 BN

9

5070 BN

10

5070 BN

13

5070 BN

13

5070 BN

13

5070 BN

13

5360 BN

25

5360 BN

18

5360 BN

25

OS 1101 BN

136

OS 1071 BN

100

OS 1171 BN

120

OS 2012 BN

54

OS 2170 BN

78

OS 2171 BN

88

OS 1011 BN

132

OS 1021 BN

109

OS 1031 BN

174

OS 1041 BN

148

OS 3101 BN

134

OS 1191 BN

124

OS 3201 BN

91

OS 3240 BN

153

Код товара - 950720100, страна происхождения - Корея, вес нетто 438 кг, вес брутто - 481,40 кг, мест 29.

 

Импортная декларация Эстонии №  20ЕЕ1210ЕЕ91312751  от 08.05.2020

Экспортная декларация Эстонии  № 20ЕЕ1210ЕЕ71315191 от 08.05.2020

Грузоотправитель/ экспортер

ORIENTSUN CO

ESTMA TERMINAALI OU          Paemurru tn 6 74117

Получатель/           Отправитель

ESTMA TERMINAALI Osauhing Paemurru tee 6 Maardu 74117

ИП ФИО1

 

товар № 1

товар № 11

Код ТН ВЭД

95072010

95072010

Вес нетто, кг

481.4

481.4

Вес брутто, кг

438

438

Стоимость товара,

33166,79 USD

13229,93 EUR 

Инвойс, № и дата

№ OS-SVF00201 от 01.02.2020,    № OS-SVF200318 от 18.03.2020

20/62 от 06.05.2020

Страна происхождения

Korea

Korea

В импортной декларации Эстонии от 08.05.2020 № 20ЕЕ1210ЕЕ91312751 по товару № 1 содержится ссылка на инвойсы от 01.02.2020 № OS-SVF00201, от 18.03.2020 № OS-SVF200318.

В инвойсе от 01.02.2020 № OS-SVF00201 приведены все сведения о моделях, количестве и стоимости товаров. Общая стоимость товаров по инвойсу от 01.02.2020 № OS-SVF00201 составляет 29 197,62 долл. США. 

При этом заявление на перевод физического лица № 1 от 23.03.2020 (отправитель платежа - ФИО1, получатель - ORIENTSUN CO, Корея; назначение платежа  - оплата за товар (fishing tackeles), инвойс от 01.02.2020 № OS-SVF00201 на сумму 4196,86 долл. США) и заявление на перевод физического лица № 1 от 24.03.2020 (отправитель платежа - ФИО1, получатель - ORIENTSUN CO, Корея; назначение платежа  - оплата за товар (fishing tackeles), инвойс от 01.02.2020 № OS-SVF00201 на сумму 4 000 долларов США) подтверждают фактическую оплату за товар ИП ФИО1 непосредственно поставщику товара. 

Данные доказательства, представленные Тульской таможней, подтверждают вывод о произведенной оплате ИП ФИО1 компании ORIENTSUN CO, что свидетельствует о финансовых взаимоотношениях заявителя с данным лицом.

Инвойс от 18.03.2020 № OS-SVF200318 содержит полные сведения о моделях, количестве и стоимости товаров.

Общая стоимость товаров по инвойсу от 18.03.2020 № OS-SVF200318 составляет 3 969,36 долл. США. 

Данный инвойс выставлен фирмой ORIENTSUN CO, Корея в адрес SV FISHING, Россия, 

<

...>, что является местом нахождения предпринимателя.

В связи с изложенными обстоятельствами довод заявителя о недоказанности договорных отношений между ИП ФИО1 и поставщиками товара (Корея, Китай, Япония) опровергается материалами дела. Указанный довод был рассмотрен в рамках проведения камеральной таможенной проверки, что отражено в заключении по возражениям проверяемого лица на акт таможенной проверки от 26 января 2021 г. и обоснованно отклонен Тульской таможней (л.д. 74-75, том 3).

Сведения по количеству товаров полностью идентичны сведениям, указанным в ДТ № 10129060/120520/0054802 по товару № 12.

В коносаменте № GLSETAL2002053 содержатся сведения: место погрузки Корея, место разгрузки Таллин, Эстония; номер инвойса OS-SVF00201; количество мест 26, конечный пункт доставки Рязань.  

Стоимость по товару № 12 в ДТ№ 10129060/120520/0054802 составляет 13 229,93 евро,  общая стоимость по инвойсам: от 01.02.2020 № OS-SVF00201, от 18.03.2020 № OS-SVF200318  составляет 33 166,98 долл. США, что составляет 30 625,10 евро.

Таким образом, стоимость товара занижена более чем в 2,3 раза.

В отношении ДТ № 10129060/120520/0054776 судом установлены следующие обстоятельства.

По ДТ № 10129060/120520/0054776 в экспортной декларации Эстонии № 20ЕЕ1210ЕЕ71311854 от 08.05.2020, предоставленной ИП ФИО1, содержится ссылка на декларацию от 08.05.2020 № 20ЕЕ1210ЕЕ91311235.

В 31 графе «описание товара» экспортной декларация Эстонии от 08.05.2020  № 20ЕЕ1210ЕЕ71311854 указана цена по счету по каждому товару. Приведена ссылка на инвойс от 30.04.2020 № 20/61. 

При таможенном декларировании товаров по ДТ № 10129060/120520/0054776 представлен инвойс от 30.04.2020 № 20/61.

Таможенным органом установлено, что данный инвойс датирован 30.04.2020, то есть ранее, чем товары задекларированы по импортной декларации № 20ЕЕ1210ЕЕ91311235 08.05.2020. 

В импортной декларации Эстонии от 08.05.2020 № 20ЕЕ1210ЕЕ91311235 приведены сведения: экспорт из Китая; грузоотправители/экспортеры: WEIHAI GUANGWEI GROUP CO., LTD; HONG KONG HOPTAI FISHINGS CO., LTD; RUIAN TUYING FISHING TACKLE CO., LTD; JIANGSU JUZKIJIA PLASCIT PRODUCTS CO., LTD; SHENZHEN JEFREY FISHING TACKLE CO., LTD; TIANJIN ORIGIN FISHING TACKLE CO., LTD; DANYANG UNICREDIT IMPORT/&EXPORT CO., LTD;  грузополучатель ESTMA Terminaali Osauhing:

по товару № 1: код товара 95079000; вес нетто 3125 кг, вес брутто 3592 кг, стоимость товара  155473,40 долл. США, контейнер TGHU9455522;

по товару № 2: код товара 95072010; вес нетто 303,29 кг, вес брутто 324,66 кг, стоимость товара  15397,60 долл. США, контейнер TGHU9455522;

по товару № 3: код товара 95079000; вес нетто 1310 кг, вес брутто 1439 кг, стоимость товара  24304 долл. США, контейнер TGHU9455522;

по товару № 4: код товара 95072010; вес нетто 129,21 кг, вес брутто 142,41 кг, стоимость товара 10899,85 долл. США, контейнер TGHU9455522;

по товару № 5: код товара 39231090; вес нетто 170 кг, вес брутто 180 кг, стоимость товара  800 долл. США, контейнер TGHU9455522;

по товару № 6: код товара 95072010; вес нетто 323,50 кг, вес брутто 356 кг, стоимость товара  11610 долл. США, контейнер TGHU9455522;

по товару № 7: код товара 95079000; вес нетто 1185 кг, вес брутто 1334,90 кг, стоимость товара  16385,35 долл. США, контейнер TGHU9455522;

по товару № 8: код товара 95079000; вес нетто 557 кг, вес брутто 625 кг, стоимость товара  6529,40 долл. США, контейнер TGHU9455522.

