АРБИТРАЖНЫЙ СУД РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ

 

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А53-22158/23

04 декабря 2023 г.

г. Ростов-на-Дону

 

Резолютивная часть решения объявлена   27 ноября 2023 г.

Полный текст решения изготовлен            04 декабря 2023 г.

 

Арбитражный суд Ростовской области в составе судьи Кривоносовой О.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

инспекции Федеральной налоговой службы по г. Таганрогу Ростовской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>)

к индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ИНН 

<

***>, ОГРНИП 304615436300492)

о взыскании задолженности

при участии:

от заявителя   – представитель   ФИО3 по дов. 09.01.2023 года

от ответчика – представитель  не явился

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по г. Таганрогу Ростовской области (далее – истец) обратилось в Таганрогский городской суд Ростовской области с исковым заявлением к индивидуальному предпринимателю ФИО2 (далее – ответчик) о взыскании 28095 руб. недоимки по НДФЛ за 2021; 3477,27 руб. пени.

В рамках рассмотрения дела судом удовлетворено ходатайство представителя заявителя об уточнении заявленных требований, в связи с чем  предметом рассмотрения являются требования истца о взыскании НДФЛ за 2021 год в размере 19347,62 руб., пени по НДФЛ-  3477,27 руб.

Представитель ответчика  в заседание не явился, извещен, о причине неявки не сообщено.

В судебном заседании, состоявшемся 21.11.2023, в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, объявлялся перерыв до 27.11.2023., информация о  чем размещена  на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» http://www.rostov.arbitr.ru. После перерыва судебное заседание в назначенное время продолжено в присутствии представителя заявителя, который требования поддержал.

Представитель ответчика  в заседание не явился, извещен, о причине неявки не сообщено, заявлений и ходатайств не поступило.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанного лица в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации с учетом правил статьи 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о том, что лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или не совершения ими процессуальных действий.

В соответствии со 227 НК РФ  индивидуальный предприниматель ФИО2 является  налогоплательщиком  по  НДФЛ. Согласно  представленной предпринимателем 29.04.2022  налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 г., ФИО2 получила доход в 2021 г. в сумме 332 000 руб., сумма налоговых вычетов составила 1416260 руб., налоговая база для исчисления налога - 273860 руб., общая сумма налога, исчисленная к уплате -35602 руб.

В связи с тем, что в установленные  законом сроки  налог на доходы физических лиц ФИО2 оплачен не был, за налогоплательщиком ФИО2  на дату предъявления  заявления числится недоимка по НДФЛ в сумме 28 095 руб. из них: 9291 руб. по сроку уплаты 26.04.2021 г. за 2021 г.; 15 743  руб. по сроку уплаты 26.07.2021 г. за 2021 г.; 3061 руб.  по сроку уплаты 25.10.2021 г. г,

Также, по причине несвоевременной оплаты НДФЛ 2020-2016 годы  налоговым органом  были вынесены постановления о взыскании по ст. 47 НК РФ: № 61540044563 от 30.10.2017г за 2016 год, № 61540058741 от21.08.2018гза2017 год, № 8570 от 22.10.2019г за 2018 год, № 4776 от 20.10.2020г за 2019 год № 2496 от 25.11.2021.

Требование об уплате задолженности по НДФЛ 2021 год № 29060 от 06.05.2022 года направлено  налогоплательщику , срок исполнения требования определен 15.06.20222 года. В установленный с требовании срок для добровольной оплаты задолженности  налог не оплачен.

В связи с несвоевременной оплатой и неоплатой налогов по указанным  периодам  в отношении налогоплательщика сформировано требование  № 14690 от 07.04.2022г  об уплате пени , в соответствии с которым  к уплате предъявлены пени, исчисленные  в связи с неуплатой  НДФЛ по следующим периодам: 

в сумме 75,78 руб. за 2016 год за период  15.01.2018 по 18.01.2018;

в сумме 150,49 руб. за 2017 год за период   16.07.2018 по29.07.2018;

в сумме 378,38 руб. за 2018 год за период  15.07.2019 по 16.08.2019;

в сумме 1371,22руб.за 2019 год за период  04.08.2020по21.12.2020;

в сумме 700,71 руб. за 2020 год за период  29.09.2021 по09.12.2021

в сумме 799,49 руб. за 2020 год за период  29.09.2021 по19.12.2021;

Требование об уплате пени, исчисленной в порядке ст. 75 Налогового Кодекса РФ,  за № 14690 от 07.04.2022 года  было направлено  предпринимателю  и было им получено, срок исполнения требования истек 17.05.2022  года. В предложенный срок  пени предприниматель не оплатил.

Налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности по требованию № 29060 от 06.05.2022 года  в сумме 19347,62 руб. (в уточненной редакции), и № 14690 от 07.04.2022 года 3477,27 руб.  по причине ля бесспорного взыскания  налоговый орган в порядке ст. 47 НК РФ, одновременно ходатайствуя о восстановлении процессуального срока для обращения в суд.

Оценив заявленное ходатайство о восстановлении срока, суд полагает его подлежащим удовлетворению, поскольку материалами дела подтверждено принятие  налоговым органом  мер, направленных на  взыскание задолженности в судебном порядке  в установленные законом сроки.

В соответствии с пунктом 6 статьи 215 Арбитражного процессуального Кодекса при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, суд пришел к выводу, что заявленные требования о взыскании  задолженности по НДФЛ 2021год подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 207 Налогового Кодекса налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В порядке, предусмотренном ст. 228 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Материалами дела подтверждено, что согласно представленной ответчиком декларации размер исчисленного к уплате налога составил 35602 руб., в связи с неполной его уплатой задолженность по  НДФЛ 2021 год на дату рассмотрения дела  составила 19347,62 руб.

Поскольку доказательств уплаты  задолженности  в материалы дела  ответчиком не представлено, а налоговым органом подтверждены основания начисления  задолженности, неисполнение добровольно требования об уплате задолженности и  соблюдение процессуальных сроков на судебное взыскание, суд требования о взыскании  задолженности по НДФЛ 2021 год в размере  19347,62 руб. признает подлежащими удовлетворению.

Рассмотрев заявленное требование о взыскании с ответчика пени в сумме 3477,27 руб.,  суд  признает его подлежащим удовлетворению  частично в связи со следующим.

В соответствии с пунктом 8 статьи 228 Налогового Кодекса РФ Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела,  налогоплательщиком допущена несвоевременная уплата налога в сумме 75,78 руб. за 2016 год за период  15.01.2018 по 18.01.2018;в сумме 150,49 руб. за 2017 год за период   16.07.2018 по29.07.2018;в сумме 378,38 руб. за 2018 год за период  15.07.2019 по 16.08.2019;в сумме 1371,22руб.за 2019 год за период  04.08.2020по21.12.2020;в сумме 700,71 руб. за 2020 год за период  29.09.2021 по09.12.2021 в сумме 799,49 руб. за 2020 год за период  29.09.2021 по19.12.2021, что свидетельствует о нарушении установленных налоговым законодательством сроков.

В соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная Налоговым Кодексом денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Сумма исчисленной пени  в связи  неуплатой налога составляет 3477,27рублей. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате начисленных сумм в силу пункта 8 ст. 69 Налогового Кодекса РФ  является основанием для направления налоговой инспекцией налогоплательщику требования об уплате пени.

На основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу ему направляется требование об уплате налога - письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 70 Налогового Кодекса РФ ( в редакции, действующей на дату  формирования требования   от 07.04.2022 года) требование  об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Исходя из  указанных положений, суд приходит к выводу, что  налоговым органом пропущены процессуальные сроки  для взыскания пени 75,78 руб. ( окончание периода недоимки  январь 2018) 150,49 руб. ( окончание периода недоимки июль 2018), 378,38 руб.(окончание периода недоимки  август 2019). В остальной части, поскольку сроки  взыскания признаны судом соответствующими требованиями Налогового Кодекса РФ требования заявителя о взыскании задолженности по требованию № 14690 от 07.04.2022 года в размере 2871,42 руб. судом удовлетворены.

В соответствии  с частью 3.1. статьи 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается  сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею не оспорены или несогласие  с такими обстоятельствами не вытекает  из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.

Поскольку судом установлено наличие оснований для взыскания  сумм задолженности, в материалах дела отсутствуют доказательства уплаты налога  и  пени ответчиком в  добровольном порядке, процедура взыскания  исчисленной  санкции и пени налоговым органом соблюдена, срок для обращения в суд судом восстановлен, требования налогового органа подлежат удовлетворению в установленной судом части. В удовлетворении остальной части  иска следует отказать.

При распределении расходов по уплате государственной пошлины суд учитывает, что налоговый орган освобожден от ее уплаты на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.37 НК РФ, на сторону, не в пользу которой принят судебный акт.

Руководствуясь статьями 110,167,168,215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 

 

Р Е Ш И Л:

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН 

<

***>, ОГРНИП 304615436300492) в пользу инспекции Федеральной налоговой службы по г. Таганрогу Ростовской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) 19347,62 руб.  задолженность по НДФЛ за 2021 год, 2871,42 руб. пени по НДФЛ.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН 

<

***>, ОГРНИП 304615436300492) в доход федерального бюджета 1962 руб. государственной пошлины.

Решение суда по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения через суд, принявший решение.

Решение суда по настоящему делу может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев со дня вступления в законную силу решения через суд, принявший решение, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

 

 

Судья                                                                                               Кривоносова О. В.