Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А56-37009/2021

07 июня 2022 года

г.Санкт-Петербург

 

Резолютивная часть решения объявлена 07 июня 2022 года. Полный текст решения изготовлен 07 июня 2022 года.

Арбитражный суд  города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе:

судьи Петровой Т.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель: общество с ограниченной ответственностью "ГСТ"

заинтересованное лицо: Санкт-Петербургская таможня 

об оспаривании постановлений 

при участии

от заявителя: не явился, извещен.  

от заинтересованного лица: ФИО2, доверенность от 27.12.2021,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "ГСТ" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Санкт-Петербургской таможни (далее - Таможня) от 09.04.2021 N 10210000-1378/2021 о привлечении к административной ответственности по части 5 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) в виде административного штрафа в размере 191 326 руб. 25 коп. 

Делу присвоен номер А56-37009/2021.

Арбитражным судом города Санкт-Петербурга и Ленинградской области также приняты к производству заявления Общества о признании незаконными и отмене постановлений Таможни от 09.04.2021 N 10210000-1376/2021 и 10210000-1377/2021, которыми заявитель привлечен к административной ответственности по части 5 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере соответственно                           393 818 руб. 36 коп. и 178 323 руб. Делам присвоены номера А56-36999/2021 и А56-37001/2021.

Определением суда первой инстанции от 29.06.2021 на основании статьи 130 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) дела N А56-36999/2021, А56-37001/2021 и А56-37009/2021 объединены в одно производство с присвоением делу номера А56-37009/2021.

Решением суда первой инстанции от 05.07.2021, оставленным без изменения постановлением апелляционного суда от 27.12.2021, оспариваемые постановления таможенного органа признаны незаконными и отменены.

Постановлением Арбитражного суда Северо-Западного округа от 24.03.2022 решение от 05.07.2021 и постановление от 27.12.2021 отменены, дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Определением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 06.04.2022 рассмотрение дела назначено на 05.05.2022.

Определением от 05.05.2022 рассмотрение дела отложено на 07.06.2022, к участию в деле привлечен конкурсный управляющий заявителя ФИО3

В судебном заседании представитель Таможни возражал против удовлетворения заявления.

Заявитель надлежащим образом уведомлен о дате и месте рассмотрения дела, однако своего представителя в суд не направил.

Как следует из материалов дела, Общество (покупатель, резидент) 25.04.2018 заключило с компанией "LADOGA DOO Beograd-Zvezdara" (продавец, нерезидент) договор купли-продажи N Е01-18. По условиям данного контракта с учетом дополнительного соглашения от 05.09.2018 N 3 продавец поставляет покупателю на условиях поставки CFR, СРТ Санкт-Петербург, EXW или FCA оборудование, химическую продукцию, стройматериалы, абразивные материалы, ручной инструмент, электрический и пневматический инструмент и товары народного потребления в ассортименте согласно приложениям и/или выставленным инвойсам. Общая стоимость товара с учетом дополнительного соглашения от 20.07.2018 N 2 к контракту составляет 2 000 000 долларов США.

Согласно дополнительному соглашению от 05.09.2018 N 3 цены на товар устанавливаются в долларах США в соответствии с условиями поставки. Допускается установление цены товара в валюте отличной от долларов США. В этом случае, при оплате за товар, курс пересчета валюты в долларах США берется по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату присвоения номера таможенной декларации. По данному контракту допускаются бесплатные поставки образцов товаров и товарных каталогов.

Контракт принят на расчетное обслуживание в публичном акционерном обществе "Банк "Санкт-Петербург", ему присвоен уникальный номер 18060026/0436/0000/2/1. Впоследствии, 28.06.2019, контракт снят с учета в этом банке в связи с его переводом на обслуживание в другой уполномоченный банк - акционерное общество "Заубер Банк", где 09.07.2019 открыт паспорт сделки.

В пункте 3 контракта стороны согласовали, что срок поставки товара составляет 270 дней с даты осуществления платежа; если товар не поставлен, то продавец обязан возвратить полученные денежные средства на счет покупателя в срок, равный 270 дней с даты осуществления платежа.

Согласно пункту 5 контракта покупатель осуществляет авансовый платеж по контракту в размере от 20% до 100% от стоимости партии товара по выставленному инвойсу либо полную оплату после завершения таможенного оформления на территории Российской Федерации в течение 180 дней банковским переводом. Оплата производится в евро, долларах США, а также рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на день оплаты.

В соответствии с пунктом 9 контракта он вступает в силу с даты подписания и действует до 31.12.2019, но при полном или частичном неисполнении какой-либо из сторон своих обязательств, считается продленным до полного исполнения такой стороной всех ее обязательств.

