АРБИТРАЖНЫЙ СУД СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А63-21986/2018

г. Ставрополь

13 марта 2019 года

Резолютивная часть решения объявлена 05 марта 2019 года

Решение изготовлено в полном объеме 13 марта 2019 года

Арбитражный суд Ставропольского края в составе судьи Наваковой И.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2, г. Ставрополь, ОГРНИП 314265118400535, к государственному учреждению – отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Ставропольскому краю, г. Ставрополь, государственному учреждение – управление Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Ставрополю Ставропольского края, г. Ставрополь, инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району города Ставрополя, об обязании произвести перерасчет и возвратить излишне уплаченные суммы страховых взносов,

при участии представителей заявителя – ФИО3 по доверенности от 07.11.2018; налогового органа – ФИО4 по доверенности от 30.11.2018 № 56, в отсутствии представителей пенсионного фонда,

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель ФИО2, г. Ставрополь, (далее – заявитель, ИП ФИО2) обратилась в Арбитражный суд Ставропольского края с заявлением к государственному учреждению – отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Ставропольскому краю, г. Ставрополь, (далее – заинтересованное лицо, отделение пенсионного фонда), государственному учреждение – управление Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Ставрополю Ставропольского края, г. Ставрополь, (далее – управление пенсионного фонда), инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району города Ставрополь, г. Ставрополь (далее – налоговый орган), в котором изложены следующие требования: признать незаконным решение государственного учреждения – отделение пенсионного фонда Российской Федерации по Ставропольскому краю от 26.10.2018 № 9/26.10.18-Р об отказе в возврате излишне уплаченных страховых взносов; обязать государственного учреждения – управление Пенсионного фонда Российской Федерации по г. Ставрополю Ставропольского края осуществить перерасчет начисленных индивидуальному предпринимателю ФИО2 страховых взносов за 2015 год, исходя из фактического дохода (доход, уменьшенный на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов); обязать инспекцию Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Ставрополя возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне уплаченные страховые взносы за 2015 год в сумме 161 096,59 и пени за 2015, 2016 в сумме 14 033,45 рублей.

В обоснование заявителем указано, что предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения, в качестве объекта налогообложения выбрана система «доходы, уменьшенные на величину расходов», в связи с чем, страховые взносы необоснованно исчислены от суммы всего дохода, полученного предпринимателем, без минуса произведенных и документально подтвержденных расходов. Ссылается на постановление Конституционного Суда Российской Федерации, изложенная в постановлении от 30.11.2016 № 27-П, в котором выражена данная правовая позиция.

В материалах дела имеется отзыв пенсионного фонда, в котором указано, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2014-2015 годы на основании поступивших из налогового органа сведений о доходе исчислены и уплачены предпринимателем до 02.02.2016 (вступления в законную силу постановления Конституционного суда Российской Федерации № 27-П), перерасчет их сумм возможен на основании судебного решения. На основании обращения предпринимателя управлением произведен перерасчет обязательств по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2016 год. 

Налоговый орган просил суд вынести решение в соответствии с нормами действующего законодательства. 

Управление ПФ России по г. Ставрополю и отделение пенсионного фонда по СК, надлежащим образом уведомленные о времени и мете проведения судебного заседания, в суд не явились.

В соответствии с положениями статьи 156 АПК РФ судебное заседание проводится без участия указанных лиц.

Исследовав материалы дела, суд считает требования индивидуального предпринимателя подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что предприниматель ФИО2 состоит на налоговом учете в инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Ставрополя, зарегистрирована в Управлении пенсионного фонда по г. Ставрополю в качестве страхователя по обязательному пенсионному страхованию.

В 2015-2016 году индивидуальный предприниматель применял упрощенную систему налогообложения, своевременно представлял налоговые декларации по УСН, согласно которым в 2015 году доход страхователя составил 1 570 861 руб., за 2016 год - 5 699 291 руб., фиксированный размер страховых взносов за 2015 год - 18 610 руб. 80 коп., за 2016 год -  19 356,48 руб.

Обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере уплачена ФИО2 в полном объеме.

При этом расчет страховых взносов из дохода плательщика за 2015-2016 годы произведен уполномоченным органом без учета произведенных расходов, сумма которых также уплачена плательщиком.

Предприниматель обратился в Пенсионный фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных платежей и пени.

Управлением пенсионного фонда произведен перерасчет страховых взносов за 2016 год, вместе с тем, в возврате сумм страховых взносов за 2015 год предпринимателю отказано со ссылкой на отсутствие сумм излишней уплаты.

Считая отказ незаконным, предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением.  

Удовлетворяя требования ФИО2, суд руководствуется следующим.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование  регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ), действовавшим в спорный период. 

В соответствии со статьей 5 Закона № 212-ФЗ, действовавшего в спорный период, индивидуальные предприниматели признавались плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

На основании статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 названного Закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., уплата страховых взносов производится в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Закона, увеличенное в 12 раз.

В случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., уплата страховых взносов производится в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. 

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 8 статьи 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в целях исчисления размера страхового взноса определен порядок определения размера дохода в зависимости от налогового режима, на котором находится плательщик страховых взносов.

В пункте 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ указано, что для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П вступило в силу 02.12.2016 (день официального опубликования на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru) и действует непосредственно.

В соответствии с пунктом 2 статьи 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в             пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

В силу пункта 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.   

Статьей 221 НК РФ предусмотрено, что при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют, в частности, налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. 

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».

