АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ МОРДОВИЯ

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А39-3154/2018

город Саранск24 октября 2018 года

Резолютивная часть решения объявлена 22 октября 2018 года.

Решение в полном объеме изготовлено 24 октября 2018 года.

Арбитражный суд  Республики Мордовия в лице судьи Александрова С.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ширшиковой О.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью «Ростелеком – Розничные системы» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, г. Москва)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Саранска (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, Республика Мордовия, г. Саранск)

о признании недействительным представления № 4 от 12.03.2018 об устранении причин и условий, способствовавших  совершению нарушения,

при участии: 

от заявителя представитель не явился,

от налогового органа – ФИО1, представителя по доверенности от 25.10.2017 сроком на один год,

у с т а н о в и л:

общество с ограниченной ответственностью «Ростелеком – Розничные системы» (далее – ООО «Ростелеком – Розничные системы», заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Саранска (далее – ИФНС по Ленинскому району г.Саранска, административный орган) о признании недействительным представления № 4 от 12.03.2018 об устранении причин и условий, способствовавших  совершению нарушения.

Заявление мотивировано тем, что оспариваемое представление не соответствует положениям действующего законодательства, нарушает права заявителя, поскольку предприятие не совершало указанного в нем нарушения. 

ИФНС по Ленинскому району г.Саранска представила отзыв, в котором указала на законность и обоснованность вынесенного представления.

В судебное заседание надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства представитель заявителя не явился.

На основании части 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) дело рассмотрено без его участия.

Из материалов дела следует, что на основании поручения №10/15 от 05.02.2018 сотрудником административного органа 05.02.2018 проведена проверка общества на предмет соблюдения требований Закон №115-ФЗ и Федерального закона от 11.11.2003 №138-ФЗ "О лотереях" (далее - Закон №138-ФЗ), осуществления производственно-хозяйственной деятельности, на предмет уплаты налоговых платежей (ЕНВД, НДФЛ, страховые взносы) на основании Налогового кодекса Российской Федерации гл. 23, 26.3, 34, установления фактического места нахождения организаций, проверку физических лиц, сдающих в наем жилые помещения, осуществляющие пассажирские перевозки в режиме "такси", прочую предпринимательскую деятельность без государственной регистрации в налоговом органе на территории городского округа Саранск, по результатам которой административный орган пришел к выводу о нарушении обществом требований пункта 1 части 1 статьи 7 Закона №115-ФЗ.

В ходе проведения проверки должностным лицом административного органа установлено, что 05.02.2018 в 13 час. 00 мин. менеджером  ООО "Ростелеком - Розничные системы" Гариной А.Д. были реализованы (проданы) билеты государственной лотереи "Золотая подкова" (№билета 42683097), "Жилищная лотерея" (№билета 64551995) при этом, при приеме наличных денежных средств за указанное имущество от покупателя (клиента), документ, удостоверяющий личность (паспорт РФ, какой-либо иной документ) не потребован, что подтверждается протоколом осмотра от 05.02.2018, объяснениями Гариной А.Д., актом проверочной закупки от 05.02.2018.

Усмотрев в деянии общества признаки состава административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена частью 1 статьи 15.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, уполномоченное должностное лицо административного органа  12.03.2018 вынесло постановление №4, которым привлекло общество к административной ответственности по указанной норме в виде предупреждения и представление №4 от 12.03.2018 об устранении причин и условий способствовавших совершению нарушения.

Не согласившись с указанным представлением, ООО "Ростелеком - Розничные системы" обратилось  с данным заявлением в арбитражный суд.

Исследовав материалы дела, заслушав объяснения представителей участвующих в деле лиц, арбитражный суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный акт, решение и действия (бездействие) не соответствуют закону или иному  нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Таким образом, для признания ненормативного правового акта, решения, действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными, суд должен установить наличие совокупности двух условий: несоответствие ненормативного правового акта, решения, действия (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц закону или иному нормативному правовому акту; нарушение ненормативным правовым актом, решением, действием (бездействием) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и  законные интересы заявителя в сфере предпринимательской  и иной экономической деятельности.

