РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-206667/25-183-1481

г. Москва

29 декабря 2025 г.

Резолютивная часть решения объявлена 22 декабря 2025 г.

Полный текст решения изготовлен 29 декабря 2025 г.

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Смирновой Г.Э.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Сатдиновой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО «ПОДШИПНИК-ТОРГ» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) к ИФНС России № 6 по г. Москве (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) о признании недействительным решения от 21.05.2025 № 21-21/1003 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и приложенные к заявлению документы,

в судебное заседание явились: от заявителя – ФИО1, дов. от 25.06.2025,

от заинтересованного лица – ФИО2, дов. от 25.02.2025 № 00-21/15, ФИО3, дов. от 06.10.2025 № 00-21/28, ФИО4, дов. от 15.04.2025 № 00-21/16,

УСТАНОВИЛ:

Определением Арбитражного суда города Москвы от 15.08.2025 заявление ООО «ПОДШИПНИК-ТОРГ» (далее-Заявитель, Общество, налогоплательщик) к ИФНС России № 6 по г. Москве (далее - Инспекция, налоговый орган) о признании недействительным решения от 21.05.2025 № 21-21/1003 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения принято к производству.

В настоящем судебном заседании рассматривается заявление по существу.

Представитель заявителя ходатайствовал о приобщении к материалам дела дополнительных документов, а также об истребовании всех материалов проверки.

Представитель заинтересованного лица возражал относительно ходатайства заявителя об истребовании доказательств по делу.

Согласно ч. 4 ст. 66 АПК РФ, лицо, участвующее в деле и не имеющее возможности самостоятельно получить необходимое доказательство от лица, у которого оно находится, вправе обратиться в арбитражный суд с ходатайством об истребовании данного доказательства.

В ходатайстве должно быть обозначено доказательство, указано, какие обстоятельства, имеющие значение для дела, могут быть установлены этим доказательством, указаны причины, препятствующие получению доказательства, и место его нахождения.

Таким образом, безусловная обязанность суда в истребовании доказательств возникает лишь в случае оказания помощи в получении необходимых доказательств по делу, которые лица, участвующие в деле, не могут получить самостоятельно и при указании в ходатайстве обстоятельств, имеющих значение для дела, которые могут быть установлены этим доказательством.

Между тем заявитель в настоящем случае не доказал необходимость истребования доказательств, не представил доказательства, подтверждающие, что истребуемые документы могут повлиять на правильное рассмотрение дела и принятие законного и обоснованного судебного акта.

Суд отклоняет ходатайство об истребовании всех материалов налоговой проверки, поскольку с материалами проверки налогоплательщик ознакомлен, при этом не конкретизировал в ходатайстве об ознакомлении, какие именно документы у него отсутствуют, следовательно, в истребовании всех материалов проверки отсутствует необходимость.

Суд в порядке ст. 159, 184 АПК РФ приобщил представленные документы.

Представитель заявителя поддержал заявление в полном объеме. Представитель заинтересованного лица возражал относительно заявления.

Рассмотрев заявление, исследовав имеющиеся в деле доказательства, заслушав мнение представителей лиц, участвующих в деле, суд находит заявленные требования по делу не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 198 АПК РФ заявление о признании ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) незаконными рассматриваются в арбитражном суде. Заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов.

Согласно п. 5 ст. 200 АПК РФ, с учетом п. 1 ст. 65 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Как усматривается из материалов дела, ООО «ПОДШИПНИК-ТОРГ» обратилось с заявлением к ИФНС России № 6 по г. Москве о признании незаконным Решения Инспекции от 21.05.2025 № 21-21/1003 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (далее - Решение).

Заявитель, полагая, что Решение неправомерно, в порядке, установленном статьей 139.1 НК РФ, обратился с апелляционной жалобой в УФНС России по г.Москве, в которой просил отменить оспариваемое Решение полностью.

Управление, рассмотрев апелляционную жалобу Заявителя, приняло решение 7700-2025/005283/И от 17.07.2025 об отказе в удовлетворении апелляционной жалобы.

Общество в заявлении указывает, что среди основных доводов можно выделить следующие.

В Решении отсутствуют неопровержимые доказательства наличия искажений о фактах хозяйственной деятельности Общества, а также умысла в действиях налогоплательщика, направленных на получение необоснованной налоговой экономии.

Общество указывает на процессуальные нарушения со стороны Инспекции, выразившиеся в непредставлении вместе с Актом выездной налоговой проверки документов, подтверждающих выводы Инспекции, содержащиеся в Акте.

Суд считает доводы заявителя не обоснованными и неправомерными на основании следующего.

Пунктом 1 статьи 100 НК РФ определено, что по результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления Справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки. Акт должен быть вручен лицу (его представителю), в отношении которого проводилась проверка, в течение 5 дней с даты составления этого акта под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе до рассмотрения материалов указанной проверки ознакомиться с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля в течение срока, предусмотренного для представления письменных возражений пунктом 6 статьи 100 НК РФ и пунктом 6.2 статьи 100 НК РФ. Налоговый орган обязан обеспечить лицу, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителю), возможность ознакомиться с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля на территории налогового органа не позднее двух дней со дня подачи таким лицом соответствующего заявления. Ознакомление с такими материалами осуществляется путем их визуального осмотра, изготовления выписок, снятия копий.

В соответствии с пунктом 3.1 статьи 100 НК РФ к акту налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки. При этом документы, полученные от лица, в отношении которого проводилась проверка, к акту проверки не прилагаются. Документы, содержащие не подлежащие разглашению налоговым органом сведения, составляющие банковскую, налоговую или иную охраняемую законом тайну третьих лиц, а также персональные данные физических лиц, прилагаются в виде заверенных налоговым органом выписок. Согласно правовой позиции, выраженной в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 17.08.2017 по делу № А40-224741/16, документы, не имеющие отношения к сути выявленных налоговых правонарушений, вручению заявителю не подлежат. Аналогичный вывод содержится в постановлении Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.02.2013 по делу N А05-9490/2012.

Таким образом, на налоговый орган законодательством о налогах и сборах возложена обязанность прилагать к акту налоговой проверки не все полученные в ходе налоговой проверки документы, а только документы, которые подтверждают факты нарушения налогоплательщиком норм законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе налоговой проверки, чтобы налогоплательщик имел возможность с ними ознакомиться и представить свои возражения.

С учетом изложенного нормы Кодекса не предусматривают право проверяемого налогоплательщика на ознакомление с документами, не отраженными в акте налоговой проверки.

Как следует из фактических обстоятельств, приложения в количестве 16 документов на 40 листах к Акту № 21 -21/1573 от 01.04.2025 получено нарочно 03.04.2025 генеральным директором Общества ФИО5, что подтверждается его подписью, сделанной в описи. Ходатайств об ознакомлении с материалами выездной налоговой проверки ни в устном, ни в письменном виде Общество не заявляло.

В соответствии с Определением Верховного Суда РФ от 06.11.2020 № 304- ЭС20-16889 по делу № А70-577/2020 полные банковские выписки по контрагентам налогоплательщика, запрошенные налоговыми органами во время проверки, составляют банковскую тайну и не могут передаваться третьим лицам (в том числе и самому проверяемому налогоплательщику), даже если эти выписки упоминаются в акте проверки. К такому выводу пришел Верховный Суд РФ по итогам рассмотрения жалобы организации на отказ ИФНС в предоставлении ему соответствующих материалов проверки. Судебным органом отмечено, что в данном случае следует исходить из баланса прав проверяемого на получение доступа к материалам проверки и прав его контрагентов на сохранение банковской тайны. Поэтому налоговый орган просто не имеет права передавать полные банковские выписки в составе материалов проверки, причем как самостоятельно, так и по требованию налогоплательщика.

Согласно материалам проверки, все документы, которые легли в основу вменяемых Заявителю правонарушений, переданы налогоплательщику в полном объеме по описи. Все полученные материалы, которые изложены в описательной части акта в обосновании совершенных правонарушений, переданы Заявителю.

В связи с чем непредставление налоговым органом лицу, в отношении которого проводилась налоговая проверка, материалов налоговой проверки, не связанных с выявленными налоговым органом нарушениями законодательства о налогах и сборах, не нарушает его прав и законных интересов. Вышеизложенное соответствует позиции ФНС России, отраженной в письме от 16.11.2017 № ЕД-4-2/23295. Следовательно, доводы общества являются необоснованными.

Инспекцией проведена выездная налоговая проверка Заявителя по всем налогам, сборам, страховым взносам за период с 01.01.2022 по 31.12.2022. По результатам выездной налоговой проверки Инспекцией вынесено Решение, на основании которого Обществу доначислены налог на добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 35 343 290 руб., налог на прибыль организаций в сумме 6 830 431 руб., а также штрафные санкции, предусмотренные пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 1 564 683 руб. (с учетом смягчающих ответственность обстоятельств).

Налоговым органом вменено нарушение согласно п. 1 статьи 54.1 НК РФ, согласно которому не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика. К числу способов искажения сведений об объектах налогообложения, которые могут быть квалифицированы по пункту 1 ст. 54.1 НК РФ, может быть отнесена, в том числе, нереальность исполнения сделки (операции) сторонами (отсутствие факта ее совершения).

При отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 ст. 54.1 НК РФ, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй Кодекса при соблюдении одновременно следующих условий:

основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону (п. 2 ст. 54.1 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации, в отношении, в том числе, товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Ст. 172 НК РФ установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 ст. 171 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия сумм налога к вычету или возмещению.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. При этом под экономически оправданными расходами следует понимать затраты, обусловленные целями получения доходов, удовлетворяющие принципу рациональности и обусловленные обычаями делового оборота.

Пунктом 49 ст. 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы, не соответствующие критериям, указанным в пункте 1 ст. 252 НК РФ.

По результатам проведенной выездной налоговой проверки в отношении Общества Инспекцией установлено нарушение Заявителем положений пункта 1 статьи 54.1 путем умышленного использования формального документооборота с организациями ООО «Автопрайм», ООО «Машстройсервис», ООО «М-Трейд», ООО «Техресурс», ООО «Комплектсервис», ООО «Азия-Дальний Восток», ООО «Паркер», ООО «Гуливер», ООО «Техэнергетика», ООО «Ремкомплект», ООО «Икфар» и ООО «Бристон» (далее - спорные контрагенты) при поставке товаров и материалов (подшипники).

Как следует из фактических обстоятельств, Общество осуществляло оптовые продажи подшипников в ассортименте, отечественного и импортного производства на внутреннем рынке, а также на экспорт в Республику Беларусь. Подшипники, реализуемые налогоплательщиком, приобретались им на внутреннем рынке, как у перепродавцов таких подшипников, так и у импортеров, осуществлявших их ввоз на территорию Российской Федерации из стран Азиатского региона.

Основными покупателями (Заказчиками) продукции у Общества являлись:

- ООО «Еврошлиф», осуществляющего монтаж деталей и обслуживание станков в интересах ООО «Станкоремсервис» (подрядчик крупнейших налогоплательщиков Российской Федерации в различных сферах производства);

- ООО «Монолит», являющегося основным поставщиком подшипников и лифтового оборудования в интересах крупнейших налогоплательщиков осуществляющих производство лифтов и лифтового оборудования таких как ООО «Метеор Лифт», АО «Щербинский Лифтостроительный Завод», АО «Мослифт»;

- иным российским покупателям, в том числе находящихся в статусе крупнейших налогоплательщиков, которые осуществляют перепродажу аналогичного ассортимента., подшипников на внутреннем рынке или являются его конечными потребителями.

При этом Заявитель не имеет каких-либо лицензий и разрешений, а также не является участником саморегулируемых организаций. Товар, реализуемый Обществом на внутреннем рынке, не подлежит обязательной сертификации. В проверяемом периоде Общество взаимодействовало с большим количеством поставщиков подшипников, в их числе были следующие юридические лица, в частности: ООО «Машстройсервис», ООО «Автопрайм», ООО «М-Трейд», ООО «Техресурс», ООО «Комплектсервис», ООО «Азия-Дальний Восток», ООО «Триал-СК», ООО «Материалы.Ру», ООО «Паркер» ООО «Гуливер», ООО «Техэнергетика», ООО «Ремкомплект», ООО «ИКФАР», ООО «Бристон», ООО «Олимп-П», ООО «Эдельвейс Групп», ООО «Перспектива».

ООО «Автопрайм» - дата регистрации -19.12.2017 г., ликвидировано - 06.05.2024 г.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что ООО «Подшипник-Торг» в 2021 и 2022 годах приняты к налоговому вычету суммы НДС в размере 8 290 340,84 руб. на основании счетов-фактур, полученных от ООО «Автопрайм» в рамках договора №1 507 от 12.07.2021 года, что подтверждается представленными оборотно - сальдовыми ведомостями по сч. 19, 60, 68, книгами покупок за 2021 и 2022 годы.

ИФНС России № 6 по г. Москве (далее - Инспекция) с целью подтверждения заявленных вычетов по операциям с ООО «Автопрайм» направлено требование о предоставлении документов №21 -07/9609 от 01.07.2024 года, в соответствии с пунктом 1.5 указанного требования были запрошены документы, подтверждающие соблюдение сотрудниками ООО «Подшипник-Торг» должной осмотрительности при выборе контрагентов в частности: (запросы на представление учредительных, финансовых документов, письма, ответы организаций, иные документы). А также документы (выписка ЕГРЮЛ, устав, приказы, решения участников, иные документы), представленные данными организациями для подтверждения полномочий лиц, заключавших договора с ООО «Подшипник-Торг».

В ответ на указанный пункт требования, проверяемым налогоплательщиком в лице ООО «Подшипник-Торг» перечисленные документы не представлены, представлена лишь пояснительная записка, в соответствии с которой проверка контрагента на благонадежность была осуществлена в информационном ресурсе «Светафор», на сайте www.egrul.nalog.ru и на сайте Синапс Про по адресу https://synapsenet.ru.

Анализ банковской выписки показал следующее:

В 2021 году на расчетные счета ООО «Автопрайм» всего поступило денежных средств в размере 189 334 186 рублей, из которых 30 620 257 рублей поступили от ООО «Подшипник-Торг» по счетам за подшипники по договору № 1507 от 12.07.2021 года. Одновременно с поступлением вышеуказанных денежных средств, последние были направлены на покучу иностранной валюты, которая была переведена на зарубежные счета иностранным юридическим лицам. При этом ООО «Автопрайм» в соответствии с информационным ресурсом ПК ИАР не является декларантом и (или) получателем товаров, импортируемых на территорию Российской Федерации.

