АРБИТРАЖНЫЙ СУД ТЮМЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

Ленина д.74, г.Тюмень, 625052,тел (3452) 25-81-13, ф.(3452) 45-02-07, http://tumen.arbitr.ru, E-mail: info@tumen.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

Дело №

А70-17162/2023

г. Тюмень

16 ноября 2023 года

Резолютивная часть решения объявлена 09 ноября 2023 года. Решение в полном объеме изготовлено 16 ноября 2023 года.  

Арбитражный суд Тюменской области в составе судьи Коряковцевой О.В. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Смоляк О.А. (до перерыва), секретарем ФИО1 (после перерыва), рассмотрев  в  судебном  заседании  дело, возбужденное по заявлению

ООО «Мегагрупп» ИНН 

<

***>

к ИФНС России по г. Тюмени № 3 

к УФНС России по Тюменской области 

о признании незаконными решения от 30.01.2023 № 13-1-40/2  о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения от 05.05.2023 № 0391,

при участии:

представители Инспекции – ФИО2 по доверенности от 28.12.2022 № 103, ФИО3 по доверенности от 20.12.2022 № 91,

представитель Управления – ФИО4 по доверенности от 22.12.2022 № 04-14/09393,

установил:

ООО «Мегагрупп» (далее - заявитель, Общество, налогоплательщик) обратилось в арбитражный суд с заявлением к ИФНС России по г. Тюмени № 3, к УФНС России по Тюменской области (далее - ответчики, налоговые органы) о признании незаконными решения от 30.01.2023 № 13-1-40/2  о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения от 05.05.2023 № 0391.

Поскольку решение вышестоящего налогового органа, принятое по апелляционной жалобе Общества на оспариваемое по настоящему делу решение Инспекции, состоялось 05.05.2023, заявитель обратился в суд 08.08.2023, то в данном случае соблюден трехмесячный срок подачи заявления в арбитражный суд, установленный частью 4 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Заявитель своего представителя в судебное заседание не направил, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

На основании ст.156 АПК РФ суд рассматривает дело в отсутствие представителя заявителя.

В судебном заседании, состоявшемся 01.11.2023, судом объявлен перерыв до 09.111.2023. После перерыва судебное заседание продолжено в присутствии тех же представителей ответчиков.

Заявителем в материалы дела представлено ходатайство о приостановлении производства по настоящему делу до окончания налоговой судебной экспертизы по уголовному делу, возбужденному в отношении директора ООО «Мегагрупп» ФИО5 по п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ – уклонение от уплаты налогов, совершенное в особо крупном размере, и до принятия по нему окончательного процессуального решения следователем либо судом. 

Данное ходатайство судом отклонено ввиду отсутствия обстоятельств, препятствующих рассмотрению настоящего дела до вступления в законную силу приговора по названному уголовному делу, поскольку предметом спора по настоящему делу является оспаривание решения Инспекции от 30.01.2023 № 13-1-40/2  о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения Управления от 05.05.2023 № 0391, принятого по результатам рассмотрения апелляционной жалобы налогоплательщика.

Представители ответчиков в судебном заседании против заявленных требований возражают по основаниям, изложенным в отзывах на заявление.

Заслушав их объяснения и исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующее. 

Как следует из материалов дела, в отношении ООО «Мегагрупп» проведена выездная налоговая проверка (далее – ВНП) по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты всех налогов, сборов и страховых взносов за период с 01.01.2018 по 31.12.2020, в ходе которой установлено, что Общество формально совершило сделки с целью уклонения от уплаты налогов, создало фиктивный документооборот с целью завышения налоговых вычетов по НДС и расходов, уменьшающих налоговую базу для исчисления налога на прибыль с 52 контрагентами: ООО «ЭНЕРГОКОМПЛЕКС-ИНВЕСТ» ИНН 