Общая стоимость по импортной декларации Эстонии от 08.05.2020 № 20ЕЕ1210ЕЕ91311235 составляет  241 399,60 долл. США, общий вес нетто 7103 кг, общий вес брутто  7 993,97 кг.

В коносаменте (Bill of lading) № 2001NB0065A содержатся сведения: отправитель - WEIHAI GUANGWEI GROUP CO.LTD, China; грузополучатель - LOGITERRA OU, ESTONIА,  количество мест 384, вес брутто 3592 кг,  контейнер № TGHU9455522, товар - катушки рыболовные (fishing reels).

В коносаменте (Bill of lading) № 2001NB0065B содержатся сведения: отправитель - SHENZHEN JEFREY FISHING TACKLE CO., LTD, China; грузополучатель - LOGITERRA OU, ESTONIА,  количество мест 21, вес брутто 324,66 кг,  контейнер № TGHU9455522, товар - рыболовные крючки (fishhook).

В коносаменте (Bill of lading) № 2001NB0065C содержатся сведения: отправитель - HONG KONG HOPTAI FISHINGS CO., LTD, China; грузополучатель - LOGITERRA OU, ESTONIА,  количество мест 392, вес брутто 1439 кг,  контейнер № TGHU9455522, товар - рыболовные приманки (fishing lure).

В коносаменте (Bill of lading) № 2001NB0065D содержатся сведения: отправитель - TIANJIN ORIGIN FISHING TACKLE CO., LTD, China; грузополучатель - LOGITERRA OU, ESTONIА,  количество мест 22, вес брутто 142,41 кг,  контейнер № TGHU9455522, товар - рыболовные крючки (fishing hooks).

В коносаменте (Bill of lading) № 2001NB0065EF содержатся сведения: отправитель - RUIAN TUYING FISHING TACKLE CO., LTD, China; грузополучатель - LOGITERRA OU, ESTONIА,  количество мест 208, вес брутто 1959,90 кг,  контейнер № TGHU9455522, товар - spoon fishing bait.

В коносаменте (Bill of lading) № 2001NB0065H содержатся сведения: отправитель - JIANGSU JUZKIJIA PLASCIT PRODUCTS CO., LTD, China; грузополучатель - LOGITERRA OU, ESTONIА, количество мест 20, вес брутто 180 кг,  контейнер № TGHU9455522, товар - пластиковые коробки (plastic box).

В коносаменте (Bill of lading) № 2001NB0065G содержатся сведения: отправитель - DANYANG UNICREDIT IMPORT\&EXPORT CO., LTD, China; грузополучатель - LOGITERRA OU, ESTONIА,  количество мест 65, вес брутто 356 кг,  контейнер № TGHU9455522, товар - hook.

В экспортной декларации Эстонии № 20ЕЕ1210ЕЕ71311854 от 08.05.2020 общий вес нетто 7103 кг, общий вес брутто  7993,97 кг. 

По коносаментам №№ 2001NB0065A, 2001NB0065B, 2001NB0065C, 2001NB0065D, 2001NB0065EF, 2001NB0065H, 2001NB0065G общее количество мест - 1 112, общий вес брутто - 7993,97 кг.

Суд приходит к выводу о том, что таможенным органом надлежащим образом обоснован вывод о том, что общий вес брутто по ДТ № 10129060/120520/0054776 составляет 7 993,97 кг (1 товар - 3592 кг; 2 товар - 759,07 кг; 3 товар - 64 кг; 4 товар - 180 кг; 5 товар - 197 кг; 6 товар - 428 кг; 7 товар - 1439 кг; 8 товар - 1334,90 кг), количество мест - 1112 мест, что соответствует общим сведениям о весе брутто и количеству мест по импортной декларации Эстонии № 20ЕЕ1210ЕЕ91311235 и по коносаментам №№ 2001NB0065A, 2001NB0065B, 2001NB0065C, 2001NB0065D, 2001NB0065EF, 2001NB0065H, 2001NB0065G, равно как и вывод о том, что общий вес нетто по ДТ № 10129060/120520/0054776 составляет 7 103 кг (1 товар - 3125 кг; 2 товар - 700 кг; 3 товар - 56 кг; 4 товар - 170 кг; 5 товар - 176 кг; 6 товар - 381 кг; 7 товар - 1310 кг; 8 товар - 1185 кг) и соответствует общим сведениям о весе нетто по импортной декларации Эстонии № 20ЕЕ1210ЕЕ91311235.

В подтверждение своих выводов таможенный орган ссылается на проведенный анализ документов по ДТ № 10129060/120520/0054776.

Товар № 1 по ДТ - рыболовные снасти: катушки рыболовные безынерционные открытые без лески:

Модель

Количество  шт.

SLAM 3000

20

ZAUBER 1000

40

ZAUBER 2000

200

ZAUBER 3000

340

ZAUBER 4000

120

EXCIA 1000

80

EXCIA 2000

100

EXCIA 3000

200

EXCIA 4000

60

ECUSIMA 1000

300

ECUSIMA 2000

600

ECUSIMA 3000

840

ECUSIMA 4000

400

ECUSIMA 6000

140

OASYS 1000

40

OASYS 2000

80

OASYS 3000

100

OASYS 4000

60

OASYS 5000

40

OASYS 6000

60

TRESOR 1000

40

TRESOR 2000

60

TRESOR 3000

80

TRESOR 4000

40

SPIRITUAL-DX 500

80

SPIRITUAL-DX 800

80

SPIRITUAL 500

40

SPIRITUAL 800

40

ZAUBER CF 2000

40

ZAUBER CF 3000

40

ZAUBER CF 4000

20

VIRTUS 4407-1000

300

VIRTUS 4407-2000

500

VIRTUS 4407-3000

600

VIRTUS 4407-4000

400

VIRTUS 4407-5000

80

VIRTUS 4407-6000

100

MATURITY 5405-1000

40

MATURITY 5405-2000

80

MATURITY 5405-3000

100

MATURITY 5405-4000

60

TT POWER 1000

20

TT POWER 2000

20

TT POWER 3000

60

TT POWER 4000

40

XENOS 1000

60

XENOS 2000

120

XENOS 3000

140

XENOS 4000

80

APPLAUSE 3000

20

FOKAMO 1000

40

FOKAMO 2000

120

FOKAMO 3000

120

FOKAMO 4000

60

ARCTICA 2000

20

ARCTICA 3000

20

VERUM 1000

20

VERUM 2000

20

VERUM 3000

40

VERUM 4000

20

Итого: 

7680

Код товара - 9507900000, страна происхождения - Китай, вес нетто 3125 кг, вес брутто - 3592кг, количество 7680 шт.