В 2022 году на расчетные счета ООО «Автопрайм» всего поступило денежных средств в размере 61 939 063 рублей, из которых 19 121 788 рублей поступили от ООО «Подшипник-Торг» по счетам за подшипники по договору № 1507 от 12.07.2021 года, которые далее были направлены на покупку иностранной валюты, которая была переведена на зарубежные счета иностранным юридическим лицам. При этом, ООО «Автопрайм» в соответствии с информационным ресурсом ПК ИАР, не является декларантом и (или) получателем товаров, импортируемых на территорию Российской Федерации.

В ходе анализа книг покупок, ООО «Автопрайм» налоговых деклараций по НДС за 3, 4 кварталы 2021 года, а также 1 квартал 2022 года, установлены цепочки его контрагентов (на стр. 16-19 оспариваемого Решения). А именно :

- цепочки ООО «Фералит»;

- ООО «СПК Монолит»;

- ООО «РИК»;

- ООО «А-МИР», ООО «Решение+»;

- ООО «Дельта», ООО «МайклАвто», ООО «ТриоЛайф», ООО «Вэнко-М»;

- ООО «Марко», ООО «Технология Развития», ООО «Промал»;

- ООО «Стайер-С», ООО «Решение+»;

- ООО «ТД Энергогазстрой», ООО «Техно-Фарма»;

- ООО «ТриумфиК», ООО «А-Мир», ООО «РИК»

В связи с чем установлена многоуровневая и расширенная цепочка заявления вычетов по НДС через «транзитные» организации. При этом контрагенты 2 звена ООО «Автопрайм» как действующие, так и ликвидированные не совпадают с контрагентами движения денежных средств, контрагенты 2 звена представляли «нулевые» декларации по НДС, либо не представляли отчетность. Далее цепочка контрагентов (3-го звено) «распыляется», установлены «разрывы» цепочки, т.е контрагенты представляли «нулевые» декларации по НДС, либо не представляли отчетность.

С целью установления характера сделок, обоснованности заявленных вычетов по НДС, исключения/подтверждения наличия схемы уменьшения налоговых обязательств исследованы вышеуказанные цепочки и проведены мероприятия налогового контроля.

В ходе анализа согласно данным информационного ресурса АИС Налог установлено, что организации являются «техническими» компаниями, адресом регистрации которого являлись массовые адреса, и/или по которым установлена недостоверность содержащихся в ЕГРЮЛ сведений об адресе юридического лица, руководители и/или учредители - «массовые» или отказались от полномочий и подписи, по результатам проверки ФНС внесены сведения о недостоверности, отчетность «нулевая» или с минимальными показателями и при этом налоговая нагрузка равна нулю, ликвидированы как недействующие юридические лица или в связи с подачей недостоверных сведений в ЕГРЮЛ.

Таким образом, совокупность проведенных мероприятий и вышеуказанные факты свидетельствуют о том, что со стороны ООО «Автопрайм» привлечения третьих лиц к выполнению обязательств по поставке товара в проверяемом периоде не происходило.

ООО «Машстройсервис» - дата регистрации 06.12.2010 г. ООО «Машстройсервис» не ликвидировано, вместе с тем компания не сдает налоговую и бухгалтерскую отчетность начиная с 3 квартал 2023 года, расчетные счета заблокированы, отсутствуют связь по телекоммуникационным каналам связи.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что ООО «Подшипник-Торг» в 2021, 2022 и 2023 годах приняты к налоговому вычету суммы НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «Машстройсервис» в рамках договора № 25/02-2014 от 25.02.2014 года, что подтверждается представленными оборотно - сальдовыми ведомостями по сч. 19, 60, 68, книгами покупок за 2021, 2022 и 2023 годы в сумме 8 809 805,23 руб.

В ходе анализа представленной ООО «Машстройсервис» отчетности установлено, что в декларациях по НДС сумма вычетов максимально приближена к суммам НДС, исчисленного с реализации за соответствующие периоды, в связи с чем отчетность сдавалась с минимальными показателями сумм налогов к уплате.

На требование Инспекции о предоставлении документов № 21-07/9609 от 01.07.2024 ООО «Подшипник-Торг» документы не представлены, представлена пояснительная записка, в соответствии с которой проверка контрагента на благонадежность была осуществлена в информационном ресурсе «Светафор», на сайте www.egrul.nalog.ru и на сайте СИНАПС.ПРО по адресу https://synapsenet.ru.

В рамках ст. 90 НК РФ с целью допроса свидетеля и получения информации касательно деятельности ООО «Машстройсервис», ИФНС России № 6 по г. Москве направлены уведомления о вызове в качестве свидетеля руководителям и учредителям ООО «Машстройсервис», в частности:

Лобанову-Андрею Викторовичу №744 от 20.09.2024 года, №1052 от 01.11.2024.

Согласно информационному ресурсу Почты России, повестки были получены вышеуказанному лицу, в свою очередь свидетель не явился на допрос в Инспекцию без уважительных причин, в результате чего, был привлечен к ответственности, предусмотренной ст. 128 НК РФ за умышленное уклонение от явки для допроса в Инспекцию.

ФИО6 повестка не направлялась, в связи с тем, что указанный свидетель умер 24.10.2023.

По вопросу финансово-хозяйственной деятельности ООО «Машстройсервис»

Инспекцией был осуществлен допрос Руководителя АО «ТД Русские Подшипники»- ФИО7, поскольку АО «ТД Русские Подшипники» в проверяемом периоде являлось одним из основных покупателей товаров у ООО «Машстройсервис», а также одним из поставщиков проверяемого лица ООО «Подшипник-Торг».

В соответствии с протоколом допроса, ФИО7 пояснил, что в период с 2021 года АО «ТД Русские Подшипники» взаимодействовало с организацией ООО «Машстройсервис». Взаимодействие осуществлялось с их владельцем ФИО6, который регулярно приезжал в офис компании АО «ТД Русские Подшипники», более тесно с ним контактировал заместитель коммерческого директора АО «ТД Русские Подшипники» - ФИО8, который приезжал к ним на склад, расположенный по тому же адресу, что и склад ООО «Подшипник-Торг» в г. Видное Московской области с целью изучения ассортимента товара, а также для подписания различных первичных документов и приемки товара.

В соответствии с протоколом допроса №ПТ006 от 21.1.2024 года, Инспекцией ФНС России №6 по г. Москве был допрошен заместитель коммерческого директора АО «ТД Русские Подшипники» - ФИО8, который пояснил, что осуществляет трудовую деятельность в АО ТД «Русские подшипники» с момента создания общества, примерно с 2007 года. В его зону ответственности входит коммерческая деятельность Организации, заключение договоров, составление спецификаций, участие в тендерах на поставку продукции и иная схожая по своей сути работа. Ему известна компания ООО «Машстройсервис». Также свидетель показал, что работали с ООО «Машстройсервис» до момента, пока её Генеральный директор и основной владелец - ФИО6 был жив, то есть до осени 2023 года. В процессе работы с ООО «Машстройсервис» он осуществлял взаимодействие непосредственно с ФИО6, а также их менеджером ФИО9.

АО ТД «Русские подшипники» закупало товар у ООО «Машстройсервис», а также продавало товар, продажа товара была в меньшем объеме, чем его приобретение. Товар представлял из себя подшипники различных форм и модификаций, подшипники в основном являются унифицированным товаром, на котором нет идентифицирующих признаков, кроме маркировки его размера.

Из свидетельских показаний следует, что в подавляющем большинстве случаев ООО «Машстройсервис» самостоятельно поставляло товар на склад АО ТД «Русские подшипники», расположенный в г. Домодедово, с помощью своих транспортных средств и водителей, привозили товар на микроавтобусе Фиат Дукато.

Какой-либо иной информации о финансово-хозяйственных взаимоотношениях АО ТД «Русские подшипники» с контрагентом ООО «Машстройсервис» свидетелю больше не известно.

Кроме того, с целью установления характера деятельности и движения денежных средств ООО «Машстройсервис», налоговым органом проанализированы банковские выписки по всем имеющимся счетам.

В результате проведенного анализа Инспекцией установлено:

В 2021 году на расчетные счета ООО «Машстройсервис» всего поступило денежных средств в размере 24 501 647 рублей, из которых 17 198 рублей поступили от ООО «Подшипник-Торг». Одновременно с поступлением вышеуказанных денежных средств, последние были направлены на покупку подшипников у следующих организаций, в частности ООО «Республика ВЭД», ООО «ТД ББС-РУС», ООО «ТД СПЗ-4», ООО «Мосподшипник», ООО «Техресурс», ООО «Комп л ектсервис ».

В 2022 году на расчетные счета ООО «Машстройсервис» всего поступило денежных средств в размере 53 329 030 рублей, из которых 40 786 491 рублей поступили от ООО «Подшипник-Торг» по счетам за подшипники.

Одновременно с поступлением вышеуказанных денежных средств, последние были направлены на покупку подшипников у следующих организаций, в частности ООО «ЛАРГ», ООО «ИКФАР», ООО «Республика ВЭД».

В 2023 году на расчетные счета ООО «Машстройсервис» всего поступило денежных средств в размере 35 566 122 рублей, из которых 14 740 040 рублей поступили от ООО «Подшипник-Торг» по счетам за подшипники. Одновременно с поступлением вышеуказанных денежных средств, последние были направлены на покупку подшипников у следующих организаций, в частности ООО «ЛАРГ», ООО «ТЕМП», ООО «Торгсервис».

Таким образом, в результате проведенного анализа Инспекцией установлено, что ООО «Машстройсервис» финансово подконтрольно ООО «Подшипник-Торг», доля всех денежных средств, поступивших на расчетный счет ООО «Машстройсервис» от ООО «Подшипник«Торг» за проверяемый период составляет 48,98%.

С целью подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «Машстройсервис» и ООО «Подшипник-Торг», Инспекцией направлено поручение об истребовании документов № 21-07/5020 от 10.07.2024 года по месту администрирования налогоплательщика в Инспекцию ФНС России № 24 по г. Москве.

Получен ответ, уведомление о невозможности исполнения поручения и принятых мерах № 12206 от 16.08.2024 года, в соответствии с которым, запрашиваемые документы налогоплательщиком не представлены, лица, ответственные за финансово-хозяйственную деятельность организации в Инспекцию ФНС России №24 по г. Москве не явились.

С целью установления поставщиков подшипников, реализуемых в качестве товара ООО «Машстройсервис», Инспекцией в отношении ООО «Подшипник-Торг» проведен анализ книг покупок, представленных ООО «Машстройсервис» одновременно с налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость, по результатам проведенного анализа, определены контрагенты, в частности: ООО "ЛАРГ" (ликвидировано, 25.04.2024), ООО "РЕСПУБЛИКА ВЭД", ООО "ТЕМП", ООО "ТОРГСЕРВИС", ООО "КОМПЛЕКТСЕРВИС", ООО "ИКФАР".

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ направлены поручения об истребовании документов в адрес вышеперечисленных юридических лиц:

ООО "ЛАРГ" - Получено уведомление о невозможности истребования документов, в связи с тем, что контрагент имеет подтверждённый статус фирмы-однодневки, информация, отраженная в ЕГРЮЛ недостоверна, с юридическим лицом отсутствует связь по ТКС, налоговая отчетность нулевая или имеет статус непредставленной.

ООО "РЕСПУБЛИКА ВЭД"- Получено уведомление о невозможности истребования документов, в связи с тем, что контрагент имеет подтверждённый статус фирмы-однодневки, информация, отраженная в ЕГРЮЛ недостоверна, с юридическим лицом отсутствует связь по ТКС, налоговая отчетность нулевая или имеет статус непредставленной.

ООО "ТЕМП" - Получено уведомление о невозможности истребования документов, в связи с тем, что контрагент имеет подтверждённый статус фирмы-однодневки, информация, отраженная в ЕГРЮЛ недостоверна, с юридическим лицом отсутствует связь по ТКС, налоговая отчетность нулевая или имеет статус непредставленной.

ООО "ТОРГСЕРВИС" - Истребованы документы, подтверждающие финансово- хозяйственные взаимоотношения между ООО «Торгсервис» и ООО «Машстройсервис», в соответствии с которыми последним были приобретены подшипники. »

ООО "КОМПЛЕКТСЕРВИС"- Получено уведомление о невозможности истребования документов, в связи с тем, что контрагент имеет подтверждённый статус фирмы-однодневки, информация, отраженная в ЕГРЮЛ недостоверна, с юридическим лицом отсутствует связь по ТКС, налоговая отчетность нулевая или имеет статус непредставленной.

ООО "ИКФАР" - Получено уведомление о невозможности истребования документов, в связи с тем, что контрагент имеет подтверждённый статус фирмы-однодневки, информация, отраженная в ЕГРЮЛ недостоверна, с юридическим лицом отсутствует связь по ТКС, налоговая отчетность нулевая или имеет статус непредставленной.

В ходе анализа книг покупок представленных ООО «Машстройсервис

В ходе анализа книг - покупок, представленных ООО «Машстройсервис» налоговых деклараций по НДС за 1, 4 кварталы 2021 года, 2, 3, 4 кварталы 2022, а также 1, 2, 3 кварталы 2023 года установлены цепочки контрагентов, (стр. 32-33 решения ).

- ООО «Машстройсервис» - ООО «Ларг» - ООО «ИКФАР»;

- ООО «ИКФАР» - ООО «М-Трейд»;

Единственными поставщиками товаров с НДС для ООО «Машстройсервис» были контрагенты ООО «ЛАРГ», ООО «ИКФАР» (2 звено).

С целью установления реальных поставщиков подшипников, реализуемых ООО «ИКФАР», ООО «ЛАРГ», ООО «ТЕМП», Инспекцией проведен анализ книг покупок, представленных данными контрагентами одновременно с налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость, по результатам проведенного анализа, определены следующие контрагенты (Ззвено), в частности- ООО «ИКФАР», ООО «М-Трейд», ООО «ТЕМП».

Таким образом, контрагенты 3 звена ООО «Машстройсервис» в лице ООО «ИКФАР» и ООО «М-Трейд» являются прямыми контрагентами ООО «Подшипник-Торг».

