АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ

656015, Барнаул, пр. Ленина, д. 76, тел.: (3852) 29-88-01, 

http:// www.altai-krai.arbitr.ru, е-mail: а03.info@arbitr.ru 

Именем  Российской  Федерации 

Р Е Ш Е Н И Е

г. Барнаул

Дело № А03-19042/2024

Резолютивная часть решения объявлена 21 ноября 2024 г.

В полном объеме решение изготовлено 05 декабря 2024 г. 

Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Музюкина Д.В. при ведении протокола судебного заседания секретарем Мармазиной А.А., рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению Федеральной налоговой службы (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>), г. Москва, в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>), г. Барнаул Алтайского края

к муниципальному автономному учреждению «Общежитие» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>), г. Рубцовск, Алтайский край,

к Администрации города Рубцовска Алтайского края (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>), г. Рубцовск, Алтайский край,

о взыскании с Администрации города Рубцовска Алтайского края в порядке субсидиарной ответственности в пользу ФНС России суммы в размере 3 629 497,19 руб., в том числе: по налогу - 1 940 510,76 руб., по пени - 1 659 744,62 руб., по штрафу- 11 540,81 руб., по госпошлине - 17 701,00 руб.,

при участии в судебном заседании:

от истца – ФИО1 по доверенности № 05-1-22/66 от 09.01.2024, диплом №159/2-105 от 13.07.2012, паспорт,

от ответчика – не явились, извещены надлежаще,

УСТАНОВИЛ:

Федеральная налоговая служба в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Инспекция, истец) обратилась в арбитражный суд с иском к муниципальному автономному учреждению «Общежитие» (далее - МАУ «Общежитие»), Администрации города Рубцовска Алтайского края (далее – Администрация) о взыскании с Администрации города Рубцовска Алтайского края в порядке субсидиарной ответственности в пользу ФНС России суммы в размере 3 629 497,19 руб., в том числе: по налогу - 1 940 510,76 руб., по пени - 1 659 744,62 руб., по штрафу - 11 540,81 руб., по госпошлине - 17 701,00 руб.

Исковые требования со ссылками на статьи 123.23, 399 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) мотивированы тем, что у МАУ «Общежитие» имеет задолженность перед Инспекцией, согласно выписке ЕГРЮЛ МАУ «Общежитие» 11.06.2024 внесены сведения о недостоверности сведений о юридическом лице. МАУ «Общежитие» создано на основании постановления Администрации № 3283 от 09.08.2011 и действует на основании ГК РФ, Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» (далее - Закон № 7-ФЗ) и Устава МАУ «Общежитие» утвержденного постановлением Администрации № 1381 от 19.03.2012, учредителем МАУ «Общежитие» является Администрация. Следовательно, Администрация является субсидиарным должником, несущим ответственность в случае недостаточности денежных средств и имущества у основного должника. 

Администрация представила ходатайство, согласно которому не возражает против перехода из предварительного судебного заседания в основное, а также представила отзыв на иск, в котором указала, что МАУ «Общежитие» в настоящее время деятельность не ведет, налоговую отчетность не сдает, по состоянию на 17.10.2024 образовалась задолженность по налогам, страховым взносам, штрафам в сумме 3 629 497,19 руб. Учитывая, что субсидиарная ответственность по своей правовой природе является разновидностью ответственности гражданско-правовой, материально-правовые нормы о порядке привлечения к данной ответственности применяются на момент совершения вменяемых ответчику действий (возникновения обстоятельств, являющихся основанием для их привлечения к ответственности).

Согласно статье 137 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) в случае, если в предварительном судебном заседании лица, участвующие в деле, не возражают против продолжения рассмотрения дела в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции и дело не подлежит рассмотрению коллегиальным составом, а также в случае неявки в предварительное судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте проведения предварительного судебного заседания и судебного разбирательства дела по существу и не заявивших возражений против рассмотрения дела в их отсутствие, арбитражный суд выносит определение о завершении подготовки дела к судебному разбирательству и открытии судебного заседания. Поскольку представитель заявителя и Администрации не возражали против завершения предварительного судебного заседания и рассмотрения дела по существу, суд протокольным определением завершил предварительное судебное заседание и перешел в основное судебное заседание арбитражного суда первой инстанции для рассмотрения спора по существу.

