АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ БУРЯТИЯ

ул. Коммунистическая, 52, г. Улан-Удэ, 670001

e-mail: info@buryatia.arbitr.ru, web-site: http://buryatia.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А10-4987/2021

01 августа 2022 года

г. Улан-Удэ

Резолютивная часть решения объявлена 25 июля 2022 года.

Полный текст решения изготовлен 01 августа 2022 года.

Арбитражный суд Республики Бурятия в составе судьи Логиновой Н.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Бурятия к обществу с ограниченной ответственностью «КБК» о взыскании задолженности по налогам в размере 91 491 875, 07 руб., по пени в размере 47 597 202, 8 руб., штрафам в размере 18 298 375 руб., 

при участии в заседании:

от истца - ФИО2, представителя по доверенности, диплом о юридическом образовании от 11.07.2000,

от ответчика - не явился, извещен,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Бурятия (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) обратилась в арбитражный суд с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «КБК» ((далее – ООО «КБК», общество) о взыскании сумм налогов, пени, штрафов, доначисленных по результатам выездной налоговой проверки в размере 141 988 036 руб. 35 коп. 

Определением суда от 18 октября 2021 года производство по делу №А10-4987/2021 приостанавливалось до вступления в законную силу решения Арбитражного суда Республики Бурятия по делу №А10-4344/2021.

17 июня 2022 года производство по делу возобновлено.

Определением суда от 08 июля 2022 года произведена замена заявителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Республике Бурятия (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) на правопреемника - УФНС России по Республике Бурятия (далее – Управление, УФНС России по Республике Бурятия, налоговый орган).  

В ходе рассмотрения дела налоговый орган, в соответствии со статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, уточнял требования просил взыскать с ООО «КБК» задолженность по налогам в размере 91 491 875 руб. 70 коп, по пеням в размере 47 597 202 руб. 80 коп., по штрафам в размере 18 298 375 руб.

Заявленное уточнение принято судом.

В обоснование требований налоговым органом указано, что налоговым органом в отношении общества за период 2016-2018 года проведена выездная налоговая проверка. По результатам проверки установлено несоблюдение налогоплательщиком условий, установленных подпунктом 1 пункта 2 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно допущено уменьшение налоговой базы и суммы подлежащего уплате НДС, налога на прибыль, УСН, вследствие умышленных действий налогоплательщика, направленных на неуплату налогов в результате неполного отражения в доходах выручки, полученной от реализации объектов недвижимости - рынка «Туяа» конечному покупателю ИП ФИО3 путем заключения сделок с взаимозависимыми лицами ИП ФИО4, ИП ФИО5, ИП ФИО6, а также доходов от сдачи в аренду торговых помещений рынка «Туяа». По результатам проверки налоговым органом составлен акт налоговой проверки от 31.12.2019 №14-16, 23 апреля 2021 вынесено решение №14-05 о привлечении ООО «КБК» к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщик привлечен к ответственности по пункту 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации. Общая сумма доначисленных налогов согласно решению №14-05 составила 91 492 756 руб., сумма пени – 32 196 905 руб. 35 коп., сумма штрафа – 18 298 375 руб. В связи с неуплатой указанных сумм налогов, пени, штрафа обществу направлено требование об уплате налогов №74166 от 05.08.2021, которое в добровольном порядке не исполнено.

В отзыве представитель ООО «КБК» возражал против заявленного требования. Пояснил, что в рамках дела А10-4344/2021 рассматривается требование общества о признании незаконным решения налогового  органа от 23.04.2021 №14-05, на основании которого налоговый орган просит взыскать суммы задолженности. Изложил доводы о незаконности решения налогового органа от 23.04.2021 №14-05, в том числе, ввиду допущенных процессуальных нарушений при его вынесении и незаконного доначисления налога.

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.   

Межрайонной ИФНС России №2 по Республике Бурятия проведена выездная налоговая проверка ООО «КБК» на основании решения о проведении выездной налоговой проверки от 26.03.2019 № 15-10 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) по всем налогам и сборам (кроме налога на доходы физических лиц, страховых взносов) за период с 01.01.2016 по 31.12.2018, по налогу на доходы физических лиц (далее -НДФЛ) за период с 01.01.2016 по 31.12.2018. по страховым взносам за период с 01.01.2017 по 31.12.2018.

По результатам налоговой проверки в связи с установлением обстоятельств, свидетельствующих о формальном дроблении выручки, полученной от реализации объектов недвижимости- рынка «Туяа» конечному покупателю ИП ФИО3 путем заключения сделок с взаимозависимыми лицами ИП ФИО4, ИП ФИО5, ИП ФИО6, а также доходов от сдачи в аренду торговых помещений рынка «Туяа», в целях занижения налогооблагаемой базы и сохранения условий применения специального режима налогообложения, получения необоснованной налоговой выгоды, Инспекцией произведен расчет фактических налоговых обязательств общества, составлен акт налоговой проверки № 14-16 от 31.12.2019, дополнение к акту №14-03 от 04.09.2020, вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 14-05 от 23.04.2021.