С целью установления реальных поставщиков подшипников, реализуемых для ООО «М-ТРЕЙД», Инспекцией в отношении ООО «Подшипник-Торг» проведен анализ книг покупок, представленных ООО «М-ТРЕЙД» единственного поставщика для ООО «ИКФАР», установлены следующие поставщики товаров (4 звено поставщиков), в частности: ООО "РЕМКОМПЛЕКТ", ООО "2РС", ООО "ТЕХРЕСУРС", ООО "ЗПП", ООО "ПРОМКОМПЛЕКТ", ООО ТПЗ-2 ТВЕРЬ".

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ направлены поручения об истребовании документов в адрес вышеперечисленных юридических лиц, имеющих статус действующего юридического лица:

ООО "РЕМКОМПЛЕКТ" - Получено уведомление о невозможности истребования документов, в связи с тем, что контрагент имеет подтверждённый статус фирмы-однодневки, информация, отраженная в ЕГРЮЛ недостоверна, с юридическим лицом отсутствует связь по ТКС, налоговая отчетность нулевая или имеет статус непредставленной.

ООО "2РС" - Получено информационное письмо №64 от 24.10.2024 в соответствии с которым ООО «2РС» в период с 01.01.2021 по 31.12.2023 не осуществляло реализацию и не выставляло счета-фактуры в адрес ООО «М-Трейд».

ООО "ЗПП" - Получено информационное письмо №3443-1С/21-24 от 24.10.2024 в соответствии с которым ООО «Завод приборных подшипников» в период с 01.01.2021 по 31.12.2023 не осуществляло реализацию и не выставляло счета-фактуры в адрес ООО «М-Трейд», ООО «Комплектсервис».

ООО "ПРОМКОМПЛЕКТ"-Получено информационное письмо №б/н от 17.10.2024 в соответствии с которым ООО «Промкомплект» в период с 01.01.2021 по 31.12.2023 не осуществляло реализацию и не выставляло счета-фактуры в адрес ООО «М-Трейд».

ООО ТПЗ-2 TBEPb''-Получены информационные письма №732 от 17.10.2024, №783 от 26.11.2024, №784 от 26.11.2024 в соответствии с которыми ООО «ГПЗ-2 Тверь» в период с 01.01.2021 по 31.12.2023 не осуществляло реализацию и не выставляла счета-фактуры в адрес ООО «Ремкомплект», ООО «Техресурс», ООО «М-Трейд».

Согласно банковским выпискам по счетам ООО «ИКФАР», ООО «ЛАРГ», ООО «ТЕМП», денежные средства поступаемые на их расчетные счета от ООО «Машстройсервис» обналичивались.

По результатам анализа мероприятий налогового контроля, в отношении 0€Ю «Машстройсервис», а также его контрагентов 3 и 4 звеньев, Инспекцией установлена многоуровневая и расширенная цепочка заявления вычетов по НДС через «транзитные» организации. При этом все вышеперечисленные контрагенты 2 звена ООО «Машстройсервис» как действующие, так и ликвидированные совпадают с контрагентами движения денежных средств. Контрагенты (3-го и 4-го звено) заявляли в своих книгах покупок вычеты по НДС по счетам-фактурам крупных производственных организациях, таких как ООО "2РС", ООО "ЗПП", ООО "ПРОМКОМПЛЕКТ", ООО ТПЗ-2 ТВЕРЬ".

С целью установления характера сделок, обоснованности заявленных вычетов по НДС, исключения/подтверждения наличия схемы уменьшения налоговых обязательств исследованы вышеуказанные цепочки и проведены мероприятия налогового контроля, в результате которых Инспекцией установлено, что указанными контрагентами не была осуществлена реализация товаров в адрес контрагентов 2-го и 3-го звена, счета-фактуры в их адрес не выставлялись, НДС по указанным счетам-фактурам не исчислялся и не уплачивался.

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог «техническая» компания, адресом регистрации которого являлись массовые адреса, и/или по которым установлена недостоверность содержащихся в ЕГРЮЛ сведений об адресе юридического лица, руководители и/или учредители - «массовые» или отказались от полномочий и подписи, по результатам проверки ФНС внесены сведения о недостоверности, отчетность «нулевая» или с минимальными показателями и при этом налоговая нагрузка равна нулю, ликвидированы как недействующие юридические лица или в связи с подачей недостоверных сведений в ЕГРЮЛ.

Из вышеуказанных фактов следует вывод, что со стороны ООО «Машстройсервис» привлечения третьих лиц к выполнению обязательств по поставке товара в проверяемом периоде не происходило.

Следует отметить, что контрагенты 3 звена ООО «Машстройсервис» в лица ООО «ИКФАР» и ООО «М-ТРЕЙД» являются прямыми. контрагентами проверяемого налогоплательщика ООО «Подшипник-Торг» (п. 2.1.13 и 2.1.5 Решения).

ООО «М-ТРЕЙД» Дата регистрации: 22.11.2021 г.. ликвидации: 26.01.2024 г.

ООО «Подшипник-Торг» в 2021 и 2022 годах приняты к налоговому вычету суммы НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «М-ТРЕЙД» в рамках договора №03/12 от 06.12.2021 года, что подтверждается представленными оборотно - сальдовыми ведомостями по сч. 19, 60, 68, книгами покупок за 2021 и 2022 годы в общей сумме 4 667 737,86 руб.

В ответ на требование Инспекции №21-07/9609 от 01.07.2024 налогоплательщиком документы, подтверждающие соблюдение сотрудниками ООО «Подшипник-Торг» должной осмотрительности не представлены, а представлена лишь пояснительная записка, в соответствии с которой проверка контрагента на благонадежность была осуществлена в информационном ресурсе «Светафор», на сайте www.egrul.nalog.ru и на сайте СИНАПС.ПРО по адресу https://synapsenet.ru.

В ходе анализа представленной ООО «М-ТРЕЙД» отчетности установлено, что в декларациях по НДС сумма вычетов максимально приближена к суммам НДС, исчисленного с реализации за соответствующие периоды, в связи с чем отчетность сдавалась с минимальными показателями сумм налогов к уплате. Не представлена декларация по налогу на прибыль организации за 2023 год.

Количество представленных ООО «М-ТРЕЙД» сведений о доходах по форме № 2-НДФЛ: за 2021 г. - 1 чел., за 2022 г. - 1 чел., за 2023 г. - 0 чел.

В рамках ст. 90 НК РФ с целью допроса свидетеля и получения информации касательно деятельности ООО «М-ТРЕЙД», ИФНС России № 6 по г. Москве направлены уведомление о вызове в качестве свидетеля руководителям и учредителям ООО «М-ТРЕЙД», в частности ФИО10 № 748 от 20.09.2024 года.

Согласно информационному ресурсу Почты России, повестки были получены вышеуказанным лицом, в свою очередь свидетель не явился на допрос в Инспекцию без уважительных причин, в результате чего, был привлечен к ответственности, предусмотренной ст. 128 НК РФ за умышленное уклонение от явки для допроса в Инспекцию.

Налоговым органом проведен Анализ IP-адресов, предоставленных операторами связи, осуществляющими обслуживание налогоплательщиков при взаимодействии с налоговыми органами, в т.ч. сдачи отчетности по ТКС, в ходе которого установлено совпадения.

В результате проведенного анализа банковских выписок по всем имеющимся счетам налоговым органом установлено:

В 2021 году на расчетные счета ООО «М-ТРЕЙД» всего поступило денежных средств в размере 1 559 725 рублей, из которых 1 559 725 рублей поступили от ООО «Подшипник-Торг» по счетам за подшипники по договору №03/12 от 06.12.2021 года. Одновременно с поступлением вышеуказанных денежных средств, последние были выведены из оборота, путем снятия с расчетного счета (обналичивания).

В 2022 году на расчетные счета ООО «М-ТРЕЙД» всего поступило денежных средств в размере 27 212 146 рублей, из которых 26 446 702 рублей поступили от ООО «Подшипник-Торг» по счетам за подшипники по договору №03/12 от 06.12.2021 года. Одновременно с поступлением вышеуказанных денежных средств, последние были выведены из оборота, путем снятия с расчетного счета (обналичивания).

В результате проведенного анализа банковских выписок Инспекцией установлено, что ООО «М-ТРЕЙД» финансово подконтрольно ООО «Подшипник-Торг», доля всех денежных средств, поступивших на расчетный счет ООО «М-ТРЕЙД» от ООО «Подшипник-Торг» составляет 97.34%.

С целью установления поставщиков подшипников товара, реализованного ООО «М-ТРЕЙД», Инспекцией в отношении ООО «Подшипник-Торг» проведен анализ книг покупок, представленных ООО «М-ТРЕЙД» одновременно с налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость, по результатам проведенного анализа, определены следующие контрагенты, в частности: ООО «М-Трейд» - ООО «Ремкомплект» - ООО «Техресурс».

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ направлены поручения об истребовании документов в адрес вышеперечисленных юридических лиц

- ООО "РЕМКОМПЛЕКТ" - Получено уведомление о невозможности истребования документов, в связи с тем, что контрагент имеет подтверждённый статус фирмы-однодневки, информация, отраженная в ЕГРЮЛ недостоверна, с юридическим лицом отсутствует связь по ТКС, налоговая отчетность нулевая или имеет статус непредставленной;

- ООО "2РС" -Получено информационное письмо №64 от 24.10.2024 в соответствии с которым ООО «2РС» в период с 01.01.2021 по 31.12.2023 не осуществляло реализацию и не выставляло счета-фактуры в адрес ООО «М-Трейд»

- ООО "ЗПП" - Получено информационное письмо №3443-1 С/21-24 от 24.10.2024 в соответствии с которым ООО «Завод приборных подшипников» в период с 01.01.2021 по 31.12.2023 не осуществляло реализацию и не выставляло счета-фактуры в адрес ООО «М-Трейд», ООО «Комплектсервис».

- ООО "ПРОМКОМПЛЕКТ" - Получено информационное письмо №б/н от 17.10.2024 в соответствии с которым ООО «Промкомплект» в период с 01.01.2021 по 31.12.2023 не осуществляло реализацию и не выставляло счета-фактуры в адрес ООО «М-Трейд».

- ООО "ГПЗ-2 ТВЕРЬ" - Получены информационные письма №732 от 17.10.2024, №783 от 26.11.2024, №784 от 26.11.2024 в соответствии с которыми ООО «ГПЗ-2 Тверь» в период с 01.01.2021 по 31.12.2023 не осуществляло реализацию и не выставляла счета¬фактуры в адрес ООО «Ремкомплект», ООО «Техресурс», ООО «М-Трейд».

В результате анализа проведенных мероприятий налогового контроля, в отношении ООО «М-ТРЕЙД», а также его контрагентов 2-ого звена, Инспекцией установлен прямой разрыв цепочки НДС. ООО «М-ТРЕЙД» заявлены в своих книгах покупок вычеты по НДС по счетам*-фактурам крупных производственных организациях, таких как ООО "2РС", ООО "ЗПП", ООО "ПРОМКОМПЛЕКТ", ООО "ГПЗ-2 ТВЕРЬ", которые не подтвердили взаимоотношения с указанным контрагентом.

С целью установления характера сделок, обоснованности заявленных вычетов по НДС, исключения/подтверждения наличия схемы уменьшения налоговых обязательств исследованы вышеуказанные цепочки и проведены мероприятия налогового контроля, в результате которых Инспекцией установлено, что указанными контрагентами не была осуществлена реализация товаров в адрес ООО «М-ТРЕЙД», счета-фактуры в адрес указанного контрагента не выставлялись, НДС по указанным счетам-фактурам не исчислялся и не уплачивался.

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог «техническая» компания, адресом регистрации которого являлись массовые адреса, и/или по которым установлена недостоверность содержащихся в ЕГРЮЛ сведений об адресе юридического лица, руководители и/или учредители - «массовые» или отказались от полномочий и подписи, по результатам проверки ФНС внесены сведения о недостоверности, отчетность «нулевая» или с минимальными показателями и при этом налоговая нагрузка равна нулю, ликвидированы как недействующие юридические лица или в связи с подачей недостоверных сведений в ЕГРЮЛ.

Таким образом из вышеуказанных фактов следует вывод, что со стороны ООО «М-ТРЕЙД» привлечения третьих лиц к выполнению обязательств по поставке товара в проверяемом периоде не происходило.

ООО «Техресурс» Дата регистрации: 02.09.2021 г., ликвидации: 17.11.2023 г.

ООО «Подшипник-Торг» в 2021 и 2022 годах приняты к налоговому вычету суммы НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «Техресурс» в рамках договора № 31 от 15.09.2021 года, что подтверждается представленными оборотно - сальдовыми ведомостями по сч. 19, 60, 68, книгами покупок за 2021 и 2022 годы в сумме 3 485 533,74 руб.

В ответ на требование Инспекции №21-07/9609 от j01.07.2024, налогоплательщиком представлена лишь пояснительная записка, в соответствии с которой проверка контрагента на благонадежность была осуществлена в информационном ресурсе «Светафор», на сайте www.egrul.nalog.ru и на сайте СИНАПС.ПРО по адресу https://synapsenet.ru.

ООО «Техресурс» налоговые декларации по НДС в администрируемый налоговый орган представил лишь за 3 кв. и 4 кв. 2021 и за 1 кв. и 2 кв. 2022, а за иные периоды проверяемого периода декларации им не предоставлялись, не представлена декларация по налогу на прибыль организации за 2022 и 2023 годы.

В ходе анализа представленной ООО «Техресурс» отчетности установлено, что в декларациях по НДС сумма вычетов максимально приближена к суммам НДС, исчисленного с реализации за соответствующие периоды, в связи с чем отчетность сдавалась с минимальными показателями сумм налогов к уплате. IP-адреса, предоставленные операторами связи, осуществляющими обслуживание налогоплательщиков при взаимодействии с налоговыми органами, в т.ч. сдачи отчетности по ТКС имеют следующие совпадения

Количество представленных ООО «Техресурс» сведений о доходах по форме № 2-НДФЛ составляют за 2021 г. - 2 чел.; за 2022 г. - 0 чел.; за 2023 г. - 0 чел.

Результат проведенного анализа банковских выписок показал, что:

- 2021 году на расчетные счета ООО «Техресурс» всего поступило денежных средств в размере 15 955 415 рублей, из которых 15 304 555 рублей поступили от ООО «Подшипник-Торг» по счетам за подшипники по договору № 31 от 15.09.2021 года.

Одновременно с поступлением вышеуказанных денежных средств, последние были направлены на покупку иностранной валюты, которая была переведена на зарубежные счета иностранным юридическим лицам. При этом ООО «Техресурс» в соответствии с информационным ресурсом ПК ИАР не является декларантом и (или) получателем товаров, импортируемых на территорию Российской Федерации.