<

***>, ООО «САРКАТ»ИНН 

<

***>, ООО «СТРОЙИНЖТЕХ» ИНН 

<

***>, ООО «ФОРТИС» ИНН 

<

***>, ООО «АВТОМОТИВ» ИНН 

<

***>, ООО «ГРАНД» ИНН 

<

***>, ООО «СИГНУМ» ИНН 

<

***>, ООО «СТРОЙЭЛЕМЕНТ» ИНН 

<

***>, ООО «СФЕРА» ИНН 

<

***>, ООО "ИНТИКАН» ИНН 

<

***>, ООО «АВТОБЭСТ» ИНН 

<

***>, ООО «КОНТИНЕНТАЛЬ» ИНН 

<

***>, ООО «ЗАПОЛЯРНАЯ»ИНН 

<

***>, ООО «СТРОЙЭЛИТ» ИНН 

<

***>, ООО «ТОРУС» ИНН 

<

***>, ООО «ТРАНССТРОЙСЕРВИС» ИНН 

<

***>, ООО «ДЭУ ЭНЕРТЕК ТЮМЕНЬ» ИНН 

<

***>, ООО «АЛЬКАУСТ» ИНН 

<

***>, ООО «АРМАДА» ИНН 

<

***>, ООО «БЕРИНГ» ИНН 

<

***>, ООО «ВИВАЙЗ» ИНН 

<

***>, ООО «ГОТОВЫЕ КОНСТРУКЦИИ» ИНН 

<

***>, ООО «ГРИНСТОН» ИНН 

<

***>, ООО «ЖЕЛЕЗНЫЕ КОНСТРУКЦИИ» ИНН 

<

***>, ООО «КВАДРАТ» ИНН 

<

***>, ООО «ЛУИДЖИ» ИНН 

<

***>, ООО «МИРЦАМ» ИНН 

<

***>, ООО «ОЛЛИТЭКС» ИНН 

<

***>, ООО «ПРАВОЕ ДЕЛО» ИНН 

<

***>, ООО «ПРОФ МАСТЕР» ИНН 

<

***>, ООО «РЕМИС» ИНН 

<

***>, ООО «СИРИУС» ИНН 

<

***>, ООО «СТАР5» ИНН 

<

***>, ООО «ТАВРИС» ИНН 

<

***>, ООО «ТК АУРИС» ИНН 

<

***>, ООО «ЦВЕТ НЕБА» ИНН 

<

***>, ООО «АВТОКАСКАД» ИНН 

<

***>, ООО «АПИС» ИНН 

<

***>, ООО «АР ХОЛДИНГ» ИНН 

<

***>, ООО «КАНТРИ» ИНН 

<

***>, ООО «ЛАНКОР» ИНН 

<

***>, ООО «ЛЕВИТ» ИНН 

<

***>, ООО «ОЛИВИЯ» ИНН 

<

***>, ООО «ПРОМКОМПЛЕКТ» ИНН 

<

***>, ООО «ТАВИКОН» ИНН 

<

***>, ООО «КОНТИНЕНТ» ИНН 7204164786Ю ООО «РЕГИОН-СТРОЙ» ИНН 

<

***>, ООО ТД «СТРАТЕГИЯ» ИНН 

<

***>, ИП ФИО6 ИНН 

<

***>, ООО «МИЛЕТ» ИНН 

<

***>, ООО «СЕВЕРНЫЙ ПОТОК» ИНН 

<

***>, ООО «ПЛАТ» ИНН 

<

***>.

Результаты проверки оформлены актом от 01.09.2022 № 13-1-38/5 и в отношении налогоплательщика принято решение от 30.01.2023 № 13-1-40/2  о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения, в соответствии с которым Обществу доначислено 74 374 639 руб., в том числе:

- налог на добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 36 380 985 руб., 

- налог на прибыль организаций - в сумме 37 993 654 руб., 

- штрафы по п. 3 ст. 122 НК РФ - в сумме 881 825,32 руб., по 1 ст. 126 НК РФ - в сумме 612,5 руб., по ст. 123 НК РФ - 87 368,79 руб.

Не согласившись с решением Инспекции, Общество обжаловало его в вышестоящий налоговый орган.

Решением УФНС России по Тюменской области от 05.05.2023 № 0391 апелляционная жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения.

Вышеизложенные обстоятельства послужили основанием для обращения в арбитражный суд с настоящими требованиями.

Заявленные требования Общество обосновало тем, что сделки носили реальный характер, Обществом проверяются сведения о контрагентах в информационных ресурсах, проверяется регистрация в ЕГРЮЛ, наличие/отсутствие основных средств, складских помещений, транспортных средств, персонала. При заключении сделок привлекаемые компании предоставляют разнорабочих для складских работ, немеханизированной уборки снега. Вывод налогового органа о том, что пропуска не выдавались привлекаемым контрагентам, противоречит сведениям о трудоустроенных лицах налогоплательщика. Подтвержденные налоговым органом автомобили реальных контрагентов е регистрировались, как техника ООО «МегаГрупп».

Заявитель отмечает, что он не располагает достаточными силами и средствами для самостоятельного выполнения обязанностей по обслуживанию территории заказчика. Формальные претензии к контрагентам (нарушение законодательства о налогах и сборах, подписание документов неустановленным лицом и т. п.) при отсутствии фактов, опровергающих реальность совершения сделок и операций, не являются самостоятельным основанием для отказа в учете расходов и в налоговых вычетах по сделкам.Спорными контрагентами отражены в книге продаж суммы по хозяйственным операциям с Обществом в полном объеме, то есть сформирован источник возмещения НДС, реальность поставки не опровергнута, задвоение расходов не установлено.

Арбитражный суд не усматривает оснований для удовлетворения заявленных требований ввиду следующего.

Как следует из материалов дела, в проверяемом периоде ООО «МегаГрупп» осуществляло деятельность по очистке территории, уборке и обслуживанию коммуникаций зданий, мелкому ремонту щебеночного покрытия, покраске и ремонту малых архитектурных форм, разметке, уборке снега, выполнению иных аналогичных видов работ для основного заказчика - ООО «Западно-Сибирский Нефтехимический комбинат» (далее - Заказчик, ООО «ЗСНХ»). 

Между указанным Заказчиком и Обществом в проверяемом периоде были заключены и действовали 7 договоров на выполнение комплекса услуг и работ по уборке, содержанию и сервисному обслуживанию зданий, помещений и прилегающей  территории вахтовых городков строителей № 1 (далее - ВГС-1) и № 2 (ВГС – 2), расположенных по адресам: г. Тобольск, Восточный промышленный район, квартал 1, участок 1 и квартал 9, участок 1.

Совокупная стоимость работ для ООО «ЗСНХ» за проверяемый период составила 799 314 149,41 руб., в том числе НДС.

В ходе проверки установлено, что услуги по уборке и содержанию зданий и территорий на объектах Заказчика налогоплательщиком оказывались собственными силами. Для осуществления услуг у Общества в штате имелось достаточно работников. Обществом представлены в налоговый орган справки по форме 2-НДФЛ за 2018 год на 560 чел., за 2019 год - на 550 чел., за 2020 год - на 289 чел. В соответствии с штатным расписанием у ООО «МегаГрупп» в проверяемом периоде числилось 298 уборщиков, 69 рабочих/разнорабочих, 27 электромонтеров, 30 слесарей-сантехников, 19 плотников, 3 электрогазосварщика, 12 водителей, 15 трактористов и др.

