АРБИТРАЖНЫЙ СУД СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Большая Советская, д. 30/11, г.Смоленск, 214001

http:// www.smolensk.arbitr.ru; e-mail: info@smolensk.arbitr.ru

тел.8(4812)24-47-71; 24-47-72; факс 8(4812)61-04-16

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Р Е Ш Е Н И Е

 

город Смоленск                                                                      

29.01.2020                                                                    Дело № А62-10905/2019

 

Резолютивная часть решения вынесена 09.01.2020

    Мотивированный текст решения изготовлен 29.01.2020

 

Арбитражный суд Смоленской области в составе судьи            Еремеевой В. И., рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью "Вейчай-Рус Трейдинвест" (ОГРН 

<

***>; ИНН 

<

***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску (ОГРН 

<

***>; ИНН 

<

***>)

об отмене постановления от 23.10.2019 № 67321918220077600006,

без участия сторон 

 

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Вейчай-Рус Трейдинвест"   (далее – ООО "ВРТ", общество,  заявитель) обратилось в суд с заявлением к  Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску (далее – Инспекция, административный орган, ответчик) об отмене постановления от 23.10.2019 № 67321918220077600006.

Дело рассмотрено судом в порядке упрощенного производства, в соответствии с положениями части 1 статьи 229 АПК РФ вынесена резолютивная часть решения от 09.01.2020; в связи с поступлением 27.01.2020 от Инспекции апелляционной жалобы судом изготовлен мотивированный текст решения.

Как следует из материалов дела,  Инспекцией при проведении проверочного мероприятия в части соблюдения валютного законодательства по вопросу представления подтверждающих банковских документов к отчетам о движении средств по счетам в банке за пределами территории РФ за 2 -4 кварталы 2017 года, 1-4 кварталы 2018 года установлено нарушение валютного законодательства, предусмотренного ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ.

ООО "ВРТИ"  является резидентом РФ и имеет расчетные счета за пределами территории РФ № BY49PJCB30210285811000000933,                     № BY94PJCB30210285811000000933, № BY44PJCB30240285811000000643, № BY45PJCB30240285811010000840.

ООО "ВРТИ" обязано было представить в Инспекцию отчеты о движении средств, с подтверждающими банковскими документами в виде копий, нотариально заверенных в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации по счетам: BY94PJCB30210285810000000933, BY49PJCB30210285811000000933, BY44PJCB30240285811000000643, BY45PJCB30240285811010000840, открытым в ОАО «ПРИОРБАНК» (Республика Беларусь).

В нарушение п.7 Правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации,  утвержденных Постановлением  Правительства РФ от 28.12.2005 N 819, ООО "ВРТИ" представило в Инспекцию отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банке за пределами территории РФ с копиями подтверждающих банковских документов, нотариально заверенных нотариусами Республики Беларусь в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь:

- по счету № BY45PJCB30240285811010000840 за 2 квартал 2017 года представлен 28.07.2017 регистрационный номер входящего документа № 58615915, дата нарушения 28.07.2017;

- по счету № BY49PJCB30210285811000000933 за 2 квартал 2017 года представлен 28.07.2017 регистрационный номер входящего документа № 58615976, дата нарушения 28.07.2017;

- по счету № BY94PJCB30210285810000000933 за 2 квартал 2017 года представлен 28.07.2017 регистрационный номер входящего документа № 58615921, дата нарушений 28.07.2017;

- по счету № BY45PJCB30240285811010000840 за 3 квартал 2017 года представлен 31.10.2017 регистрационный номер входящего документа № 59889764, дата нарушения 31.10.2017;

- по счету № BY49PJCB30210285811000000933 за 3 квартал 2017 года представлен 31.10.2017 регистрационный номер входящего документа № 59889665, дата нарушения 31.10.2017;

- по счету № BY94PJCB30210285810000000933 за 3 квартал 2017 года представлен 31.10.2017 регистрационный номер входящего документа № 59889727, дата нарушения 31.10.2017;

