АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

г. Орел                                                                                                Дело №А48-5576/2021

«17» августа 2021

Резолютивная часть решения объявлена 16 августа 2021; 

Решение в полном объеме изготовлено 17 августа 2021

Арбитражный суд Орловской области в составе  судьи  В.Г. Соколовой, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

Инспекции ФНС России  по г. Орлу, юридический адрес: 

<

...>, ОГРН 

<

***>,  

к муниципальному бюджетному общеобразовательному учреждению - средняя общеобразовательная школа  № 50 г. Орла, юридический адрес: 

<

...>, ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>,  

о взыскании 7352621,34 руб. налога на имущество организации и страховых взносов

при участии в заседании: 

от заявителя – представитель ФИО2 (доверенность от 11.05.2021 №07-22/13025 – в деле),

от ответчика – не явился, извещен надлежащим образом,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы  России по г. Орлу (далее – налоговый орган, заявитель) обратилась в арбитражный суд с заявлением к муниципальному бюджетному общеобразовательному учреждению - средняя общеобразовательная школа  № 50 г. Орла (далее – школа № 50, ответчик) о взыскании 7352621,34 руб. задолженности по налогу на имущество организации и страховым взносам, из них: налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в сумме 7349034,65 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме 2643,81 руб., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 329,99 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 612,89 руб. (с учетом уточнения от 16.08.2019).

Представитель заявителя уточненное требование поддерживает по основаниям, изложенным в заявлении.

Представитель ответчика в судебное заседание не явился, письменный отзыв на заявление не представил. 

Заслушав доводы представителя истца, рассмотрев материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, школа №50 применяет общую систему налогообложения, является плательщиком налога на имущество организации и страховых взносов.

19.04.2021 школа №50 представила в ИФНС России по г. Орлу уточненную №3 декларацию по налогу на имущество организаций за 2020 год, согласно которой сумма налога, подлежащего к уплате в бюджет, составляет 7626023 руб.

09.04.2021 школа №50 представила расчет по страховым взносам за первый квартал 2021, где сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии подлежащая уплате в бюджет составила 1999732,72 руб.; сумма страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период – 257309,98 руб.; сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в РФ подлежащая уплате в бюджет – 463574,38 руб.

Главой 30 НК РФ «Налог на имущество организаций» установлен порядок и сроки уплаты налога.

Пунктом 1 ст. 373 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.

Статьей 383 НК РФ закреплен порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу: налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 382 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 383 НК РФ).

Согласно ст. 4 Закона Орловской области от 25.11.2003 №364-03 «О налоге на имущество организаций» уплата налога производится путем внесения авансовых платежей, рассчитанных в соответствии со статьями 382, 384 и 385 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в сроки: не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября.

По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога в срок до 5 апреля года, следующего за налоговым периодом.

Школой №50 по сроку 12.05.2020 начислены авансовые платежи в размере 1913784 руб.; по сроку 05.08.2020 начислены авансовые платежи в размере 1911081 руб.; по сроку 05.11.2020 начислены авансовые платежи в размере 1892781 руб. Ответчиком денежные средства в уплату указанных авансовых платежей в полном размере не вносились.

Сумма налога, подлежащего к уплате в бюджет за 2020, согласно уточненной №3 налоговой декларации по налогу на имущество организации, составила 7626023 руб.

Согласно выписке из лицевого счета в отношении Муниципальной бюджетной средней общеобразовательной школы №50 задолженность по налогу на имущество организации за 2020 год была частично погашена в размере 276988,35 руб. (авансовый платеж за 2020).

Таким образом, у школы №50 имеется задолженность по налогу на имущество организации в размере 7349034,65 руб.

Пунктом 1 ст. 419 НК РФ установлено, что налогоплательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

В силу положений ст. 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1-12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1-12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Пунктом 1 ст. 421 НК РФ предусмотрено, что налоговая база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

 Пунктом 3 ст. 421 НК РФ установлено, что для плательщиков, указанных  в  подпункте  1  пункта  1  статьи  419  настоящего Кодекса, устанавливаются предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, если иное не установлено настоящей главой.

Согласно п. 4 ст. 421 НК РФ предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года исходя из роста средней заработной платы в Российской Федерации.

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 423 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 7 ст. 431 НК РФ предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с п. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Пунктом 3 ст. 431 НК РФ определено, что сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Таким образом, срок уплаты страховых взносов за 1 квартал 2021: за январь - 15.02.2021, за февраль - 15.03.2021, за март- 15.04.2021.