Кроме тог,о установлены факты привлечения ООО «МегаГрупп» работников без официального трудоустройства, что подтверждается свидетельскими показаниями ФИО7, ФИО8, ФИО9, ФИО10 3.Р., ФИО11, ФИО12, ФИО13

Так же неофициальное трудоустройство сотрудников в ООО «МегаГрупп» подтверждается фактом расхождения количества представленных справок по форме 2-НДФЛ с количеством физических лиц, на которых оформлялись пропуска для прохождения на объекты Заказчика.

Так, за проверяемый период (2018-2020 гг.) ООО «МегаГрупп» представлены справки на 749 человек. Пропуска на объекты выполнения работ  оформлены на 933 человек.

В  ходе проверки установлено, что через проблемных контрагентов осуществлено обналичивание денежных средств в сумме 105 млн. руб.

Обналиченные денежные средства требовались Обществу для выплаты заработной платы неофициально трудоустроенным физическим лицам. Выплата заработной платы наличными денежными средствами неофициально трудоустроенным лицам подтверждается их свидетельскими показаниями, а также показаниями работников ООО «МегаГрупп» ФИО14, ФИО15, ФИО16, ФИО17, ФИО18

Формально оформленные первичные документы со спорными контрагентами позволяли ООО «МегаГрупп» минимизировать налоговую базу по НДС и налогу на прибыль.

При анализе налоговых регистров в проверяемом периоде установлено отражение Обществом следующих операций: перечисление заработной платы и отчислений; износ спец.одежды; страхование имущества; амортизация основных средств.

В наличии у проверяемого лица имелись погрузчик, грузовой автомобиль, специализированные машины, щеточное оборудование, погрузчики, поломоечные машины, прицепы тракторные для перевозки техники, пылесосы вертикальные и сухой чистки, тракторы, разбрасыватели песка и другое оборудование, необходимое для выполнения работ на объекте заказчика

В стоимость выполненных работ, сданных заказчику в проверяемом периоде согласно предоставленным актам о выполнении работ, включена заработная плата работников в рамках трудовых договоров, соответственно, работы (услуги), оформленные от спорных контрагентов, выполнены собственными силами проверяемого налогоплательщика.

В дополнение к возражениям на акт налоговой проверки ООО «МегаГрупп» представило заказы-наряды на выполнение работ, в которых указаны Ф.И.О. лица, фактически выполнившего работы. Данные лица являлись сотрудниками  ООО «МегаГрупп», что подтверждается справками по форме 2-НДФЛ, и сотрудниками привлеченных реальных контрагентов. Ф.И.О. лиц, имеющих отношение  к спорным контрагентам, не установлены. 

В ходе ВНП установлено, что за анализируемый период (31.07.2019-30.09.2019) оформлено поступление 21 умывальника, из них только 1 от реального поставщика, и такое же количество списано. При этом потребности в 20 умывальниках не установлено, списание произведено формально.

Так же установлено, что 06.05.2020 оформлено поступление 45 умывальников от имени ООО «ГОТОВЫЕ КОНСТРУКЦИИ», списание указанных умывальников оформлено 19.08.2020. Однако при анализе представленных заказов-нарядов за период с 06.05.2020 по 19.08.2020 установлено, что замены умывальников (раковин) не производилось, соответственно 45 умывальников были списаны формально.

Приведенные несоответствия в оформлении прослеживаются также по карточкам арматуры к смывному бачку, аэратор канализационный, вилка 015 3P+PE+N 16А 380В, муфта ф20 и проч. товаров.

Так, от ООО «САРКАТ» 18.03.2019 формально оформлено поступление 55 единиц арматуры к смывному бачку, 31.03.2019 проведено списание 26 единиц арматуры. Однако за период с 01.01.2019 по 31.03.2019 замена указанной арматуры производилась лишь 2 раза, то есть потребности в ТМЦ, оформленных от имени ООО «САРКАТ», не установлено, списание их в учете произведено формально.

Таким образом, карточки счета 10 «Материалы» содержат недостоверные сведения и представлены ООО «МегаГрупп» умышленно с целью ввести в заблуждение налоговый орган.

Далее, по результатам проверки установлено, что ООО «МегаГрупп» в проверяемом периоде для минимизации своих налоговых обязательств пользовалось услугами трех различных схемных площадок, участниками которых являлись, в том числе, рассматриваемые проблемные контрагенты. 

1 площадка: ООО «ЭНЕРГОКОМПЛЕКС-ИНВЕСТ», ООО «ФОРТИС», ООО «АПИС», ООО «КОНТИНЕНТАЛЬ», ООО «РЕГИОН-СТРОЙ», ООО «ДЭУ ЭНЕРТЕК ТЮМЕНЬ», ООО «СФЕРА», ООО «СИГНУМ», ООО «СТРОЙЭЛЕМЕНТ» и ООО «ЗАПОЛЯРНАЯ».

2  площадка: ИП ФИО6, ООО «КВАДРАТ», ООО «ПЛАТ», ООО «МИЛЕТ», ООО «СТАР5» и ООО «ПРОФ МАСТЕР».

У организаций, являющихся участниками одной площадки, совпадают IР-адреса, номера телефонов руководителей и учредителей, подписантов деклараций. Участники площадки используют одни и те же организации, на которых формируются «разрывы» по НДС, либо «закрывают» свои вычеты за счет друг друга, формируя при этом замкнутые цепочки вычетов по НДС.

Денежные средства, поступающие на расчетные счета участников площадки, перечисляются в адрес организаций, осуществляющих розничную торговлю продуктами питания и мебельной фурнитурой.