Часть 5 статьи 200 АПК РФ возлагает обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия) на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

В соответствии с пунктом 8 статьи 2 Закона №118-ФЗ под проведением лотереи понимается осуществление мероприятий, включающих в себя заключение договоров (контрактов) с оператором лотереи, изготовителем лотерейных билетов, изготовителем лотерейного оборудования, программных продуктов и (или) иных необходимых для проведения лотереи договоров (контрактов), распространение лотерейных билетов и заключение договоров с участниками лотереи, розыгрыш призового фонда лотереи, экспертизу выигрышных лотерейных билетов, выплату, передачу или предоставление выигрышей участникам лотереи.

В соответствии с пунктом 10 статьи 2 Закона о лотереях распространитель лотерейных билетов - лицо, осуществляющее распространение лотерейных билетов среди участников лотереи, прием лотерейных ставок, выплату, передачу или предоставление выигрышей на основании заключенного с организатором лотереи или оператором лотереи договора.

Согласно статьей 2 Закона №115-ФЗ настоящий Федеральный закон регулирует отношения граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства, организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, иностранных структур без образования юридического лица, государственных органов, осуществляющих контроль на территории Российской Федерации за проведением операций с денежными средствами или иным имуществом, в целях предупреждения, выявления и пресечения деяний, связанных с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма, а также отношения юридических лиц и федеральных органов исполнительной власти, связанные с установлением бенефициарных владельцев юридических лиц.

В соответствии со статьей 5 Закона №115-ФЗ организации, содержащие тотализаторы и букмекерские конторы, а также организующие и проводящие лотереи, тотализаторы (взаимное пари) и иные основанные на риске игры, в том числе в электронной форме, относятся к организациям, осуществляющим операции с денежными средствами или иным имуществом.

Частью 1 статьи 7 Закона №115-ФЗ установлены обязанности организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, в том числе, до приема на обслуживание идентифицировать клиента, представителя клиента и (или) выгодоприобретателя, за исключением случаев, установленных пунктами 1.1, 1.2, 1.4, 1.4 - 1 и 1.4-2 настоящей статьи, установив следующие сведения:

Пункт 1 - в отношении физических лиц - фамилию, имя, а также отчество (если иное не вытекает из закона или национального обычая), гражданство, дату рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность, данные миграционной карты, документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, адрес места жительства (регистрации) или места пребывания, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии), а в случаях, предусмотренных пунктами 1.11 и 1.12 настоящей статьи, фамилию, имя, а также отчество (если иное не вытекает из закона или национального обычая), серию и номер документа, удостоверяющего личность, а также иную информацию, позволяющую подтвердить указанные сведения; Пункт 4 - документально фиксировать и представлять в уполномоченный орган не позднее трех рабочих дней, следующих за днем совершения операции, следующие сведения по подлежащим обязательному контролю операциям с денежными средствами или иным имуществом, совершаемым их клиентами:

вид операции и основания ее совершения;

дату совершения операции с денежными средствами или иным имуществом, а также сумму, на которую она совершена;

сведения, необходимые для идентификации физического лица, совершающего операцию с денежными средствами или иным имуществом (данные паспорта или другого документа, удостоверяющего личность), данные миграционной карты, документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии), адрес его места жительства или места пребывания;

наименование, идентификационный номер налогоплательщика, государственный регистрационный номер, место государственной регистрации и адрес местонахождения юридического лица, совершающего операцию с денежными средствами или иным имуществом;

сведения, необходимые для идентификации физического или юридического лица, по поручению и от имени которого совершается операция с денежными средствами или иным имуществом, данные миграционной карты, документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии), адрес места жительства или местонахождения соответственно физического или юридического лица;

сведения, необходимые для идентификации представителя физического или юридического лица, поверенного, агента, комиссионера, доверительного управляющего, совершающего операцию с денежными средствами или иным имуществом от имени, или в интересах, или за счет другого лица в силу полномочия, основанного на доверенности, договоре, законе либо акте уполномоченного на то государственного органа или органа местного самоуправления, данные миграционной карты, документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии), адрес места жительства или местонахождения соответственно представителя физического или юридического лица;

сведения, необходимые для идентификации получателя по операции с денежными средствами или иным имуществом и (или) его представителя, в том числе данные миграционной карты и документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, идентификационный номер налогоплательщика (при его наличии), адрес места жительства или местонахождения получателя и (или) его представителя, если это предусмотрено правилами совершения соответствующей операции.