 

Импортная декларация Эстонии № 20ЕЕ1210ЕЕ91311235 от 08.05.2020

Экспортная декларация Эстонии  № 20ЕЕ1210ЕЕ71311854 от 08.05.2020

Грузоотправитель/ экспортер

ESTMA TERMINAALI OU          Paemurru tn 6 74117

Получатель/           Отправитель

ESTMA TERMINAALI Osauhing Paemurru tee 6 Maardu 74117

ИП ФИО1

товар № 1

товар № 1

Код ТН ВЭД

95079000

95079000

Вес нетто, кг

3125

3125

Вес брутто, кг

3592

3592

Количество мест

384

384

Стоимость товара,

155473,40 USD 

50386 USD 

Инвойс, № и дата

№ GXY-2019-11-2 от 23.12.2019

20/61 от 30.04.2020

Страна происхождения

China

China

 

Заявитель утверждает, что в инвойсе от 23.12.2019 № GXY-2019-11-2, распечатанном как приложение 104 к протоколу осмотра от 04 декабря 2020 г., различаются параметры таблицы и количество листов (приложение 104 на двух страницах, в то время как тот же документ, предоставленный таможенным органом ранее, на трех страницах). Кроме того, в приложении к протоколу осмотра сумма товара 155 477 $, однако в ранее предоставляемом таком же документе 155 477,4 $». 

Суд отклоняет доводы предпринимателя о том, что имеются сомнения в достоверности результатов осмотра, в том числе, ввиду наличия некоторых графических различий имеющихся документов в деле, отмечая следующее.

В импортной декларации Эстонии от 08.05.2020 № 20ЕЕ1210ЕЕ91311235 по товару № 1 содержится ссылка на инвойс от 23.12.2019 № GXY-2019-11-2. В вышеуказанной декларации по товару № 1 в 42 графе «стоимость товара» значится 155 473,40 долл. США. 

В  инвойсе от 23.12.2019 № GXY-2019-11-2, выставленном WEIHAI GUANGWEI GROUP CO.LTD, China, в адрес иностранной компании «OU LOGITERRA» содержатся полные сведения о моделях, количестве и стоимости товаров.

Общая стоимость товаров по инвойсу от 23.12.2019 № GXY-2019-11-2 также составляет 155 473,40 долл. США.  

Различие в 4 долларах США в инвойсах от 23.12.2019 № GXY-2019-11-2 обусловлено указанием в инвойсе на сумму 155 473,40 долларов США фактического количества товаров, которое и соответствует указанному в ДТ.

Так, в инвойсе на сумму 155477,40 долларов США количественные характеристики по нижеуказанным позициям составили:

Модель

Стоимость, долл. США

Количество

Общая стоимость, долл. США

RYOBI ECUSIMA 3000

17,40

800

13920

AMAZON 3000

17,50

40

700

Фактическое количество поставленной позиции согласно инвойсу на сумму 155 473,40 долл. США:

Модель

Стоимость, долл. США

Количество

Общая стоимость, долл. США

RYOBI ECUSIMA 3000

17,40

840

14616

155477,40 долл. США  - 155473,40 долл. США = 4 долл. США.

Суд признает обоснованными ссылки таможенного органа на то, что различие параметров таблицы и количество листов по инвойсу от 23.12.2019 № GXY-2019-11-2 обусловлено изменением размера полей разметки страницы при печати документа и признает соответствующие доводы заявителя о том, что документы подвергались корректировке, неподтвержденными надлежащими доказательствами. 

По инвойсу № GXY-2019-11-2 от 23.12.2019 иностранной компанией «OU LOGITERRA» осуществлен частичный платеж на сумму 110 000 долл. США.

В платёжном документе № VM695 указаны сведения:

- реквизиты плательщика «OU LOGITERRA»; 

- адрес плательщика  SUUREKIVI TEE 64 PEETRI ALEVIK, RAE VALD HARJU MAAKOND, 75312; 

- номер счёта EE421010220208725229 JPY;  

- данные получателя  WEIHAI GUANGWEI GROUP CO.LTD;

- детали оплаты: инвойс GXY-2019-11-2;

- сумма платежа 110000 дол. США;

- дата валютирования 31.12.2019.

 Указанные обстоятельства подтверждают выводы Тульской таможни о значительном занижении заявленной предпринимателем таможенной стоимости ввезенного товара.

По ДТ № 10129060/120520/0054776 вес нетто по товару № 1 составил 3 125 кг, вес брутто по товару № 1 составляет 3592 кг.

Сведения по моделям и количеству товаров, содержащиеся в  инвойсе от 23.12.2019 № GXY-2019-11-2, полностью идентичны сведениям, указанным в ДТ № 10129060/120520/0054776 по товару № 1.

Стоимость по товару № 1 в ДТ № 10129060/120520/0054776 составляет 50 386 долл. США, стоимость по инвойсу от 23.12.2019 № GXY-2019-11-2 составляет 155 473,40 долл. США, стоимость товара № 1 по импортной декларации Эстонии также - 155 473,40 долл. США.

Таким образом, таможенным органом подтверждено, что стоимость товара № 1 по ДТ № 10129060/120520/0054776 занижена более чем в 3 раза.

Товар № 2 по ДТ - рыболовные снасти: крючки рыболовные без поводков.

Модель

Количество  1000 шт.

J78125

14

J78125

12

J78125

12

J78125

10

J78125

8

J78019

14

J78019

14

J78019

14

J78019

14

J78019

14

J78019

14

J78019

12

J78019

12

J78019

10

J78019

8

J78179

14

J78179

12

J78179

12

J78179

10

J78179

8

J78179

8

J78179

6

J78179

4.5

J78179

4.5

J78179

4.5

HF-99

1

HF-99

1

HF-99

1

HF-99

1

HF-99

1

HF-99

1

HF-99

1

HF-44

1

HF-44

1

HF-44

1

HF-33

1

HF-33

1

HF-33

1

HF-33

1

HF-33

1

HF-33

1

HF-33

1

900

10

900

16

900

14

ST-36

5

ST-36

20

ST-36

20

JIG-28

10

JIG-28

10

JIG-28

10

JIG-28

10

JIG-28

10

JIG-28

10

JIG-28

10

JIG-28

15

JIG-28

15

JIG-28

15

JIG-29

10

JIG-29

5

JIG-29

10

Код товара - 9507201000, страна происхождения - Китай, вес нетто 700 кг, вес брутто - 759,07 кг.

Товар № 3 по ДТ - рыболовные снасти: крючки рыболовные без поводков.

Артикул

Количество шт.

HF-36

500

HF-36

500

HF-36

500

HF-36

500

HF-36

500

HF-36

500

Код товара - 9507201000, страна происхождения - Филиппины, вес нетто - 56 кг, вес брутто - 64 кг.