Факт того, что расчеты осуществляются с использованием одних и тех же банков и одних IP-адресов, свидетельствует о согласованности действий участников площадки и управлении товарно-денежными потоками участников площадки одними лицами. Деятельность площадки под управлением одних лиц направлена на создание условий для минимизации налоговых обязательств и вывода денежных средств для организаций-выгодоприобретателей, пользующихся услугами площадки. 

3 площадка: ООО «САРКАТ», ООО «ЛЕВИТ», ООО «ИНТИКАН», ООО «СИРИУС», ООО «ЛАНКОР», ООО «БЕРИНГ», ООО «АВТОБЭСТ», ООО «ЖЕЛЕЗНЫЕ КОНСТРУКЦИИ», ООО «ЦВЕТ НЕБА», ООО «ЛУИДЖИ», ООО «ОЛЛИТЭКС», ООО «ТАВРИС», ООО «ГОТОВЫЕ КОНСТРУКЦИИ», ООО «ГРИНСТОН», ООО «ВИВАЙЗ», ООО «АЛЬКАУСТ», ООО «СТРОЙЭЛИТ», ООО «АРМАДА» и ООО «ПРАВОЕ ДЕЛО».

В отношении указанных организаций также установлено совпадение IP-адресов, с которых представлялись декларации, совпадение контрагентов третьего звена по данным деклараций по НДС. Кроме того, установлена оплата услуг за аккаунт СБИС за других участников площадки.

ООО «МегаГрупп», не имея возможности увеличить расходную часть в целях исчисления налога на прибыль организаций и снизить налоговую нагрузку в части доходов, полученных от реализации выполненных работ (оказанных услуг) собственными силами, умышленно внесены заведомо ложные сведения в документы бухгалтерского (налогового) учета Общества. 

В отношении спорных контрагентов установлены также следующие обстоятельства, свидетельствующие о формальности заключения сделок.

Между ООО «МегаГрупп», ООО «ЭНЕРГОКОМПЛЕКС-ИНВЕСТ», ООО «САРКАТ» формально оформлены сделки по вывозу и утилизации снега в адрес заказчика, по вывозу строительных отходов и крупного мусора, выполнение работ по щебенению, вывозу и утилизации травы, кустарников и мелкой поросли деревьев, ямочному ремонту автодорожного полотна на объекте заказчика.

У ООО «ЭНЕРГОКОМПЛЕКС-ИНВЕСТ» и ООО «САРКАТ» отсутствуют привлеченные подрядные организации или физические лица, которые могли выполнить на объекте Заказчика вышеуказанные работы, также отсутствуют поставщики ТМЦ, которые могли осуществить поставку спорных ТМЦ, реализация которых в дальнейшем формально оформлена от указанного контрагента в адрес ООО «МегаГрупп».

Первичные документы оформлены формально (при наличии подписанных актов выполненных работ отсутствует договор на выполнение работ).

Свидетельские показания руководителя ООО «ЭНЕРГОКОМПЛЕКС-ИНВЕСТ» ФИО19 и водителя ФИО20 подтверждают формальность оформленных с Обществом сделок.

Из свидетельских показаний сотрудников ООО «МегаГрупп» ФИО21, ФИО22, ФИО11, ФИО8, ФИО9 и проч. следует, что сторонние организации на территории выполнения спорных работ отсутствовали, работы были выполнены собственными силами ООО «МегаГрупп» либо с привлечением реальных контрагентов ООО «М-Стройиндустрия» и ООО «Р-ПЕРСПЕКТИВА»), а также с привлечением Регионального оператора по вывозу мусора в г. Тобольске.

Указанные обстоятельства также подтвердил также представитель ООО «ЗСНХ» ФИО23

Передача работ по уборке, вывозу утилизации снега в адрес Заказчика отсутствовала.

Из свидетельских показаний работника ООО «М-Стройиндустрия» ФИО24 следует, что реальным исполнителем работ являлось ООО «М-Стройиндустрия».

В период оформленных сделок по вывозу строительных отходов и крупного мусора у заявителя имелся в наличии собственный мусоровоз.

В актах-приема передачи работ включен показатель фонд оплаты труда, что свидетельствует о выполнении работ собственными силами Общества.

Далее в отношении ООО «САРКАТ» налоговым органом установлено, что у данного юридического лица отсутствуют материально-техническая база и трудовые ресурсы для выполнения обязательств по заключаемым сделкам.

ООО «САРКАТ» исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений о недостоверности.

Руководитель (учредитель) данного общества дал показания, свидетельствующие об отказе от руководства и управления организацией. 

Отсутствовала плата по сделкам, заключенным с ООО «МегаГрупп».

У спорного контрагента отсутствовали операции на расчетных счетах, свидетельствующие о ведении реальной финансово-хозяйственной деятельности, были представлены «нулевые» декларации по НДС в период оформленных взаимоотношений с налогоплательщиком.

Далее, в отношении ООО «СТРОЙИНЖТЕХ», ООО «ФОРТИС», ООО «АВТОМОТИВ», ООО «СИГНУМ», ООО «СТРОЙЭЛЕМЕНТ», ООО «СФЕРА»  налоговым органом установлено следующее.

У данных организаций отсутствует материально-техническая база и трудовые ресурсы для выполнения обязательств по заключенным сделкам, руководитель (учредитель) уклонились от явки в налоговый орган для дачи показаний, руководитель ООО «АВТОМОТИВ» дал показания об отказе от руководства организацией.

Установлены факты обналичивания денежных средств (ООО «СТРОЙИНЖТЕХ»).

Спорными контрагентами были представлены нулевые декларации по НДС в период оформленных сделок с налогоплательщиком.

ООО «АВТОМОТИВ» исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием сведений о недостоверности.

Факт передачи заказчику работ по ремонту спортивной площадки, уборке и вывозу мусора не установлен и не подтвержден заказчиком.

