Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

 

Дело № А40-229308/2015-2-1594

г. Москва

25 января 2017 г.

Резолютивная часть объявлена 18 января  2017 г.

Решение изготовлено в полном объеме 25 января 2017 г.

Арбитражный суд в составе: 

Председательствующего    Т.И. Махлаевой 

судей:  единолично

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1

рассмотрел в заседании суда дело по заявлению ПАО Банк ВТБ 24

к ответчикам: УФНС по г.Москве; МИФНС России №46 по г.Москве

третьи лица: ООО «Файн Кемикал Продактс»; ФИО2; ООО «Яринвест медикал»; ООО «АБД»; ИФНС России №19 по г.Москве

о признании незаконным решения УФНС по г.Москве от 22.10.2015 г. №12-34/111426; признании незаконным и отмене решения МИФНС России №46 по г.Москве

№146964 от 12.12.2014 г.; об обязании МИФНС России №46 по г.Москве исключить из ЕГРЮЛ регистрационную запись №7157746550735 от 13.04.2015 г.,

в заседании приняли участие:

от заявителя: ФИО3, дов. №54 от 16.01.2015 г., 

от ответчиков:  

от УФНС по г.Москве – ФИО4, удост. №909999, дов. №33 от 13.01.2016 г.; 

от МИФНС России №46 по г.Москве – ФИО5, по дов. от 16.08.2016 г. №07-17/064197

от 3-х лиц: от ФИО2 –ФИО6, дов. от 28.01.2016 г.; 

от ООО «Яринвест медикал» - ФИО6, дов. от 01.01.2015 г., ФИО7- ген.директор, паспорт, протокол №65 от 18.03.2014 г.

от ООО «АБД» - ФИО6, дов. от 20.04.2016 г.

от ООО «Файн Кемикал Продактс» - не явился, извещен

от ИФНС России №19 по г.Москве - не явился, извещен

УСТАНОВИЛ:

ПАО Банк ВТБ 24 (заявитель) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании недействительным решения Управления Федеральной Налоговой службы по г. Москве (далее - управление, заинтересованное лицо) от 22.10.2015 N 12-34/111426, признании незаконным решения Межрайонной ИФНС России N 46 по г. Москве (налоговый орган) от 12.12.2014 N 146964 о предстоящем исключении ООО "Файн Кемикал Продактс" (общество) из ЕГРЮЛ; обязании Межрайонной ИФНС России N 46 по г. Москве исключить из ЕГРЮЛ регистрационную запись от 13.04.2015 N 7157746550735 об исключении ООО "Файн Кемикал Продактс", как юридического лица, фактически прекратившего свою деятельность.

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены ООО "Файн Кемикал Продактс"; ФИО2; ООО "Яринвест медикал"; ООО "АБД"; ИФНС России N 19 по г. Москве.

Первоначально Решением Арбитражного суда города Москвы от 28 апреля 2016 года в удовлетворении заявленных требований отказано.

Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 05 июля 2016 года решение суда первой инстанции оставлено без изменения.

Постановлением Арбитражного суда Московского округа от 27.09.2016 г. решение Арбитражного суда города Москвы от 28 апреля 2016 года и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 05 июля 2016 года по делу N А40-229308/15 отменены, дело направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд города Москвы.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования в полном объеме.

Представители заинтересованных лиц, третьих лиц - ФИО2, ООО "Яринвест медикал", ООО "АБД", возражали против удовлетворения заявления по основаниям, изложенным в отзывах на заявление, просили в удовлетворении заявленных требований отказать.

Представители ИФНС России N 19 по г. Москве, ООО "Файн Кемикал Продактс", извещенные надлежащим образом о дате, месте, времени проведения судебного разбирательства, в судебное заседание не явились.

Дело рассмотрено в отсутствие представителей ИФНС России N 19 по г. Москве, ООО "Файн Кемикал Продактс", в соответствии со ст.ст. 123, 156 АПК РФ.