- 2022 году на расчетные счета ООО «Техресурс» всего поступило денежных средств в размере 8 502 009 рублей, из которых 8 219 660 рублей поступили от ООО «Подшипник-Торг» по счетам за подшипники по договору № 31 от 15.09.2021 года.

Одновременно с поступлением вышеуказанных денежных средств, последние были направлены на покупку иностранной валюты, которая была переведена на зарубежные счета иностранным юридическим лицам. При этом ООО «Техресурс» в соответствии с информационным ресурсом ПК ИАР не является декларантом и ("или) получателем товаров, импортируемых на территорию Российской Федерации.

Таким образом, налоговым органом установлено, что ООО «Техресурс» финансово подконтрольно ООО «Подшипник-Торг», доля всех денежных средств, поступивших на расчетный счет ООО «Техресурс» от ООО «Подшипник-Торг» составляет 96,18%.

По причине того, что ООО «Техресурс» было ликвидировано и исключено из ЕГРЮЛ, поручение об истребовании документов (информации) в соответствии со ст. 93.1 НК РФ Инспекцией не направлялось.

С целью установления поставщиков подшипников, реализованных ООО «Техресурс», Инспекцией, в рамках настоящей выездной налоговой проверки в отношении ООО «Подшипник-Торг» проведен анализ книг покупок, представленных ООО «Техресурс» одновременно с налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость, по результатам проведенного анализа определены контрагенты ООО «Ремснаб-СТ» и ООО «ГПЗ-2 ТВЕРЬ, (стр. 52 решения).

По результатам проведенного анализа, определены следующие контрагенты, в частности (цепочки):

- ООО «Техресурс» - ООО «Ремснаб-СТ»

- ООО «Ремснаб-СТ» - ООО «Комплектсервис»

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ направлены поручения об истребовании документов в адрес вышеперечисленных юридических лиц.

- ООО "ГПЗ-2 ТВЕРЬ" - Получены информационные письма №732 от 17.10.2024, №783 от 26.11.2024, №784 от 26.11.2024 в соответствии с которыми ООО «ГПЗ-2 Тверь» в период с 01.01.2021 по 31.12.2023 не осуществляло реализацию и не выставляла счета-фактуры в адрес ООО «Ремкомплект», ООО «Техресурс», ООО «М-Трейд».

Таким образом, в отношении ООО «Техресурс», а также его контрагентов 2-ого звена, Инспекцией установлен прямой разрыв цепочки НДС. ООО «Техресурс» заявлены в своих книгах покупок вычеты по НДС по счетам-фактурам крупных производственных организациях, таких как ООО "ГПЗ-2 ТВЕРЬ, которые не подтвердили взаимоотношения с указанным контрагентом.

По результатам анализа мероприятий налогового контроля, в отношении ООО «Техресурс», а также его контрагентов 2-ого звена, Инспекцией установлен прямой разрыв цепочки НДС. ООО «Техресурс» заявлены в своих книгах покупок вычеты по НДС по счетам-фактурам крупных производственных организациях, таких как ООО "ГПЗ-2 ТВЕРЬ", которые не подтвердили взаимоотношения с указанным контрагентом.

С целью установления характера сделок, обоснованности заявленных вычетов по НДС, исключения/подтверждения наличия схемы уменьшения налоговых обязательств исследованы вышеуказанные цепочки и проведены мероприятия налогового контроля, в результате которыл Инспекцией установлено, что указанными контрагентами не была осуществлена реализация товаров в адрес ООО «Техресурс», счета-фактуры в адрес указанного контрагента не выставлялись, НДС по указанным счетам-фактурам не исчислялся и не уплачивался.

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог «техническая» компания, адресом регистрации которого являлись массовые адреса, и/или по которым установлена недостоверность содержащихся в ЕГРЮЛ сведений об адресе юридического лица, руководители и/или учредители - «массовые» или отказались от полномочий и подписи, по результатам проверки ФНС внесены сведения о недостоверности, отчетность «нулевая» или с минимальными показателями и при этом налоговая нагрузка равна нулю, ликвидированы как недействующие юридические лица или в связи с подачей недостоверных сведений в ЕГРЮЛ.

Таким образом, из вышеуказанных фактов следует вывод, что со стороны ООО «Техресурс» привлечения третьих лиц к выполнению обязательств по поставке товара в проверяемом периоде не происходило.

ООО «Комплектсервис» дата регистрации: 21.05.2021 г., ликвидации: 17Л 1.2023 г.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что ООО «Подшипник-Торг» в 2021 году приняты к налоговому вычету суммы НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «Комплектсервис» в рамках договора № 01-06/2021 от 10.06.2021 года, что подтверждается представленными оборотно - сальдовыми ведомостями по сч. 19, 60,68, книгами покупок за 2021 год. Всего сумма НДС, принятая к налоговому вычету в рамках договора № 01-06/2021 от 10.06.2021 года, составляет 3 170 553,19 руб.

В ответ на требование №21-07/9609 от 01.07.2024 Инспекции о предоставлении документов налогоплательщиком представлена лишь пояснительная записка, в соответствии с которой проверка контрагента на благонадежность была осуществлена в информационном ресурсе «Светафор», на сайте www.egrul.nalog.ru и на сайте СИНАПС.ПРО по адресу https://synapsenet.ru.

В ходе анализа представленной ООО «Комплектсервис» отчетности установлено, что в декларациях по НДС сумма вычетов максимально приближена к суммам НДС, исчисленного с реализации за соответствующие периоды, в связи с чем отчетность сдавалась с минимальными показателями сумм налогов к уплате.

IP-адреса, предоставленные операторами связи, осуществляющими обслуживание налогоплательщиков при взаимодействии с налоговыми органами, в т.ч. сдачи отчетности по ТКС имеют следующие совпадения.

Количество представленных ООО «Комплектсервис» сведений о доходах по форме № 2-НДФЛ составляют за 2021 г. - 1 чел.; за 2022 г. - 0 чел.; за 2023 г. - 0 чел.

С целью установления характера деятельности и движения денежных средств ООО «Комплектсервис», налоговым органом проанализированы банковские выписки по всем имеющимся счетам, результат которого показал:

В 2021 году на расчетные счета ООО «Комплектсервис» всего поступило денежных средств в размере 27 630 830 рублей, из которых 24 766 084 рублей поступили от ООО «Подшипник-Торг» по счетам за подшипники по договору № 01-06/2021 от 10.06.2021 года.

Одновременно с поступлением вышеуказанных денежных средств, последние были направлены на покупку иностранной валюты, которая была переведена на зарубежные счета иностранным юридическим лицам. При этом ООО «Комплектсервис» в соответствии с информационным ресурсом ПК ИАР не является декларантом и (или) получателем товаров, импортируемых на территорию Российской Федерации.

В результате проведенного анализа Инспекцией установлено, что ООО «Комплектсервис» финансово подконтрольно ООО «Подшипник-Торг», доля всех денежных средств, поступивших на расчетный счет ООО «Комплектсервис» от ООО «Подшипник-Торг» составляет 86,63%.

По причине того, что ООО «Комплектсервис» было ликвидировано и исключено из ЕГРЮЛ, поручение об истребовании документов (информации) в соответствии со ст. 93.1 НК РФ Инспекцией не направлялось.

С целью установления поставщиков подшипников, реализованного ООО «Комплектсервис» в проверяемом периоде, в рамках настоящей выездной налоговой проверки в отношении ООО «Подшипник-Торг» проведен также анализ книг покупок, представленных ООО «Комплектсервис» одновременно с налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость, по результатам проведенного анализа, определены контрагенты.(стр.60-61 решения).

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ направлены поручения об истребовании документов в адрес контрагентов ООО «Комплектсервис», а именно ООО "ЗПП" и ООО "Сталь-Подшипник".

ООО "ЗПП" - Получено информационное письмо №3443-1С/21-24 от 24.10.2024 в соответствии с которым ООО «Завод приборных подшипников» в период с 01.01.2021 по 31.12.2023 не осуществляло реализацию и не выставляло счета-фактуры в адрес ООО «М-Трейд», ООО «Комплектсервис».

ООО "Сталь-Подшипник" 7811425663 Документы направлены на бумажном носителе исх.№ 6370дсп от 15.11.2024. До настоящего времени письмо и документы из Межрайонной Инспекции ФНС России №23 по Санкт-Петербургу в Инспекцию не поступили

Однако результат анализа мероприятий налогового контроля, в отношении ООО «Комплектсервис», а также его контрагентов 2-ого звена, установлен прямой разрыв цепочки НДС. ООО «Комплектсервис» заявлены в своих книгах покупок вычеты по НДС по счетам-фактурам крупных производственных организациях, таких как ООО "ЗПП" ИНН 

<

***>, которые не подтвердили взаимоотношения с указанным контрагентом.

С целью установления характера сделок, обоснованности заявленных вычетов по НДС, исключения/подтверждения наличия схемы уменьшения налоговых обязательств исследованы вышеуказанные цепочки и проведены мероприятия налогового контроля, в результате которых Инспекцией установлено, что указанными контрагентами не была осуществлена реализация товаров в адрес ООО «Комплектсервис», счета-фактуры в адрес указанного контрагента не выставлялись, НДС по указанным счетам-фактурам не исчислялся и не уплачивался.

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог «техническая» компания, адресом регистрации которого являлись массовые адреса, и/или по которым установлена недостоверность содержащихся в ЕГРЮЛ сведений об адресе юридического лица, руководители и/или учредители - «массовые» или отказались от полномочий и подписи, по результатам проверки ФНС внесены сведения о недостоверности, отчетность «нулевая» или с минимальными показателями и при этом налоговая нагрузка равна нулю, ликвидированы как недействующие юридические лица или в связи с подачей недостоверных сведений в ЕГРЮЛ.

Таким образом, из вышеуказанных фактов следует вывод, что со стороны ООО «Комплектсервис» привлечения третьих лиц к выполнению обязательств по поставке товара в проверяемом периоде не происходило.

ООО «Азия - Дальний Восток» Дата регистрации: 17.09.2019 г. Находится в состоянии ликвидации с 21.06.2024 г.

ООО «Подшипник-Торг» в 2022 году приняты к налоговому вычету суммы НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «Азия-Дальний Восток» в рамках договора № П-22/112 от 23.06.2022 года, что подтверждается представленными оборотно - сальдовыми ведомостями по сч. 19, 60, 68, книгами покупок за 2022 год.

Всего сумма НДС, принятая к налоговому вычету в рамках договора № П-22/112 от 23.06.2022 г., составляет 2 574 249,94 руб.

Согласно условиям договора, с ООО «Азия-Дальний Восток» (Поставщик), последний обязуется передать в собственность товар в виде продукции производственно-технического назначения, на основании заказов Покупателя. Покупатель в лице ООО «Подшипник-Торг» обязуется оплатить и принять товар в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в счетах, выставляемых Поставщиком.

Поставка Товаров осуществляется на основании Заказов Покупателя. Заказ Покупателя направляется Поставщику любым способом, подтверждающим его получение. Наименование, количество, ассортимент, характеристика и цена каждой единицы Товара, определяются в товарных накладных, которые формируются на основании Заказов, направляемых Покупателем Поставщику. Поставка товара осуществляется на условиях франко-склад отправления или самовывозом Покупателя на условиях франко-склад Поставщика.

Инспекцией в адрес проверяемого налогоплательщика направлено требование о предоставлении документов №21-07/9609 от 01.07.2024 года, в соответствии с пунктом 1.5 указанного требования были запрошены документы, подтверждающие соблюдение сотрудниками ООО «Подшипник-Торг» должной осмотрительности при выборе контрагентов.

Однако в ответ на требования, проверяемым налогоплательщиком в лице ООО «Подшипник-Торг» представлена лишь пояснительная записка, в соответствии с которой проверка контрагента на благонадежность была осуществлена в информационном ресурсе «Светафор», на сайте www.egrul.nalog.ru и на сайте СИНАПС.ПРО по адресу https://synapsenet.ru.

В ходе анализа представленной ООО «Азия-Дальний Восток» отчетности установлено, что в декларациях по НДС сумма вычетов максимально приближена к суммам НДС, исчисленного с реализации за соответствующие периоды, в связи с чем отчетность сдавалась с минимальными показателями сумм налогов к уплате.

IP-адреса, предоставленные операторами связи, осуществляющими обслуживание налогоплательщиков при взаимодействии с налоговыми органами, в т.ч. сдачи отчетности по ТКС имеют следующие совпадения.

Количество представленных ООО «Азия-Дальний Восток» сведений о доходах по форме № 2-НДФЛ составляет за 2021 г. - 4 чел.; за 2022 г. - 4 чел.; за 2023 г. - 0 чел.

С целью установления характера деятельности и движения денежных средств ООО «Азия-Дальний Восток», проанализированы банковские выписки по всем имеющимся счетам, результат которого показал:

- в 2022 году на расчетные счета ООО «Азия-Дальний Восток» всего поступило денежных средств в размере 1 093 876 568 рублей, из которых 15 445 500 рублей поступили от ООО «Подшипник-Торг» по счетам за подшипники по договору № П-22/112 от 23.06.2022 года.

Одновременно с поступлением вышеуказанных денежных средств, последние были направлены на покупку иностранной валюты, которая была переведена на зарубежные счета иностранным юридическим лицам. Инспекцией ФНС России №6 по г. Москве проведен анализ таможенных деклараций, оформленных ООО «Азия-Дальний Восток» в проверяемом налоговом периоде. Согласно информационному ресурсу ПК ИАР ООО «Азия-Дальний Восток» задекларирован и ввезен на территорию Российской Федерации товар следующего ассортимента, в частности новогодние игрушки, искусственные цветы, посуда, детская одежда, спортивные товары.

- денежные средства переводились на счета следующих юридических лиц ООО Азия Импорт Пром», ООО «Велес ДВ», ООО «Пенингар», согласно назначению платежей, переводы денежных средств производились за товар по счетам.

По причине того, что ООО «Азия-Дальний Восток» находится в стадии ликвидации, поручение об истребовании документов (информации) в соответствии со ст. 93.1 НК РФ Инспекцией не направлялось.

Инспекцией проведен анализ книги покупок ООО «Азия-Дальний Восток» за 3 квартал 2022 года, по результатам которого установлено, что ООО «Азия-Дальний Восток» заявлен вычет по несуществующим таможенным декларациям на сумму НДС в размере 2 902 022 рубля, то есть тем таможенным декларациям, которые указанный контрагент не подавал в таможенные органы Российской Федерации, НДС по которым не был уплачен в бюджет РФ.

