﻿

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА

420066, Республика Татарстан, г. Казань, ул. Красносельская, д. 20, тел. (843) 291-04-15

http://faspo.arbitr.ru   e-mail: info@faspo.arbitr.ru

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда кассационной инстанции

Ф06-5236/2021

Дело № А55-26810/2020

г. Казань

29 июня 2021 года

Резолютивная часть постановления объявлена 22 июня 2021 года.

Полный текст постановления изготовлен 29 июня 2021 года.

Судья Арбитражного суда Поволжского округа Мосунов С.В.,

рассмотрел без вызова сторон кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Гражданстройпроект» 

на решение Арбитражного суда Самарской области от 25.12.2020 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.03.2021

по делу № А55-26810/2020

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Гражданстройпроект» к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Самарской области о признании незаконным постановления от 21.09.2020 № 63202025100023700003,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Гражданстройпроект» (далее – ООО «Гражданстройпроект», общество, завитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Самарской области (далее – Инспекция, налоговый орган) о назначении административного наказания по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) от 21.09.2020 № 63202025100023700003 в виде предупреждения.

В соответствии с правилами главы 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) и с учетом разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, изложенных в постановлении от 18.04.2017 № 10 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации об упрощенном производстве» (далее – постановление Пленума ВС РФ от 18.04.2017 № 10), дело рассмотрено в порядке упрощенного судопроизводства.

Общество, не согласившись с вынесенными судебными актами, обратилось в  суд кассационной инстанции с жалобой, в которой просит судебные акты отменить, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований и прекращении производства по делу об административном правонарушении.

Отзыв  на кассационную жалобу в суд не представлен.

Кассационная жалоба рассматривается в суде кассационной инстанции в порядке, предусмотренном главой 35 АПК РФ, с учетом особенностей, установленных статьей 288.2 АПК РФ, пунктом 55 постановления Пленума ВС РФ от 18.04.2017 № 10 судьей единолично без вызова сторон.

Проверив законность обжалуемых судебных актов в соответствии со статьей 286 АПК РФ, изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, суд кассационной инстанции считает её не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, в соответствии с полномочиями, определенными статьями 22, 23, 24 Федерального закона от 10.12.2003 №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Федеральный закон № 173-ФЗ), Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.02.2007 № 98 «Об утверждении Правил представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций уполномоченным Правительством Российской Федерации органам валютного контроля» и Положением о Федеральной налоговой службе от 30.09.2004 № 506 в отношении ООО «Гражданстройпроект» была проведена проверка соблюдения требований валютного законодательства. В адрес ООО «Гражданстройпроект» направлен запрос о предоставлении документов и информации № 5733 от 11.03.2020. 

24.03.2020 на запрос ООО «Гражданстройпроект» представлены: штатное расписание на 2018 г., ведомости на выдачу заработной платы, трудовые договоры с иностранными работниками. 

В результате проверки инспекцией непосредственно установлено, что юридическим лицом-резидентом - ООО «Гражданстройпроект» физическому лицу - нерезиденту Шагиняну Арману Маратовичу была выплачена заработная плата наличной российской валютой в размере 3 500 руб., в связи с чем инспекция пришла к выводу, что данные действия являются незаконными валютными операциями, осуществленными с нарушением требований валютного законодательства Российской Федерации и подлежат квалификации как административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью  1 статьи 15.25 КоАП РФ). 

В присутствии законного представителя ООО «Гражданстройпроект», защитника Кожина Евгения Игоревича по доверенности от 31.08.2020, 07.09.2020 составлен протокол об административном правонарушении № 04-29/63202025100023700001, на основании статьи 28.2 КоАП РФ о совершении ООО «Гражданстройпроект» административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ. 

21.09.2020 в присутствии Кожина Евгения Игоревича рассмотрено дело об административном правонарушении № 63202025100023700001. 

Рассмотрев материалы дела и представленные объяснения административный орган вынес оспариваемое постановление №63202025100023700003 от 21.09.2020 о назначении административного наказания по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде предупреждения. 

Не согласившись с данным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением. 

Согласно части 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, – влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

В подпункте «в» пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173ФЗ указано, что резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом «а» пункта 7 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173ФЗ установлено, что иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, являются нерезидентами.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ к валютным операциям относятся приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Федерального закона № 173-ФЗ, в соответствии с частью 2 которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен этой же частью 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ. 

Возможность осуществления такой валютной операции как выдача резидентом нерезиденту (физическому лицу) наличных денежных средств в валюте Российской Федерации по трудовому договору, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена; в перечень исключений такая выплата не входит.

Как установлено судами,  ООО «Гражданстройпроект» представлены по запросу в инспекцию трудовой договор, расчетные листки нерезидента, штатное расписание на 2018 г. представлены ведомости на выплату заработной платы. Из полученных документов следует: 

19.03.2018 ООО «Гражданстройпроект» «Работодатель» и Шагинян Арман Маратович «Работник» заключили трудовой договор № 11 о нижеследующем: 

Работодатель представляет Работнику работу по должности: геодезист (пункт 1.1). За выполнение обязанностей, предусмотренных настоящим трудовым договором, работнику устанавливается оклад в размере 12 000 рублей (пункт 1.2.). 