Дополнительными соглашениями стороны внесли изменения в условия договора, увеличив срок действия контракта. Исходя из дополнительного соглашения от 27.12.2019 N 11, контракт действует до 31.12.2020. На основании дополнительного соглашения от 24.12.2020 N 16 срок действия контракта продлен до 31.12.2021.

Кроме того, дополнительными соглашениями стороны неоднократно увеличивали сроки поставки товара и возврата денежных средств за не поставленный товар, исчисляемые с даты осуществления платежей. При этом в каждом дополнительном соглашении предусмотрено условие о том, что вновь согласованные сроки распространяются на все платежи в течение срока действия контракта, включая платежи, осуществленные до подписания упомянутых соглашений.

В частности, дополнительным соглашением от 10.06.2019 N 6 стороны установили, что срок поставки составляет 420 дней с даты осуществления платежа, если товар не поставлен, то продавец обязан вернуть полученные денежные средства на счет покупателя в срок, равный 420 дней с даты осуществления платежа.

Затем дополнительным соглашением от 26.08.2019 N 8 срок поставки товара и возврата продавцом денежных средств за не поставленный товар увеличен и составил 490 дней с даты осуществления платежа.

На основании дополнительного соглашения от 29.11.2019 N 9 сторонами согласован новый срок поставки - 560 дней с даты осуществления платежа и предусмотрено, что если товар не поставлен, то продавец обязан вернуть полученные денежные средства на счет покупателя в срок, равный 560 дней с даты осуществления платежа.

Впоследствии по дополнительному соглашению от 15.04.2020 N 13 срок поставки установлен 800 дней с даты осуществления платежа, если товар не поставлен, то продавец обязан вернуть полученные денежные средства на счет покупателя в срок, равный 800 дней с даты осуществления платежа.

В последующем по дополнительным соглашениям от 05.11.2020 N 14, от 24.12.2020 N 17 срок поставки товара и/или возврата продавцом денежных средств за не поставленный товар увеличен до 910 дней и 1050 дней с даты осуществления платежа.

В соответствии с ведомостью банковского контроля, представленной уполномоченным банком, в рамках контракта в период с 06.06.2018 по 28.11.2018 осуществлены платежи на общую сумму 1 521 290,04 долларов США. Ввоз товара на территорию Российской Федерации в период с 12.09.2018 по 23.12.2019 произведен по 26 декларациям на товары на общую сумму 699 805,78 долларов США.

Как установлено Таможней, 13.08.2018 и 15.08.2018, 07.09.2018, 11.09.2018 в рамках контракта Обществом осуществлены авансовые платежи (код валютной операции 11100) соответственно на общие суммы 120 304,43 долларов США, 54 732,71 долларов США, 48 529,60 долларов США. Однако товар на указанные суммы не поставлен, денежные средства в суммах 120 304,43 долларов США, 54 732,71 долларов США, 48 529,60 долларов США за неввезенный товар не возвращены на счета резидента в установленные контрактом сроки.

Поскольку денежные средства, уплаченные нерезиденту за неввезенный в Российскую Федерацию по контракту товар, на счет Общества не возвращены, должностным лицом Таможни в отношении Общества возбуждены дела об административном правонарушении по части 5 статьи 15.25 КоАП РФ, 23.03.2021 составлены протоколы об административном правонарушении N 10210000-1376/2021, 10210000-1377/2021, 10210000-1378/2021.

Постановлениями Таможни от 09.04.2021 N 10210000-1376/2021, 10210000-1377/2021, 10210000-1378/2021 Общество привлечено к административной ответственности на основании части 5 статьи 15.25 КоАП РФ, ему назначено наказание в виде административного штрафа в общей сумме 369 649 руб. 25 коп., что составило 5% от суммы, не возвращенной в Российскую Федерацию.

Посчитав привлечение к административной ответственности незаконным, Общество оспорило постановления Таможни в судебном порядке.

Оспоренными постановлениями таможенного органа Общество привлечено к административной ответственности за несоблюдение требований пункта 2 части 1 статьи 19 Закона N 173-ФЗ.

В соответствии данной нормой при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданную информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Совершение данного административного правонарушения влечет предупреждение или наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от 5% до 30% суммы не возвращенных в установленный срок в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту по условиям внешнеторгового договора (контракта) в иностранной валюте.

Административная ответственность, установленная частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ, применяется по истечении 45 дней после окончания срока, установленного для выполнения соответствующей обязанности, в случае ее невыполнения в течение указанного времени (примечание 9 к статье 15.25 КоАП РФ). Указанное положение введено с 31.07.2020 Законом N 218-ФЗ.

Таким образом, юридически значимым обстоятельством для квалификации административного правонарушения, предусмотренного частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ, является срок, определяемый для возврата денежных средств.