С целью установления иных поставщиков подшипников, реализованных ООО «Азия-Дальний Восток» в проверяемом периоде, Инспекцией ФНС России №6 по г. Москве, в отношении ООО «Подшипник-Торг» проведен анализ книг покупок, представленных ООО «Азия-Дальний Восток» одновременно с налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость, по результатам проведенного анализа, определены следующие контрагенты ООО "АЗИМУТ", ООО "ПАРКЕР", ООО "ПЕНИНГАР", ООО "ПОГРАНИЧНЫЙ ТЕРМИНАЛ", ООО "ПРИМТОРГ", ООО "ФАВОРИТ ГРУПП".

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ направлены поручения об истребовании документов в адрес вышеперечисленных юридических лиц, имеющих статус действующего юридического лица:

С целью установления иных поставщиков подшипников, реализованных ООО «Азия-Дальний Восток» в проверяемом периоде, Инспекцией ФНС России №6 по г. Москве, в рамках настоящей выездной налоговой проверки в отношении ООО «Подшипник-Торг» проведен анализ книг покупок, представленных ООО «Азия-Дальний Восток» одновременно с налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость, по результатам проведенного анализа, определены следующие контрагенты, в частности:

- ООО "АЗИМУТ", ООО "ПАРКЕР", ООО "ПЕНИНГАР", ООО "ПОГРАНИЧНЫЙ ТЕРМИНАЛ", ООО "ПРИМТОРГ", ООО "БЕЛОПТ", ООО "ФАВОРИТ ГРУПП".

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ направлены поручения об истребовании документов в адрес вышеперечисленных юридических лиц.

- ООО "АЗИМУТ" - Получено уведомление о невозможности истребования документов, в связи с тем, что контрагент имеет подтверждённый статус фирмы-однодневкл, информация, отраженная в ЕГРЮЛ недостоверна, с юридическим лицом отсутствует связь по ТКС, налоговая отчетность нулевая или имеет статус непредставленной

- ООО "ПОГРАНИЧНЫЙ ТЕРМИНАЛ" -Представлены документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «Азия-Дальний Восток» и ООО «Пограничный терминал», в соответствии с которыми, последний осуществлял поставку женской обуви.

- ООО "ПРИМТОРГ'-Получено информационное письмо, в соответствии с которым ООО «Примторг» не подтверждает финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «Азия-Дальний Восток»

- ООО "БЕЛОПТ" -Представлены документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «Азия-Дальний Восток» и ООО «Белопт», в соответствии с которым, последний осуществлял поставку мебели для кухни, а также кухонные изделия.

- ООО "ФАВОРИТ ГРУПП"- Представлены документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «Азия-Дальний Восток» и ООО «Фаворит Групп», в соответствии с которым, последний осуществлял поставку мебели для кухни, а также кухонные изделия.

По результатам анализа мероприятий налогового контроля, в отношении ООО «Азия-Дальний Восток», а также его контрагентов 2-ого звена, Инспекцией установлена многоуровневая и расширенная цепочка заявления вычетов по НДС через «транзитные» назначения, на основании заказов Покупателя. Покупатель в лице ООО «Подшипник-Торг» обязуется оплатить и принять товар в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в счетах, выставляемых Поставщиком.

Поставка Товаров осуществляется на основании Заказов Покупателя. Заказ Покупателя направляется Поставщику любым способом, подтверждающим его получение. Наименование, количество, ассортимент, характеристика и цена каждой единицы Товара, определяются в товарных накладных, которые формируются на основании Заказов, направляемых Покупателем Поставщику. Поставка товара осуществляется на условиях франко-склад отправления или самовывозом Покупателя на условиях франко-склад Поставщика.

Инспекцией в адрес проверяемого налогоплательщика направлено требование о предоставлении документов №21-07/9609 от 01.07.2024 года, в соответствии с пунктом 1.5 указанного требования были запрошены документы, подтверждающие соблюдение сотрудниками ООО «Подшипник-Торг» должной осмотрительности при выборе контрагентов.

Однако в ответ на требования, проверяемым налогоплательщиком в лице ООО «Подшипник-Торг» представлена лишь пояснительная записка, в соответствии с которой проверка контрагента на благонадежность была осуществлена в информационном ресурсе «Светафор», на сайте www.egrul.nalog.ru и на сайте СИНАПС.ПРО по адресу https://synapsenet.ru.

В ходе анализа представленной ООО «Азия-Дальний Восток» отчетности установлено, что в декларациях по НДС сумма вычетов максимально приближена к суммам НДС, исчисленного с реализации за соответствующие периоды, в связи с чем отчетность сдавалась с минимальными показателями сумм налогов к уплате.

IP-адреса, предоставленные операторами связи, осуществляющими обслуживание налогоплательщиков при взаимодействии с налоговыми органами, в т.ч. сдачи отчетности по ТКС имеют следующие совпадения.

Количество представленных ООО «Азия-Дальний Восток» сведений о доходах по форме № 2-НДФЛ составляет за 2021 г. - 4 чел.; за 2022 г. - 4 чел.; за 2023 г. - 0 чел.

С целью установления характера деятельности и движения денежных средств ООО «Азия-Дальний Восток», проанализированы банковские выписки по всем имеющимся счетам, результат которого показал:

- в 2022 году на расчетные счета ООО «Азия-Дальний Восток» всего поступило денежных средств в размере 1 093 876 568 рублей, из которых 15 445 500 рублей поступили от ООО «Подшипник-Торг» по счетам за подшипники по договору № П-22/112 от 23.06.2022 года.

Одновременно с поступлением вышеуказанных денежных средств, последние были направлены на покупку иностранной валюты, которая была переведена на зарубежные счета иностранным юридическим лицам. Инспекцией ФНС России №6 по г. Москве проведен анализ таможенных деклараций, оформленных ООО «Азия-Дальний Восток» в проверяемом налоговом периоде. Согласно информационному ресурсу ПК ИАР ООО «Азия-Дальний Восток» организации, которые не поставляли подшипники в адрес ООО «Азия-Дальний Восток».

Вместе с тем, Инспекцией установлен прямой разрыв цепочки НДС. ООО «Азия Импорт Пром» заявлен вычет по несуществующим таможенным декларациям на сумму НДС в размере 2 902 022 рубля, то есть тем таможенным декларациям, которые указанный контрагент не подавал в таможенные органы Российской Федерации, НДС по которым не был уплачен в бюджет Российской Федерации.

Таким образом, из вышеуказанных фактов следует вывод, что со стороны ООО «Азия-Дальний Восток» привлечения третьих лиц к выполнению обязательств по поставке товара в проверяемом периоде не происходило.

ООО «Паркер» Дата регистрации: 18.08.2020 г., ликвидации: 23.01.2024 г.

ООО «Подшипник-Торг» в 2022 году приняты к налоговому вычету суммы НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «Паркер» в рамках договора № Д-08/22-9 от 10.08.2022 года, что подтверждается представленными оборотно - сальдовыми ведомостями по сч. 19, 60, 68, книгами покупок за 2022 год. Всего сумма НДС, принятая к налоговому вычету в рамках договора № Д-08/22-9 от 10.08.2022 года, составляет 1 108 782,45 руб.

Согласно условиям договора, с ООО «Паркер» (Поставщик), последний обязуется передать в собственность товар в виде продукции производственно-технического назначения, на основании заказов Покупателя. Покупатель в лице ООО «Подшипник-Торг» обязуется оплатить и принять товар в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в счетах, выставляемых Поставщиком.

Поставка Товаров осуществляется на основании Заказов Покупателя. Заказ Покупателя направляется Поставщику любым способом, подтверждающим его получение. Наименование, количество, ассортимент, характеристика и цена каждой единицы Товара, определяются в товарных накладных, которые формируются на основании Заказов, направляемых Покупателем Поставщику. Поставка товара осуществляется на условиях франко-склад отправления или самовывозом Покупателя на условиях франко-склад Поставщика.

- Универсальные передаточные документы, отраженные в выписках из книг покупок, в соответствии с которыми ООО «Паркер» осуществило поставку в адрес ООО «Подшипник«Торг» товаров, а именно различных моделей подшипников.

В ответ на требование Инспекции, налогоплательщиком представлена лишь пояснительная записка, в соответствии с которой проверка контрагента на благонадежность была осуществлена в информационном ресурсе «Светафор», на сайте www.egrul.nalog.ru и на сайте СИНАПС.ПРО по адресу https://synapsenet.ru.

В ходе анализа представленной ООО «Паркер» отчетности установлено, что в декларациях по НДС сумма вычетов максимально приближена к суммам НДС, исчисленного с реализации за соответствующие периоды, в связи с чем отчетность сдавалась с минимальными показателями сумм.

IP-адреса, предоставленные операторами связи, осуществляющими обслуживание налогоплательщиков при взаимодействии с налоговыми органами, в т.ч. сдачи отчетности по ТКС имеют совпадения.

Количество представленных ООО «Паркер» сведений о доходах по форме . составляет за 2021 г. - 3 чел.; за 2022 г. - 6 чел.; за 2023 г. - 6 чел. № 2-НДФЛ

С целью установления характера деятельности и движения денежных средств ООО «Паркер», проанализированы банковские выписки по всем имеющимся счетам, результат которого показал, что:

- 2022 году на расчетные счета ООО «Паркер» всего поступило денежных средств в размере 851 305 534 рублей, из которых 6 652 695 рублей поступили от ООО «Подшипник-Торг» по счетам за подшипники по договору № Д-08/22-9 от 10.08.2022 года.

Одновременно с поступлением вышеуказанных денежных средств, последние были направлены на покупку иностранной валюты, которая была переведена на зарубежные счета иностранным юридическим лицам. Инспекцией ФНС России №6 по г. Москве проведен анализ таможенных деклараций, оформленных ООО «Паркер» в проверяемом налоговом периоде. Согласно информационному ресурсу ПК ИАР ООО «Паркер» задекларирован и ввезен на территорию Российской Федерации товар следующего ассортимента, в частности новогодние игрушки, искусственные цветы, посуда, детская одежда, спортивные товары.

- денежные средства переводились на счета следующих юридических лиц ООО «Пограничный терминал», ООО «Движение», ООО «Пенингар», согласно назначению платежей, переводы денежных средств производились за товар по счетам.

Инспекцией проведен анализ книги покупок ООО «Паркер» за 3 квартал 2022 года, по результатам которого установлено, что ООО «Паркер» заявлен вычет по счетам-фактурам, выставленным транзитной организацией ООО «Перспектива», которая заявила вычет по счетам-фактурам, выставленным ей от контрагентов ООО «Строй-Альянс» и ООО «Грейс К», которыми в свою очередь были поданы налоговые декларации по НДС с нулевыми показателями.

С целью установления иных поставщиков подшипников, реализованных ООО «Паркер» в проверяемом периоде, Инспекцией ФНС России №6 по г. Москве, проведен анализ книг покупок, представленных ООО «Паркер» одновременно с налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость, по результатам проведенного анализа, определены контрагенты: ООО "АЗИМУТ", ООО "ПЕНИНГАР", ООО "ПОГРАНИЧНЫЙ ТЕРМИНАЛ", ООО "ПРИМТОРГ", ООО "БЕЛОПТ", ООО "ФАВОРИТ ГРУПП".

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ направлены поручения об истребовании документов в адрес вышеперечисленных юридических лиц,

- ООО "АЗИМУТ"- Получено уведомление о невозможности истребования документов, в связи с тем, что контрагент имеет подтверждённый статус фирмы-однодневки, информация, отраженная в ЕГРЮЛ недостоверна, с юридическим лицом отсутствует связь по ТКС, налоговая отчетность нулевая или имеет статус непредставленной

- ООО "ПОГРАНИЧНЫЙ ТЕРМИНАЛ" 2525004009 Представлены документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «Паркер» и ООО «Пограничный терминал», в соответствии с которыми, последний осуществлял поставку женской обуви.

- ООО "ПРИМТОРГ" - Получено информационное письмо, в соответствии с которым ООО «Примторг» не подтверждает финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «Паркер»

- ООО "БЕЛОПТ" - Представлены документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «Паркер» и ООО «Белопт», в соответствии с которым, последний осуществлял поставку мебели для кухни, а также кухонные изделия.

= ООО "ФАВОРИТ ГРУПП" - Представлены документы, подтверждающие финансово-хозяйственные взаимоотношения между ООО «Паркер» и ООО «Фаворит Групп», в соответствии с которым, последний осуществлял поставку мебели для кухни, а также кухонные изделия.

По результатам анализа мероприятий налогового контроля, в отношении ООО «Паркер», а также его контрагентов 2-ого звена, Инспекцией установлена многоуровневая и расширенная цепочка заявления вычетов по НДС через «транзитные» организации, которые не поставляли подшипники в адрес ООО «Паркер».

Таким образом, из вышеуказанных фактов следует вывод, что со стороны ООО «Паркер» привлечения третьих лиц к выполнению обязательств по поставке товара в проверяемом периоде не происходило.

ООО «Гулливер» Дата регистрации: 16.01.2020 г. ООО «Гуливер» не ликвидировано, вместе с тем компания не сдает налоговую и бухгалтерскую отчетность начиная с 2 квартал 2023 года, расчетные счета заблокированы, отсутствуют связь по телекоммуникационным каналам связи. Организация имеет призйак фирмы-однодневки.

ООО «Подшипник-Торг» в 2022 году приняты к налоговому вычету суммы НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «Гуливер» в рамках договора №17/03 от 03.03.2022 года, что подтверждается представленными оборотно - сальдовыми ведомостями по сч. 19, 60, 68, книгами покупок за 2022 год.

С целью установления характера деятельности и движения денежных средств ООО «Гуливер», проанализированы банковские выписки по всем имеющимся счетам.

В 2022 году на расчетные счета ООО «Гуливер» всего поступило денежных средств в размере 86 002 608 рублей, из которых 6 441 560 рублей поступили от ООО «Подшипник-Торг» по счетам за подшипники.

Одновременно с поступлением вышеуказанных денежных средств, последние были направлены на покупку-не идентифицированного товара у следующих организаций, в частности ООО «ИКЕА Дом», ООО «Европак-ЮГ», ООО «Миллениум Групп» .