Третье лицо - надлежаще извещенное о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, своих представителей в суд кассационной инстанции не направило

Выслушав представителей явившихся участников процесса, рассмотрев материалы дела с учетом указаний АС МО, изложенных в постановлении от 27.09.2016 г., арбитражный суд установил, что заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено судом и усматривается из материалов дела, 13.04.2015 налоговым органом в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении деятельности юридического лица ООО "Файн Кемикал Продактс" в связи с исключением из ЕГРЮЛ на основании п. 2 ст. 21.1 Федерального закона N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ).

Между ПАО Банк ВТБ 24 (кредитор) и ООО "Файн Кемикал Продактс" (заемщик) заключено кредитное соглашение от 24 сентября 2007 года N 721/0068-0000067, в соответствии с которым кредитор обязуется предоставить заемщику кредит, а заемщик обязуется возвратить кредит, уплатить проценты по кредиту и выполнить иные обязательства, в порядке и сроки, предусмотренные соглашением.

В соответствии с кредитным соглашением заемщику предоставлен кредит в размере 31 000 000 рублей на срок 60 месяцев, с уплатой процентов по ставке 16% годовых. Денежные средства предоставлены на приобретение недвижимого имущества, а также на пополнение оборотных средств. Денежные средства предоставлены 02.10.2007 г., что подтверждается выпиской по расчетному счету ООО "Файн Кемикал Продактс" за период с 02.10.2007 по 31.10.2007. В соответствии с действующими условиями срок кредита составляет 155 месяцев, то есть до 01.09.2020 (дополнительное соглашение N 10 от 29.09.2010) по ставке 15,2% годовых (дополнительное соглашение N 13 от 28.10.2014).

Как указывает заявитель в заявлении, факт исключения ООО "Файн Кемикал Продактс" из ЕГРЮЛ как недействующего юридического лица выявлен заявителем в июле 2015 года при очередном финансовом мониторинге организации; к настоящему моменту и к моменту принятия решения об исключении общества из ЕГРЮЛ обязательства ООО "Файн Кемикал Продактс" выполнялись надлежащим образом, платежи в счет погашения задолженности поступали регулярно.

Тот факт, что исполнение обязательств производилось за счет третьего лица (ООО "Яринвест медикал") не свидетельствует о прекращении ООО "Файн Кемикал Продактс" своей деятельности ввиду положений статьи 313 Гражданского кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой кредитор обязан принять исполнение, совершенное третьим лицом за должника. Списание денежных средств с расчетного счета ООО "Яринвест медикал" осуществлялось на основании дополнительного соглашения N 721/0068-0000067-дс01 от 24.02.2009 с августа 2009 на регулярной основе.

ООО "Яринвест медикал" и общество не имели претензий к заявителю в отношении указанных списаний.

Полагая, что принятое заинтересованным лицом решение о государственной регистрации ликвидации общества в ситуации, когда у общества имелся непогашенный долг, является незаконным и необоснованным и нарушает права и законные интересы заявителя, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

На основании части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Исходя из смысла указанной нормы и учитывая разъяснения, данные в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации и Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 01 июля 1996 года N 6/8, основанием для принятия решения суда о признании незаконным решения или действия государственного органа является одновременное несоответствие этого решения или действия закону или иному правовому акту, а также нарушение оспариваемым актом прав и законных интересов заявителя, обратившегося в суд с соответствующим требованием.

Отношения, возникающие в связи с исключением юридического лица, прекратившего свою деятельность, из ЕГРЮЛ регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", а также Правилами ведения Единого государственного реестра юридических лиц и предоставления содержащихся в нем сведений (утв. Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 438).

Согласно ч.1 ст. 21.1 Закона «О государственной регистрации юридических лиц  и   ИП»  юридическое  лицо,   которое   в  течение   последних  двенадцати   месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения (решение принято 12.12.2014 г., т.о. информация должна быть представлена за период с 12.12.2013 г.), не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету (следовательно должна быть запрошена информация по всем банковским счетам, имеющимся у юридического лица), признается фактически прекратившим свою деятельность (далее - недействующее юридическое лицо).

