АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

Хохрякова д.77, г.Тюмень, 625052,тел (3452) 25-81-13, ф.(3452) 45-02-07, http://tumen.arbitr.ru, E-mail: info@tumen.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

Дело №

А70-11756/2020

г. Тюмень

20 октября 2020 года

Резолютивная часть решения объявлена 14 октября 2020 года

Решение в полном объеме изготовлено 20 октября 2020 года

Арбитражный суд Тюменской области в составе судьи Сидоровой О.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

ООО «Проектно-Строительная компания «Дом» (ИНН 

<

***>, ОГРН: 

<

***>)

к ИФНС России по г.Тюмени № 3 

об оспаривании постановления от 10.07.2020 о назначении административного наказания № 720320184020862/31 

при участии представителей:

от заявителя – не явились, извещены;

от ответчика – ФИО2 по доверенности от 18.02.2020;

установил:

ООО «Проектно-Строительная компания «Дом» (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Тюменской области к ИФНС России по г. Тюмени № 3 (далее – ответчик, Инспекция) об оспаривании постановления от 10.07.2020 о назначении административного наказания № 720320184020862/31.

В судебном заседании представитель Инспекции против заявленных требований  возражал.

Судебное разбирательство произведено в порядке ч. 2 ст. 210 АПК РФ в отсутствие представителей заявителя, извещенного о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, судом установлено следующее.

31.01.2020 Инспекцией в адрес Общества на основании п. 3 ч. 1 ст. 23, п. 1 ч.2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ) направлен запрос о представлении документов (информации) в отношении заключенного между ООО ПСК «Дом» (продавец) и иностранным гражданином ФИО3 (далее - покупатель) договора купли-продажи от 24.04.2018 (далее – договор) нежилого помещения, общей площадью 14.7 кв.м, этаж подвал, номер на поэтажном плане 79, кадастровый номер 72:23:0218004:5141, находящегося по адресу: 

<

...> (далее – объект).

02.07.2020 в присутствии представителя Общества был составлен протокол об административном правонарушении № 72032018402086200001, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Основанием для составления протокола явилось получение Обществом от нерезидента ФИО3 наличных денежных средств в размере 84 000 руб. в качестве платежа по указанному договору, что повлекло за собой нарушение  требований валютного законодательства. 

10.07.2020 заместителем начальника Инспекции вынесено постановление о назначении административного наказания № 720320184020862/31 за совершение административного правонарушения по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 63 000 руб.

Не согласившись с указанным постановлением, Общество обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Заявление мотивировано тем, что по договору купли-продажи Общество могло осуществлять расчеты с использованием наличных денежных средств, поскольку предметом договора являлся объект, предназначенный для личного пользования покупателя; полагает, что возможность расчетов без использования банковских счетов предусмотрена договором о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014.  Общество также считает, что оспариваемым постановлением не подтверждается статус покупателя как нерезидента.

Исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации

Объектом правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, является установленный порядок осуществления валютных операций, его нарушение посягает на экономическую безопасность государства, поскольку ведет к неконтролируемому потоку валютных ценностей, нарушает устойчивость валюты Российской Федерации и стабильность внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов развития национальной экономики.

Законом № 173-ФЗ устанавливаются правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяются права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

В силу ст. 1 и 2 Закона № 173-ФЗ определен порядок валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности, в частности, резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации, валютными ценностями.

В соответствии с пп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа является валютной операцией.

Как следует из п. 7 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ физические лица, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в РФ на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федераций являются нерезидентами.

Согласно ответу Управления по вопросам миграции УМВД России по Тюменской области от 03.03.2020 №43/10/40-2224 на запрос Инспекции гражданка республики ФИО4 имеет разрешение №1672/2018/72 от 30.11.2018 и временное проживание на территории Российской Федерации; 22.10.2019 ФИО3 подано заявление о выдачи вида на жительство в Российской Федерации.

Таким образом, вопреки доводам Общества, на момент оплаты наличными денежными средствами в кассу ООО «ПСК «Дом» Юнлю Окасана не имела вида на жительство в Российской Федерации, следовательно, на основании п. 6, 7 ст. 1 Закона № 173-ФЗ находилась в статусе нерезидента.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены ст. 14 Закона № 173-ФЗ, в соответствии с ч. 2 которой, если иное не предусмотрено Законом № 173-ФЗ, расчеты при осуществлении валютных операций производятся резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком РФ, а также переводами электронных денежных средств.

При этом данной статьей установлен закрытый перечень случаев, при которых резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной иностранной валюте без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

В частности исключением являются положения абз. 3 ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ, согласно которым резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте РФ по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам-нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, Общество по договору купли-продажи от 24.04.2018 реализовало ФИО3 (гражданка Республики Казахстан), нежилое помещение, общей площадью 14.7 кв.м, этаж подвал, номер на поэтажном плане 79, кадастровый номер 72:23:0218004:5141, находящееся по адресу: 

<

...>.

Оплата за нежилое помещение согласно приходным кассовым ордерам производилась покупателем-нерезидентом наличными денежными средствами в кассу ООО «ПСК «Дом» в следующем порядке: 24.04.2018 в размере 250 000 руб. (приходный кассовый ордер №252 от 24.04.2018); 29.05.2018 в размере 83 000 руб. (приходный кассовый ордер №312 от 29.05.2018); 02.07.2018 в размере 83 000 руб. (приходный кассовый ордер №345 от 02.07.2018); 31.07.2018 в размере 84 000 руб. (приходный кассовый ордер №366 от 31.07.2018).

