АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

Дело № А45-23525/2021

г. Новосибирск

20 апреля 2022 года

Резолютивная часть решения объявлена 13 апреля 2022 года.

Полный текст решения изготовлен 20 апреля 2022 года.

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Пахомовой Ю.А., при ведении протокола судебного заседания с использованием средств аудиозаписи секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью служба безопасности частное охранное предприятие «Лидер» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>), г. Новосибирск 

к 1) Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области, 

2) Государственному учреждению - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Новосибирской области (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>), г. Новосибирск 

при участии третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Новосибирской области, 

  о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и сборам, пеням и штрафам,

   при участии в судебном заседании представителей: 

заявителя: ФИО2, доверенность от 13.04.2021 (выдана сроком на один год), диплом, паспорт, 

заинтересованных лиц: 1) Титовой Е.Н, доверенность  №10 от 10.01.2022, служебное удостоверение, 2) не явился, извещен, 

третьего лица: ФИО3, доверенность от 30.03.2022, паспорт, 

установил:

общество с ограниченной ответственностью служба безопасности частное охранное предприятие «Лидер»  (далее по тексту – налогоплательщик, заявитель, общество, ООО СБ ЧОП «Лидер» ) обратилось в арбитражный суд с заявлением, уточненным в ходе судебного заседания в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к 1) Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области (далее по тексту- заинтересованное лицо, инспекция),  2) Государственному учреждению - Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Новосибирской области (далее по тексту- заинтересованное лицо, Отделение Пенсионного фонда),  о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и сборам, пеням и штрафам в размере 662 471 руб. 58 коп., из них, 60646 руб. 00 коп. – по налогу, взимаемому  с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы; 37 200 руб. 67 коп. – по налогу на доходы физических лиц; 405 371 руб. 12 коп. - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; 57 729 руб. 46 коп. - по страховым взносам в фонд социального страхования; 101 524 руб. 33 коп. - по страховым взносам в фонд обязательного медицинского страхования.

  Представитель заявителя в ходе судебного заседания поддержал заявленные требования.  

  Представитель Отделения Пенсионного фонда в судебное заседание не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом, отзывом, представленным в материалы дела, указал, что не может являться заинтересованным лицом, поскольку не располагает информацией о задолженности общества по страховым взносам и пеням. 

          Межрайонная  инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области отзывом, представленным в материалы дела, и представитель в ходе судебного заседания возражала против удовлетворения заявленных требований. Более подробно изложено в отзыве (л. д. 39-43). 

         Определением суда от 20.10.2021 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 22 по Новосибирской области.

       Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Новосибирской области в судебном заседании поддержал позицию заинтересованного лица. Более подробно позиция изложена в отзыве (л. д. 81-83). 

Исходя из положений части 1 статьи 123, части 3 статьи 156  Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд рассматривает дело в отсутствие представителей Отделения Пенсионного фонда, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства.

Проанализировав и оценив в соответствии со статьей 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации материалы дела, заслушав представителей заявителя, заинтересованного лица, третьего лица, арбитражный суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению, при этом исходит из следующего. 

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что общество с ограниченной ответственностью служба безопасности частное охранное предприятие «Лидер»  зарегистрировано в качестве юридического лица 11.08.2009.

В соответствии с информацией, предоставляемой Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области, за  ООО СБ ЧОП «Лидер» числится задолженность  в размере 662 471 руб. 58 коп., из них, 60646 руб. 00 коп. – по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы; 37 200 руб. 67 коп. – по налогу на доходы физических лиц; 405 371 руб. 12 коп. - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; 57 729 руб. 46 коп. - по страховым взносам в фонд социального страхования; 101 524 руб. 33 коп. - по страховым взносам в фонд обязательного медицинского страхования.

        Полагая, что данная задолженность не может быть взыскана, поскольку истекли сроки для ее взыскания, общество обратилось в суд за признанием указанной задолженности безнадежной к взысканию.