ООО «Файн кемикал продактс» за исследуемый период, кроме счетов, открытых в ВТБ 24 (ПАО) имело еще 3 действующих расчетных счета в ОАО «Банк Москвы», АО «Райффайзенбанк», ОАО КБ «Верхневолжский», о чем свидетельствует справка об открытых (закрытых) счетах ООО «Файн кемикал продактс». Согласно справке №21332-С от 10.12.2014 г. были истребованы только сведения о движении денежных средств по расчетному счету, открытом в ВТБ 24 (ПАО) (лист дела 37, т.6). Лишь указанная справка и была приложена к решению о предстоящем исключении ЮЛ из ЕГРЮЛ согласно выписке из ЕГРЮЛ (п.366 выписки из ЕГРЮЛ, приложение №3 к Исковому заявлению). Таким образом, налоговым органом не проверено наличие либо отсутствие движений денежных средств по счетам ООО «Файн кемикал продактс» №40702810600680003567 в Филиале №7663 ВТБ 24 (ПАО), №40702810700320001629 в ОАО «Банк Москвы», №40702810500001428818 в АО «Райффайзенбанк», №40702810200020000589 в Ярославском филиале ОАО КБ «Верхневолжский», что противоречит ст. 21.1 Закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Исключение ООО «Файн кемикал продактс» из ЕГРЮЛ с очевидностью принесет ущерб ВТБ 24 (ПАО) в части невозвращенной задолженности по кредитному договору а так же упущенной выгоде в части недополученных процентов на остаток ссудной задолженности, что является нарушением права для ВТБ 24 (ПАО). При этом иных способов защиты нарушенного права кроме как обращения с указанным иском Истец не имеет. Часть 5.2 ст.64 ГК РФ в рассматриваемом случае неприменима, т.к. ООО «Файн кемикал продактс» имущества к моменту своей ликвидации не имело.

В соответствии со ст.419 ГК РФ обязательство прекращается ликвидацией юридического лица (должника или кредитора), кроме случаев, когда законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо (по требованиям о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, и др.). По правовым последствиям ликвидация юридического лица и исключение его из ЕГРЮЛ как недействующее указанные два факта являются идентичными. Следовательно, следует признать, что при исключении юридического лица из ЕГРЮЛ все его обязательства прекращаются, в рассматриваемом случае может прекратиться обязательство по возврату предоставленных денежных средств, в результате чего у Кредитора возникнут убытки (уменьшение денежной массы). Однако обязательства по Кредитному соглашению исполняются и до настоящего момента, следовательно, при отмене решения об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ обязательство сохранится и будет исполняться далее. В то же время, при нарушении возложенных на Заемщика обязательств, Кредитор вправе потребовать исполнения обязательств от поручителей либо залогодателей. Так, в обеспечение исполнения обязательств по Кредитному соглашению 

<

***> заключены договор об ипотеке № 721/0068-0000067-з03, договор об ипотеке 

<

***>-з04, договор об ипотеке 

<

***>-з05 по которым заложено высоколиквидное недвижимое имущество, а так же договоры поручительства № 721 /0068-0000067-пО 1, № 721/0068-0000067-п02, № 721/0068-0000067-пОЗ, № 721/0068-0000067-п04, № 721/0068-0000067-п05. Таким образом, при сохранении юридического лица действующим будет сохранено и кредитное обязательство, которое будет погашено с высокой долей вероятности учитывая тот факт, что нарушения данного обязательства практически отсутствовали, все возникающие вопросы и разногласия решались с помощью переговоров путем заключения дополнительных соглашений. 

Суд при новом рассмотрении установил, что ООО «Файн кемикал продактс» в отношении ВТБ 24 (ПАО) осуществляло хозяйственную деятельность: проводило переговоры, заключало гражданско-правовые сделки.