В актах-приема передачи работ включен показатель фонд оплаты труда, что свидетельствует о выполнении работ собственными силами Общества.

Отсутствуют товарно-сопроводительные документы, подтверждающие поставку спорных ТМЦ от имени указанных организаций. 

У организаций отсутствуют привлеченные подрядные организации или физические лица, которые могли выполнить на объекте Заказчика вышеуказанные работы, также отсутствуют поставщики ТМЦ, которые могли осуществить поставку спорных ТМЦ, реализация которых в дальнейшем формально оформлена от указанного контрагента в адрес ООО «МегаГрупп».

В сделках, заключенных с ООО «АВТОМОТИВ» и ООО «СИГНУМ, установлены реальные поставщик ТМЦ и исполнитель работ – ООО «ТЮМЕНЬСПЕЦТЕХАВТО» и ООО «ДорВоенСтрой».

Из свидетельских показаний сотрудников ООО «МегаГрупп» ФИО21, ФИО22, ФИО11, ФИО8, ФИО9, ФИО25, ФИО14, ФИО15, ФИО16, ФИО26 и проч. следует, что сторонние организации на территории выполнения спорных работ отсутствовали, работы были выполнены собственными силами ООО «МегаГрупп».

По результатам анализа карточки по счету 10 «Материалы» установлено формальное списание спорных ТМЦ, поставка которых оформлена от проблемных контрагентов, без фактического их использования.

Далее в отношении ООО «ИНТИКАН», ООО «АВТОБЭСТ», ООО «КОНТИНЕНТАЛЬ», ООО «ЗАПОЛЯРНАЯ», ООО «СТРОЙЭЛИТ» и ООО «ТОРУС»  налоговым органом установлено, что у данных организаций отсутствует материально-техническая база и трудовые ресурсы для выполнения обязательств по заключенным сделкам, руководитель (учредитель) уклонились от явки в налоговый орган для дачи показаний, руководитель является номинальным (ООО «ЗАПОЛЯРНАЯ»).

Первичные документы оформлены формально.

У организаций отсутствуют привлеченные подрядные организации или физические лица, которые могли выполнить на объекте Заказчика вышеуказанные работы, также отсутствуют поставщики ТМЦ, которые могли осуществить поставку спорных ТМЦ либо выполнитьб работы, реализация которых в дальнейшем формально оформлена от указанных контрагентов в адрес ООО «МегаГрупп».

Отсутствуют товарно-сопроводительные документы, подтверждающие поставку спорных ТМЦ от имени указанных организаций. 

ООО «ИНТИКАН», ООО «ЗАПОЛЯРНАЯ», ООО «СТРОЙЭЛИТ» и ООО «ТОРУС» исключены из ЕГРЮЛ в связи с наличием признаков недостоверности.

У спорных контрагентов отсутствует движение денежных средств по расчетным счетам, свидетельствующее о ведении реальной хозяйственной деятельности.

Из свидетельских показаний сотрудников ООО «МегаГрупп» ФИО21, ФИО22, ФИО11, ФИО8, ФИО9, ФИО25, ФИО14, ФИО15, ФИО16, ФИО26 и проч. следует, что сторонние организации на территории выполнения спорных работ отсутствовали, работы были выполнены собственными силами ООО «МегаГрупп».

Факт передачи заказчику работ не установлен и не подтвержден заказчиком.

В актах-приема передачи работ включен показатель фонд оплаты труда, что свидетельствует о выполнении работ собственными силами Общества.

В заказ-нарядах, представленных налогоплательщиком, отсутствуют лица, имеющие отношение к спорным контрагентам.

В сделках, оформленных от имени ООО «ЗАПОЛЯРНАЯ», ООО «СТРОЙЭЛИТ», установлены реальные исполнители выполненных работ.

Далее в отношении ООО «ТРАНССТРОЙСЕРВИС», ООО «ДЭУ ЭНЕРТЕК ТЮМЕНЬ», ООО «АЛЬКАУСТ» и ООО «АРМАДА» налоговым органом установлено, что у данных организаций отсутствует материально-техническая база и трудовые ресурсы для выполнения обязательств по заключенным сделкам, руководитель (учредитель) уклонились от явки в налоговый орган для дачи показаний (ООО «ТРАНССТРОЙСЕРВИС», ООО «АРМАДА»), руководитель дал показания, подтверждающие формальное руководство организацией (ООО «ДЭУ ЭНЕРТЕК ТЮМЕНЬ»), руководитель дал показания об отказе от руководства (ООО «АЛЬКАУСТ»).

ООО «ТРАНССТРОЙСЕРВИС» исключено из ЕГРЮЛ в связи с наличием признаков недостоверности, формировало вычеты по НДС за счет организаций, не представлявших декларации по НДС.

Первичные документы оформлены формально.

У организаций отсутствуют привлеченные подрядные организации или физические лица, которые могли выполнить на объекте Заказчика вышеуказанные работы, также отсутствуют поставщики ТМЦ, которые могли осуществить поставку спорных ТМЦ либо выполнить работы, реализация которых в дальнейшем формально оформлена от указанных контрагентов в адрес ООО «МегаГрупп», отсутствует движение денежных средств по расчетным счетам, свидетельствующие о ведении финансово-хозяйственной деятельности.

Отсутствуют товарно-сопроводительные документы, подтверждающие поставку спорных ТМЦ от имени указанных организаций. 

Из свидетельских показаний сотрудников ООО «МегаГрупп» ФИО21, ФИО22, ФИО11, ФИО8, ФИО9, ФИО25, ФИО14, ФИО15, ФИО16, ФИО26 и проч. следует, что сторонние организации на территории выполнения спорных работ отсутствовали, работы были выполнены собственными силами ООО «МегаГрупп».