В силу части 1 статьи 19 Закона N 173-ФЗ применительно к осуществлению внешнеторговой деятельности соответствующий срок определяется на основании условий внешнеторговых договоров (контрактов).

Следовательно, под установленным сроком для выполнения соответствующей обязанности в данном случае понимается срок, который предусмотрен во внешнеторговом договоре (контракте) для возврата аванса (предоплаты).

В данном случае условиями контракта стороны изначально предусмотрели, что обязательство по поставке товара либо возврату денежных средств за не поставленный товар должны быть выполнены нерезидентом-поставщиком до определенного в нем момента - 270 дней с даты осуществления платежа. В последующем стороны заключили дополнительные соглашения, по которым увеличивали данный срок.

В рамках контракта Обществом 13.08.2018, 15.08.2018, 07.09.2018, 11.09.2018 осуществлены авансовые платежи (код валютной операции 11100) в суммах 46 070,42 долларов США, 74 234,01 долларов США, 54 732,71 долларов США, 48 529,60 долларов США, что подтверждается данными строк 19, 20, 21, 22 раздела II "Сведения о платежах" ведомости банковского контроля.

Поставка товара на суммы указанных авансовых платежей нерезидентом-поставщиком в адрес Общества не осуществлена, возврат денежных средств на счет Общества не произведен.

При определении срока, в течение которого должны быть возвращены денежные средства в суммах 120 304,43 долларов США и 54 732,71 долларов США за не поставленный товар, таможенный орган исходил из того, что дополнительное соглашение от 10.06.2019 N 6 заключено после истечения срока возврата денежных средств, установленного условиями контракта. Таможня полагает, что в отношении указанных сумм необходимо руководствоваться условиями контракта, согласно которым продавец обязан вернуть полученные денежные средства на счет покупателя за не поставленный товар в срок, равный 270 дней с даты осуществления платежа. Таким образом, денежные средства за не поставленный товар подлежали возврату до 13.05.2019 и 04.06.2019 соответственно, однако на счета Общества не поступили.

Определяя срок, в течение которого Обществом должны быть возвращены денежные средства в сумме 48 529,60 долларов США за не поставленный товар, таможенный орган посчитал, что дополнительное соглашение от 15.04.2020 N 13 заключено уже после истечения срока возврата денежных средств, установленного условиями дополнительного соглашения от 29.11.2019 N 9. Следовательно, по мнению таможенного органа, необходимо руководствоваться условиями контракта в редакции соглашения от 29.11.2019 N 9, согласно которому продавец обязан вернуть полученные денежные средства на счет покупателя в срок, равный 560 дней с даты осуществления платежа. По расчету таможенного органа денежные средства за не поставленный по договору товар в сумме 48 529,60 долларов США подлежали возврату до 24.03.2020 включительно, однако на счета Общества не поступили.

Привлекая Общество к административной ответственности, Таможня исходила из того, что Обществом не были предприняты меры по подписанию дополнительного соглашения по переносу срока поставки товара и/или возврата денежных средств на территорию Российской Федерации до истечения ожидаемого срока исполнения обязательств нерезидентом по спорным авансовым платежам.

Суд признает данный вывод Таможни обоснованным.

Как усматривается из ведомости банковского контроля, Обществом в соответствии с пунктом 7.1 Инструкции N 181-И вносились изменения в учетную информацию, содержащуюся в разделе I "Общие сведения о контракте" в части изменения даты завершения исполнения обязательств по контракту.

Вместе с тем согласно ведомости банковского контроля Общество несвоевременно предоставило в уполномоченный банк заявление о внесении изменений в раздел I ведомости банковского контроля в связи с подписанием дополнительного соглашения от 27.12.2019 N 11, устанавливающего срок действия контракта до 31.12.2020. Датой внесения изменений в раздел I ведомости банковского контроля указана дата 22.04.2020.

Из подраздела IV.II раздела IV "Сведения об исполнении резидентом требований статьи 19 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" ведомости банковского контроля следует, что по состоянию на 09.01.2020 уполномоченный банк не располагал информацией о передаче иностранным продавцом Обществу товара в счет осуществленных последним авансовых платежах либо информацией о возврате авансовых платежей и, соответственно, данными об изменении информации об ожидаемых сроках репатриации иностранной валюты. Сведения о предполагаемом нарушении валютного законодательства были 03.03.2020 направлены уполномоченным банком в орган валютного контроля.

Приобщенная к материалам дела переписка с бесспорностью не свидетельствует, что Общество, учитывая необходимость соблюдения норм действующего законодательства Российской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле, предпринимало своевременные и достаточные меры для возврата денежных средств.

Ведение Обществом с нерезидентом длительной переписки не подтверждает принятие заявителем необходимых и достаточных мер к возврату денежных средств за не поставленный товар.