Представитель ответчика в судебное заседание не явился, хотя о времени и месте его проведения был извещен надлежащим образом, в связи с чем на основании части 3 статьи 156 АПК РФ суд рассматривает дело в отсутствие представителя ответчика. 

В судебном заседании представитель истца на удовлетворении заявленных исковых требований настаивала. 

Исследовав материалы дела, выслушав представителя истца, суд установил следующие обстоятельства. 

МАУ «Общежитие» состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Алтайскому краю.

По состоянию на 16.10.2024 МАУ «Общежитие» имеет отрицательное сальдо по ЕНС в размере 3 629 497,19 руб., в том числе по налогу – 1 940 510,76 руб., по пени – 1 659 744,62 руб., по штрафу – 11 540,81 руб., по госпошлине – 17 701 руб.

Инспекцией в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщику направлено требование № 1127 об уплате задолженности по состоянию на 23.05.2023 со сроком для добровольной уплаты до 27.06.2023 на общую сумму 3 157 723,19 руб.

В установленный срок требование не исполнено, в связи с чем в порядке статьи 46 НК РФ Инспекцией принято решение № 669 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 14.08.2023 на общую сумму 3 175 319,37 руб.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ МАУ «Общежитие» 11.06.2024 внесены в ЕГРЮЛ сведения о недостоверности сведений о юридическом лице (заявление физического лица о недостоверности сведений о нем).

МАУ «Общежитие» создано на основании постановления Администрации № 3283 от 09.08.2011 и действует на основании ГК РФ, Закона № 7-ФЗ и Устава МАУ «Общежитие», утвержденного постановлением Администрации № 1381 от 19.03.2012 (далее – Устав). Учредителем МАУ «Общежитие», является Администрация.

В соответствии с пунктом 3.1. Устава учредитель в соответствии с действующим законодательством решает вопрос назначения директора МАУ «Общежитие».

Согласно пункту 5.2. Устава МАУ «Общежитие» возглавляет директор, назначаемый на должность Учредителем правовым актом Администрации.

Согласно заявлению и документам, представленным ФИО2 в налоговый орган, 31.07.2023 она уволена с должности директора МАУ «Общежитие» в связи с истечением срока трудового договора. Иных данных о руководителе МАУ «Общежитие» в Инспекцию не представлено.

В соответствии с пунктом 9.2. раздела 9 Устава реорганизация и ликвидация МАУ «Общежитие» производится по решению учредителя, либо по решению суда.

Данные о ликвидации МАУ «Общежитие» в Инспекции отсутствуют.

Вышеизложенные обстоятельства послужили основанием для обращения инспекции в суд с заявлением о взыскании задолженности в судебном порядке.

Суд считает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в силу следующего.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования (пункт 1 статьи 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что обращение взыскания на денежные счета налогоплательщика в банках осуществляется по решению налогового органа, которое в силу пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога.

Согласно пункту 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании налога, сбора, а также пеней, штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после его истечения. Решение о взыскании, принятое после истечения этого срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя - причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса (часть 1 статьи 47 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в НК РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу части 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС лица, указанного в пункте 4 статьи 11.3 НК РФ, в валюте Российской Федерации, в том числе на основе налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган (подпункт 1), уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган (подпункт 5).

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, с введением ЕНС у налогоплательщика отсутствует возможность выбирать, какой конкретно налог он оплачивает, распределение денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве ЕНП, определяется в четко установленной НК РФ последовательности.

В силу пункта 1 статьи 56 ГК РФ юридическое лицо отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Особенности ответственности казенного предприятия и учреждения по своим обязательствам определяются правилами абзаца третьего пункта 6 статьи 113, пункта 3 статьи 123.21, пунктов 3 - 6 статьи 123.22 и пункта 2 статьи 123.23 настоящего Кодекса. 

Согласно части 2 статьи 41 Федерального закона № 131-ФЗ от 06.10.2003 «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 131-ФЗ) органы местного самоуправления, которые в соответствии с настоящим Федеральным законом и уставом муниципального образования наделяются правами юридического лица, являются муниципальными казенными учреждениями, образуемыми для осуществления управленческих функций, и подлежат государственной регистрации в качестве юридических лиц в соответствии с федеральным законом. 

В статье 51 Федерального закона № 131-ФЗ закреплено, что органы местного самоуправления от имени муниципального образования субсидиарно отвечают по обязательствам муниципальных казенных учреждений и обеспечивают их исполнение в порядке, установленном федеральным законом. 