 

Импортная декларация Эстонии № 20ЕЕ1210ЕЕ91311235 от 08.05.2020

Экспортная декларация Эстонии  № 20ЕЕ1210ЕЕ71311854 от 08.05.2020

Грузоотправитель/ экспортер

ESTMA TERMINAALI OU          Paemurru tn 6 74117

Получатель/           Отправитель

ESTMA TERMINAALI Osauhing Paemurru tee 6 Maardu 74117

ИП ФИО1

 

товар № 2

 

Код ТН ВЭД

95072010

 

Вес нетто, кг

303,29

 

Вес брутто, кг

324,66

 

Количество мест

21

 

Стоимость товара

15397,60 USD 

 

Инвойс, № и дата

№ JEF2019-1 

Страна происхождения

China

 

товар № 4

Товар № 2

Код ТН ВЭД

95072010

Код товара 95072010

Вес нетто, кг

129,21

              вес нетто    756       кг

Вес брутто, кг

142,41

              вес брутто  823,07  кг

Количество мест

22

              количество мест 108

Стоимость товара

10899,85 USD 

Стоимость товара 18 929,23 USD 

Инвойс, № и дата

№ Y2020-60-139-PI от 16.01.2020

 

Страна происхождения

China

 

товар № 6

 

Код ТН ВЭД

95072010

 

Вес нетто, кг

323,5

 

Вес брутто, кг

356

 

Количество мест

65

 

Стоимость товара

11610 USD 

 

Инвойс, № и дата

№ H061119 от 06.11.2019

 

Страна происхождения

China

 

Товары № 2, 4, 6 импортной декларации № 20ЕЕ1210ЕЕ91311235 в Эстонию были объединены при экспорте в рамках товара № 2 в экспортной декларации из Эстонии № 20ЕЕ1210ЕЕ71311854.

Общий вес нетто 303,29 + 129,21 + 323,5 = 756 кг.

Общий вес брутто 324,66 + 142,41 + 356 = 823,07 кг.

Количество мест  21 + 22 + 65 = 108 мест.

В импортной декларации Эстонии от 08.05.2020 № 20ЕЕ1210ЕЕ91311235 по товару № 4 содержится ссылка на инвойс от 16.01.2020 № Y2020-60-139-PI.

В инвойсе № Y2020-60-139-PI содержатся полные сведения о моделях, количестве и стоимости товаров. Общая стоимость товаров по инвойсу № Y2020-60-139-PI составляет 10 899,85 долл. США.  

Стоимость по товарам №№: 2 и 3 в ДТ № 10129060/120520/0054776 составляет 18 929,23 долл. США, стоимость по товарам №№: 2, 4, 6 импортной декларации Эстонии № 20ЕЕ1210ЕЕ91311235 составляет 37 907,45 долл. США.

Таким образом, стоимость товара при ввозе в Российскую Федерацию и декларировании занижена более чем в два раза.

Товар № 4 по ДТ - коробки из полиэтилентерефталата с еврослотом, жесткие, предназначены для расфасовки и упаковки определенного количества различных мелких рыболовных принадлежностей с целью дальнейшей их продажи или хранения: КОРОБКИ-БЛИСТЕРЫ 103X67ММ, производитель SHENZHEN XINHEWEI PACKAGE CO. LTD, товарный знак XINHEWEI PACKAGE артикул BOX 5, страна происхождения - Китай, вес нетто - 170 кг, вес брутто - 180 кг.

 

Импортная декларация Эстонии № 20ЕЕ1210ЕЕ91311235 от 08.05.2020

Экспортная декларация Эстонии  № 20ЕЕ1210ЕЕ71311854 от 08.05.2020

Грузоотправитель/ экспортер

ESTMA TERMINAALI OU          Paemurru tn 6 74117

Получатель/           Отправитель

ESTMA TERMINAALI Osauhing Paemurru tee 6 Maardu 74117

ИП ФИО1

 

товар № 5

товар № 3

Код ТН ВЭД

39231090

39231090

Вес нетто, кг

180

180

Вес брутто, кг

170

170

Количество мест

20

20

Стоимость товара

800 USD 

500 USD 

Инвойс, № и дата

№JZJ20191212 от 12.12.2019

20/61 от 30.04.2020

Страна происхождения

China

China

Стоимость по товарам № 4 в ДТ№ 10129060/120520/0054776  составляет  500 долл. США, стоимость по товарам № 5 импортной декларация Эстонии № 20ЕЕ1210ЕЕ91311235 составляет 800 долл. США.

Таким образом, стоимость товара занижена более чем в 1,5 раза.

Товар № 5 по ДТ - искусственные твердые рыболовные приманки для ловли на спиннинг - блесны. Производитель ZHEJIANG BINHAI FISHING TACKLE CO. LTD, товарный знак HITFISH, страна происхождения - Китай, вес нетто - 176 кг, вес брутто -  197 кг.

Товар № 6 по ДТ - искусственные твердые рыболовные приманки для ловли на спиннинг - блесны. Производитель ZHEJIANG BINHAI FISHING TACKLE CO. LTD, товарный знак HITFISH, страна происхождения - Китай, вес нетто 381 кг, вес брутто 428 кг.

 

Импортная декларация Эстонии № 20ЕЕ1210ЕЕ91311235 от 08.05.2020

Экспортная декларация Эстонии  № 20ЕЕ1210ЕЕ71311854 от 08.05.2020

Грузоотправитель/ экспортер

ESTMA TERMINAALI OU          Paemurru tn 6 74117

Получатель/           Отправитель

ESTMA TERMINAALI Osauhing Paemurru tee 6 Maardu 74117

ИП ФИО1

 

товар № 8

товар № 4

Код ТН ВЭД

95079000

95079000

Вес нетто, кг

625

625

Вес брутто, кг

557

557

Количество мест

35

35

Стоимость товара,

6529,40 USD 

5539,86 USD 

Инвойс, № и дата

Commercial invoice

20/61 от 30.04.2020

Страна происхождения

China

China

Данный товар был задекларирован как товары № 5 и № 6 при подаче ДТ № 10129060/120520/0054776.

Вес брутто: 197+ 428 = 625.

Вес нетто: 176 + 381 = 557.

Количество мест: 33 (33-часть места) + 35 (33- часть места) = 35 полных мест.

Стоимость по товару № 5 и товару № 6 в ДТ № 10129060/120520/0054776  составляет 5 539,86 долл. США, стоимость по товару № 8 импортной декларации Эстонии № 20ЕЕ1210ЕЕ91311235 составляет 6 529,40 долл. США.

Таким образом, стоимость товара занижена более чем в 1,15 раза.

По товару № 7 по ДТ искусственные твердотелые объемные рыболовные приманки для ловли на спиннинг - воблеры.

Артикул

Модель

Количество

HFTR90

TR DEEP 90

1600

HFTR115

TR DEEP 115

1600

HFTR120

TR DEEP 120

1600

HFLTA

LESTRA 135 SP

600

HFRCT

RELICT 118 SP

600

HFPTR

PONTAR 123 SP

600

HFVTR

VOLTER 105 SP

600

HFBNR

BALANAR 105 F

6000

HFBRG

BRINGER 133 SP

5000

HFBRG93

BRINGER 93 SP

5000

HFWND120

WONDER 120 SP

5000

HFBST85

BLAST 85 SP

5000

HFDVN77

DAVION 77 F

6000

Код товара - 9507900000, страна происхождения - Китай, вес нетто - 1310 кг, вес брутто - 1439 кг, количество мест - 392, 39200 шт.