Факт передачи заказчику работ не установлен и не подтвержден заказчиком.

В актах-приема передачи работ включен показатель фонд оплаты труда, что свидетельствует о выполнении работ собственными силами Общества.

В заказ-нарядах, представленных налогоплательщиком, отсутствуют лица, имеющие отношение к спорным контрагентам.

В заказ-нарядах, представленных налогоплательщиком, отсутствуют лица, имеющие отношение к спорным контрагентам.

Далее, в отношении ООО «БЕРИНГ», ООО «ВИВАЙЗ», ООО «ГОТОВЫЕ КОНСТРУКЦИИ» и ООО «ЖЕЛЕЗНЫЕ КОНСТРУКЦИИ» налоговым органом установлено, что у данных организаций отсутствует материально-техническая база и трудовые ресурсы для выполнения обязательств по заключенным сделкам, руководитель (учредитель) уклонились от явки в налоговый орган для дачи показаний.

Первичные документы оформлены формально, отсутствует плата по оформленным с налогоплательщиком сделкам.

Организации исключены из ЕГРЮЛ в связи с наличием признаков недостоверности.

У организаций отсутствуют привлеченные подрядные организации или физические лица, которые могли выполнить на объекте Заказчика вышеуказанные работы, также отсутствуют поставщики ТМЦ, которые могли осуществить поставку спорных ТМЦ либо выполнить работы, реализация которых в дальнейшем формально оформлена от указанных контрагентов в адрес ООО «МегаГрупп».

Отсутствуют товарно-сопроводительные документы, подтверждающие поставку спорных ТМЦ от имени указанных организаций. 

Из свидетельских показаний сотрудников ООО «МегаГрупп» ФИО21, ФИО22, ФИО11, ФИО8, ФИО9, ФИО25, ФИО14, ФИО15, ФИО16, ФИО26 и проч. следует, что сторонние организации на территории выполнения спорных работ отсутствовали, работы были выполнены собственными силами ООО «МегаГрупп».

У спорных контрагентов отсутствует движение денежных средств по расчетным счетам, свидетельствующее о ведении реальной хозяйственной деятельности.

ООО «БЕРИНГ» представлена «нулевая» декларация по НДС.

Далее, в отношении ООО «ГРИНСТОН», ООО «КВАДРАТ», ООО «ЛУИДЖИ», ООО «МИРЦАМ» налоговым органом установлено, что у данных организаций отсутствует материально-техническая база и трудовые ресурсы для выполнения обязательств по заключенным сделкам, руководитель (учредитель) уклонились от явки в налоговый орган для дачи показаний (ООО «ГРИНСТОН», ООО «ЛУИДЖИ» и ООО «МИРЦАМ»), руководитель является номинальным (ООО «КВАДРАТ»).

Первичные документы оформлены формально, отсутствует плата по оформленным с налогоплательщиком сделкам.

Организации исключены из ЕГРЮЛ в связи с наличием признаков недостоверности.

У организаций отсутствуют привлеченные подрядные организации или физические лица, которые могли выполнить на объекте Заказчика вышеуказанные работы, также отсутствуют поставщики ТМЦ, которые могли осуществить поставку спорных ТМЦ либо выполнить работы, реализация которых в дальнейшем формально оформлена от указанных контрагентов в адрес ООО «МегаГрупп».

У спорных контрагентов отсутствует движение денежных средств по расчетным счетам, свидетельствующее о ведении реальной хозяйственной деятельности, отсутствует плата по формально оформленным сделкам.

Отсутствуют товарно-сопроводительные документы, подтверждающие поставку спорных ТМЦ от имени указанных организаций. 

Из свидетельских показаний сотрудников ООО «МегаГрупп» ФИО21, ФИО22, ФИО11, ФИО8, ФИО9, ФИО25, ФИО14, ФИО15, ФИО16, ФИО26 и проч. следует, что сторонние организации на территории выполнения спорных работ отсутствовали, работы были выполнены собственными силами ООО «МегаГрупп».

ООО «Луиджи» представлена «нулевая» декларация по НДС.

В рамках взаимоотношений с ООО «МИРЦАМ» установлен реальный поставщик спорных ТМЦ – ООО «ТЮМЕНЬ-ПАК».

Далее в отношении ООО «ОЛЛИТЭКС», ООО «ПРАВОЕ ДЕЛО», ООО «ПРОФ МАСТЕР» и ООО «РЕМИС» налоговым органом установлено, что у данных организаций отсутствует материально-техническая база и трудовые ресурсы для выполнения обязательств по заключенным сделкам, руководитель (учредитель) уклонились от явки в налоговый орган для дачи показаний, руководитель является номинальным. 

Первичные документы оформлены формально, отсутствует плата по оформленным с налогоплательщиком сделкам.

Организации исключены из ЕГРЮЛ в связи с наличием признаков недостоверности.

У организаций отсутствуют привлеченные подрядные организации или физические лица, которые могли выполнить на объекте Заказчика вышеуказанные работы, также отсутствуют поставщики ТМЦ, которые могли осуществить поставку спорных ТМЦ либо выполнить работы, реализация которых в дальнейшем формально оформлена от указанных контрагентов в адрес ООО «МегаГрупп».

У спорных контрагентов отсутствует движение денежных средств по расчетным счетам, свидетельствующее о ведении реальной хозяйственной деятельности, отсутствуют товарно-сопроводительные документы, подтверждающие поставку спорных ТМЦ от имени указанных организаций. 

