АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЯРОСЛАВСКОЙ ОБЛАСТИ

150999, г. Ярославль, пр. Ленина, 28     http://yaroslavl.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Р  Е  Ш  Е  Н  И  Е

Дело № А82-5631/2018

г. Ярославль

01 сентября 2018 года

Резолютивная часть решения оглашена -  14 августа 2018 года

 

Арбитражный суд Ярославской области в составе судьи  Глызиной А.В. 

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания  ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании заявление  

Общества с ограниченной ответственностью "Агроторг" (ИНН  

<

***>, ОГРН  

<

***>) 

о признании незаконным и отмене постановления  

Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Ярославля (ИНН  

<

***>, ОГРН  

<

***>)

 №1 от 07.03.2018

при участии 

от заявителя:    ФИО2 – предст. по пост. дов., 

от административного органа:   ФИО3 -  предст. по пост. дов., 

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Агроторг" (ИНН  

<

***>, ОГРН  

<

***>)  (далее по тексту –  заявитель, Общество)  обратилось в Арбитражный суд Ярославской области  с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы  по Ленинскому району г. Ярославля  с  требованиями о признании незаконным и отмене постановления  от  07.03.2018 № 1 «о назначении административного наказания».

Противоправные действия, за которые ответчиком была применена  административная ответственность, выразились в  нарушении  Обществом порядка внутреннего контроля  в части мер, направленных на легализацию (отмыванию) доходов  и финансирования терроризма при продаже лотерейных билетов.

При этом, Общество исполнило оспариваемое постановление; сумма назначенного административного штрафа 50 000 рублей была им перечислена  в бюджет - 24.04.2018.

Правовая позиция заявителя основана на том,  отсутствует вина юридического лица;  уплата административного штрафа не свидетельствует о признании Обществом своей вины, была направлена на добросовестное правовое поведение.

Ответчик заявленные требования не признает, настаивает на законности и обоснованности вынесенного постановления.

 

В ходе рассмотрения дела судом  было установлено следующее.  

27.11.2017 в инспекцию поступило заявление от гр. ФИО4., в котором было указано,  что 23.11.2017 в обособленном подразделении Общества, находящемся по адресу: в магазине «Пятерочка» по адресу – 

<

...>,  при покупке им лотерейного билета «Русское лото», стоимостью 100,00 руб., сотрудником Общества не была произведена идентификация.

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее - Федеральный закон № 115-ФЗ) организации, проводящие лотереи, в том числе в электронной форме, относятся к организациям, осуществляющим операции с денежными средствами или иным имуществом, обязанным принимать меры, направленные на противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

По мнению налогового органа, организации в целях выполнения требований законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, в части организации и осуществления внутреннего контроля обязаны пользоваться перечнем, размещенным в сети «Интернет» на официальном сайте уполномоченного органа (Федеральной службы по финансовому мониторингу), актуальным на дату совершения операций с денежными средствами.

Таким образом, организации, проводящие лотереи (операторы и распространители лотерей), являясь самостоятельными субъектами Федерального закона № 115-ФЗ, обязаны исполнять требования указанного закона в полном объеме.

Следовательно, непроведение  Обществом идентификации клиента при реализации лотерейных билетов свидетельствует о неосуществлении внутреннего контроля в рамках Федерального закона №115-ФЗ.                                                                                                    

Исходя из совокупности норм действующего  законодательства и с учетом выше указанных обстоятельств, в действиях Общества административным органом были усмотрены признаки административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.27 КоАП РФ.

Факт нарушения  подтвержден ответчиком письменными доказательствами по делу (приобщены в материалы дела).

По факту выявленного нарушения ответчиком в отношении Обществом был составлен протокол об административном правонарушении по части 1 статьи 15.27 КоАП РФ.

За выявленное нарушение Общество  было  привлечено ответчиком к административной ответственности оспариваемым постановлением по части  1  статьи 15.27 КоАП РФ -  в  виде 50 000 рублей штрафа.

Также  было   принято представление «об устранении причин и условий, способствующих совершению административного правонарушения. 

Изложенные фактические обстоятельства дела подтверждены документально, не оспариваются ни одной из сторон, судом считаются установленными.

В связи с несогласием в  отношении указанного постановления и представления,  Общество обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Правовая позиция ответчика изложена в вышеприведенных актах.

Правовая позиция заявителя состоит в следующем.

Общество не согласно с вменяемым правонарушением; поскольку считает, что обязано идентифицировать только тех клиентов, в пользу которых производятся денежные выплаты в виде выигрыша и выплаты в размере или свыше 600000 руб., а также лиц, в отношении которых осуществляется прием денежных средств свыше 15000 руб. Поскольку из материалов административного дела следует, что  физическим лицом приобретен 1 лотерейный билет стоимостью 100 руб.,  указанная операция не подлежит обязательному контролю, а заявитель  - не подлежит  идентификации, в силу положений п. 1.1. ст. 7 Федерального закона № 115-ФЗ.

 

Оценив доводы сторон и материалы дела,  суд пришел к выводу о  наличии оснований для удовлетворения заявленных требований  исходя из следующего.