Согласно расчету по страховым взносам сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, подлежащая уплате в бюджет составляет 1999732,72 руб.: по сроку 15.02.2021 – 651062,87 руб.; по сроку 15.03.2021 – 655727,15 руб.; по сроку 15.04.2021 – 692942,70 руб. Ответчиком уплачены страховые взносы только в сумме 1697687,76 руб. 

Согласно расчету по страховым взносам сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составила 257309,98 руб.: по сроку 15.02.2021 – 83537,04 руб.; по сроку 15.03.2021 – 84372,84 руб.; по сроку 15.04.2021 – 89400,10 руб. Ответчиком уплачены страховые взносы только в сумме 221843,76 руб. 

Согласно расчету по страховым взносам сумма страховых взносов обязательное медицинское страхование работающего населения составила 463574,38 руб.: по сроку 15.02.2021 – 150928,20 руб.; по сроку 15.03.2021 – 152007,47 руб.; по сроку 15.04.2021 – 160636,71 руб. Ответчиком уплачены страховые взносы только в сумме 393554,88 руб.

Таким образом, школа №50 обязана уплатить страховые   взносы   на  обязательное   пенсионное   страхование  в  РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, в сумме 302044,96 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 35466,22 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 70019,50 руб.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В пункте 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

В связи с тем, что школой №50 были нарушены сроки уплаты страховых взносов за 1 квартал 2021 налоговой инспекцией начислены пени за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за период с 16.03.2021 по 18.04.2021 в сумме 2643,81 руб.; пени за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с 16.03.2021 по 18.04.2021 в сумме 329,99 руб.; пени несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с 16.03.2021 по 18.04.2021 в размере 612,89 руб., которые до настоящего времени не уплачены.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога явилось основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога 

14.05.2021 налоговой инспекцией в адрес ответчика по телекоммуникационным каналам связи было направлено требование №9751 по состоянию на 12.04.2021 об уплате налога, сбора, пени на общую сумму задолженности 7349034,65 руб. (налог на имущество организаций, не входящему в единую систему газоснабжения), срок исполнения требования - до 18.05.2021; 29.04.2021 по телекоммуникационным каналам связи направлено требование №9125 по состоянию на 19.04.2021 об уплате налога, сбора, пени на общую задолженности сумму в сумме 411117,37 руб., из которой: 407530,68 руб. страховые взносы, 3586,69 руб. пеня, срок исполнения требования - до 19.05.2021. 

Требование №9751 по состоянию на 12.04.2021 до настоящего времени не исполнено, а остаток по требованию №9125 по состоянию на 19.04.2021 составляет 330162,03 руб. (страховые взносы – 326575,34 руб., пеня – 3586,69 руб.).

 Так как по настоящее время вышеуказанные требования об уплате налога не исполнены ответчиком в полном объеме, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Оценив представленные по делу доказательства, арбитражный суд находит уточненное требование заявителя подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. 1, 2 ст. 44 Кодекса обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 1 ст. 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

На момент вынесения настоящего решения задолженность школы №50 по налогу на имущество организаций и страховым взносам составляет 7352621,34 руб. 

Поскольку уточненное требование заявителя ответчиком не оспорено, доказательств уплаты налогов и пени суду не представлено, арбитражный суд находит уточненное требование обоснованным и  подлежащим  удовлетворению. 

В соответствии со ст. 110 АПК РФ за рассмотрение настоящего дела подлежит уплате в федеральный бюджет государственная пошлина в размере 59763 руб.

Согласно ст. 102 АПК РФ основания и порядок уплаты государственной пошлины, а также порядок предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 2 ст. 333.22 НК РФ Верховный Суд Российской Федерации, арбитражные суды, исходя из имущественного положения плательщика, вправе освободить его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым указанными судами, либо уменьшить ее размер, а также отсрочить (рассрочить) ее уплату в порядке, предусмотренном статьей 333.41 настоящего Кодекса.

 Суд с учетом материального положения ответчика, с учетом того, что ответчик является образовательным учреждением, финансируемым из бюджета, считает необходимым уменьшить размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход федерального бюджета, до 5976 руб. 

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения - средняя общеобразовательная школа  № 50 г. Орла (юридический адрес: 

<

...>, ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) в пользу Инспекции ФНС России  по г. Орлу (юридический адрес: 

<

...>, ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) 7352621,34 руб. задолженности по налогу на имущество организации и страховым взносам, из них: налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в сумме 7349034,65 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации, в сумме 2643,81 руб., пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 329,99 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в сумме 612,89 руб.

Взыскать с муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения - средняя общеобразовательная школа  № 50 г. Орла (юридический адрес: 

<

...>, ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5976 руб. 

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение одного месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Орловской области.

Судья                                                                                                              В.Г. Соколова