Из свидетельских показаний сотрудников ООО «МегаГрупп» ФИО21, ФИО22, ФИО11, ФИО8, ФИО9, ФИО25, ФИО14, ФИО15, ФИО16, ФИО26 и проч. следует, что сторонние организации на территории выполнения спорных работ отсутствовали, работы были выполнены собственными силами ООО «МегаГрупп».

ООО «ОЛЛИТЕКС» представлена «нулевая» декларация по НДС.

Далее в отношении ООО «СИРИУС», ООО «СТАР5», ООО «ТАВРИС», ООО «ТК АУРИС», ООО «ЦВЕТ НЕБА» налоговым органом установлено, что у данных организаций отсутствует материально-техническая база и трудовые ресурсы для выполнения обязательств по заключенным сделкам, руководитель (учредитель) уклонились от явки в налоговый орган для дачи показаний (ООО «СИРИУС», ООО «ТАВРИС», ООО «ЦВЕТ НЕБА»), руководитель является номинальным; руководитель дал показания об отказе от управления организацией (ООО «РЕМИС», ООО «СТАР5», ООО «ТК АУРИС»). 

Первичные документы оформлены формально, отсутствует плата по оформленным с налогоплательщиком сделкам.

ООО «СИРИУС», ООО «СТАР5», ООО «ТАВРИС», ООО «ТК ТАУРИС» исключены из ЕГРЮЛ в связи с наличием признаков недостоверности.

У организаций отсутствуют привлеченные подрядные организации или физические лица, которые могли выполнить на объекте Заказчика вышеуказанные работы, также отсутствуют поставщики ТМЦ, которые могли осуществить поставку спорных ТМЦ либо выполнить работы, реализация которых в дальнейшем формально оформлена от указанных контрагентов в адрес ООО «МегаГрупп».

У спорных контрагентов отсутствует движение денежных средств по расчетным счетам, свидетельствующее о ведении реальной хозяйственной деятельности, отсутствуют товарно-сопроводительные документы, подтверждающие поставку спорных ТМЦ от имени указанных организаций. 

Из свидетельских показаний сотрудников ООО «МегаГрупп» ФИО21, ФИО22, ФИО11, ФИО8, ФИО9, ФИО25, ФИО14, ФИО15, ФИО16, ФИО26 и проч. следует, что сторонние организации на территории выполнения спорных работ отсутствовали, работы были выполнены собственными силами ООО «МегаГрупп».

По результатам анализа карточки по счету 10 «Материалы» установлено формальное списание спорных ТМЦ.

ООО «СТАР5», ООО «ЦВЕТ НЕБА» представлены «нулевые» декларация по НДС.

Далее в отношении ООО «АВТОКАСКАД», ООО «АПИС», ООО «АР ХОЛДИНГ», ООО «КАНТРИ», ООО «ЛАНКОР» налоговым органом установлено, что у данных организаций отсутствует материально-техническая база и трудовые ресурсы для выполнения обязательств по заключенным сделкам, руководитель (учредитель) уклонились от явки в налоговый орган для дачи показаний (ООО «ЛАНКОР»), руководитель является номинальным (ООО «АПИС», ООО «КАНТРИ»); руководитель дал показания об отказе от управления организацией (ООО «АВТОКАСКАД», ООО «АР ХОЛДИНГ»).

Первичные документы оформлены формально, отсутствует плата по оформленным с налогоплательщиком сделкам.

ООО «АР ХОЛДИНГ», ООО «АВТОКАСКАД», ООО «КАНТРИ», ООО «ЛАНКОР» исключены из ЕГРЮЛ в связи с наличием признаков недостоверности.

У организаций отсутствуют привлеченные подрядные организации или физические лица, которые могли выполнить на объекте Заказчика вышеуказанные работы, также отсутствуют поставщики ТМЦ, которые могли осуществить поставку спорных ТМЦ либо выполнить работы, реализация которых в дальнейшем формально оформлена от указанных контрагентов в адрес ООО «МегаГрупп».

У спорных контрагентов отсутствует движение денежных средств по расчетным счетам, свидетельствующее о ведении реальной хозяйственной деятельности, отсутствуют товарно-сопроводительные документы, подтверждающие поставку спорных ТМЦ от имени указанных организаций. 

Из свидетельских показаний сотрудников ООО «МегаГрупп» ФИО21, ФИО22, ФИО11, ФИО8, ФИО9, ФИО25, ФИО14, ФИО15, ФИО16, ФИО26 и проч. следует, что сторонние организации на территории выполнения спорных работ отсутствовали, работы были выполнены собственными силами ООО «МегаГрупп».

По результатам анализа карточки по счету 10 «Материалы» установлено формальное списание спорных ТМЦ.

Далее в отношении ООО «ЛЕВИТ», ООО «ОЛИВИЯ», ООО «ПРОМКОМПЛЕКТ», ООО «ТАВИКОН» и ООО «КОНТИНЕНТ»  налоговым органом установлено, что у данных организаций отсутствует материально-техническая база и трудовые ресурсы для выполнения обязательств по заключенным сделкам, руководитель (учредитель) уклонились от явки в налоговый орган для дачи показаний (ООО «ЛАНКОР»), руководитель является номинальным (ООО «ЛЕВИТ», ООО «ПРОМКОМПЛЕКТ», ООО «ТАВИКОН»), руководитель дал показания об отказе от управления организацией (ООО «ОЛИВИЯ»).

Первичные документы оформлены формально, отсутствует плата по оформленным с налогоплательщиком сделкам.

Организации исключены из ЕГРЮЛ в связи с наличием признаков недостоверности.

У организаций отсутствуют привлеченные подрядные организации или физические лица, которые могли выполнить на объекте Заказчика вышеуказанные работы, также отсутствуют поставщики ТМЦ, которые могли осуществить поставку спорных ТМЦ либо выполнить работы, реализация которых в дальнейшем формально оформлена от указанных контрагентов в адрес ООО «МегаГрупп».