Согласно указанному решению № 14-05 от 23.04.2021 ООО «КБК» доначислены: 

- налог на добавленную стоимость (далее - НДС) за 3, 4 квартал 2018 года в 28 607 063 руб., пени за несвоевременную уплату НДС в размере 9 860 428, 54 руб., штраф по п. 3 ст. 122 НК РФ, в размере 5 721 413 руб.; 

- налог на прибыль организаций за 2018 год в размере 52 635 756 руб., пени – 18 858 432, 45руб., штраф по п. 3 ст. 122 НК РФ в размере 10 527 152 руб.; 

- налог по УСН за 2017- 2018 года в размере 10 248 164 руб., пени – 3 477 175,42 руб., штраф по п. 3 ст. 122 НК РФ, в размере 2 049 633 руб.;

- транспортный налог за 2017 год в размере 1 773 руб., пени – 868, 94 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 177 руб.

Налогоплательщик, не согласившись с решением Инспекции № 14-05 от 23.04.2021, обратился с апелляционной жалобой в вышестоящий налоговый орган. 

Решением Управления ФНС России по РБ от 28.07.2021 №15-14/09954 жалоба общества оставлена без удовлетворения.

В связи с неуплатой указанных сумм налогов, пени, штрафа обществу направлено требование об уплате налогов №74166 от 05.08.2021.

Неисполнение ООО «КБК» требований об уплате налогов, пени, штрафа в установленный срок явилось основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим заявлением. 

В силу части 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если Федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

В соответствии с частью 4 статьи 215 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

Согласно части 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании пункта 2 статьи 45 НК РФ, с учетом ее пункта 8, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, определенном статьями 46 и 47 Кодекса. При этом перечень случаев взыскания налога исключительно в судебном порядке приведен в подпунктах 1 - 4 пункта 2 статьи 45 НК РФ.

В соответствии с пунктом 77 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», при установлении в ходе налоговой проверки факта занижения налоговой базы вследствие неправильной юридической квалификации налогоплательщиком совершенных сделок и оценки налоговых последствий их исполнения налоговый орган, руководствуясь подпунктом 3 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе самостоятельно осуществить изменение юридической квалификации сделок, статуса и характера деятельности налогоплательщика и обратиться в суд с требованием о взыскании доначисленных налогов.

Исследовав приведенные нормы права суд, пришел к выводу, что налоговый орган правомерно обратился в суд с настоящим заявлением.

Согласно части 4 статьи 170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в мотивировочной части решения должны быть указаны фактические и иные обстоятельства дела, установленные арбитражным судом; доказательства, на которых основаны выводы суда об обстоятельствах дела и доводы в пользу принятого решения.

В соответствии с частью 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Пунктом 1 статьи 16 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что вступившие в законную силу судебные акты арбитражного суда являются обязательными для органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании послужило неисполнение Обществом требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, направленного на основании решения от 23.04.2021 №14-05, принятого по результатам выездной налоговой проверки. 

Вопрос об обоснованности доначисления налоговым органом сумм налога и соответствующих пеней и штрафов по решению инспекции от 23.04.2021 №14-05 "О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения" являлся предметом рассмотрения арбитражными судами по делу №А10-4344/2021.

Решением суда от 25.01.2022 по делу А10-4344/2021 в удовлетворении заявленного ООО «КБК» требования о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 23.04.2021 №14-05 в части отказано.

Постановлением Четвертого арбитражного апелляционного суда от 29.04.2022 решение Арбитражного суда Республики Бурятия от 25.01.2022 по делу А10-4344/2021 оставлено в силе. 

Суды пришли к выводу о получении обществом необоснованной налоговой выгоды в результате распределения дохода от реализации имущества и дохода по операциям сдачи его в аренду. В нарушение запрета, установленного статьей 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в доход ООО "КБК", не в полном объеме включена сумма дохода, фактически полученная от реализации имущества в адрес ИП ФИО3, и дохода, фактически полученного от сдачи данного имущества в аренду до момента его фактической передачи ИП ФИО3, что повлекло неуплату налогов по УСН в результате неправомерного занижения налогооблагаемой базы, а также неуплату налогов по общей системе налогообложения в результате необоснованного применения специального налогового режима. В этой связи признано правильным определение налоговых обязательств налогоплательщика по результатам проведенной проверки путем включения в налогооблагаемую базу налогоплательщика фактически полученной суммы дохода, определенной исходя из данных, имеющихся у налогового органа. Судами установлена правомерность доначисления инспекцией налога по УСНО. При это налоговым органом правильно применен расчетный метод определения налоговых обязательств, включив в доходную часть налогоплательщика, помимо доходов, полученных обществом и отраженных в налоговых декларациях по УСНО, доходы, полученные ИП ФИО4, ИП ФИО5, ИП ФИО6 от реализации имущества (рынок «Туяа») и сдачи его в аренду. Расчет налоговых обязательств налогоплательщика произведен налоговым органом в соответствии с положениями статей 31, 54.1, 346.13, 346.15, 346.16, 346.18, 146, 153, 154, 166, 167, 174, 246, 247, 248, 249, 250, 252, 253, 271, 272, 264, 265, 313, 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации. Судами проверен расчет суммы налоговых обязательств общества и признан обоснованным.