        В силу положений статьи 57 Конституции Российской Федерации, части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

 В соответствии со статьей 1 Закона Российской Федерации от 21.03.1991 № 943-1 и пунктом 1 статьи 30 НК РФ налоговые органы осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов. Одной из форм проведения налогового контроля являются налоговые проверки - камеральные и выездные (статьи 82, 87, 88 и 89 НК РФ).

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога (пункт 2 статьи 70 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 70 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате пеней, штрафов.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства (пункт 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса (пункт 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 9, 10 статьи 46 и пункту 8 статьи 47 НК РФ положения данных статей применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов.

Как указано в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 29.03.2005 N 13592/04, взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Именно с момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организации.

Предусмотренные статьями 46 и 47 Кодекса меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет иного имущества налогоплательщика-организации представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

Следовательно, Налоговым кодексом Российской Федерации для каждого этапа установлен соответствующий порядок и конкретные сроки реализации, при нарушении одного из этапов процедуры взыскания налоговые органы не вправе в дальнейшем осуществлять соответствующие действия по осуществлению последующего этапа процедуры взыскания, то есть налоговый орган утрачивает полномочия по бесспорному внесудебному взысканию. Возможность взыскания в судебном порядке также ограничена установленными сроками. 

В соответствии подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных статьями 46, 70 Налогового кодекса сроков на взыскание в принудительном порядке.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 НК РФ как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 АПК РФ.

Из материалов дела следует, что сроки принудительного взыскания задолженности 662 471 руб. 58 коп., из них, 60646 руб. 00 коп. – по налогу, взимаемому  с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы; 37 200 руб. 67 коп. – по налогу на доходы физических лиц; 405 371 руб. 12 коп. - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; 57 729 руб. 46 коп. - по страховым взносам в фонд социального страхования; 101 524 руб. 33 коп. - по страховым взносам в фонд обязательного медицинского страхования истекли, правовых возможностей по ее взысканию с учетом положений законодательства о налогах и сборах, подлежащего применению к рассматриваемым правоотношениям, как в судебном порядке, так и во внесудебном порядке  не имеется.

Согласно части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. В нарушение указанной статьи доказательств обратного налоговым органом в материалы дела не представлено. 

В ходе рассмотрения дела судом установлено и подтверждается материалами дела, что налоговым органом приняты все исчерпывающие меры для взыскания сумм налогов.

Вместе с тем, из имеющихся в материалах дела документов не усматривается, что налоговым органом приняты меры для взыскания спорной задолженности после возвращения постановлений от службы судебных приставов.

Таким образом, налоговый орган не обосновал и документально не подтвердил, что в настоящее время им предпринимаются попытки ко взысканию спорной задолженности, и что у налогового органа имеется реальная возможность взыскания спорных сумм налогов и пени.

  Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Доказательств обратного лица, участвующие в деле, в материалы дела не представили.

При таких обстоятельствах заявленные требования заявителя подлежат удовлетворению как обоснованные.

Судебные расходы распределяются судом  по правилам статьи 110 АПК РФ и относятся на налоговый орган.

Арбитражный суд разъясняет лицам, участвующим в деле, что настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписано усиленной квалифицированной электронной подписью судьи и считается направленным лицам, участвующим в деле, посредством размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет».

Руководствуясь статьями 49, 110, 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить. 

Признать безнадежной к взысканию задолженность в размере 662 471 руб. 58 коп., из них, 60646 руб. 00 коп. – по налогу, взимаемому  с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы; 37 200 руб. 67 коп. – по налогу на доходы физических лиц; 405 371 руб. 12 коп. - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; 57 729 руб. 46 коп. - по страховым взносам в фонд социального страхования; 101 524 руб. 33 коп. - по страховым взносам в фонд обязательного медицинского страхования.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области внести изменения в лицевой счет налогоплательщика, исключив из лицевого счета налогоплательщика  сведения об указанной задолженности.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области в пользу общества с ограниченной ответственностью служба безопасности частное охранное предприятие «Лидер» расходы по уплате государственной пошлине в размере 6000 руб.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск) в течение месяца после его принятия. 

Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень) в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу при условии его апелляционного обжалования.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанций через принявший решение в первой инстанции арбитражный суд.

 

Судья

Ю.А. Пахомова