РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-230793/23-183-3264

г. Москва

08 декабря 2023 г.

Резолютивная часть решения объявлена 06 декабря 2023 г. 

Полный текст решения изготовлен 08  декабря 2023 г. 

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Смирновой Г.Э., 

при ведении протокола помощником судьи Гулевской Я.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО «Проектно-строительная компания «Авиастрой инжиниринг» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) в лице конкурсного управляющего ФИО1 к ИФНС России № 3 по городу Москве (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) о признании незаконным бездействия ИФНС России № 3 по городу Москве, 

при участии: от заявителя - не явился, извещен,

от заинтересованного лица - ФИО2 (доверенность от 29.12.2022),

УСТАНОВИЛ:

Определением Арбитражного суда города Москвы от 18.10.2022 принято к производтсву заявление ООО «Проектно-строительная компания «Авиастрой инжиниринг» (далее - общество) к ИФНС России № 3 по городу Москве о признании незаконным бездействия ИФНС России № 3 по городу Москве (далее - инспекция, налоговый орган). 

Определением Арбитражного суда города Москвы от 22.11.2023 по делу № А40-230793/23-183-3264 завершено предварительное судебное заседание и назначено судебное разбирательство.

В настоящем судебном заседании рассматривается заявление по существу.

Заявитель, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явился.

В материалы дела от заявителя поступило ходатайство о рассмотрении заявления в отсутствие представителя конкурсного управляющего обществом.

Представитель заинтересованного лица возражал против удовлетворения заявленных требований.

Оценив представленные по делу доказательства, заслушав мнение представителя участвующего в деле лица, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению в силу следующих обстоятельств.

В соответствии со ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

На основании части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов и действий государственных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта, оспариваемых действий и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт и действия права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие). 

На основании 123 Конституции Российской Федерации судопроизводство осуществляется на основе состязательности сторон. 

Как следует из заявления и установлено судом, в соответствии со сведениями, отраженными в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам от 04.04.2022 № 2022-456812 и ответу инспекции на обращение от 31.05.2023 № 25-23/15498@ общество ООО «Проектно – строительная компания «Авиастрой инжиниринг» имеет переплату по налогам (авансовым платежам, сборам, страховым взносам), возникшим до 30.08.2018 в размере 11 746 032 руб. 62 коп.

Общество обратилось в инспекцию с заявлением о проведении зачета имеющейся переплаты 22.06.2023, однако инспекцией в проведении зачета имеющейся переплаты  отказано.

Как указывает общество, решение об отказе в проведении возврата (зачета) переплаты в адрес налогоплательщика не направлялось. Инспекцией лишь сообщалось о невозможности проведения зачета имеющейся у общества переплаты в письмах от 30.05.2023, 31.05.2023, 13.07.2023. 

Не согласившись с указанным решением, налогоплательщик подал жалобу. 

По результатам рассмотрения жалобы Управлением ФНС России по г. Москве вынесено решение от 25.08.2023 № 21-10/097597@ об отказе в удовлетворении жалобы.

Причиной отказа послужило вступление в силу положений Федерального закона от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», проведения конвертации, с учетом периода образования переплаты осуществление учета указанного положительного сальдо в ЕНС не представляется возможным.  

По мнению заявителя, бездействия должностных лиц налогового органа, выразившиеся в отказе в проведении возврата (зачета) переплаты в адрес налогоплательщика не соответствуют закону нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на него дополнительные налоговые нагрузки, что создает препятствия для осуществления предпринимательской деятельности. 

Ввиду отказа налогового органа о зачете переплаты в счет погашения задолженности и принятие налоговым органом решения о приостановке расходных операций по расчетным счетам у общества отсутствует возможность исполнять взятые на себя обязательства перед своими контрагентами. 

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд исходит из следующего. 