С целью подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «Гуливер» и ООО «Подшипник-Торг», Инспекцией ФНС России №6 по г. Москве направлено поручение об истребовании документов №21-07/5034 от 10.07.2024 года по месту администрирования налогоплательщика в Инспекцию ФНС России №26 по г. Москве.

Получен ответ, уведомление о невозможности исполнения поручения и принятых мерах №12605 от 12.08.2024 года, в соответствии с которым, запрашиваемые документы налогоплательщиком не представлены, лица, ответственные за финансово-хозяйственную деятельность организации в Инспекцию ФНС России №26 по г. Москве не явились.

В ходе анализа книг покупок представленных ООО «Гуливер» налоговых деклараций по НДС за 2 квартал 2022 года установлены цепочки контрагентов (стр. 89 решения).

По результатам анализа мероприятий налогового контроля, в отношении ООО «Гуливер», а также его контрагентов 2 и 3 звеньев, Инспекцией установлена многоуровневая и расширенная цепочка заявления вычетов по НДС через «транзитные» организации. При этом все вышеперечисленные контрагенты 2 звена ООО «Гуливер» как действующие, так и ликвидированные совпадают с контрагентами движения денежных средств. Далее цепочка контрагентов (3-го звено) «распыляется», установлены «разрывы» цепочки, т.е контрагенты представляли «нулевые» декларации по НДС, либо не представляли отчетность.

С целью установления характера сделок, обоснованности заявленных вычетов по НДС, исключения/подтверждения наличия схемы уменьшения налоговых обязательств исследованы вышеуказанные цепочки и проведены мероприятия налогового контроля.

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог «техническая» компания, адресом регистрации которого являлись массовые адреса, и/или по которым установлена недостоверность содержащихся в ЕГРЮЛ сведений об адресе юридического лица, руководители и/или учредители - «массовые» или отказались от полномочий и подписи, по результатам проверки ФНС внесены сведения о недостоверности, отчетность «нулевая» или с минимальными показателями и при этом налоговая нагрузка равна нулю, ликвидированы как недействующие юридические лица или в связи с подачей недостоверных сведений в ЕГРЮЛ.

Таким образом, указанные выше факты свидетельствуют о том, что со стороны ООО «Гуливер» привлечения третьих лиц к выполнению обязательств по поставке товара в проверяемом периоде не происходило.

ООО «Техэнергетика» Дата регистрации: 06.11.2002 г.

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что ООО «Подшипник-Торг» в 2022 году приняты к налоговому вычету суммы НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «Техэнергетика» в рамках договора №ТехЭ010322 от 01.03.2022 года, что подтверждается представленными оборотно - сальдовыми ведомостями по сч. 19,60, 68, книгами покупок за 2022 год. Всего сумма НДС, принятая к налоговому вычету в рамках договора №ТехЭ010322 от 01.03.2022 года, составляет 948 858,33 руб.

В ходе анализа представленной ООО «Техэнергетика» отчетности установлено, что в декларациях по НДС сумма вычетов максимально приближена к суммам НДС, исчисленного с реализации за соответствующие периоды, в связи с чем отчетность сдавалась с минимальными показателями сумм налогов к уплате.

В рамках ст. 90 НК РФ с целью допроса свидетеля и получения информации касательно деятельности ООО «Техэнергетика», ИФНС России № 6 по г. Москве направлены уведомления о вызове в качестве свидетелей руководителям и учредителям ООО «Техэнергетика».

В информационном ресурсе АИС Налог зарегистрирован протокол допроса ФИО11 от 16.12.2022 года № 2238, в соответствии с которым свидетель давал показания по деятельности ООО «Техэнергетика» для сотрудников Инспекции ФНС России № 31 по г. Москве. Свидетелем представлены следующие показания: «Я был учредителем и директором ООО «Техэнергетика» до 05.01.2022 года, в настоящее время я являюсь пенсионером и нигде не работаю. ООО «Техэнергетика» не осуществляла финансово-хозяйственную деятельность до 05.01.2022 года, в эту дату я продал 100% доли в компании ФИО12, после чего информация о деятельности ООО «Техэнергетика» мне стала недоступна. Где сейчас хранятся первичные и иные документы мне не известно, как и информация о том, с какими контрагентами заключаются финансово-хозяйственные взаимоотношения».

С целью установления характера деятельности и движения денежных средств ООО «Техэнергетика», проанализированы банковские выписки по всем имеющимся счетам.

В 2022 году на расчетные счета ООО «Техэнергетика» всего поступило денежных средств в размере 169 296 762 рублей, из которых 5 693 150 рублей поступили от ООО «Подшипник-Торг» по счетам за подшипники.

Одновременно с поступлением вышеуказанных денежных средств, последние были направлены на покупку не идентифицированного товара у следующих организаций, в частности ООО «Аллее Развитие», ООО «Цель», ООО «МБ Девелопмент», ООО «Битекс», ООО «УТС Технониколь».

С целью подтверждения финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «Техэнергетика» и ООО «Подшипник-Торг», Инспекцией ФНС России №6 по г. Москве направлено поручение об истребовании документов №21-07/5038 от 10.07.2024 года по месту администрирования налогоплательщика в Инспекцию ФНС России №51 по г. Москве.

В ответ на поручение о проведении встречной проверки неустановленными лицами со стороны ООО «Техэнергетика» представлены в неполном объеме универсальные-передаточные документы №0104/01 от 01.04.2022, № 1105/01 от 11.05.2022, № 1705/01 от 17.05.2022,-№ 1406/01 от 14.06.2022 на общую сумму 4 041 350 рублей, НДС 20% - 673 558,33 рубля. Договор, иные универсальные-передаточные документы, а также информацию о том, у кого и при каких обстоятельствах ООО «Техэнергетика» приобрела подшипники, в дальнейшем реализованные в адрес проверяемого налогоплательщика, указанный контрагент не предоставил.

В ходе анализа книг покупок, представленных ООО «Техэнергетика» налоговых деклараций по НДС за 2 квартал 2022 года установлены цепочки контрагентов (стр. 101 решения).

По результатам анализа мероприятий налогового контроля, в отношении ООО «Техэнергетика», а также его контрагентов 2 и 3 звеньев, Инспекцией установлена многоуровневая и расширенная цепочка заявления вычетов по НДС через «транзитные» организации. При этом все вышеперечисленные контрагенты 2 звена ООО «Техэнергетика» как действующие, так и ликвидированные совпадают с контрагентами движения денежных средств. Далее цепочка контрагентов (3-го звено) «распыляется», установлены «разрывы» цепочки, т.е контрагенты представляли «нулевые» декларации по НДС, либо не представляли отчетность.

С целью установления характера сделок, обоснованности заявленных вычетов по НДС, исключения/подтверждения наличия схемы уменьшения налоговых обязательств исследованы вышеуказанные цепочки и проведены мероприятия налогового контроля.

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог «техническая» компания, адресом регистрации которого являлись массовые адреса, и/или по которым установлена недостоверность содержащихся в ЕГРЮЛ сведений об адресе юридического лица, руководители и/или учредители - «массовые» или отказались от полномочий и подписи, по результатам проверки ФНС внесены сведения о недостоверности, отчетность «нулевая» или с минимальными показателями и при этом налоговая нагрузка равна нулю, ликвидированы как недействующие юридические лица или в связи с подачей недостоверных сведений в ЕГРЮЛ.

Таким образом, из указанных выше фактов следует вывод, что со стороны ООО «Техэнергетика» привлечения третьих лиц к выполнению обязательств по поставке товара в проверяемом периоде не происходило.

ООО «Ремкомплект».

ООО «Подшипник-Торг» в 2021 году приняты к налоговому вычету суммы НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «Ремкомплект» в рамках договора № 05-08/2021 от 05.08.2021 года, что подтверждается представленными оборотно - сальдовыми ведомостями по сч. 19, 60, 68, книгами покупок за 2021 год. Всего сумма НДС, принятая к налоговому вычету в рамках договора № 05-08/2021 от 05.08.2021 года, составляет 684 488,58 руб.

В подтверждение правомерности принятия вычетов в целях исчисления налога на добавленную стоимость проверяемой организацией представлены следующие документы по взаимоотношениям с ООО «Ремкомплект»:

-Договор № 05-08/2021 от 05.08.2021 года (со стороны ООО «Ремкомплект» подписан неуполномоченным лицом, а именно Генеральным директором ООО «Комплектсервис» в лице ФИО13).

Согласно условиям договора, с ООО «Ремкомлект» (Поставщик), последний обязуется передать в собственность товар, а именно подшипники, а Покупатель в лице ООО «Подшипник-Торг» обязуется оплатить и принять товар в количестве, ассортименте и по ценам, указанным в счетах, выставляемых Поставщиком.

Также следует отметить, что количество представленных ООО «Ремкомплект» сведений о доходах по форме № 2-НДФЛ за 2021 г. - 1 чел.; за 2022 г. - 0 чел., за 2023 г. - 0 чел.

деятельности ООО «Ремкомплект», ИФНС России № 6 по г. Москве направлены поручения о проведении допроса свидетелей - руководителям и учредителям ООО «Ремкомплект» в налоговые органы по месту их учета, в частности ФИО14 №2672 от 27.09.2024 года.

УФНС России по Чувашской Республике составлен протокол допроса № 1982 or 11.10.2024 года, в соответствии с которым ФИО14 показал: «Являюсь безработным в настоящий момент, в период с 2021 по 2023 год, я не заключал трудовых договоров с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, заработной платы нигде не получал. Юридических лиц не создавал, генеральным директором каких-либо юридических лиц я не являюсь, навыков ведения финансово-хозяйственной деятельности у меня нет. Расчетные счета в кредитных учреждениях никогда не открывал. ООО «Ремкомплект» ИНН 

<

***> мне не известно, указанную организацию я не учреждал и не руководил ей. Юридическое лицо ООО «Подшипник-Торг» мне не известно, какие-либо документы, связанные с деятельностью ООО «Ремкомплект» и ООО «Подшипник-Торг» я не подписывал, денежных средств от указанных организаций я не получал, товар никакой не продавал им, а также не приобретал от указанных юридических лиц товар. С лицами, работающими в указанных организациях я не знаком».

С целью установления характера деятельности и движения денежных средств ООО «Ремкомплект», проанализированы банковские выписки по всем имеющимся счетам.

В результате проведенного анализа Инспекцией установлено:

В 2021 году на расчетные счета ООО «Ремкомплект» всего поступило денежных средств в размере 10 380 951 рублей, из которых 9 662 737 рублей поступили от ООО «Подшипник-Торг» по счетам за подшипники.

Одновременно с поступлением вышеуказанных денежных средств, последние были направлены на покупку не идентифицированного товара у следующих организаций, в частности ООО «Ремснаб-СТ» ИНН 

<

***>, ООО «Комплектсервис» ИНН 

<

***>.

Большая часть денежных средств была возвращена ООО «Подшипник-Торг» как возврат ошибочно перечисленных денежных средств, всего возвращено 5 937 106 рублей.

В 2022 году на расчетные счета ООО «Ремкомлект» денежные средства от покупателей товаров (работ и услуг) не поступали, вместе с тем, денежные средства, находящиеся на расчетном счете в размере 1 869 731 рубля, были переведены на счета ООО «Подшипник-Торг» за недопоставленный товар.

Общая сумма денежных средств, возвращенных на расчетные счета ООО «Подшипник-Торг» составила сумму в размере 7 806 837 рублей.

В результате проведенного анализа Инспекцией установлено, что ООО «Ремкомплект» финансово подконтрольно ООО «Подшипник-Торг», доля всех денежных средств, поступивших на расчетный счет ООО «Техэнергетика» от ООО «Подшипник-Торг» за проверяемый период составляет 93,08%.

С целью установления поставщиков подшипников, реализовавших товар ООО «Ремкомплект», Инспекцией ФНС России №6 по г. Москве, в рамках настоящей выездной налоговой проверки в отношении ООО «Подшипник-Торг» проведен анализ книг покупок, представленных ООО «Ремкомплект» одновременно с налоговыми декларациями по налогу на добавленную стоимость, по результатам проведенного анализа, определены следующие контрагенты, в частности: ООО "ТЕХРЕСУРС", ООО "ГПЗ-2 ТВЕРЬ", ООО "РЕМСНАБ ", ООО "СПЗ-4".

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ направлены поручения об истребовании документов в адрес вышеперечисленных юридических лиц, имеющих статус действующего юридического лица:

ООО "ГПЗ-2 ТВЕРЬ" 6950189450 Получены информационные письма №732 от 17.10.2024, №783 от 26.11.2024, №784 от 26.11.2024 в соответствии с которыми ООО «ГПЗ-2 Тверь» в период с 01.01.2021 по 31.12.2023 не осуществляло реализацию и не выставляла счета-фактуры в адрес ООО «Ремкомплект», ООО «Техресурс», ООО «М-Трейд»

ООО "СПЗ-4" 6318158992 Получено уведомление о невозможности истребования документов, в связи с тем, что контрагент не представил документы по взаимоотношения с ООО «Ремкомплект»

ООО "СПЗ-4" 6318158992 Получено уведомление о невозможности истребования документов, в связи с тем, что контрагент не представил документы по взаимоотношения с ООО «Ремкомплект».

Анализ книг покупок представленных ООО «Ремкомплект» налоговых деклараций по НДС за 3 и 4 кварталы 2021 года установлены цепочки контрагентов:

- Цепочка ООО «Ремкомплект» - ООО «Ремснаб-СТ»- ООО «Комплектсервис»;

- Цепочка ООО «Комплектсервис» - ООО «Техносервис»;

- Цепочка ООО «Ремкомплект» нулевая декларация за 4 квартал 2021 года.

По результатам анализа мероприятий налогового контроля, в отношении ООО «Ремкомплект», а также его контрагентов 2 и 3 звеньев, Инспекцией установлена многоуровневая и расширенная цепочка заявления вычетов по НДС через «транзитные» организации. При этом все вышеперечисленные контрагенты 2 звена ООО «Ремкомплект» как действующие, так и ликвидированные совпадают с контрагентами движения денежных средств. Далее цепочка контрагентов (3-го звено) «распыляется», установлены «разрывы» цепочки, т.е контрагенты представляли «нулевые» декларации по НДС, либо не представляли отчетность.

С целью установления характера сделок, обоснованности заявленных вычетов по НДС, исключения/подтверждения наличия схемы уменьшения налоговых обязательств исследованы вышеуказанные цепочки и проведены мероприятия налогового контроля.