ООО «ФКП» в лице представителя на основании Устава ФИО2 07.06.2011 г. и 28.10.2014 г. заключены дополнительные соглашения к Кредитному договору 

<

***>, сведений о том, что ООО «ФКП» прекратило свою деятельность от единоличного исполнительного органа в адрес кредитора не поступало. Так же в течение действия кредитного соглашения от лица ООО «ФКП» ООО «Яринвест медикал» велась переписка с Кредитором, о чем свидетельствуют письма от 24.07.2012 г. и от 14.02.2011 г. От ООО «ФКП» регулярно поступали заявления об отсрочке платежей по кредитному договору (в частности письма от 09.07.2010 г., 15.01.2010 г., 15.10.2009 г.), что свидетельствуют о ведении деятельности Должником и после прекращения направления бухгалтерской отчетности в налоговый орган.

Так же о деятельности юридического лица свидетельствуют и данные ЕГРЮЛ в соответствии с которыми 25.12.2012 г. внесены сведения, представленные органами, осуществляющими выдачу и замену документов, удостоверяющих личность гражданина РФ на территории РФ; 20.08.2014 г. внесены изменения в сведения о юридическом лице, содержащиеся в ЕГРЮЛ, не связанные с внесением изменений в учредительные документы (представлено заявление по форме Р14001).

Суд полагает, что Истцом представлены достаточные доказательства в подтверждение наличия хозяйственной деятельности ОО «ФКП», что противоречит выводам, изложенным в Постановлении суда апелляционной инстанции. Считаем, что даже при наличии в совокупности обстоятельств, предусмотренных ст.21.1 Закона №129-ФЗ при представлении доказательств свидетельствующих о ведении хозяйственной деятельности обществом решение о его предстоящем исключении должно быть отменено. Положения ст. 21.1 Закона №129-ФЗ не устанавливают безусловное исключение юридического лица из ЕГРЮЛ при наличии совокупности признаков недействующего юридического лица, они направлены на исключение из реестра юридических лиц, прекративших свою деятельность фактически, а ООО «ФКП» фактически свою деятельность не прекращало. Юридическое лицо не может считаться прекратившим деятельность по одним лишь формальным признакам. Само по себе непредоставление налоговой отчетности и неосуществление операций хотя бы по одному банковскому счету не являются основаниями для исключения юридического лица из ЕГРЮЛ при наличии иных признаков, свидетельствующих о том, что юридическое лицо является действующим. Наличие признаков, предусмотренных п.1 ст.21.1 Закона №129-ФЗ императивно влечет исключение юридического лица из ЕГРЮЛ только в случае фактического прекращения организацией своей деятельности.

Деятельность юридического лица не ограничивается предоставлением документов отчетности, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах и осуществлением операций по банковским счетам. Осуществление какой-либо деятельности при наличии определенных вышеназванным Законом признаков недействующего юридического лица и не препятствует отнесению юридического лица к недействующим, в то же время, ведение уставной деятельности лицом, не представляющим отчетность, может препятствовать признанию такого лица фактически прекратившим свою деятельность, с учетом того, что нарушение требований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, являясь основанием для привлечения юридического лица к налоговой ответственности, не влечет само по себе признания юридического лица недействующим.

Суд пришел к выводу о том, что не соответствуют действительности утверждения о том, что ООО «ФКП» фактически прекратило свою деятельность. ООО «ФКП» в лице представителя на основании Устава ФИО2 07.06.2011 г. и 28.10.2014 г. заключены дополнительные соглашения к Кредитному договору 

<

***>, сведений о том, что ООО «ФКП» прекратило свою деятельность от единоличного исполнительного органа в адрес кредитора не поступало. Так же в течение действия кредитного соглашения от лица ООО «ФКП» ООО «Яринвест медикал» велась переписка с Кредитором, о чем свидетельствуют письма от 24.07.2012 г. и от 14.02.2011 г. От ООО «ФКП» регулярно поступали заявления об отсрочке платежей по кредитному договору (в частности письма от 09.07.2010 г., 15.01.2010 г., 15.10.2009 г.), что свидетельствуют о ведении деятельности Должником и после прекращения направления бухгалтерской отчетности в налоговый орган. 