 

Импортная декларация Эстонии № 20ЕЕ1210ЕЕ91311235 от 08.05.2020

Экспортная декларация Эстонии  № 20ЕЕ1210ЕЕ71311854 от 08.05.2020

Грузоотправитель/ экспортер

ESTMA TERMINAALI OU          Paemurru tn 6 74117

Получатель/           Отправитель

ESTMA TERMINAALI Osauhing Paemurru tee 6 Maardu 74117

ИП ФИО1

 

товар № 3

товар № 5

Код ТН ВЭД

95079000

95079000

Вес нетто, кг

1310

1310

Вес брутто, кг

1439

1439

Количество мест

392

392

Инвойс, № и дата

HT-200110 от 10.01.2020

20/61 от 30.04.2020

Страна происхождения

China

China

В  инвойсе от 10.01.2020 № HT-200110, выставленном  HONG KONG HOPTAI FISHINGS CO., LTD, China, содержатся полные сведения о моделях, количестве и стоимости товаров. Общая стоимость товаров по инвойсу от 10.01.2020 № HT-200110 составляет 60 096 долл. США. 

При таможенном декларировании предпринимателем представлены графические изображения (фотографии) с товарным знаком HITFISH. Федеральной Службой по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам зарегистрирован товарный знак HITFISH, правообладатель - ФИО1 (дата регистрации 03.03.2017 № RU 607645, дата истечения срока действия регистрации 25.02.2026). 

Сведения о товарном знаке HITFISH отражены в вышеуказанной ДТ и в инвойсе от 10.01.2020 № HT-200110. 

При таких обстоятельствах суждение заявителя о том, что в инвойсах отсутствует товарный знак, не соответствует материалам дела. 

ИП ФИО1 приводит доводы о том, что в инвойсе от 10.01.2020 № HT-200110, распечатанном как приложение 109 к протоколу осмотра от 04 декабря 2020 г., на последней странице отсутствуют графические изображения в нижней четверти, в то время как этот же документ, представленный таможенным органом ранее, имеет такие изображения.

Отклоняя данные доводы, суд исходит из того, что стоимостные, количественные характеристики по инвойсу от 10.01.2020 г. № HT-200110 с графическим изображением квитанции об отправке товара идентичны данным сведениям без квитанции об отправке товара. 

Стоимость по товару № 7 в ДТ № 10129060/120520/0054776 составляет  34 326 долл. США, стоимость по инвойсу от 10.01.2020 № HT-200110 составляет 60 096 долл. США.

Таким образом, стоимость товара занижена более чем в 1,70 раза.

Товар № 8 по ДТ - искусственные мягкие рыболовные приманки для ловли на спиннинг, выполнены из различных материалов (силикон, мягкая резина, ПВХ и т.п.)

Артикул

Количество штук

218076

1200

220063

2000

100076

4637

100101

4769

101089

596

102076

811

102101

1431

103063

1654

103089

1258

105086

634

110076

216

110101

814

111076

1269

111114

232

114096

931

115076

223

118050

1200

121101

7152

201076

1200

203076

800

219050

1600

103076

18

Код товара - 9507900000, страна происхождения - Китай, вес нетто - 1 185 кг, вес брутто 1 334,90 кг, количество мест 173,34645 штук.

 

Импортная декларация Эстонии № 20ЕЕ1210ЕЕ91311235 от 08.05.2020

Экспортная декларация Эстонии  № 20ЕЕ1210ЕЕ71311854 от 08.05.2020

Грузоотправитель/ экспортер

ESTMA TERMINAALI OU          Paemurru tn 6 74117

Получатель/           Отправитель

ESTMA TERMINAALI Osauhing Paemurru tee 6 Maardu 74117

ИП ФИО1

 

товар № 7

товар № 6

Код ТН ВЭД

95079000

95079000

Вес нетто, кг

1334.9

1334.9

Вес брутто, кг

1185

1185

Количество мест

173

173

Стоимость товара,

16385,35 USD 

9354,15 USD 

Инвойс, № и дата

Commercial invoice

20/61 от 30.04.2020

Страна происхождения

China

China

Стоимость по товару № 8 в ДТ № 10129060/120520/0054776 составила 9 354,15 долл. США, стоимость по товару № 7 импортной декларации Эстонии № 20ЕЕ1210ЕЕ91311235  составляет 16 385,35 долл. США.

Таким образом, стоимость товара занижена более чем в 1,7 раза.

Приведенные выше обстоятельства позволяют суду согласиться с выводом Тульской таможни о том, что по результатам таможенного контроля выявлены факты предъявления ИП ФИО1 таможенным и иным уполномоченным государственным органам в стране отправления и в стране назначения в отношении одного и того же товара документов, различающихся в части его стоимости.

Применительно к доводу заявителя о несоответствии даты в скриншоте приложения № 115 (к протоколу осмотра) суд, признавая его несостоятельным, отмечает следующее. 

В протоколе осмотра предметов (документов) от 04.12.2020 указано следующее: лица, участвующие в следственных действиях, были заранее предупреждены об использовании при производстве следственных действий технических средств - служебного ноутбука «АSUS», а также принтера, установленного в кабинете, применявшихся для осмотра предметов, документов, а также для составления протокола. При осмотре почты ИП ФИО1 использовался служебный ноутбук с установленной программой для работы с электронной почтой - почтовый клиент «The Bat» (стр. 2 протокола осмотра от 04.12.2020, л.д. 113, том 5). 

Объектом осмотра является электронный носитель информации, изъятый в ходе выемки 23.09.2020 в ООО «Яндекс» (Москва, ул. Льва Толстого, 16).

DVD-R диск поступил на осмотр в упакованном виде в бумажном конверте, который снабжен ярлыком обеспечения сохранности с подписями понятых, участвующих лиц, дознавателя. Перед началом осмотра целостность бумажного конверта белого цвета и ярлыка безопасности не нарушены.

Какие-либо нарушения требований закона при сборе и фиксации представленных суду доказательств, которые могли бы повлечь за собой признание указанных доказательств как каждого в отдельности, так и в их совокупности недопустимыми, судом не установлены.

Сам по себе факт указания в приобщенных скриншотах иных дат, в том числе «23.11.2020 16:49», свидетельствует о конкретных настройках дат на ноутбуке, с которого производился снимок экрана. 

Даты, предустановленные на ноутбуке, не могут повлечь вывод о незаконности осуществленных действий по осмотру электронной почты, так как могут обуславливаться, в частности, неверной настройкой даты и времени на ноутбуке, не влияют на содержание самого произведенного процессуального действия и на достоверность полученных в ходе осмотра почты доказательств, в числе которых инвойс № SN-19L105-107-108-109. 

Более того, арбитражный суд исходит из того, что оценка доказательств в рамках уголовного дела не входит в число обстоятельств, подлежащих доказыванию в рамках рассмотрения настоящего дела. 

Как указывалось выше, материалы, полученные таможенным органом в результате проведения оперативно-розыскных мероприятий по ДТ № 10129060/120520/0054776 и № 10129060/120520/0054802, на основании постановлений о представлении результатов оперативно-розыскной деятельности органу дознания, следователю, в суд от 26.03.2020, 03.04.2020 представлены в орган дознания в соответствии со статьей 11 Закона № 144-ФЗ. 