- по счету № BY44PJCB30240285811000000643 за 3 квартал 2017 года представлен 31.10.2017 регистрационный номер входящего документа № 59889787, дата нарушения 31.10.2017; 

- по счету № BY45PJCB30240285811010000840 за 4 квартал 2017 года представлен 24.01.2018 регистрационный номер входящего документа № 67320000017, дата нарушения 24.01.2018;

- по счету № BY49PJCB30210285811000000933 за 4 квартал 2017 года представлен 24.01.2018 регистрационный номер входящего документа № 67320000018, дата нарушения 24.01.2018;

- по счету № BY94PJCB30210285810000000933 за 4 квартал 2017 года представлен 24.01.2018 регистрационный номер входящего документа № 67320000015, дата нарушения 24.01.2018;

- по счету № BY44PJCB30240285811000000643 за 4 квартал 2017 года представлен 24.01.2018 регистрационный номер входящего документа № 67320000016, дата нарушения 24.01.2018;

- по счету № BY45PJCB30240285811010000840 за 1 квартал 2018 года представлен 26.04.2018 регистрационный номер входящего документа № 67320000226, дата нарушения 26.04.2018;

- по счету № BY49PJCB30210285811000000933 за 1  квартал 2018 года представлен 26.04.2018 регистрационный номер входящего документа № 67320000227, дата нарушения 26.04.2018;

- по счету № BY94PJCB30210285810000000933 за 1 квартал 2018 года представлен 26.04.2018 регистрационный номер входящего документа № 67320000228, дата нарушения 26.04.2018;

- по счету № BY44PJCB30240285811000000643 за 1 квартал 2018 года представлен, 26.04.2018 регистрационный номер входящего документа № 67320000225, дата нарушения 26.04.2018;

 -  по счету № BY45PJCB30240285811010000840 за 2 квартал 2018 года представлен 19.07.2018 регистрационный номер входящего документа № 6732-26031, дата нарушения 1 19.07.2018;

- по счету № BY49PJCB30210285811000000933 за 2 квартал 2018 года представлен 19.07.2018 регистрационный номер входящего документа № 6732-26020, дата нарушения 19.07.2018;

- по счету № BY94PJCB30210285810000000933 за 2 квартал 2018 года представлен 19.07.2018 регистрационный номер входящего документа № 67320000228, дата нарушения 19.07.2018;

-  по счету № BY44PJCB30240285811000000643 за 2 квартал 2018 года представлен  19.07.2018 регистрационный номер входящего документа № 6732-26038, дата нарушения  19.07.2018;

- по счету № BY45PJCB30240285811010000840 за 3 квартал 2018 года представлен 30.10.2018 регистрационный номер входящего документа № 6732-45074, дата нарушения 30.10.2018;

- по счету № BY49PJCB30210285811000000933 за 3 квартал 2018 года представлен 30.10.2018 регистрационный номер входящего документа № 6732-45068, дата нарушения 30.10.2018;

- по счету № BY94PJCB30210285810000000933 за 3 квартал 2018 года представлен 30.10.2018 регистрационный номер входящего документа № 6732-45064, дата нарушения 30.10.2018;

- по счету № BY44PJCB30240285811000000643 за 3 квартал 2018 года представлен  30.10.2018 регистрационный номер входящего документа № 6732-45057, дата нарушения 30.10.2018;

- по счету № BY45PJCB30240285811010000840 за 4 квартал 2018 года представлен  30.01.2019 регистрационный номер входящего документа № 6732-156618, дата нарушения 30.01.2019;

- по счету № BY49PJCB30210285811000000933 за 4 квартал 2018 года представлен 30.01.2019 регистрационный номер входящего документа № 6732-156628, дата нарушения 30.01.2019;

- по счету № BY94PJCB30210285810000000933 за 4 квартал 2018 года представлен 30.01.2019 регистрационный номер входящего документа № 6732-156622, дата нарушения 30.01.2019;

-  по счету № BY44PJCB30240285811000000643 за 4 квартал 2018 года представлен 30.01.2019 регистрационный номер входящего документа № 6732-156635, дата нарушения 30.01.2019.