В силу статьи 123 Конституции Российской Федерации, статей 7, 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равенства сторон. Согласно статье 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений.

Частью 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии со статьей 2.1 КоАП РФ, административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Согласно пункту 8 статьи 2 Федерального закона N 138-ФЗ "О лотереях" (далее - Закон о лотереях) под проведением лотереи понимается осуществление мероприятий, включающих в себя заключение договоров (контрактов) с оператором лотереи, изготовителем лотерейных билетов, изготовителем лотерейного оборудования, программных продуктов и (или) иных необходимых для проведения лотереи договоров (контрактов), распространение лотерейных билетов и заключение договоров с участниками лотереи, розыгрыш призового фонда лотереи, экспертизу выигрышных лотерейных билетов, выплату, передачу или предоставление выигрышей участникам лотереи. 

В соответствии с пунктом 10 статьи 2 Закона о лотереях распространитель лотерейных билетов - лицо, осуществляющее распространение лотерейных билетов среди участников лотереи, прием лотерейных ставок, выплату, передачу или предоставление выигрышей на основании заключенного с организатором лотереи или оператором лотереи договора.   

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (далее - Закон N 115-ФЗ) организации, содержащие тотализаторы и букмекерские конторы, а также организующие и проводящие лотереи, тотализаторы (взаимное пари) и иные основанные на риске игры, в том числе в электронной форме, относятся к организациям, осуществляющим операции с денежными средствами или иным имуществом. 

 В соответствии со статьей 2 Закона N 115-ФЗ настоящий федеральный закон регулирует отношения граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства, организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, а также государственных органов, осуществляющих контроль на территории Российской Федерации за проведением операций с денежными средствами или иным имуществом, в целях предупреждения, выявления и пресечения деяний, связанных с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма. 

Согласно статье 3 Закона N 115-ФЗ операции с денежными средствами или иным имуществом - действия физических и юридических лиц с денежными средствами или иным имуществом независимо от формы и способа их осуществления, направленные на установление, изменение или прекращение связанных с ними гражданских прав и обязанностей. В силу статьи 4 Закона N 115-ФЗ к мерам, направленным на противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, относятся, в частности, организация и осуществление внутреннего контроля.

В соответствии с частью 1 статьи 15.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях неисполнение законодательства в части организации и (или) осуществления внутреннего контроля, не повлекшее непредставления сведений об операциях, подлежащих обязательному контролю, либо об операциях, в отношении которых у сотрудников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, возникают подозрения, что они осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, а равно повлекшее представление названных сведений в уполномоченный орган с нарушением установленного срока, за исключением случаев, предусмотренных частями 2 - 4 настоящей статьи, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.

Объектом указанного правонарушения является установленный законом порядок контроля финансирования, хранения и представления информации, подлежащих контролю (внешнему и внутреннему) организациями, осуществляющими операции с денежными средствами и иным имуществом.

Объективной стороной правонарушения является неисполнение или ненадлежащее исполнение организацией требований названного законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов. 

Субъектом ответственности являются организации, осуществляющие операции с денежными средствами и иным имуществом, в том числе кредитные. 

Из оспариваемого постановления следует, что обществом при осуществлении своей деятельности по распространению лотерейных билетов идентификация клиентов не проводится.

 Указанные обстоятельства послужили основанием для вывода административного органа о нарушении Обществом пункта 1 части 1 статьи 7 Закона N 115-ФЗ и признания общества виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.27 КоАП РФ.

  Между тем, пунктом 1 статьи 7 Федерального закона N 115-ФЗ установлены обязанности организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, в частности, - идентифицировать лицо, находящееся на обслуживании в организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом (клиента), и установить в определенные данной нормой сведения (в отношении физических лиц - фамилию, имя, отчество; гражданство; реквизиты документа, удостоверяющего личность; данные миграционной карты, документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, адрес места жительства (регистрации) или места пребывания, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии); в отношении юридических лиц - наименование, идентификационный номер налогоплательщика или код иностранной организации, государственный регистрационный номер, место государственной регистрации и адрес местонахождения). - документально фиксировать и представлять в уполномоченный орган не позднее трех рабочих дней, следующих за днем совершения операции, следующие сведения по подлежащим обязательному контролю операциям с денежными средствами или иным имуществом, совершаемым их клиентами: вид операции и основания ее совершения; дату совершения операции с денежными средствами или иным имуществом, а также сумму, на которую она совершена; сведения, необходимые для идентификации физического лица, совершающего операцию с денежными средствами или иным имуществом (данные паспорта или другого документа, удостоверяющего личность), данные миграционной карты, документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии), адрес его места жительства или места пребывания; наименование, идентификационный номер налогоплательщика, государственный регистрационный номер, место государственной регистрации и адрес местонахождения юридического лица, совершающего операцию с денежными средствами или иным имуществом; сведения, необходимые для идентификации физического или юридического лица, по поручению и от имени которого совершается операция с денежными средствами или иным имуществом, данные миграционной карты, документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии), адрес места жительства или местонахождения соответственно физического или юридического лица; сведения, необходимые для идентификации представителя физического или юридического лица, поверенного, агента, комиссионера, доверительного управляющего, совершающего операцию с денежными средствами или иным имуществом от имени, или в интересах, или за счет другого лица в силу полномочия, основанного на доверенности, договоре, законе либо акте уполномоченного на то государственного органа или органа местного самоуправления, данные миграционной карты, документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии), адрес места жительства или местонахождения соответственно представителя физического или юридического лица; сведения, необходимые для идентификации получателя по операции с денежными средствами или иным имуществом и (или) его представителя, в том числе данные миграционной карты и документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии), адрес места жительства или местонахождения получателя и (или) его представителя, если это предусмотрено правилами совершения соответствующей операции.