На основании ходатайства Тульской таможни о разрешении выемки электронной корреспонденции от 26.06.2020 и постановления Советского районного суда г. Рязани от 03.07.2020 об удовлетворении ходатайства о производстве выемки документов, содержащих охраняемую федеральным законом тайну, Тульской таможне было разрешено производство выемки в ООО «Яндекс» информации о всех сообщениях электронной почты (исходящих, входящих, черновиков, удаленных) с присоединенными (вложенными) к ним графическими, текстовыми, звуковыми и иными файлами, содержащихся в электронном ящике пользователя «smotin@yandex.ru». 

Таким образом, документы, использованные Тульской таможней в ходе проведения камеральной проверки, получены и легализованы в соответствии с требованиями законодательства. Довод представителя ИП ФИО1 относительно оценки доказательств является необоснованным и противоречит материалам дела.

О фальсификации доказательств, полученных в ходе ОРМ и предоставленных таможенному органу в установленном порядке, ИП ФИО1 не заявлялось.

Что касается довода заявителя относительно инвойса из приложения 115 к протоколу осмотра от 04 декабря 2020 г., суд учитывает, что сведения в импортной декларации Эстонии № 20ЕЕ1210ЕЕ91314298 от 08.05.2020 и экспортной декларации Эстонии № 20ЕЕ1210ЕЕ71315191 от 08.05.2020 идентичны:

 по товару № 4 по ДТ - рыболовный плетеный шнур из полиэтилена: код товара - 5607499000, страна происхождения - Япония, вес нетто - 791,80 кг, вес брутто - 961,80кг, количество мест - 113; 

по товару № 5 по ДТ - мононити полимерные из флюорокарбона (поливинилиденфторид, PVDF): код товара - 5404190000, страна происхождения - Япония, вес нетто - 132,80 кг, вес брутто - 160,3 кг, количество мест - 19; 

по товару № 6 по ДТ - рыболовный стальной плетеный поводковый материал, без покрытия: код товара - 7312104909, страна происхождения - Япония, вес нетто - 44 кг, вес брутто - 47 кг, количество мест - 2.

В импортной декларации Эстонии от 08.05.2020 № 20ЕЕ1210ЕЕ91314298 по товару № 4, товару № 5, товару № 6 содержится ссылка на инвойс № SN-19L105-107-108-109.

В инвойсе № SN-19L105-107-108-109, выставленном SILVER BACK CO., LTD.,  JAPAN,  в адрес Messrs. LOGITERRA LTD, 6 Betooni str. 11415 Tallinn, ESTONIA, указана общая сумма по инвойсу 17 689 436 JPY. 

В платёжном документе № VM746 указаны сведения: реквизиты плательщика Logiterra OU; адрес плательщика SUUREKIVI TEE 64 PEETRI ALEVIK, RAE VALD HARJU MAAKOND, 75312; номер счёта EE421010220208725229 JPY; данные получателя  SILVER BACK CO. LTD.; детали оплаты: инвойс SN-19L105-107-108-109; сумма платежа 9 210 606 JPY, дата валютирования 19.02.2020.          

Указанные обстоятельства свидетельствуют о правомерности сделанных таможенным органом в решении выводов о значительном занижении заявленной декларантом таможенной стоимости товара.

При этом в протоколе осмотра содержится информация о сумме платежа 9 210 606 йен: «электронно-почтовое отправление, исходящее 14.02.2020 11:33 с адреса «мотин сергей 

» на адрес «Sergei 

», тема сообщения «FWD: (без темы)». 

Данное отправление содержит следующее текстовое сообщение «Привет. Сегодня отправлю вам 78 000 евро. Надо доплатить по этому инвойсу в йенах 9 210 606. Я думаю, деньги у вас будут в понедельник, как оплатите скинь платежку. Спасибо». 

К сообщению имеется вложение в виде файла формата «xls»: «Inv & PL-SN-19L105-107-108-109», распечатывается на 7 листах.

В инвойсе № SN-19L105-107-108-109 приведены сведения о моделях, количестве и стоимости товаров, идентичные сведениям, указанным в ДТ № 10129060/120520/0054802 по товару № 4, по товару № 5 и товару № 6.         

Заявителем указывается также следующее: товары 4, 5, 6 декларации № 10129060/120520/0054802 от 08 мая 2020 г., которые согласно позиции таможенного органа поставлены по инвойсу № S19L105-107-108-109 от 05.02.2020 г., тогда как в декларации указан другой инвойс (№ S19L105-107-108-109 (заявителем указан некорректный номер инвойса, правильный номер: № SN-19L105-107-108-109) от 12.02.2020), следовательно, дата инвойса, представленного таможенным органом, отличается от даты инвойса, указанного в декларации № 20ЕЕ1210ЕЕ91314298. 

Рассматривая данный довод, суд учитывает следующее.

В инвойсе от 05.02.2020 № SN-19L105-107-108-109 и инвойсе от 12.02.2020 № SN-19L105-107-108-109 сведения по стоимости товаров, количеству, цене за единицу идентичны. 

Судом, в том числе в ходе судебного заседания по рассмотрению данного дела 21.05.2024, установлено, что инвойс от 05.02.2020 являлся предварительным. 

Инвойс от 12.02.2020, сведения о котором содержит импортная декларация Эстонии от 08.05.2020 № 20ЕЕ1210ЕЕ91314298, дополнен указанием маршрута следования, а именно, указано морское судно NYK FUSHIMI, номер 086S и приблизительная дата поставки.  

В коносаменте также содержатся сведения: грузоотправитель - SILVER BACK CO., LTD., грузополучатель - LOGITERRA LTD, морское судно NYK FUSHIMI  и номер 086S, вес брутто 1169,10 кг, 134 места, товар следует из Японии. 

По ДТ № 10129060/120520/0054802 общий вес нетто по товарам: № 4, № 5 и № 6 составляет 968,60 кг, общий вес брутто по товарам: № 4, № 5 и № 6 также составляет 1 169,1 кг. 

Является несостоятельной ссылка ИП ФИО1 на то, что среди товаров 4, 5, 6 ДТ № 10129060/120520/0054802 имеются товары в виде лески и поводкового материала, в единицах измерения - метры, всего 78 000 метров, тогда как согласно инвойсу № SN-19L105-107-108-109 от 05.02.2020 аналогичные товары - всего 78 600 метров. 

Суд применительно к изложенному отмечает, что в инвойсe № SN-19L105-107-108-109 от 05.02.2020, представленном на бумажном носителе, по данной позиции указано – 78 600 метров.

Также заявителем указывается на то, что в товаре 4 ДТ № 10129060/120520/0054802 приведено наименование: шнур плетеный для спиннинговой ловли намотка многоцветный (multi color), производитель YOZ-AMI, товарный знак «YGK» модель REAL SPORTS G-SOUL X4 UPGRAD E 1,2G (20LB) в количестве 750 шт., однако наименований товара в количестве 750 шт. в инвойсе №  SN-19L105-107-108-109 от 05.02.2020 не значится.  

Вместе с тем судом установлено, что в инвойсе от 05.02.2020 количество товара REAL SPORTS G-SOUL X4 UPGRAD E 1,2G (20LB) - 1 050 шт., что согласуется со сведениями по данному наименованию по товару № 4 ДТ № 10129060/120520/0054802.