По результатам проверки Инспекцией 01.07.2019 составлен акт № 673220190018004.

15.07.2019 представителю заявителя по доверенности от 01.07.2019 на право предоставления общества в Инспекции с правом подписи и получения уведомлений, протоколов об административных правонарушениях, определений о назначении времени и места рассмотрения дела, постановлений  о назначении административного наказания и других документов, ФИО1 вручено уведомление о месте и времени составления протокола об административном правонарушении, предусмотренном  частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

16.07.2019 Инспекцией составлен протокол об административном правонарушении № 1657/67321918219569500002 за нарушение валютного законодательства, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ. Протокол  составлен в отсутствии представителя общества.

16.07.2019 Инспекцией указанный протокол и уведомление о дате и месте рассмотрения дела об административном правонарушении вручены представителю общества по доверенности ФИО1 нарочно.

25.07.2019 Инспекцией вынесено определение о продлении срока рассмотрения дела об административном правонарушении до 23.08.2019.

Определение вручено представителю ООО "ВРТ" по доверенности ФИО1 нарочно 25.07.2019.

23.08.2019 Инспекцией вынесено определение о продлении срока рассмотрения дела об административном правонарушении до 23.09.2019, которое вручено представителю ООО "ВРТ" по доверенности ФИО1 нарочно.

23.09.2019 Инспекцией вынесено определение о продлении срока рассмотрения дела об административном правонарушении до 23.10.2019, которое вручено представителю ООО "ВРТ" по доверенности ФИО1 нарочно.

23.10.2019 Инспекцией в присутствии представителя общества по доверенности ФИО1 вынесено постановление о назначении административного наказания № 67321918220077600006 по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, которым общество привлечено к административной ответственности в виде штрафа в размере 40000 руб. 

Не согласившись с выводами Инспекции, общество обратилось в суд с заявлением об отмене постановления от 23.10.2019 № 67321918220077600006.

В представленном в материалы дела отзыве Инспекции указано на следующее.

Заявителем представлены в Инспекцию подтверждающие банковские документы, заверенные нотариусом Республики Беларусь, в связи с чем были нарушены требования в части предоставления документов, заверенных нотариально в соответствии с законодательством РФ.

Заявитель в обоснование заявленных требований указал, что согласно ст. 13 Конвенции о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам, заключенной в г. Минске 22.01.1993,  документы, которые на территории одной из договаривающихся стран изготовлении или засвидетельствованы учреждением или специально на то уполномоченным лицом в пределах их компетенции и по установленной форме и скреплены гербовой печатью, принимаются на территориях других договаривающихся сторон без какого-либо специального удостоверения.

Изучив материалы дела, оценив по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации все представленные доказательства,  суд приходит к следующему.

В силу части 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно части 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов - влекут наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объектом данных правонарушений являются общественные отношения, возникающие в сфере валютного регулирования и валютного контроля, в частности, при осуществлении резидентами валютных операций.

Объективная сторона данного правонарушения выражается в действиях (бездействии), повлекших несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

В силу п. 1 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в РФ валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим федеральным законом.

По общему правилу, резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации (ч.1 ст. 12 Закона № 173-ФЗ)

В соответствии с частью 7 статьи 12 Закона № 173-ФЗ резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, постоянных представительств Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств Российской Федерации и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории Российской Федерации, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Постановление Правительства РФ от 28.12.2005 N 819 (далее - Правила N 819) "Об утверждении правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации" устанавливают порядок представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам по месту своего учета (далее - налоговый орган) отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (далее - отчеты).

Юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала (п. 4 Правил N 819).

Подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации (п. 4 Правил N 819).