Из пояснений инспекции следует, что в ЕНС налогоплательщика во вкладке «Переплата свыше 3 лет» на дату судебного заседания отражены следующие сведения:

- налог на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории Российской Федерации отражена переплата в размере 7 977 092 руб. 40 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 на выплату страховой пенсии за расчетные периоды в 01.01.2017 по 31.12.2022, отражена переплата в размере 563 256 руб. 00 коп.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, отражена переплата в размере 18 977 руб. 41 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, отражена переплата в размере 0 руб. 29 коп.;

- налог на прибыль организаций, отражена переплата в размере 3 175 126 руб.      40 коп.

- страховые взноса на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, отражена переплата в размере 6 руб. 46 коп.;

- налог на прибыль организаций кроме налога, уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиж. природного газа и до 31.12.2022 включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиж. природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа, отражена переплата в размере 560 317 руб. 00 коп.;

- транспортный налог с организаций, отражена переплата в размере 200 руб. 00 коп.;

- транспортный налог с организаций, отражена переплата в размере 11 246 руб. 00 коп.;

- налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, отражена переплата в размере 3 067 руб. 00 коп.;

- единый социальный налог, зачисляемый в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации, отражена переплата в размере 0 руб. 06 коп.

Согласно п. 1 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем зачета в порядке, предусмотренном настоящей статьей: 

в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;

в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);

в счет исполнения решений налоговых органов, указанных в подпунктах 9 и 10 пункта 5 и подпункте 3 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, либо погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. 

На основании п. 4 ст. 78 НК РФ заявление о распоряжении путем зачета представляется в налоговый орган по месту учета по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

В соответствии с п. 7 ст. 78  НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения. 

Согласно ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в сальдо ЕНС организации или физического лица не включаются суммы налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

Как следует из материалов дела, у общества имеется отрицательное сальдо ЕНС. Спорная сумма переплаты образована в период с 2016 г. по 2018 г., следовательно, в силу п. 1 ч. 7 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в формировании сальдо она не участвует.

Таким образом, распоряжение суммой денежных средств путем зачета возможно только при наличии заявления от налогоплательщика по установленной форме и суммы, формирующей положительное сальдо ЕНС.

В отношении довода заявителя о применении прежних правил в отношении переплаты, образовавшейся до 30.08.2018, суд отмечает следующее.

Согласно Письму Минфина от 29.12.2018 № 03-02-07/1/96622 пунктом 8 статьи 1 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлен предельный трехлетний срок, в течение которого налоговые органы могут самостоятельно производить зачет сумм излишне уплаченных налогов в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ.

Также в указанном Письме Минфина от 29.12.2018 № 03-02-07/1/96622 делается вывод о том, что учитывая положения ст. 2 Федерального закона от 29.07.2018 № 232-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с совершенствованием налогового администрирования» и дату его официального опубликования (30.07.2018), изменения абзаца первого пункта 6 статьи 78 Кодекса вступили в силу 30.08.2018.

В соответствии с п. 2 ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют. 

Суд отмечает, что предусмотренный абзацем 1 пункта 5 статьи 78 Кодекса срок на проведение зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам применяется к правоотношениям, возникшим начиная с 30.08.2018.

То есть в данном письме речь идет о предельном сроке проведения зачета в счет погашения недоимки налоговым органом самостоятельно, без заявления налогоплательщика.

Кроме того, обществом не учтено, что заявление о зачете представлено 22.06.2023, то есть после вступления в силу положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», после проведения конвертации, а также с учетом периода образования переплаты, осуществление учета указанного положительного сальдо в ЕНС налогоплательщика не представляется возможным.

Согласно ч. 3 ст. 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования. 

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Государственная пошлина распределяется по правилам АПК РФ и подлежит отнесению на заявителя. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. 65, 75, 110, 165, 167, 170, 176, 201 АПК РФ, суд 

Р Е Ш И Л :

Отказать в удовлетворении заявления ООО «Проектно-строительная компания «Авиастрой инжиниринг».

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд. 

Судья

Г.Э. Смирнова