 Вопреки доводам предпринимателя о том, что товары 4, 5, 6 ДТ № 10129060/120520/0054802 занимают мест: 114, 19, 2 соответственно, то есть всего 135 мест, таможенным органом установлено, что товары 4, 5, 6 декларации № 20ЕЕ1210ЕЕ91314298 занимают мест: 113, 19, 2, соответственно, то есть всего 134 места. В экспортной декларации № 20ЕЕ1210ЕЕ71315191 по товару № 4, представленной при таможенном декларировании, также указано 113 мест. В ДТ №10129060/120520/0054802 по товару № 4 указано 114 мест (1-часть места). 

Общая стоимость по товарам №№: 4, 5, 6 в ДТ № 10129060/120520/0054802  составляет  74 095,64 евро, стоимость по инвойсу № SN-19L105-107-108-109 составляет 17 689 436  JPY, что в пересчете составляет 153 628,14 евро. 

Изложенное подтверждает выводы Тульской таможни о том, что стоимость товара, ввезенного на таможенную территорию Российской Федерации ИП ФИО1, занижена более чем в два раза.

В результате сравнительного анализа документов Тульской таможней установлено, что информация о товарах в документах, полученных в ходе ОРМ и от таможенной службы Эстонии, совпадает со сведениями, заявленными в спорных ДТ, а также сведениями в документах, представленными ИП ФИО1 при камеральной таможенной проверке, по следующим критериям:

- по наименованию товаров;

- по техническим характеристикам товаров (артикулы, материал изготовления, цвет, весовые характеристики);

- по количеству.

Кроме того, внешние признаки коммерческого документа, полученного в ходе ОРМ, полностью идентичны документам, представленным ИП ФИО1 в ходе декларирования и камеральной таможенной проверки, расхождение - в цене  товара.

Сведения о товарах, содержащиеся в представленных документах (импортные и экспортные декларации Эстонии, инвойсы), позволили таможенному органу идентифицировать их с товарами, задекларированными заявителем в спорных ДТ, и свидетельствуют о действительных фактических обстоятельствах правоотношений сторон по ввозу спорного товара.

Материалами дела установлено, что документы, представленные таможенной службой Эстонии, однозначно относятся к поставкам товаров, заявленным ИП ФИО1 в спорных ДТ при таможенном декларировании. 

Вопреки доводам заявителя о том, что таможенные декларации не являются документами, имеющими правовое значение при установлении действительной стоимости товара, суд отмечает, что таможенная декларация является одним из документов, подтверждающих таможенную стоимость товара, и, по существу, единственным документом о стоимости товара, прошедшим официальный контроль соответствующего государственного органа страны-экспортера. 

Суд соглашается с выводами Тульской таможни о том, что поставки товаров в рамках внешнеэкономической деятельности являются единым непрерывным процессом, совершаемым сторонами сделки по обе стороны границы, оформляемым соответствующими документами. Указанные документы должны соответствовать содержанию сделки и не противоречить документам, составленным с другой стороны границы государства. Сведения, заявленные при экспортном декларировании в таможенном органе страны вывоза, должны быть идентичны сведениям, заявленным при декларировании товара в таможенном органе Российской Федерации.

Исходя из того, что задекларированная предпринимателем стоимость значительно ниже стоимости, указанной в документах, представленных таможенной службой Эстонии, стоимость спорных товаров, ввезенных по вышеуказанным ДТ ИП ФИО1 в Российскую Федерацию, является документально неподтвержденной и недостоверной.

При этом от лица, ввозящего на таможенную территорию товар, разумно ожидать поведения, направленного на собирание доказательств, подтверждающих действительное приобретение товара по заявленной цене, и доступных для получения в условиях внешнеторгового оборота.

Довод заявителя со ссылкой на ведомость банковского контроля является несостоятельным, поскольку отраженные в ней сведения не опровергают достоверность полученных таможенными органами в ходе таможенной проверки документов, представленных таможенной службой Эстонии, и свидетельствующих о занижении таможенной стоимости при декларировании товара по перечисленным выше ДТ.

Пояснения, полученные от иностранной компании «OU LOGITERRA» - контрагента ИП ФИО1, относительно причин возможного расхождения стоимости товара, ввезенного в Эстонию и вывезенного из Эстонии в адрес ИП ФИО1, судом оцениваются критически, в частности, ввиду того, что в ходе судебного разбирательства Тульской таможней были представлены документы, полученные из электронной почты ИП ФИО1, в которой, в числе иного, обнаружены пустые фирменные бланки компании «OU LOGITERRA».  

Представитель заявителя в ходе судебных заседаний не отрицал наличие пустых бланков названной компании у ИП ФИО1, объяснив это обычной хозяйственной практикой. 

Указанное свидетельствует о том, что любые сведения могли быть внесены предпринимателем самостоятельно от имени компании «OU LOGITERRA», что  согласуется с выводами таможенного органа о согласованных действиях названных лиц, повлекших занижение стоимости товара при ввозе на территорию Российской Федерации. 

Кроме того, о взаимодействии, в том числе, в части оплаты товара через оффшорные зоны (Кипр), свидетельствует информация о переписке ИП ФИО1 и представителя компании «OU LOGITERRA», содержащаяся в протоколе осмотра предметов (документов) от 04 декабря 2020 г.

Таким образом, суждение ИП ФИО1 о подтверждении реальных взаимоотношений с последним непосредственно самой компанией «OU LOGITERRA», о том, что ИП ФИО1 не владел информацией о причинах столь значительного расхождения стоимости товара при его приобретении, судом оценивается критически и отклоняется.

Согласно пункту 1 статьи 331 ТК ЕАЭС формой таможенного контроля, проводимой таможенным органом после выпуска товаров с применением иных форм таможенного контроля и мер, обеспечивающих проведение таможенного контроля, в целях проверки соблюдения лицами международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования и (или) законодательства государств-членов о таможенном регулировании является таможенная проверка.

При проведении таможенной проверки таможенными органами могут проверяться, в том числе, достоверность сведений, заявленных в таможенной декларации и (или) содержащихся в документах, подтверждающих сведения, заявленные в таможенной декларации (подпункт 2 пункта 6 статьи 331 ТК ЕАЭС).

Камеральная таможенная проверка проводится путем изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декларациях и (или) коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым лицом при совершении таможенных операций и (или) по требованию таможенных органов, документов и сведений государственных органов государств-членов, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов и касающихся проверяемого лица проводится (статья 332 ТК ЕАЭС).

Результаты проведения камеральной таможенной проверки оформляются в соответствии с законодательством государств-членов о таможенном регулировании (пункт 4 статьи 332 ТК ЕАЭС).

Аналогичные положения предусмотрены статьей 237 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в силу части 5 которой выводы по результатам проведения камеральной проверки должны содержать информацию о предполагаемых суммах таможенных платежей, подлежащих дополнительной уплате, в случае выявления нарушений таможенного законодательства, влекущих за собой изменение размера подлежащих уплате таможенных платежей.