30.10.2018 Шагиняну Арману Маратовичу была выплачена заработная плата в наличной форме в сумме 3500 руб. (платежная ведомость № 21 от 30.10.2018 расходный кассовый ордер № 21 от 30.10.2018). 

На запрос Инспекции в Управление Федеральной миграционной службы РФ № 04- 24/006930 от 06.04.2020 по факту обращения Шагиняна Армана Маратовича с заявлением о выдаче вида на жительство, получен ответ вх.№ 01-46/026260 от 06.05.2020 (исх.№65 26-659 от 17.04.2020) с указанием, что Шагинян Арман Маратович 11.12.1975 г.р. согласно сведениям информационно-справочной базы данных имеет действительный вид на жительство 82 № 1733444 от 03.04.2020 бессрочно. 

Выплаты в указанных случаях юридическим лицом-резидентом - ООО «Гражданстройпроект» физическому лицу - нерезиденту Шагиняну Арману Маратовичу наличной российской валюты в размере 3 500 рублей являются незаконными валютными операциями, осуществленными с нарушением требований валютного законодательства Российской Федерации. 

Время (дата) совершения правонарушения – 30.10.2018. Место совершения правонарушения - 445031, г. Тольятти, б- Татищева, 14, 114. 

Таким образом, ООО «Гражданстройпроект» допущено нарушение требований части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ, выразившееся в осуществлении незаконной валютной операции, осуществленной с нарушением требований валютного законодательства Российской Федерации, на сумму 3 500 рублей. 

Судом первой инстанции  указано, что в действиях общества имеется событие административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью  1 статьи 15.25 КоАП РФ. 

Исходя из вышеизложенного, материалами дела подтвержден состав административного правонарушения, вмененного в вину заявителю. 

Оспариваемым постановлением ООО «Гражданстройпроект» назначено наказание в предупреждения. 

Таким образом, суды признали, что в данном случае выплата обществом заработной платы 30.10.2018 года в виде выдачи наличных денежных средств в валюте Российской Федерации являются незаконными валютными операциями, осуществленными с нарушением требований валютного законодательства Российской Федерации, образуют событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Признавая вину общества в совершенном правонарушении, суды, в соответствии с положениями статьи 2.1 КоАП РФ правомерно исходили из того, что заявителем не были приняты все зависящие от него меры, направленные на соблюдение требований действующего валютного законодательства в части осуществления расчетов через счета в уполномоченных банках, обусловленные необходимостью обеспечения надлежащего контроля за проводимыми резидентами валютными операциями, в том числе для предотвращения неконтролируемого оттока капитала за рубеж, противодействия незаконным и «сомнительным» финансовым операциям. Заключая с иностранным гражданином трудовые договоры и выплачивая ему заработную плату наличными денежными средствами, общество осознано приняло на себя все риски, связанные с использованием труда наемных работников-нерезидентов, не имеющих открытых счетов в банке. При этом с целью обеспечения выполнения требований валютного законодательства общество имело возможность самостоятельно с учетом согласия работника-нерезидента открыть на его имя соответствующий банковский счет

С учетом изложенного суды сделали  вывод о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Нарушений порядка привлечения к административной ответственности судами не установлено. Заявитель привлечен к административной ответственности в пределах срока, установленного статьей 4.5 КоАП РФ, наказание назначено по правилам статьи 4.1 КоАП РФ с учетом характера и обстоятельств совершенного правонарушения в минимальном размере санкции, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Доводы кассационной жалобы заявителя были заявлены в судах первой и апелляционной инстанций и получили мотивированную оценку в обжалуемых судебных актах.

Согласно части 3 статьи 288.2 АПК РФ основаниями для пересмотра в порядке кассационного производства решений и постановлений, принятых по делам, рассмотренным в порядке упрощенного производства, являются существенные нарушения норм материального или процессуального права, которые повлияли на исход дела и без устранения которых невозможны восстановление и защита нарушенных прав, свобод, законных интересов в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, а также защита охраняемых законом публичных интересов.

Суд кассационной инстанции, отмечая, что доводы кассационной жалобы общества   не подтверждают неправильного применения судами первой и апелляционной инстанции норм материального или процессуального права, а направлены на переоценку исследованных судами обстоятельств дела, представленных доказательств и сделанных на их основе выводов, не усматривает существенных нарушений норм материального или процессуального права, влекущих отмену обжалуемых судебных актов по основаниям, предусмотренным положениями части 4 статьи 288, части 3 статьи 288.2 АПК РФ.

При таких обстоятельствах принятые по делу решение Арбитражного суда Самарской области от 25.12.2020 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.03.2021 подлежат оставлению без изменения.

Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 288.2, 289, частью 3 статьи 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа 

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Самарской области от 25.12.2020 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.03.2021 по делу № А55-26810/2020 оставить без изменения, кассационную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

 

     Судья                                                                                    С.В. Мосунов