В пункте 4 статьи 123.22 ГК РФ указано, что казенное учреждение отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами. При недостаточности денежных средств субсидиарную ответственность по обязательствам казенного учреждения несет собственник его имущества. 

В силу пункта 6 статьи 123.23 ГК РФ автономное учреждение отвечает по своим обязательствам всем находящимся у него на праве оперативного управления имуществом, за исключением недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленных за автономным учреждением собственником этого имущества или приобретенных автономным учреждением за счет средств, выделенных собственником его имущества. По обязательствам автономного учреждения, связанным с причинением вреда гражданам, при недостаточности имущества учреждения, на которое в соответствии с абзацем первым настоящего пункта может быть обращено взыскание, субсидиарную ответственность несет собственник имущества автономного учреждения. В случае ликвидации автономного учреждения при недостаточности имущества автономного учреждения, на которое в соответствии с абзацем первым настоящего пункта может быть обращено взыскание, субсидиарную ответственность по обязательствам автономного учреждения, вытекающим из публичного договора, несет собственник имущества автономного учреждения. Ежегодно автономное учреждение обязано опубликовывать отчеты о своей деятельности и об использовании закрепленного за ним имущества.

Согласно пункту 1 статьи 399 ГК РФ до предъявления требований к лицу, которое в соответствии с законом, иными правовыми актами или условиями обязательства несет ответственность дополнительно к ответственности другого лица, являющегося основным должником (субсидиарную ответственность), кредитор должен предъявить требование к основному должнику. 

Если основной должник отказался удовлетворить требование кредитора или кредитор не получил от него в разумный срок ответ на предъявленное требование, это требование может быть предъявлено лицу, несущему субсидиарную ответственность.

Как следует из разъяснений, данных в пункте 7 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 № 21 «О некоторых вопросах практики рассмотрения арбитражными судами споров с участием государственных и муниципальных учреждений, связанных с применением статьи 120 Гражданского кодекса Российской Федерации», в качестве ответчика, несущего субсидиарную ответственность, выступает собственник имущества учреждения, то есть Российская Федерация, субъект Российской Федерации, муниципальное образование соответственно. 

Разрешая такие споры, судам необходимо иметь в виду, что на основании пункта 10 статьи 158 Бюджетного кодекса РФ в суде по искам, предъявляемым в порядке субсидиарной ответственности к Российской Федерации, субъекту Российской Федерации или муниципальному образованию по обязательствам созданных ими учреждений, выступает от имени указанных публично-правовых образований главный распорядитель средств соответствующего бюджета, который определяется по правилам пункта 1 указанной статьи Бюджетного кодекса Российской Федерации. 

Судом установлено, что учредителем МАУ «Общежитие» является Администрация. 

Данные о ликвидации МАУ «Общежитие» материалы дела не содержат.

Как следует из материалов дела, по состоянию на 16.10.2024 МАУ «Общежитие» имеет отрицательное сальдо по ЕНС в размере 3 629 497,19 руб.

По мнению суда, Инспекцией правомерно в порядке статьи 46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, поскольку сумма долга, включенного в решение о взыскании задолженности, является суммой отрицательного сальдо ЕНС МАУ «Общежитие» на дату его вынесения.

Обоснованность произведенных налоговых начислений и объем налоговых обязательств подтверждены документально в соответствии со статьей 65 АПК РФ и ответчиком не оспорены. На сегодняшний день у ответчика имеется неисполненная обязанность по уплате налоговых начислений, что подтверждается материалами дела.

Учитывая, что доказательства уплаты задолженности в материалах дела отсутствуют, то требования налогового органа подлежат удовлетворению. Пени и штрафы также по правилу статьи 75 НК РФ исчислены обоснованно, расчет судом проверен, арифметических ошибок не установлено.

При таких обстоятельствах заявление Инспекции подлежит удовлетворению в полном объеме. 

Руководствуясь статьями 167-171, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

заявление удовлетворить полностью.

Взыскать с Администрации города Рубцовска Алтайского края в порядке субсидиарной ответственности в пользу ФНС России 3 629 497,19 руб., в том числе: по налогу 1 940 510,76 руб., по пени 1 659 744,62 руб., по штрафу11 540,81 руб., по госпошлине 17 701,00 руб.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Алтайского края в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения.

 Судья                                                                                                  Д.В. Музюкин