Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А56-18655/2021

03 октября 2022 года

г.Санкт-Петербург

 

Резолютивная часть решения объявлена 09 августа 2022 года. 

Полный текст решения изготовлен 03 октября 2022 года.

Арбитражный суд  города Санкт-Петербурга и Ленинградской области в составе судьи Селезнёвой О.А.,

при ведении протокола судебного заседания – секретарем ФИО1

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

Заявитель - ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ИНДУСТРИАЛЬНЫЕ И МОРСКИЕ ПРОЕКТЫ" (ИНН 

<

***>)

К заинтересованному лицу - МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИИ № 25 ПО Г. САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ

Об оспаривании постановления от 18.02.2021 № 781 321 015 00 1376 00004 о назначении административного наказания

при участии

от заявителя – ФИО2 (дов-ть от 28.12.2021)

от заинтересованного лица – не явился, извещен (получил 1-й суд. акт)

установил:

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "ИНДУСТРИАЛЬНЫЕ И МОРСКИЕ ПРОЕКТЫ" (далее – Общество, заявитель) с соблюдением установленного срока обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области к заинтересованному лицу - МЕЖРАЙОННАЯ ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ РОССИИ № 25 ПО Г. САНКТ-ПЕТЕРБУРГУ (далее – Инспекция, МИФНС), с заявлением об оспаривании постановления от 18.02.2021 № 781 321 015 00 1376 00004 (далее – Постановление) о назначении  административного    наказания   по    ч.1    ст.15.25 КоАП РФ   в    виде    1 839  213,59 руб. штрафа.

В судебном заседании заявитель дал пояснения по делу. Заинтересованное лицо не явилось, извещено.

Ввиду отпадения оснований для приостановления производства, суд возобновил производство по делу.

Судебное разбирательство проведено в порядке ст.156 АПК РФ.

Материалы дела исследованы в порядке статей 65, 70,71 АПК РФ.

Как следует из материалов дела, по результатам проверки соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования (Акт проверки от 12.01.2020 № 781320200104006), проведенной Инспекцией на основании ст. 23 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ), установлено, что Общество (юридическое лицо - резидент) нарушило требования ч. 2 ст. 14 Закона №173-ФЗ, осуществив валютную операцию по зачислению денежных средств на счет в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, поступивших от нерезидентов по основаниям, несоответствующим требованиям валютного законодательства Российской Федерации, то есть совершило незаконную валютную операцию.

В ходе проверки Инспекцией установлено следующее.

14.10.2016 участниками Общества - компанией с ограниченной ответственностью «Помар энтерпрайзис лимитед» (Республика Кипр) и ФИО3 (ИНН 

<

***>) принято решение о создании филиала в Германии (Протокол внеочередного общего собрания участников от 14.10.2016).

Согласно данным ЕГРЮЛ, 21.10.2016 в ЕГРЮЛ внесена запись за ГРН 2167848538427 о создании филиала Общества - Общество с ограниченной ответственностью «Индустриальные и морские проекты» Самостоятельный филиал в Германии, адрес местонахождения филиала: Федеративная 

<

...>, Гебенштрассе, 12 (далее - Филиал).

ООО «ИМПРО» 02.02.2017 открыт счет № DE77510400380580387900 в Commerzbank AG (Германия), о чем Общество уведомило налоговый орган по месту регистрации.

По результатам анализа отчетов о движении денежных средств по счету №DE77510400380580387900 в Commerzbank AG (Германия), представленных Обществом в соответствии с ч. 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ и Правилами представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, утверждёнными постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 № 819 (в ред. от 09.12.2020), установлено следующее:

по счету Общества осуществлялись операции по зачислению средств, поступивших от нерезидентов; часть зачисленных сумм отражалась в отчете по коду валютных операций 12050 - «Расчеты, нерезидента в пользу резидента за товары, продаваемые за пределами Российской Федерации без их ввоза на территорию Российской Федерации, за исключением расчетов по кодам 22110, 22210, 22300».

В соответствии с представленными Обществом банковскими выписками операций по счету № DE77510400380580387900 в Commerzbank AG (Германия) на указанный счет поступили денежные средства в евро от нерезидента по следующим основаниям платежа:

дата платежа: 13.02.2020

контрагент: GIETECH GMBH 

сумма в ЕВРО: 35 651,81

основания к платежу: MPFО0000003 

дата нарушения: 13.02.2020

курс ЦБ РФ на дату платежа: 68,7843

сумма в рублях: 2 452 284,79

Согласно документам, представленным Обществом и являющимися основаниями к зачислению средств, а также в соответствии с полученными пояснениями Инспекцией установлено, что зачисление денежных средств на счет Общества произошло по договору, заключенному с нерезидентом, в счет оплаты за товары, которые не пересекали границу Российской Федерации.

По данному факту Инспекцией составлен протокол об административном правонарушении от 18.01.2020 № 78132101500137600002.

По результатам рассмотрения материалов дела налоговым органом вынесено постановление от 18.02.2021 № 781 321 015 00 1376 00004. 

Согласно данному постановлению, Общество привлечено к административной ответственности в соответствии с частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 1 839 213, 59 руб.

Не согласившись с Постановлением, Общество обратилось в суд с настоящим заявлением.

Исследовав имеющиеся доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность в том числе, за осуществление незаконных валютных операций, то есть осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации.

В качестве объективной стороны правонарушения по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ Обществу вменяется осуществление операции по зачислению денежных средств от нерезидента Российской Федерации на счет в банке, расположенном за пределами Российской Федерации, минуя счета в уполномоченном банке.