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог «техническая» компания, адресом регистрации которого являлись массовые адреса, и/или по которым установлена недостоверность содержащихся в ЕГРЮЛ сведений об адресе юридического лица, руководители и/или учредители - «массовые» или отказались от полномочий и подписи, по результатам проверки ФНС внесены сведения о недостоверности, отчетность «нулевая» или с минимальными показателями и при этом налоговая нагрузка равна нулю, ликвидированы как недействующие юридические лица или в связи с подачей недостоверных сведений в ЕГРЮЛ.

Таким образом, из вышеуказанных фактов следует вывод, что со стороны ООО «Ремкомплект» привлечения третьих лиц к выполнению обязательств по поставке товара в проверяемом периоде не происходило.

ООО «ИКФАР».

ООО «Подшипник-Торг» в 2022 году приняты к налоговому вычету суммы НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «ИКФАР» в рамках договора №2 от 11.11.2022 года, что подтверждается представленными оборотно - сальдовыми ведомостями по сч. 19, 60, 68, книгами покупок за 2022 год. Всего сумма НДС, принятая к налоговому вычету в рамках договора №2 от 11.11.2022 года, составляет 350 774,63 руб.

В ходе анализа представленной ООО «ИКФАР» отчетности установлено, что в декларациях по НДС сумма вычетов максимально приближена к суммам НДС, исчисленного с реализации за соответствующие периоды, в связи с чем отчетность сдавалась с минимальными показателями сумм налогов к уплате.

IP-адреса, предоставленные операторами связи, осуществляющими обслуживание налогоплательщиков при взаимодействии с налоговыми органами, в т.ч. сдачи отчетности по ТКС имеют совпадения.

Количество представленных ООО «ИКФАР» сведений о доходах по форме № 2-НДФЛ за 2022 г. - 0 чел.; за 2023 г. - 0 чел.

В 2022 году на расчетные счета ООО «ИКФАР» всего поступило денежных средств в размере 5 931 566 рублей, из которых 2 702 491 рублей поступили от ООО «Подшипник-Торг» по счетам за подшипники по договору №2 от 11.11.2022 года.

Одновременно с поступлением вышеуказанных денежных средств, последние были частично обналичены, а также направлены на покупку иностранной валюты, которая была переведена на зарубежные счета иностранным юридическим лицам. При этом ООО «ИКФАР» в соответствии с информационным ресурсом ПК ИАР не является декларантом и (или) получателем товаров, импортируемых на территорию Российской Федерации.

В результате проведенного анализа Инспекцией установлено, что ООО «ИКФАР» финансово подконтрольно ООО «Подшипник-Торг», доля всех денежных средств, поступивших на расчетный счет ООО «ИКФАР» от ООО «Подшипник-Торг» составляет 45,56%.

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ направлены поручения об истребовании документов в адрес ООО "КРЫМ ПОДШИПНИК-СНАБ".

В ходе анализа книг покупок представленных ООО «ИКФАР» налоговых деклараций по НДС за 4 кварталы 2022 года установлены цепочки контрагентов.

По результатам анализа мероприятий налогового контроля, в отношении ООО «ИКФАР», а также его контрагентов 2 и 3 звеньев, Инспекцией установлена многоуровневая и расширенная цепочка заявления вычетов по НДС через «транзитные» организации. При этом все вышеперечисленные контрагенты 2 звена ООО «ИКФАР» как действующие, так и ликвидированные не совпадают с контрагентами движения денежных средств. Далее цепочка контрагентов (3-го звено) «распыляется», установлены «разрывы» цепочки, т.е контрагенты представляли «нулевые» декларации по НДС, либо не представляли отчетность.

С целью установления характера сделок, обоснованности заявленных вычетов по НДС, исключения/подтверждения наличия схемы уменьшения налоговых обязательств исследованы вышеуказанные цепочки и проведены мероприятия налогового контроля.

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог «техническая» компания, адресом регистрации которого являлись массовые адреса, и/или по которым установлена недостоверность содержащихся в ЕГРЮЛ сведений об адресе юридического лица, руководители и/или учредители - «массовые» или отказались от полномочий и подписи, по результатам проверки ФНС внесены сведения о недостоверности, отчетность «нулевая» или с минимальными показателями и при этом налоговая нагрузка равна нулю, ликвидированы как недействующие юридические лица или в связи с подачей недостоверных сведений в ЕГРЮЛ.

Таким образом, из указанных выше фактов следует вывод, что со стороны ООО «ИКФАР» привлечения третьих лиц к выполнению обязательств по поставке товара в проверяемом периоде не происходило.

ООО «Бристон»

ООО «Подшипник-Торг» в 2022 году приняты к налоговому вычету суммы НДС на основании счетов-фактур, полученных от ООО «Бристон» в рамках договора №22/08-22 от 22.08.2022 года, что подтверждается представленными оборотно - сальдовыми ведомостями по сч. 19, 60, 68, книгами покупок за 2022 год. Всего сумма НДС, принятая к налоговому вычету в рамках договора №22/08-22 от 22.08.2022 года, составляет 178 571,67 руб.

В ходе анализа представленной ООО «Бристон» отчетности установлено, что в декларациях по НДС сумма вычетов максимально приближена к суммам НДС, исчисленного с реализации за соответствующие периоды, в связи с чем отчетность сдавалась с минимальными показателями сумм налогов к уплате. .

Также следует отметить, что количество представленных ООО «Бристон» сведений о доходах по форме № 2-НДФЛ составляет за 2022 г. - 0 чел.; за 2023 г. - 0 чел.

С целью установления характера деятельности и движения денежных средств ООО «Бристон», проанализированы банковские выписки по всем имеющимся счетам.

В результате проведенного анализа Инспекцией установлено:

- 2022 году на расчетные счета ООО «Бристон» всего поступило денежных средств в размере 10 929 668 рублей, из которых 1 071 430 рублей поступили от ООО «Подшипник-Торг» по счетам за подшипники по договору №22/08-22 от 22.08.2022 года.

Одновременно с поступлением вышеуказанных денежных средств, последние были выведены из оборота, путем снятия денежных средств с расчетного счета (обналичивания).

- ООО «Бристон» финансово не подконтрольно ООО «Подшипник-Торг», доля всех денежных средств, поступивших на расчетный счет ООО «Бристон» от ООО «Подшипник-Торг» составляет 9,80%.

По причине того, что ООО «Бристон» было ликвидировано и исключено из ЕГРЮЛ, поручение об истребовании документов (информации) в соответствии со ст. 93.1 НК РФ Инспекцией не направлялось.

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ направлены поручения об истребовании документов в адрес ООО "БОСТОНИКА", ООО "ЭКВАТОРА", ООО "ДИГНА".

В ходе анализа книг покупок представленных ООО «Бристон» налоговых деклараций НДС за 3 кварталы 2022 года установлены цепочки контрагентов, (стр. 125 решения).

Цепочка ООО «Бристон» - ООО «Торнад» - ООО «Нифеко»

По результатам анализа мероприятий налогового контроля, в отношении ООО «Бристон», а также его контрагентов 2 и 3 звеньев, Инспекцией установлена многоуровневая и расширенная цепочка заявления вычетов по НДС через «транзитные» организации. При этом все вышеперечисленные контрагенты 2 звена ООО «Бристон» как действующие, так и ликвидированные не совпадают с контрагентами движения денежных средств. Далее цепочка контрагентов (3-го звено) «распыляется», установлены «разрывы» цепочки, т.е контрагенты представляли «нулевые» декларации по НДС, либо не представляли отчетность.

С целью установления характера сделок, обоснованности заявленных вычетов по НДС, исключения/подтверждения наличия схемы уменьшения налоговых обязательств исследованы вышеуказанные цепочки и проведены мероприятия налогового контроля.

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог «техническая» компания, адресом регистрации которого являлись массовые адреса, и/или по которым установлена недостоверность содержащихся в ЕГРЮЛ сведений об адресе юридического лица, руководители и/или учредители - «массовые» или отказались от полномочий и подписи, по результатам проверки ФНС внесены сведения о недостоверности, отчетность «нулевая» или с минимальными показателями и при этом налоговая нагрузка равна нулю, ликвидированы как недействующие юридические лица или в связи с подачей недостоверных сведений в ЕГРЮЛ.

Указанные выше факты свидетельствуют о том, что со стороны ООО «Бристон» привлечения третьих лиц к выполнению обязательств по поставке товара в проверяемом периоде не происходило.

На основании изложенного, по результатам проведенных мероприятий налогового контроля в отношении спорных контрагентов установлено, что данные организации были введены Обществом в цепочку купли-продажи товаров исключительно в целях получения налоговой экономии, что привело к необоснованному уменьшению налоговой базы по налогу на прибыль и НДС, что подтверждается совокупностью следующих обстоятельств:

- спорные контрагенты не располагаются по заявленным адресам регистрации, какие-либо правоустанавливающие документы, позволяющие установить место расположения постоянно действующего исполнительного органа вышеуказанных спорных контрагентов на территории г. Москвы, не зарегистрированы;

- спорные контрагенты в проверяемом периоде частично представляли отчётность с минимальными и «нулевыми» показателями, не соответствующими фактическим оборотам организаций. При значительных оборотах компаний суммы налогов к уплате, заявленные в декларациях по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость, минимальны, и как следствие, налоговая нагрузка Обществ минимальна;

- в ходе проверки факт наличия какого-либо имущества и/или основных средств, необходимого для осуществления предпринимательской деятельности, не установлен;

- заявление Обществом вычетов по НДС в проверяемом периоде в рамках финансово-хозяйственных взаимоотношений с фиктивными организациями контрагентами, а равно как дальнейшее «транзитное» заявление вычетов по заявленным счет-фактурам в разделах -8- и -9-налоговых деклараций по НДС с «фиктивными» контрагентами второго и третьего звена, безусловно влечет за собой неуплату налога и нарушение цепочки уплаты НДС, что установлено в ходе выездной налоговой проверки;

- наличие финансово-хозяйственных взаимоотношений со спорными контрагентами, обладающими признаками «фиктивных» организаций, а также установленные расхождения в бухгалтерской и налоговой отчётности организаций с общим оборотом денежных средств по расчетным счетам указанных организаций за проверяемый период, свидетельствуют о явном искажении фактических обстоятельств финансово-хозяйственных взаимоотношений;

- в рамках исполнения обязательств по договорам, заключенным с организациями, обладающими признаками «фиктивности», фактически предусмотренные и отраженные в тексте договоров условия и обязательства не исполнялись, ведение документооборота носит формальный характер;

- привлеченные контрагенты обладают признаками «фиктивности» и «транзитности»;

- Общество не представило сведения (информацию) о сотрудниках/представителях спорных контрагентов, которые непосредственно осуществляли выполнение обязательств в рамках заключенных договоров поставки;

- по результатам проведённого системного анализа расширенных выписок движения денежных средств по расчетным счетам Общества за период 2020- 2022 годы, установлено,, что в рамках финансово-хозяйственных взаимоотношений со спорными поставщиками взаиморасчёты между контрагентами не соответствуют сведениям, отражённым в первичной документации;

- в ходе анализа сведений разделов -8- и -9- деклараций по НДС, представленных Заявителем, а также спорными контрагентами, установлено, что контрагенты второго и третьего звена не отражают в разделе -9- своих налоговых деклараций по НДС (сведения книг продаж) счета-фактуры, сопоставимые со счетам-фактурами их «заказчиков», в связи с чем образуется «разрыв» по НДС, что является фактическим ущербом федеральному бюджету РФ.

Таким образом указанная схема Общества с использованием спорных контрагентов направлена на уменьшение налоговых обязательств путём учета фиктивных расходов и заявления налоговых вычетов по спорным сделкам с фирмами «однодневками»;

- документы, фиксирующие результаты поиска, мониторинга и отбора контрагента; источник информации о контрагенте (сайт, рекламные материалы, предложение к сотрудничеству, информация о ранее выполняемых работах контрагента); результаты мониторинга рынка соответствующих товаров (работ, услуг), изучения и оценки потенциальных контрагентов Обществом не представлено;

- документально оформленные аналитические отчёты, анкета контрагента, должностные инструкции контрагента, заключение по контрагенту, приказ о создании комиссии, приказ о создании комиссии по рассмотрению, протокол заседания комиссии в отношении контрагентов, регламент проверки контрагента Общество не представило;

- документально оформленное обоснование выбора конкретного контрагента (закрепленный порядок контроля за отбором и оценкой рисков, порядок проведения тендера и др.), деловую переписку Общество не представило. Использование каких-либо официальных источников информации, которые могли охарактеризовать деятельность контрагента с целью подтверждения его добросовестности и, что могло бы свидетельствовать о должной осмотрительности и осторожности при выборе в качестве контрагента Заявитель не представил;

- в документах установлены недочёты и неполное заполнение и представление документов, совершение ошибок, обусловленных формальным характером документов и отсутствием необходимости в осуществлении действий, направленных на реализацию и защиту прав.

- руководители и учредители уклонились от явки в налоговый орган без уважительных причин, либо указали, что не имеют отношения к вышеуказанным организациям.

Инспекцией получены письменные объяснения ФИО14, числящегося генеральным директором ООО «Ремкомплект», который опроверг наличие взаимоотношений с указанной организацией, а также подписание документов от имени ООО «Ремкомплект».

Договора с Обществом подписан со стороны ООО «Ремкомплект» неуполномоченным лицом, как установлено налоговым органом, генеральным директором ООО «Комплектсервис» ФИО13;

- спорные контрагенты не подтвердили финансово-хозяйственные отношения с Заявителем в связи с непредставлением документов в рамках мероприятий налогового контроля. Учитывая вышеуказанные обстоятельства, Инспекция пришла к выводу, что вся деятельность Общества по сделкам с его контрагентами преследовала целью не реальное исполнение ими своих договорных обязательств, а неуплату налогов, сопровождающуюся «обналичиванием» денежных средств.

В рамках выездной налоговой проверки Инспекцией проведены допросы должностных лиц и сотрудников Общества относительно наличия/отсутствия факта финансово-хозяйственных отношений со спорными контрагентами и с целью установления реального поставщика товаров.

Как следует из протокола допроса генерального директора Общества ФИО5, спорные контрагенты, за исключением ООО «Машстройсервис», были найдены на специализированных ресурсах в сети интернет Беринг Ньюс (Bearing News), а также Механик Инфо. Установлено, что в проверяемом периоде одним из основных покупателей товара у ООО «Машстройсервис», а также одним из поставщиков Общества являлось АО «ТД Русские Подшипники».