В силу положений статьи 6 Закона №115-ФЗ операция с денежными средствами или иным имуществом подлежит обязательному контролю, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 600000 рублей, либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600000 рублей, или превышает ее, а по своему характеру данная операция относится к одному из следующих видов операций, в том числе: иные сделки с движимым имуществом, к которым относится получение денежных средств в виде платы за участие в лотерее, тотализаторе (взаимном пари) и иных основанных на риске играх, в том числе в электронной форме, и выплата денежных средств в виде выигрыша, полученного от участия в указанных играх.

Из приведенных норм Закона №115-ФЗ следует, что обязанность документально фиксировать и представлять в уполномоченный орган сведения о совершении клиентом операции с денежными средствами или иным имуществом установлена пунктом 1 статьи 7 Закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма" только в отношении операций, подлежащих обязательному контролю.

В силу пункта 1.1 статьи 7 Закона № 115-ФЗ идентификация клиента - физического лица, представителя клиента, выгодоприобретателя и бенефициарного владельца не проводятся при осуществлении организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом, операций по приему от клиентов - физических лиц платежей, страховых премий, если их сумма не превышает 15 000 рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 15 000 рублей (за исключением случая, когда у работников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, возникают подозрения, что данная операция осуществляется в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма).

Таким образом, критерием отнесения операций с денежными средствами или иным имуществом к операциям, подлежащим обязательному контролю, является сумма осуществляемой по приему от клиентов, превышающая 15000 рублей.

Следовательно, лицо, организующее и проводящее лотереи, обязано осуществлять внутренний контроль в виде идентификации физического лица, только при условии покупки лотерейного билета на сумму, превышающую 15000 рублей.

Между тем, как следует из материалов дела, между акционерным обществом "Торговый дом "Столото" - Заказчик и обществом с ограниченной ответственностью "Ростелеком - Розничные системы" – Распространитель, заключен договор №РРС-СТЛ 12/15 от 01.12.2015 на оказание услуг по распространению лотерейных билетов (квитанций).

Административный орган вменяет в вину обществу неосуществление идентификации личности клиента, осуществившего покупку двух лотерейных билетов стоимостью 100 рублей 00 копеек каждый.

С учетом приведенных положений Закона №115-ФЗ обязанности по идентификации клиента в рассматриваемом случае у общества отсутствовала.

Решением Арбитражного суда Республики Мордовия по делу №А39-2403/2018 от 23.07.2018 постановление Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Саранска №4 от 12.03.2018 о привлечении ООО «Ростелеком – Розничные системы» к административной ответственности по части 1 статьи 15.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях за нарушение обществом требований пункта 1 части 1 статьи 7 Федерального закона от 07.08.2001 №115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" признано незаконным и отменено.

Вышеуказанное постановление ИФНС по Ленинскому району г.Саранска и оспариваемое в рамках настоящего дела представление №4 от 12.03.2018 вынесено по результатам одной проверки за одно и то же нарушение.

Решение Арбитражного суда Республики Мордовия от 23.07.2018 по делу №А39-2403/2018 не обжаловалось и вступило в законную силу.

Указанным решением установлен факт отсутствия в действиях общества вышеназванных нарушений.

В соответствии с частью 2 статьи 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

 В силу части 2 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд принимает решение о признании ненормативного правового акта государственного органа недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными, если установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) государственных органов не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Следовательно, требования ООО «Ростелеком – Розничные системы» подлежат удовлетворению в полном объеме, а представление № 4 от 12.03.2018 Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Саранска – признанию недействительным.

   Руководствуясь статьями 110, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

р е ш и л:

признать недействительным представление Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска № 4 от 12.03.2018 об устранении причин и условий, способствовавших  совершению нарушения.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Мордовия в течение месяца с момента его принятия.

В кассационном порядке решение, если оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции, может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

СудьяС.В. Александров