Из приведенных норм Закона N 115-ФЗ следует, что обязанность документально фиксировать и представлять в уполномоченный орган сведения о совершении клиентом операции с денежными средствами или иным имуществом установлена пунктом 1 статьи 7 Закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма" только в отношении операций, подлежащих обязательному контролю.

Критерии отнесения операций с денежными средствами или иным имуществом подлежащим обязательному контролю, определен статьей 6 названного Закона. 

Одним из таких критериев является сумма, на которую совершается операция: сумма  операции должна быть равна или превышать 600000 рублей либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600000 рублей, или превышать ее. 

Кроме того, по своему характеру такая операция должна относиться к одному из видов операций, поименованных в Законе (второй критерий). 

К таким операциям Закон, в частности, относит операцию по получению денежных средств в виде платы за участие в лотерее, тотализаторе (взаимном пари) и иных основанных на риске играх, в том числе в электронной форме, и выплате денежных средств в виде выигрыша, полученного от участия в указанных играх (абз. 6 пункта 4 части 1 статьи 6 Закона N 115-ФЗ). 

Из изложенного следует, что лицо, организующее и проводящее лотереи, обязано идентифицировать лицо, находящееся на ее обслуживании, только при условии совершения операций, подлежащих обязательному контролю. Таким образом, общество обязано идентифицировать только тех лиц, в пользу которых производятся денежные выплаты в виде выигрыша, полученного от участия в лотереи в размере или свыше 600000 рублей либо в сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600000 рублей или выше. В отношении таких лиц заявитель обязан представлять информацию в уполномоченный орган. Из оспариваемого постановления и материалов административного дела факты выявления проверяющим органом таких сделок  -  не следуют. 

Пунктом 1 статьи 7 Закона N 115-ФЗ установлено, что обязанность по идентификации клиента установлена во всех случаях за исключением, установленных пунктом 1.1 указанной статьи. 

В соответствии с пунктом 1.1. статьи 7 Закона N 115-ФЗ идентификация клиента - физического лица, представителя клиента, выгодоприобретателя и бенефициарного владельца не проводятся при осуществлении организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом, операций по приему от клиентов - физических лиц платежей, если их сумма не превышает 15 000 рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 15 000 рублей (за исключением случая, когда у работников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, возникают подозрения, что данная операция осуществляется в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма). 

В рассматриваемом судом случае, имело место приобретение билета номиналом 100 рублей. 

 Доказательств, свидетельствующих о том, что, Общество осуществляет прием платежей от клиентов для приобретения ими лотерейных квитанций, номиналом более 15 000 руб., налоговым органом не представлено, следовательно, общество не обязано проводить идентификацию клиента.

Из указанного выше норм права следует, что Общество обязано идентифицировать только тех лиц, в пользу которых производятся денежные выплаты в виде выигрыша и выплаты в размере или свыше 600000 рублей, а также лиц, в отношении которых осуществляется прием денежных средств свыше 15000 рублей. 

Поскольку из материалов административного дела случаи выигрыша и (или) выплаты на такую сумму за проверенный период не следует, и приема платежей по покупке лотерейной квитанции свыше 15000 рублей - не было, суд  приходит к выводу, что состав административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.27 КоАП РФ в действиях Общества  - не доказан. 

Учитывая изложенные обстоятельствах, заявленные Обществом требования о признании незаконным и отмене постановления Инспекции, -  подлежат удовлетворению. 

Судом был  также рассмотрен вопрос о том, что  Обществом на дату – 24.04.2018 было оплачено оспариваемое постановление. Указанное обстоятельство не имеет, по мнению суда, правового значения, поскольку Обществом было заявлено рассматриваемое постановление в арбитражный суд, между сторонами фактически имелся спор в отношении его законности; а оспариваемое постановление – в законную силу не вступило.

Руководствуясь статьями 207 – 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Признать незаконным и отменить постановление  Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Ярославля (ИНН  

<

***>, ОГРН  

<

***>)  от 07.03.2018 № 1 «о назначении административного наказания», вынесенное в отношении заявителя -  Общества с ограниченной ответственностью "Агроторг" (ИНН  

<

***>, ОГРН  

<

***>)  –  по части 1 статьи 15.27 КоАП РФ.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства во Второй арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий десяти дней со дня его принятия (изготовления в полном объеме).

Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Ярославской области, в том числе посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте суда в сети «Интернет»,  через систему «Мой арбитр» (http://my.arbitr.ru).

 

Судья

Глызина А.В.