Налоговым органом допущено нарушение при принятии решения о предстоящем исключении общества из ЕГРЮЛ. ООО «Файн кемикал продактс» за исследуемый период, кроме счетов, открытых в ВТБ 24 (ПАО) имело еще 3 действующих расчетных счета в ОАО «Банк Москвы», АО «Райффайзенбанк», ОАО КБ «Верхневолжский», о чем свидетельствует справка об открытых (закрытых) счетах ООО «Файн кемикал продактс» (лист дела 36, том 6). Однако, согласно справке №21332-С от 10.12.2014 г. были истребованы только сведения о движении денежных средств по расчетному счету, открытом в ВТБ 24 (ПАО) (лист дела 37, т.6). Лишь указанная справка и была приложена к решению о предстоящем исключении ЮЛ из ЕГРЮЛ согласно выписке из ЕГРЮЛ (п.366 выписки из ЕГРЮЛ, приложение №3 к Исковому заявлению). Таким образом, налоговым органом не проверено наличие либо отсутствие движений денежных средств по счетам ООО «Файн кемикал продактс» №40702810600680003567 в Филиале №7663 ВТБ 24 (ПАО), №40702810700320001629 в ОАО «Банк Москвы», №40702810500001428818 в АО «Райффайзенбанк», №40702810200020000589 в Ярославском филиале ОАО КБ «Верхневолжский», что противоречит ст. 21.1 Закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». Считаем, что указанное обстоятельство так же должно быть надлежащим образом оценено судом при повторном рассмотрении дела.

ВТБ 24 (ПАО) при осуществлении своих гражданских прав действовал разумно и добросовестно. У Кредитора отсутствовали основания для обращения в суд за взысканием задолженности по кредитному договору, отсутствовало нарушение какого-либо права, требующего судебную защиту. Задолженность по кредитному договору погашалась своевременно и в полном объеме, у банка отсутствовала информация о возможном прекращении деятельности ООО «ФКП». Таким образом отсутствовали предпосылки для отслеживания Банком информации, публикуемой в Вестнике государственной регистрации, касаемой ООО «Файн кемикал продактс».

Судом установлено, что оспариваемые решения не соответствуют требованиям действующего законодательства, нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской деятельности.

Согласно ч. 2 ст. 201 АПК РФ, арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

С учетом изложенных обстоятельств, требования заявителя признаются правомерными, обоснованными, подлежащими удовлетворению.

Расходы по государственной пошлине возлагаются на ответчика согласно ст.110 АПК РФ.

На основании ст.ст. 8, 12, 13 Гражданского кодекса РФ, и руководствуясь ст.ст. 65, 66, 71, 110, 150, 167-170, 176, 198, 200, 201 АПК РФ, суд

                                                         РЕШИЛ:

Удовлетворить требования ПАО Банк ВТБ 24.

Признать незаконными, недействительными решения Управления Федеральной Налоговой службы по г. Москве  от 22.10.2015 N 12-34/111426, Межрайонной ИФНС России N 46 по г. Москве от 12.12.2014 N 146964 о предстоящем исключении ООО "Файн Кемикал Продактс" из ЕГРЮЛ как юридического лица.

Взыскать с Управления Федеральной Налоговой службы по г. Москве в пользу ПАО Банк ВТБ 24 расходы по уплате государственной пошлины в размере 3.000 (три тысячи) руб.

Взыскать с Межрайонной ИФНС России N 46 по г. Москве в пользу ПАО Банк ВТБ 24 расходы по уплате государственной пошлины в размере 3.000 (три тысячи) руб.

Возвратить ПАО Банк ВТБ 24 из дохода федерального бюджета излишне уплаченную госпошлину в размере 6.000 (шесть тысяч) руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца с даты принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд. 

Судья:

Т.И.Махлаева