Более того, в большинстве своем имеющиеся в материалах дела письма нерезидента-продавца и Общества касаются заключения дополнительных соглашений в связи с изменением банковских реквизитов и реквизитов местонахождения сторон.

Из приобщенной к материалам дела переписки сторон не усматривается, что в пределах установленного изначально сторонами в контракте срока исполнения нерезидентом обязательства по поставке товара либо возврата денежных средств за не поставленный товар Обществом принимались какие-либо меры к возврату авансовых платежей.

Доказательств направления нерезиденту-продавцу претензий с требованием возвратить денежные средства по контракту за не поставленный товар, равно как и доказательств обращения Общества в суд с требованием о взыскании с контрагента причитающейся суммы задолженности в материалах дела не имеются.

Нет в деле и доказательств предъявления Обществом компании "LADOGA DOO Beograd-Zvezdara" требования об уплате предусмотренного контрактом штрафа за просрочку поставки товара.

Не подтверждается материалами дела и совершение Обществом и контрагентом действий по заключению дополнительных соглашений до наступления обязанности по возврату денежных средств за не ввезенный на территорию Российской Федерации товар.

Первое соглашение об изменении (увеличении) срока поставки товара и возврата денежных средств за не поставленный товар стороны подписали 10.06.2019, второе 26.08.2019, третье 29.11.2019.

Общество не доказало, что контрагент до наступления изначального срока исполнения обязанности по возврату денежных средств за не ввезенный на территорию Российской Федерации товар в действительности согласовал с Обществом новый срок поставки товара и возврата денежных средств по дополнительному соглашению от 10.06.2019.

Из письма Общества от 19.08.2019 N 364 усматривается, что нерезидент-продавец в связи с проблемами в операционной деятельности увеличивал сроки поставки товара. Однако из этого письма не следует, что до обращения заявителя компания "LADOGA DOO Beograd-Zvezdara" запрашивала согласие Общества на увеличение срока исполнения им обязательств по контракту.

В материалах дела имеются письма компании "LADOGA DOO Beograd-Zvezdara" от 26.08.2019 N LD-261, от 29.11.2019 N LD-337, в которых содержится просьба о заключении дополнительного соглашения о продлении срока поставки товара, увеличение которого обусловлено неготовностью к отгрузке заказанного товара, новыми договоренностями об изготовлении и отгрузке заказанного товара.

Между тем в материалах дела отсутствуют доказательства того, что нерезидент-продавец в действительности принимал меры к налаживанию поставок товара Обществу. Заявитель не представил доказательства истребования и получения от контрагента каких-либо данных, подтверждающих возможную поставку товара в новые согласованные сроки.

Как установлено судом, ни по состоянию на 09.04.2021, ни в настоящее время  в Российскую Федерацию на основании контракта товар на сумму 821 486,26 долларов США (включая спорные авансы) не ввезен. Указанная сумма на счета Общества не возвращена.

За исключением ссылки на постоянное заключение с нерезидентом дополнительных соглашений, Общество не представило в материалы дела доказательства принятия им мер, направленных на получение товара либо денежных средств за не поставленный товар от иностранного контрагента.

По мнению суда, систематическое продление контрактных сроков, в том числе заключение дополнительных соглашений к Контракту по возврату денежных средств за непоставленные товары, с учетом всех обстоятельств дела свидетельствует об отсутствии намерения со стороны Общества вернуть денежные средства за непоставленный товар.

Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доказательств, свидетельствующих о том, что в рассматриваемом случае правонарушение вызвано чрезвычайными обстоятельствами и другими непредвиденными, непреодолимыми препятствиями, исключающую вину заявителя, Обществом в материалы дела не представлено; оно имело реальную и объективную возможность для соблюдения требований валютного законодательства.

Таким образом, поскольку доказательств принятия Обществом необходимых и достаточных мер по соблюдению требований валютного законодательства в материалах дела не имеется, суд приходит к выводу о наличии в действиях Общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ.

Судом проверено соблюдение процедуры привлечения к административной ответственности и не выявлено существенных нарушений, влекущих безусловную отмену оспариваемых постановлений. Срок давности привлечения к административной ответственности, установленный статьей 4.5 КоАП РФ, не пропущен.

Оценив характер и степень общественной опасности допущенного Обществом правонарушения, принимая во внимание, что совершенное Обществом правонарушение посягает на охраняемые отношения в сфере валютного законодательства, а также учитывая отсутствие исключительных обстоятельств совершения правонарушения, суд не усматривает оснований для применения статьи 2.9 КоАП РФ и признания совершенного Обществом правонарушения малозначительным.

Частью 3 статьи 211 АПК РФ установлено, что в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение 10 дней со дня принятия Решения.

Судья Петрова Т.Ю.