Таким образом, с учетом предусмотренных требований, в том числе, предъявляемых к оформлению подтверждающих банковских документов, нарушением порядка представления резидентом отчета о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами будет являться, в частности, представление подтверждающих банковских документов, оформленных ненадлежащим образом.

Статьей 25 Закона № 173-ФЗ предусмотрено, что резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры Российской Федерации являются составной частью ее правовой системы. Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора (ч. 4 ст. 15 Конституции Российской Федерации).

Государства  - члены Содружества Независимых Государств, участники настоящей Конвенции, именуемые далее Договаривающиеся Стороны, исходя из стремления обеспечить гражданам Договаривающихся Сторон и лицам, проживающим на их территориях, предоставление во всех Договаривающихся Сторонах в отношении личных и имущественных прав такой же правовой защиты, как и собственным гражданам, придавая важное значение развитию сотрудничества в области оказания учреждениями юстиции правовой помощи по гражданским, семейным и уголовным делам, приняли "Конвенцию о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам" от 22.01.1993.

Граждане каждой из Договаривающихся Сторон, а также лица, проживающие на ее территории, пользуются на территориях всех других Договаривающихся Сторон в отношении своих личных и имущественных прав такой же правовой защитой, как и собственные граждане данной Договаривающейся Стороны (статья 1 Конвенции).

В соответствии с пунктами 1, 2  статьи 13 Конвенции документы, которые на территории одной из Договаривающихся Сторон изготовлены или засвидетельствованы учреждением или специально на то уполномоченным лицом в пределах их компетенции и по установленной форме и скреплены гербовой печатью, принимаются на территориях других Договаривающихся Сторон без какого-либо специального удостоверения.

 Документы, которые на территории одной из Договаривающихся Сторон рассматриваются как официальные документы, пользуются на территориях других Договаривающихся Сторон доказательной силой официальных документов.

Исходя из определения вины юридических лиц, изложенного в ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ, юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Материалами дела установлено представление обществом 31.10.2017 отчета о движении денежных средств по счету № BY44PJCB30240285811000000643 по итогам 3 квартала 2017 года с приложением подтверждающих документов – копии банковской выписки о движении денежных средств по данному счету, заверенной нотариусом Республики Беларусь, который должен в соответствии с Конвенцией приниматься на территории Российской Федерации без какого-либо специального удостоверения.

Обоснование игнорирования Инспекцией Конвенции в материалы дела не представлено.

Согласно положениям статей 65 и 210 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

В силу части 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит привлечению к административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Доказательства вины в совершении правонарушения являются необходимым условием для привлечения лица к административной ответственности, поэтому в отсутствие таких доказательств нельзя признать законным оспариваемое постановление Инспекции.

В соответствии с частью 4 статьи 1.5 КоАП РФ неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что имеются неустранимые сомнения в виновности общества в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ. В силу части 4 статьи 1.5 КоАП РФ данные сомнения подлежат толкованию в пользу общества.

Административным органом не установлена вина общества во вменяемом ему правонарушении.

Исследовав и оценив  материалы дела, суд  приходит к выводу об отсутствии надлежащих доказательств, подтверждающих наличие состава административного правонарушения в действиях заявителя, что в силу пункта 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении и основанием для удовлетворения заявленных требований.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд 

 

Р Е Ш И Л :

Признать незаконным и отменить постановление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Смоленску (ОГРН 

<

***>; ИНН 

<

***>) от 23.10.2019 № 67321918220077600006 о назначении обществу с ограниченной ответственностью "Вейчай-Рус Трейдинвест" (ОГРН 

<

***>; ИНН 

<

***>) административного наказания, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Лица, участвующие в деле, вправе обжаловать настоящее решение суда в апелляционном порядке в течение десяти дней  после его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Тула) и в кассационном порядке в течение двух месяцев после вступления решения суда в законную силу в Арбитражный суд Центрального округа (г. Калуга) при условии, что решение суда было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции и имеются основания, предусмотренные частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Смоленской области.

 

Судья                                                                                            В.И. Еремеева