При этом по смыслу пункта 3 статьи 112, пункта 3 статьи 326 ТК ЕАЭС изменения (дополнения) сведений, заявленных в декларации на товары, производятся по решению таможенного органа, для чего применяется корректировка декларации на товары.

В соответствии с пунктом 15 статьи 38 ТК ЕАЭС таможенная стоимость товаров определяется декларантом, а в случае, если в соответствии с пунктом 2 статьи 52 и с учетом пункта 3 статьи 71 этого Кодекса таможенные пошлины, налоги, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины исчисляются таможенным органом, таможенная стоимость товаров определяется таможенным органом.

Согласно пункту 15 статьи 38 ТК ЕАЭС основой таможенной стоимости ввозимых товаров должна быть в максимально возможной степени стоимость сделки с этими товарами в значении, определенном статьей 39 названного Кодекса.

При корректировке таможенной стоимости ввезенного предпринимателем товара по спорным ДТ таможенный орган определил таможенную стоимость ввезенного предпринимателем товара с применением первого метода, определив таможенную стоимость по цене, указанной в импортных декларациях, полученных в результате международного сотрудничества, и в имеющихся в распоряжении таможенного органа  инвойсах.

Как указывалось выше, представленные в рамках международного сотрудничества импортные декларации (по которым товарные партии задекларированы компанией-получателем «OU LOGITERRA») содержат сведения о количестве и наименовании товаров, весовых и стоимостных характеристиках.

Суд считает, что таможенный орган надлежащим образом обосновал применение первого метода, поскольку в его распоряжении имелись все необходимые документы, позволяющие установить таможенную стоимость товара по этому методу. В рассматриваемом случае Тульской таможней установлено, что предметом ввоза в Эстонию и в Российскую Федерацию являлись одни и те же товары, которые были однозначно идентифицированы таможенным органом, их стоимость определена с применением первого метода на основании сведений, содержащихся в графе 42 «стоимость товара» импортных деклараций, полученных в рамках международного сотрудничества, и в инвойсах, полученных в ходе оперативно-розыскных мероприятий у ИП ФИО1 При этом товары идентифицированы таможенным органом по наименованию, коду, весу, количеству товара. 

Оснований для применения иного метода определения таможенной стоимости спорных товаров суд не усматривает.

В результате совокупной оценки документов с другими доказательствами по делу и установленными по делу обстоятельствами суд приходит к выводу о том, что предприниматель ни в ходе мероприятий таможенного контроля, ни в ходе судебного разбирательства не устранил противоречия в стоимости товара, задекларированного по спорным ДТ, не представил доказательства, бесспорно подтверждающие правильность определения им таможенной стоимости товара.

К юридически значимым для разрешения дела обстоятельствам следует отнести не только установление взаимосвязи участников сделки, но и выявление таможенным органом признаков недостоверного декларирования таможенной стоимости. 

Именно при обнаружении совокупности названных обстоятельств к декларанту переходит бремя доказывания отсутствия влияния взаимосвязи на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате за ввезенные товары.

Таможенным органом представлен в материалы дела полный комплект документов, свидетельствующих о недостоверном заявлении предпринимателем сведений о таможенной стоимости ввезенного товара при таможенном оформлении при ввозе в ЕАЭС. 

В рассматриваемом случае ИП ФИО1 обоснованные и документально подтвержденные сомнения таможенного органа в достоверности заявленной таможенной стоимости товара не устранил. 

При наличии у Тульской таможни обоснованных и документально подтвержденных сомнений в достоверности заявленной декларантом таможенной стоимости товара бремя доказывания обратного переходит на лицо, ввозящее товар. Данный подход не противоречит выводам, сформулированным в определении Верховного Суда Российской Федерации от 16.04.2021 № 307-ЭС20-23455 по делу № А56-90063/2019 Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области.

При принятии обжалуемого решения таможенный орган исходил из действительной стоимости товара в стране экспорта, под которой понимается цена, по которой во время и в месте, определенных законодательством страны ввоза, такой или аналогичный товар продается или предлагается для продажи при обычном ходе торговли в условиях полной конкуренции. 

Суд приходит к выводу о том, что таможенным органом доказано наличие оснований для определения таможенной стоимости ввезенного предпринимателем по декларациям на товары №№ 10129060/120520/0054776, 10129060/120520/0054802 товара на основе ценовой информации - действительной стоимости на этот товар, представленной таможенной службой Эстонией, с учетом всех иных установленных по данному делу обстоятельств, в числе которых (но не ограничиваясь) описанные выше факты финансовых взаимоотношений ИП ФИО1 с иностранными компаниями-поставщиками ввезенного товара.

Партии товара путем сравнения проверялись таможенным органом по импортным декларациям, по которым товар декларировался в Эстонии. Из Эстонии в адрес ИП ФИО1 товар направлялся по экспортным декларациям.  

Указанные документы использовались при декларировании товара на территории Эстонии.

Ценовая информация подтверждается импортными декларациями, инвойсами и приведена в сравнительных таблицах по импортным и экспортным декларациям. 

Партии товара полностью идентифицируются по коду, весу, количеству товара.

При этом отсутствие расхождений в части весовых характеристик не отрицалось представителем предпринимателя в ходе судебного разбирательства.

Предоставленные ИП ФИО1 при таможенном декларировании и в ходе таможенной проверки документы и сведения не подтверждают заявленную им таможенную стоимость товаров, так как не содержат достоверной, количественно определяемой и документально подтвержденной информации в силу причин, указанных выше.

Выявленные по итогам таможенной проверки факты занижения стоимости товарных партий, продекларированным по вышеуказанным ДТ, повлекли за собой занижение причитающихся к уплате таможенных платежей и послужили основанием для принятия оспариваемого в рамках настоящего дела решения Тульской таможни.

Суд считает, что заявителем не представлено доводов и доказательств, свидетельствующих о нарушении Тульской таможней при вынесении оспариваемого решения норм таможенного законодательства, а также о нарушении его прав и законных интересов, в связи с чем в удовлетворении заявленных требований следует отказать.

В соответствии с п. 5 ст. 96 АПК РФ в случае отказа в удовлетворении иска, оставления иска без рассмотрения, прекращения производства по делу обеспечительные меры сохраняют свое действие до вступления в законную силу соответствующего судебного акта. После вступления судебного акта в законную силу арбитражный суд по ходатайству лица, участвующего в деле, выносит определение об отмене мер по обеспечению иска или указывает на это в судебных актах об отказе в удовлетворении иска, об оставлении иска без рассмотрения, о прекращении производства по делу.

Поскольку в удовлетворении требований заявителя отказано, суд считает необходимым с даты вступления настоящего решения в законную силу отменить обеспечительные меры, принятые по настоящему делу определением Арбитражного суда Тульской области от 29.04.2021.

Государственная пошлина в соответствии с положениями статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относится на заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Отказать индивидуальному предпринимателю ФИО1 в  удовлетворении заявленных требований.

Расходы по оплате государственной пошлины отнести на индивидуального предпринимателя ФИО1.

Отменить обеспечительные меры, принятые по настоящему делу определением Арбитражного суда Тульской области от 29.04.2021, со дня вступления настоящего решения в законную силу.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Двадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Тульской области в месячный срок со дня его принятия.

 

Судья                                                                                                          Н.А. Садовая