Заявленные ко взысканию суммы налогов, пени и штрафов соответствуют решению Арбитражного суда Республики Бурятия от 25 января 2022 года по делу № А10-4344/2022, вступившему в законную силу, и обстоятельства, установленные данным решением, в соответствии с частью 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации имеют преюдициальный характер при рассмотрении настоящего спора. 

Материалами дела подтверждается, что документы, на которые ссылается ответчик в своих возражениях, были предметом исследования в ходе проведения выездной проверки, а также в рамках дела А10-4344/2022.

Указанный факт подтвержден в судебном заседании налоговым органом.

Соответственно, требования налогового органа о взыскании налогов: 

- налог на добавленную стоимость (далее - НДС) за 3, 4 квартал 2018 года в 28 607 063 руб., пени за несвоевременную уплату НДС в размере 9 860 428, 54 руб., штраф по п. 3 ст. 122 НК РФ, в размере 5 721 413 руб.; 

- налог на прибыль организаций за 2018 год в размере 52 635 756 руб., пени – 18 858 432, 45руб., штраф по п. 3 ст. 122 НК РФ в размере 10 527 152 руб.; 

- налог по УСН за 2017- 2018 года в размере 10 248 164 руб., пени – 3 477 175,42 руб., штраф по п. 3 ст. 122 НК РФ, в размере 2 049 633 руб.

обоснованы и подлежат удовлетворению.

При этом, суд отмечет, что решение в части взыскания с ООО «КБК»  транспортного налога за 2017 год в размере 1 773 руб., пени - 868, 94 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ, в размере 177 руб. ответчиком не оспаривалось.

В настоящем деле указанная сумма налога, пени, штрафа ответчиком также не оспаривается.

Проверив основания и порядок начисления транспортного налога, соответствующих сумм, пени и штрафа суд пришел о правомерности его взыскания.

В ходе рассмотрения дела  налоговым органом уточнено требование.

Согласно данным налогового органа по состоянию на 10.06.2022 задолженность по налогам, пени, штрафам по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам выездной налоговой проверки от 23.04.2021 №14-05 составляет:

Налог

Сальдо. Налог

Сальдо. Пеня (БД)

Транспортный налог с организаций

-1773

-868.94

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации)

-10247283.7

-3473290.72

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

-28607063

-9860428.54

Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет

-7895363

-2828764.77

Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации

-44740393

-16029667.68

                                                                         -123 684 896.4

-91 491 875.7

-32 193 020.65

 

Указанная задолженность соответствует данным отраженным в требовании от 05.08.2021 №74166.

 По состоянию на 10.06.2022 текущий размер пени составляет 15 404182,15 руб. (47 597 202,8 руб. - 32 193 020,65 руб.).

Возможность увеличения требований предусмотрена статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации и пунктом 61 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57.

УФНС России по Республике Бурятия просит Арбитражный суд Республики Бурятии взыскать с ООО «КБК» задолженность по налогам в размере 91 491 875,7 руб., по пеням в размере 47 597 202,8 руб. и по штрафам в размере 18 298 375 руб.

Расчет суммы пени судом проверен, признан правильным.

С учетом изложенного требование налогового органа о взыскании с ООО «КБК» задолженности по налогам в размере 91 491 875, 07 руб., по пени в размере 47 597 202, 8 руб., штрафам в размере 18 298 375 руб. подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р  Е  Ш  И Л:

Заявленные требования удовлетворить.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «КБК» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) в пользу УФНС России по РБ (ОГРН 

<

***>, ИНН0326022754) суммы, доначисленные по результатам выездной налоговой проверки, оформленной решением Межрайонной ИФНС России №2 по РБ от 23.04.2021 №14-05, а именно задолженность по налогам в общей сумме 91 491 875, 7 руб., по пени в размере 47 597 202, 8 руб., штрафам в размере 18 298 375 руб.

Выдать исполнительный лист.

Взыскать общества с ограниченной ответственностью «КБК» (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) в доход федерального бюджета 2 000 руб. государственной пошлины.

Выдать исполнительный лист.

Решение по настоящему  делу вступает в законную силу  по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции. 

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия (изготовления его в полном объеме) через Арбитражный суд Республики Бурятия.

СудьяН.А. Логинова