Как видно из материалов дела, налоговая база для исчисления налога за 2015 год согласно декларациям составляла 1 570 861 руб. (сумма доходов 15 541 382 руб. минус сумма расходов 13 961 481 руб. минус 9 040 руб.). Следовательно, сумма страховых взносов за 2015 год должна рассчитываться фондом из дохода в сумме 1 570 861 руб., что составляет 31 319,41 руб. (фиксированный размер 18 610 руб. 80 коп., плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период – 12 708,61 руб.).

Налоговая база для исчисления налога за 2016 год согласно декларации составляла 1 039 628 руб. (сумма доходов 5 699 291 руб. минус сумма расходов 4 659 663 руб.). Следовательно, сумма страховых взносов за 2016 год должна рассчитываться фондом из дохода в сумме 1 039 628 руб. составляет 26 752,76 руб. (фиксированный размер 19 356,48 руб. плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период – 7 396,28 руб.)

В соответствии с представленным органом Пенсионного фонда расчетом сумм излишне уплаченных страховых взносов, их размер за 2015 год составил 148 866,40 рублей, в том числе: взносы на страховую пенсию, исчисленные в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 тыс. рублей в размере 130 275,60 рублей, фиксированный размер страховых взносов, исчисленных из 1 МРОТ – 18 6103,80 рублей; за 2016 год в сумме 73 349,48 рублей, из которых: взносы на страховую пенсию, исчисленные в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 тыс. рублей в размере 53 992,91 рублей, фиксированный размер страховых взносов, исчисленных из 1 МРОТ – 19 356,48 рублей.

Предприниматель просит суд обязать уполномоченный орган возвратить страховые взносы за 2015 год в размере 161 096,59 рублей, пени за 2015- 2016 годы в размере 14 033,45 рублей, которая уплачена предпринимателем самостоятельно по решению от 07.10.2016 № 036S02160048349, что подтверждено документально и не оспаривается Пенсионным фондом.

В соответствии с частью 1 статьи 27 Закона № 212-ФЗ сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.  

Согласно части 5 статьи 27 Закона № 212-ФЗ заявление о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов может быть подано плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов в течение одного месяца со дня, когда плательщику страховых взносов стало известно о факте излишнего взыскания с него страховых взносов, или со дня вступления в силу решения суда.  

В силу части 6 статьи 27 указанного Закона исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания страховых взносов

Из анализа указанных норм следует, что вопрос о возврате излишне взысканных сумм страховых взносов и пеней может быть разрешен по заявлению плательщика страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов или судом в порядке искового производства. Обращение плательщика страховых взносов в суд с иском о возврате излишне взысканных сумм страховых взносов и пеней только после отказа Пенсионного фонда в удовлетворении заявления о возврате излишне взысканных суммы страховых взносов и пеней в статье 27 Закона № 212-ФЗ не установлено. 

Поскольку материалами рассматриваемого дела факт списания пенсионным фондом по требованиям указанных сумм страховых взносов доказан и фондом не оспаривается, суд приходит к выводу об обоснованности требования о возврате предпринимателю излишне уплаченных сумм страховых взносов.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд признает незаконным решение государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда от 26.10.2018 № 9/26.10.18-Р об отказе в возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, недействительным, и  обязывает Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации по г. Ставрополю произвести перерасчет начисленных индивидуальному предпринимателю ФИО2 страховых взносов за 2015 год, исходя из фактически полученного дохода (дохода, уменьшенного на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов).

В связи с передачей функций по администрированию страховых взносов налоговым органам, обязанность привести возврат излишне уплаченных страховых взносов возлагается на инспекцию Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Ставрополя.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных предпринимателем требований.

Согласно статье 102 АПК РФ основания и порядок уплаты государственной пошлины, а также порядок предоставления отсрочки или рассрочки ее уплаты устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Распределение судебных расходов между лицами, участвующими в деле, регламентировано статьей 110 АПК РФ. В силу пункта 1 данной статьи судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Заявителем при обращении в суд с требованиями уплачена государственная пошлина в размере 300 рублей (чек-ордер от 07.11.2018 номер операции 46).

С учетом положений статьи 110 АПК РФ судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 300 рублей возлагаются на пенсионный фонд и подлежат взысканию в пользу ИП ФИО2

Руководствуясь статьями 110, 167, 168, 169, 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать незаконным решение государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда от 26.10.2018 № 9/26.10.18-Р об отказе в возврате излишне уплаченных сумм страховых взносов, недействительным.

Обязать государственное учреждение - Управление Пенсионного Фонда Российской Федерации по г. Ставрополю, произвести перерасчет начисленных индивидуальному предпринимателю ФИО2, г. Ставрополь, ОГРНИП 314265118400535,  страховых взносов за 2015 год исходя из фактически полученного дохода (дохода, уменьшенного на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов).

Обязать инспекцию Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Ставрополя возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2, г. Ставрополь, ОГРНИП 314265118400535, суммы излишне уплаченных страховых взносов за 2015 год в размере 161 096,59 рублей, пени за 2015- 2016 годы в размере 14 033,45 рублей.

Взыскать с государственного учреждения - Управления Пенсионного Фонда Российской Федерации по г. Ставрополю в пользу индивидуального предпринимателя расходы по уплате государственной пошлины в сумме 300 руб. 

Решение суда может быть обжаловано через Арбитражный суд Ставропольского края в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме), в двухмесячный срок в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья                                                                                                                   И.В. Навакова