У спорных контрагентов отсутствует движение денежных средств по расчетным счетам, свидетельствующее о ведении реальной хозяйственной деятельности, отсутствуют товарно-сопроводительные документы, подтверждающие поставку спорных ТМЦ от имени указанных организаций. 

Из свидетельских показаний сотрудников ООО «МегаГрупп» ФИО21, ФИО22, ФИО11, ФИО8, ФИО9, ФИО25, ФИО14, ФИО15, ФИО16, ФИО26 и проч. следует, что сторонние организации на территории выполнения спорных работ отсутствовали, работы были выполнены собственными силами ООО «МегаГрупп».

По результатам анализа карточки по счету 10 «Материалы» установлено формальное списание спорных ТМЦ.

Далее в отношении ООО «РЕГИОН-СТРОЙ», ОО ТД «СТРАТЕГИЯ», ИП ФИО6, ООО «МИЛЕТ», ООО «СЕВЕРНЫЙ ПОТОК» и ООО «ПЛАТ» налоговым органом установлено, что у данных лиц также отсутствует материально-техническая база и трудовые ресурсы для выполнения обязательств по заключенным сделкам, руководитель (учредитель) уклонились от явки в налоговый орган для дачи показаний (ООО «РЕГИОН-СТРОЙ», ИП ФИО6), руководитель является номинальным (ООО «ПЛАТ»), руководитель дал показания об отказе от управления организацией (ООО «МИЛЕТ»).

ИП ФИО6 является номинальным ИП, оформлял документы с оператором связи по поддельному паспорту.

Руководитель (учредитель) ООО «МИЛЕТ» ФИО27 15 раз привлекался к уголовной ответственности, в период с 09.08.2019 по 07.02.2020 отбюывал наказание в ИК № 3 по Омской области.

Руководитель ООО «ПЛАТ» дисквалифицирован по решению суда.

Первичные документы оформлены формально, отсутствует плата по оформленным с налогоплательщиком сделкам.

ООО ТД «СТРАТЕГИЯ», ООО «МИЛЕТ», ООО «ПЛАТ» исключены из ЕГРЮЛ в связи с наличием признаков недостоверности.

У организаций отсутствуют привлеченные подрядные организации или физические лица, которые могли выполнить на объекте Заказчика вышеуказанные работы, также отсутствуют поставщики ТМЦ, которые могли осуществить поставку спорных ТМЦ либо выполнить работы, реализация которых в дальнейшем формально оформлена от указанных контрагентов в адрес ООО «МегаГрупп».

У спорных контрагентов отсутствует движение денежных средств по расчетным счетам, свидетельствующее о ведении реальной хозяйственной деятельности, отсутствуют товарно-сопроводительные документы, подтверждающие поставку спорных ТМЦ от имени указанных организаций. 

Из свидетельских показаний сотрудников ООО «МегаГрупп» ФИО21, ФИО22, ФИО11, ФИО8, ФИО9, ФИО25, ФИО14, ФИО15, ФИО16, ФИО26 и проч. следует, что сторонние организации на территории выполнения спорных работ отсутствовали, работы были выполнены собственными силами ООО «МегаГрупп».

По результатам анализа карточки по счету 10 «Материалы» установлено формальное списание спорных ТМЦ.

В рамках взаимоотношений с ООО «РЕГИОН-СТРОЙ» налоговым органом установлены реальные поставщики ТМЦ.

Таким образом, налоговым органом обоснованно сделаны выводы о нарушении Обществом условий, установленных ст. 54.1 НК РФ, выразившемся в умышленном искажении сведений о фактах хозяйственной жизни, совершении сделок (операций), основной целью которых является неуплата (неполная уплата) сумм налогов.

Приведенные Обществом в заявлении доводы не могут быть признаны обоснованными, опровергающими выводы налогового органа, изложенные в оспариваемом решении.

Таким образом, суд отклоняет доводы заявителя о том, что сделки носили реальный характер, при заключении сделок привлекаемые компании предоставляют разнорабочих для складских работ, немеханизированной уборки снега. Заявитель не располагает достаточными силами и средствами для самостоятельного выполнения обязанностей по обслуживанию территории заказчика. Формальные претензии к контрагентам (нарушение законодательства о налогах и сборах, подписание документов неустановленным лицом и т. п.) при отсутствии фактов, опровергающих реальность совершения сделок и операций, не являются самостоятельным основанием для отказа в учете расходов и в налоговых вычетах по сделкам.

Спорными контрагентами отражены в книге продаж суммы по хозяйственным операциям с Обществом в полном объеме, то есть сформирован источник возмещения НДС, реальность поставки не опровергнута, задвоение расходов не установлено.

В связи с изложенными обстоятельствами суд считает решение Инспекции от 30.01.2023 № 13-1-40/2  о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение Управления от 05.05.2023 № 0391 законными и обоснованными, что является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

При обращении в арбитражный суд с настоящим заявлением заявителем была уплачена государственная пошлина в размере 6000 руб., соответственно излишне уплаченная государственная пошлина в размере 3000 руб. подлежит возврату заявителю из федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.167 и 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд  

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Обеспечительные меры, принятые определением арбитражного суда от 28.08.2023, отменить с момента вступления в законную силу настоящего решения.

Возвратить  заявителю  из федерального бюджета излишне уплаченную государственную пошлину в размере  3 000 руб. 

Решение может быть  обжаловано в течение месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме) в Восьмой арбитражный апелляционный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Тюменской области. 

 Судья

Коряковцева О.В.