Исходя из протокола допроса руководителя АО «ТД Русские Подшипники» ФИО7 от 16.10.2024, в период с 2021 года АО «ТД Русские Подшипники» взаимодействовало с организацией ООО «Машстройсервис». Взаимодействие осуществлялось с их владельцем ФИО6 (умер 24.10.2023), который регулярно приезжал в офис компании АО «ТД Русские Подшипники», более тесно с ним контактировал заместитель коммерческого директора АО «ТД Русские Подшипники» ФИО8, который приезжал к ним на склад, который располагался по тому же адресу, что и склад Общества в г. Видное Московской области, с целью изучения ассортимента товара, а также для подписания различных первичных документов и приемки товара.

Инспекцией допрошен заместитель коммерческого директора АО «ТД Русские Подшипники» ФИО8 (протокол допроса № ПТ006 от 21.01.2024), который сообщил, что АО ТД «Русские подшипники» закупало товар у ООО «Машстройсервис», а также продавало товар, продажа товара была в меньшем объеме, чем его приобретение. Товар представлял из себя подшипники различных форм и модификаций, подшипники в основном являются унифицированным товаром, на котором нет идентифицирующих признаков, кроме маркировки его размера.

В подавляющем большинстве случаев ООО «Машстройсервис» самостоятельно поставляло товар на склад, расположенный в г. Домодедово, с помощью своих транспортных средств и водителей.

Результаты мероприятий налогового контроля, проведенные с целью подтверждения реальности финансово-хозяйственных взаимоотношений, достоверности и правомерности вычетов по НДС, учета расходов по налогу на прибыль организаций, связанных с поставкой товара, свидетельствуют о том, что Общество неправомерно уменьшило налоговую базу по указанным налогам в результате искажения сведений об объектах налогообложения, что подтверждается вышеуказанными фактами.

Доказательством сознательного участия Общества в лице его должностных лиц в организации выявленной схемы по имитации финансово-хозяйственных взаимоотношений между Обществом и спорными контрагентами являются представленные налогоплательщиком документы, составленные вне связи с реальными хозяйственными операциями и содержащие недостоверные сведения. Указанные обстоятельства в своей совокупности подтверждают вывод обжалуемого решения о том, что привлеченные Заявителем спорные контрагенты играли формальную роль в операциях Общества по приобретению ТМЦ и использовались для создания формального документооборота в целях занижения Обществом своих налоговых обязательств. Тем самым Обществом при отражении для целей исчисления НДС и налога на прибыль организаций операций со спорными контрагентами были нарушены 10 положения статьи 54.1 Кодекса.

Доводы Общества направлены на оспаривание отдельных выводов обжалуемого решения, без учета всей совокупности представленных налоговым органом доказательств.

Налогоплательщик не вправе применять налоговые вычеты и учитывать расходы, понесенные по спорным операциям, поскольку обязательство не исполнено надлежащим лицом, и при этом налогоплательщиком не раскрыты сведения и не представлены подтверждающие их документы о действительном поставщике (подрядчике, исполнителе) и параметрах совершенных с ним операций.

Право на налоговый вычет сумм налога на добавленную стоимость не предоставляется в силу косвенного характера данного налога как налога на потребление товаров (работ, услуг), взимаемого на каждой стадии их производства и реализации субъектами хозяйственного оборота до передачи потребителю.

Расходы по указанным операциям также не учитываются в полном объеме.

В данном случае расчетный способ определения налоговой обязанности (подпункт 7 пункта 1 статьи 31 НК РФ) не применяется, поскольку назначение расчетного способа - это определение налоговой обязанности в результате восполнения документальной неподтвержденности операций или нарушения правил учета на основании имеющейся у налогового органа информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках.

Однако отсутствует операция, совершенная на рыночных условиях с установленным контрагентом, сравнимая с операциями, совершаемыми аналогичными налогоплательщиками при соблюдении требований, предусмотренных статьей 54.1 НК РФ. Получение ценовых конкурентных преимуществ за счет неуплаты налогов является недопустимым и препятствует развитию экономики Российской Федерации.

Налоговый орган, установив по результатам мероприятий налогового контроля совокупность обстоятельств, указывающих на нарушение налогоплательщиком нормативного запрета пункта 1 статьи 54.1 НК РФ или несоблюдение одного из условий пункта 2 статьи 54.1 НК РФ, вправе отказать в налоговых вычетах по НДС, расходах по налогу на прибыль организаций.

Как следует из подпункта 2 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ одним из условий получения налоговой выгоды является исполнение обязательства по соответствующей сделке надлежащим субъектом - лицом, заключившим договор с налогоплательщиком, либо лицом, на которое обязанность исполнения обязательства переведена (возложена) в силу договора или закона.

Согласно пункту 10 письма ФНС России от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ при встраивании «технической» компании или цепочки таких компаний между налогоплательщиком и лицом, осуществившим фактическое исполнение по сделке, повлекшее причинение ущерба бюджетам публично-правовых образований в результате завышения расходов и вычетов по налогу на добавленную стоимость, сумма расходов и налоговых вычетов, подлежащая учету, производится исходя из параметров реального исполнения, отраженных в финансово-хозяйственных документах указанного лица по такой сделке (договорах, первичных документах, счетах-фактурах, платежных поручениях).

Бремя доказывания размера документально не подтвержденных операций с лицом, осуществившим фактическое исполнение по сделке, лежит на налогоплательщике. Налогоплательщиком в соответствии с требованиями подпункта 6 пункта 1 статьи 23 должны быть представлены сведения и документы, позволяющие установить указанное лицо и параметры спорной операции. Поскольку соответствующие сведения, а также подтверждающие их документы, должны быть проверены и оценены в рамках соответствующих контрольных мероприятий, то их предоставление должно производиться налогоплательщиком в ходе налоговой проверки, при представлении возражений на акт проверки. Управление считает, что совершенные Обществом с сомнительными организациями сделки носили умышленный характер, так как Общество было не только осведомлено об обстоятельствах, характеризующих сомнительных контрагентов в качестве «технических» компаний, но и способствовало совершению спорных сделок.

Выявленные обстоятельства свидетельствуют о том, что совершенные между Обществом и сомнительными контрагентами сделки оформлены с целью создания формального документооборота, с помощью которого образовалась видимость правовых последствий.

Материалами налоговой проверки установлено, что представленные Налогоплательщиком документы по взаимоотношениям со спорными контрагентами носят формальный характер, содержат недостоверные сведения, не подтверждают реальность хозяйственных операций. Доказательств фактической поставки товара конкретными организациями (спорными контрагентами) Обществом не представлено.

В ходе проведения налоговой проверки Обществом не представлены документы, обосновывающие выбор спорных контрагентов в качестве поставщиков оборудования. Негативные последствия неисполнения контрагентом, ведущим экономическую деятельность, обязанности по уплате налога на добавленную стоимость в должном размере могут быть возложены на налогоплательщика в виде отказа ему в праве на применение вычетов сумм данного налога при условии, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик внал о налоговых правонарушениях, допущенных контрагентом (в том числе в результате невыполнения контрагентом требований подпункта 2 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ в отношении привлекаемых им поставщиков (субподрядчиков, соисполнителей), и извлекал выгоду из противоправного поведения контрагента за счет причинения ущерба бюджету Российской Федерации. При таком механизме ведения деятельности у Общества отсутствует право на вычет по НДС.

Таким образом, Общество ввело в цепочку спорных контрагентов с целью увеличения вычетов по НДС и расходной части по налогу на прибыль. ФНС России в Письме от 10.03.2021 БВ-4-7/3060@ отмечено, что положения статьи 54.1 НК РФ направлены на противодействие налоговым злоупотреблениям и получению необоснованной налоговой экономии за счет причинения ущерба бюджетам публично-правовых образований в результате неуплаты сумм обязательных платежей, которые должны были быть уплачены, если бы злоупотреблений не было.

Искажение сведений об операциях может быть произведено путем отражения в учете фактов, не имевших место в действительности, а также путем ложного отражения отдельных показателей операций, ведущих к уменьшению налоговой обязанности.

Применение указанных критериев означает, в частности, что нереальная операция в целях налогообложения не учитывается, иные критерии в отношении нее не оцениваются и доказыванию не подлежат. Реально совершенные операции оцениваются на предмет их соответствия остальным критериям. Документы, предоставляемые налогоплательщиком в подтверждение права на уменьшение налоговой обязанности, должны отражать достоверную информацию о реальной операции в соответствии с ее действительным экономическим смыслом: обязанность по документальному подтверждению операций возложена на налогоплательщика. Налогоплательщики вправе избирать вариант достижения результата экономической деятельности с учетом налоговых последствий, однако при реализации избранного варианта не должны присутствовать признаки искусственности, отсутствия хозяйственного смысла.

Общество не приводит конкретных сведений об обстоятельствах заключения и исполнения конкретных сделок, по которым Обществом уменьшены налоговые обязательства;

- не приводит доводов и доказательств в обоснование выбора спорных контрагентов с учетом того, что по условиям делового оборота при осуществлении данного выбора оцениваются не только условия сделки и их коммерческая привлекательность, но и деловая репутация, платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов и опыта.

Факт регистрации юридического лица в ЕГРЮЛ, сам по себе, без получения сведений о хозяйственной деятельности этой организации, не может свидетельствовать о добросовестности такой организации, ее способности поставить товар, выполнить работы, услуги. Информация о регистрации налогоплательщиков в качестве юридических лиц и постановки их на учет в налоговых органах носит справочный характер и не характеризует контрагентов как добросовестных, надежных и стабильных участников хозяйственных взаимоотношений.

Кроме того, Заявитель:

- не приводит доводов в отношении наличия у спорных контрагентов соответствующей материально-технической базы, необходимой для осуществления поставки товаров,

- не подтвердил факт приобретения товаров контрагентами, а также доказательств того, что привлеченные Обществом организации являлись реальными участниками финансово-хозяйственной деятельности.

- не представил документов (информации), свидетельствующих, что им были предприняты меры по установлению деловой репутации спорного контрагента до начала взаимоотношений с Обществом.

Примененный Заявителем механизм гражданско-правовых отношений создает лишь видимость оказания услуг без получения экономической выгоды и реальной уплаты налога в бюджет Российской Федерации.

Полученная в ходе выездной налоговой проверки информация, послужившая основанием для вывода налогового органа о создании формального документооборота в отношении сделки со спорными контрагентами, оценивалась в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами.

Инспекцией в свою очередь проведен анализ деятельности спорных контрагентов, контрагентов последующих звеньев, в ходе которого установлена фиктивность спорных операций. При этом Заявитель трактует каждый факт, установленный проверкой, как отдельный эпизод, не рассматривая их в совокупности со всеми доказательствами, собранными в ходе выездной налоговой проверки.

На основании изложенного, а также с учетом обстоятельств, установленных Инспекцией и отраженных в обжалуемом решении, довод Заявителя об отсутствии у Инспекции доказательств недобросовестности Общества является субъективным, в то время как выводы Инспекции о нарушении Обществом положений статьи 54.1 НК РФ основаны на совокупности доказательств, собранных в ходе проведения комплекса мероприятий налогового контроля (допросы свидетелей, анализ и сопоставление полученных в соответствии с законодательством документов и информации с фактическими обстоятельствами, исследование движения денежных потоков).

Доводы не опровергают вывод обжалуемого решения о нарушении Обществом требований статьи 54.1 НК РФ по операциям со спорными контрагентами, в связи с чем отсутствуют основания для их удовлетворения.

При таких обстоятельствах выводы Инспекции, изложенные в Решении, являются обоснованными и доказанными.

В заявлении общество просит снизить размер штрафных санкций по пункту 3 статьи 122 НК РФ в связи с включением его в Реестр малого и среднего предпринимательства. Право относить те или иные фактические обстоятельства, прямо не предусмотренные данной статьей Кодекса, к обстоятельствам, смягчающим ответственность налогоплательщика, и устанавливать размер, в том числе и кратность размера, снижения налоговых санкций, установленных законом, с учетом конкретных обстоятельств дела, характера налогового правонарушения, сложившейся судебно-арбитражной практики, документов, имеющихся у налогового органа, а также документов, представленных налогоплательщиком, предоставлено налоговому органу НК РФ.

В ходе выездной налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля установлены подтвержденные собранными доказательствами факты, свидетельствующие о совершении действий, направленных на минимизацию проверяемым налогоплательщиком налоговых платежей, умышленно.

В отношении доводов Заявителя о том, что Общество Включено в Реестр субъектов малого и среднего предпринимательства налоговый орган поясняет, что наличие у Заявителя статуса малого предприятия само по себе не предполагает предоставление ему каких-либо преференций в случае привлечения к налоговой ответственности.

Кроме того, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства, необходимого условия его существования, независимо от их социальной значимости или статуса.

Учитывая вышеизложенное, а также исходя из конкретных обстоятельств, установленных в ходе выездной налоговой проверки, размер штрафных санкций примененный налоговым органом, отвечает требованиям справедливости и соразмерности, дифференциации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба. В связи с чем отсутствуют основания для смягчения налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 3 статьи 122 НК РФ.

Иные доводы Заявителя, оценка которых не нашла отражения в оспариваемом Решении, не имеют самостоятельного значения для разрешения спора по существу и не опровергают вышеуказанные выводы налогового органа.

Основной целью (мотивом) Общества при совершении операций со спорными контрагентами являлась минимизации налоговых обязательств.

Совокупный объем данных, полученных в ходе контрольных мероприятий в отношении спорных контрагентов, подтверждает выводы налогового органа о мнимости заявленных сделок, целью которых являлось уменьшение налогооблагаемой базы налогоплательщика.

Кроме того, убедительных доводов, основанных на доказательственной базе и опровергающих изложенные Инспекцией в Решении аргументы, в заявлении Общества не содержится, а приведенные доводы Общества не опровергают выводы Инспекции.

Таким образом, в оспариваемом Решении налогового органом представлены достаточные доказательства, свидетельствующие о нарушении Обществом положений статьи 54.1 Кодекса.

Учитывая изложенное, заявление не подлежит удовлетворению ввиду отсутствия оснований, предусмотренных ст. 198 АПК РФ.

Расходы по уплате госпошлины распределяются в соответствии со ст. 110 АПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, 123, 167-170, 176 АПК РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления ООО «ПОДШИПНИК-ТОРГ» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) отказать.

Решение может быть обжаловано в месячный срок с даты его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья

Г.Э. Смирнова