В соответствии с требованиями ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ расчеты 31.07.2018 при осуществлении валютной операции в виде оплаты за нежилое помещение по договору купли-продажи от 24.04.2018 в размере 84 000 руб. должны производиться через банковские счета в уполномоченных банках.

Вместе с тем, в нарушение требований ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ согласно приходному кассовому ордеру № 366 от 31.07.2018 наличные денежные средства приняты ООО «ПСК «Дом» в кассу от покупателя-нерезидента ФИО3 в размере 84 000 руб. в виде оплаты по договору купли-продажи от 24.04.2018.

Согласно ст. 25 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, 31.07.2018 ООО «ПСК «Дом» совершено административное правонарушение, выразившееся в осуществлении незаконной валютной операции, расчеты по которой произведены минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательном Российской Федерации, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Доводы Общества о том, что по договору купли-продажи Общество могло осуществлять расчеты с использованием наличной валюты Российской Федерации, поскольку предметом договора являлся объект, предназначенный для личного пользования покупателя суд считает несостоятельными.

Вопреки доводам Общества, заключенный между сторонами договор не является договором розничной купли-продажи, поскольку договор купли-продажи недвижимости урегулирован специальным нормами параграфа 7 главы 30 Гражданского кодекса РФ. Кроме того, совершенная между резидентом и нерезидентом сделка не отвечает признакам розничной купли-продажи.

Относительно доводов заявителя о применения договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 судом установлено следующее.

Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 закрепляет правовые основы проведения согласованной валютной политики государств членов ЕАЭС в целях углубления экономической интеграции, развития сотрудничества в валютно-финансовой сфере, обеспечения свободного движения товаров, услуг и капитала на территориях государств-членов, повышения роли национальных валют государств-членов во внешнеторговых и инвестиционных операциях, а также обеспечении взаимной конвертируемости указанных валют (п. I ст. 64 Договора). 

В целях проведения согласованной валютной политики государства-члены ЕАЭС реализуют меры согласно приложению № 15 к договору (п.2 ст.64 договора).

Вопросы, затрагивающие компетенции органов валютного регулирования валютного контроля, обязанности и ответственность резидентов и нерезидентов при осуществлении своей деятельности внутри границ союза регулируются каждым государством-членом ЕАЭС самостоятельно. При регулировании валютных правоотношений государства-члены ЕАЭС применяют понятие «нерезиденты» соответствии с национальным валютным законодательством (п.2 раздела 1 Приложение № 15 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014).

Согласно определению Конституционного Суда РФ от 26.11.2018 № 2875-О, протокол о мерах, направленных на проведение согласованной валютной политики (приложение № 15 к Договору о Евразийском экономическом союзе, подписанному в г. Астане 29.05.2014), определяет валютное законодательство как законодательные акты государств - членов ЕАЭС в сфере валютного регулирования и валютного контроля и принятые в их исполнение нормативные правовые акты (п. 2); предусматривает, что в целях сближения законодательства государств-членов, регулирующего валютные правоотношения, и принятия мер либерализации государства-члены определяют необходимый объем прав и обязанностей резидентов государств-членов при осуществлении валютных операций, включая права на осуществление расчетов без использования банковских счетов в банках, расположенных на территории государств-членов, обеспечивают гармонизацию требований к учету и контролю валютных операций, гармонизацию норм об ответственности за нарушение валютного законодательства государств-членов (пп. 5, 8 и 9 п. 4). 

В свою очередь, Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» раскрывает понятие валютных операций (пункт 9 части 1 статьи 1) и определяет соответствующие права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций (статья 14).

Согласнопп. 5  п. 4 Приложения № 15 к указанному международному договору в целях сближения законодательства государств-членов, регулирующего валютные правоотношения, и принятия мер либерализации государства-члены: определяют необходимый объем прав и обязанностей резидентов государств-членов при осуществлении валютных операций, включая права на осуществление расчетов без использования банковских счетов в банках, расположенных на территории государств-членов.

Таким образом, в национальном законодательстве, в данном случае в законодательстве РФ, могут  быть реализованы меры, предусмотренные пп. 5  п. 4 Приложения № 15 к указанному международному договору.

Однако заявитель не ссылается на конкретную норму российского  законодательства, допускающую расчет  с нерезидентами  без  использования банковских счетов. Напротив, как указывалось выше, положения Закона № 173-ФЗ обязывают Общество осуществлять расчеты с нерезидентом через банковские счета.

При указанных обстоятельствах суд считает доказанным событие вменяемого нарушения.

Согласно ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В соответствии с ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Исследовав материалы дела, суд считает у Общества имелась возможность для соблюдения указанных выше требований законодательства, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению. Доказательств невозможности соблюдения Обществом названных требований из материалов дела не усматривается, в связи с чем суд считает, что заявителем доказана вина Общества в совершенном правонарушении.

Учитывая изложенное, арбитражным судом установлено наличие события административного правонарушения, совершение его Обществом, его вина, а также наличие всех необходимых оснований для привлечения его к административной ответственности на основании ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Исследовав материалы дела, суд считает доказанным событие и состав вменяемого Обществу правонарушения.

Обстоятельств, исключающих привлечение заявителя к ответственности в соответствии со статьей 24.5 КоАП РФ, судом не установлено.  Существенных нарушений порядка привлечения Общества к административной ответственности суд по материалам дела не усматривает.

Исследовав материалы дела, суд считает оспариваемое постановление законным и обоснованным, в связи с чем не имеется оснований для удовлетворения заявленных требований.

Руководствуясь статьями 167-170, 211 АПК РФ  арбитражный  суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия в Восьмой арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Тюменской области.

Судья          Сидорова О.В.