Согласно подпункту «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона №173-ФЗ к валютным операциям, в том числе, относится приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

В соответствии с частью 2 статьи 14 Закона №173-ФЗ, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами - резидентами через счета, открытые в соответствии со статьей 12 настоящего Федерального закона в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с настоящим Федеральным законом.

В силу пунктов «в» и «г» пункта 6 части 1 статьи 1 Закона №173-ФЗ юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях», а также находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов, указанных в подпункте «в» настоящего пункта, признаются резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 3.1 Положения о филиале общества с ограниченной ответственностью «Индустриальные и Морские Проекты», утвержденного Протоколом внеочередного общего собрания участников ООО «ИМПРО» от 14.10.2016 №1Ф/2016 (далее - Положение), Филиал является обособленным подразделением Общества, расположенным вне места нахождения Общества и осуществляющим все его функции, в том числе функции представительства.

Согласно п. 3.2 Положения филиал не является юридическим лицом, действует на основании утвержденного участником Общества Положения.

Согласно п. 3.4 Положения филиал осуществляет деятельность от имени Общества. Ответственность по всем обязательствам, принятым на себя Филиалом в пределах его компетенции, несёт Общество.

Согласно п.8.2 Положения филиал осуществляет учет имущества и обязательств по своей хозяйственной деятельности на отдельном балансе, показатели по которому подлежат включению в бухгалтерскую (финансовую) отчетность Общества.

В соответствии со статьей 55 Гражданского кодекса Российской Федерации филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства, которое не является самостоятельным юридическим лицом.

В соответствии с пп. «в» и «г» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации (в том числе, профессиональные участники внешнеэкономической деятельности, включенные в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, утвержденный в порядке, установленном Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации), за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях», а также находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях», для целей Закона № 173-ФЗ признаются резидентами Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (Приказ от 24 апреля 2020 г. № ЕД-7-14/272@ «Об утверждении форм, форматов уведомлений об открытии (закрытии) счета (вклада), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и способа их представления резидентом налоговому органу, формы уведомления о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации, открытого в соответствии с разрешением, действие которого прекратилось»).

Поскольку Общество создано по законодательству Российской Федерации, то филиал Общества в Германии, сведения о котором занесены Обществом в Единый государственный реестр юридических лиц и который в соответствии со статьей 55 ГК РФ не является самостоятельным юридическим лицом, в силу пунктов «в» и «г» пункта 6 части 1 статьи 1 Закона №173-ФЗ относится к резидентам Российской Федерации, на которого распространяются требования Закона №173-ФЗ.

Статьей 12 Закона №173-ФЗ установлен исчерпывающий перечень разрешенных операций по зачислению средств на счета резидентов в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

В соответствии с частью 4 статьи 12 Закона №173-ФЗ резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады) в иностранной валюте и (или) в валюте Российской Федерации, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, денежные средства со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках или с других своих счетов (с вкладов) в иностранной валюте и (или) в валюте Российской Федерации, открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

В силу части 5 статьи 12 Закона №173-ФЗ (в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) наряду со случаями, указанными в части 4 настоящей статьи, на счета (во вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, могут быть зачислены суммы процентов на остаток средств на таких счетах (во вкладах), денежные средства в виде минимального взноса, требуемого правилами соответствующего банка при открытии счета (вклада), наличные денежные средства, вносимые на счет (во вклад), денежные средства, полученные в результате совершения конверсионных операций за счет средств, зачисленных на такие счета (во вклады), суммы налогов, которые возвращены компетентными органами государства пребывания резидента, средства, полученные в случаях, установленных пунктом 1 части 6.1 настоящей статьи, подпунктами «ж» и «з» пункта 9 части 1 статьи 1, пунктами 10 - 12, 16 - 18, 25, 26, 28 и 31 части 1 статьи 9, абзацами шестым - девятым части 2, пунктами 2 и 3 части 3 статьи 14, а также пунктами 1 - 3 и 6 части 2 статьи 19 настоящего Федерального закона.

В силу пункта 1 части 2 статьи 19 Закона №173-ФЗ (в редакции, действовавшей до 02.12.2019) резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту Российской Федерации при зачислении иностранной валюты или валюты Российской Федерации на счета юридических лиц - резидентов или третьих лиц в банках за пределами территории Российской Федерации - в целях исполнения обязательств юридических лиц - резидентов по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств - членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет.

Как указывает заявитель, зачисление денежных средств на Счет от нерезидента по договору поставки было осуществлено, чтобы в дальнейшем использовать данные денежные средства в целях исполнения обязательств ООО «ИМПРО» перед Компанией с ограниченной ответственностью «ПОМАР ЭНТЕРПРАЙЗИС ЛИМИТЕД» (POMAR ENTERPRISES LIMITED), зарегистрированной по законодательству Республики Кипр (далее – Компания Помар), по Договору займа от 05 декабря 2019 года, заключенному на срок свыше двух лет (далее – Договор займа). При этом Кипр является государством, с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией (на момент заключения Договора займа и зачисления денежных средств на Счет действовал перечень таких государств, утвержденный Приказом ФНС России от 21.11.2019 № ММВ-7-17/582@). 

На основании данного Договора займа Самостоятельный филиал ООО «ИМПРО» получил следующие суммы займа: 30 декабря 2019 г. - 615 778, 27 Евро; 19 февраля 2020 г. - 84 221,73 Евро. Таким образом, общая сумма займа по Договору займа составила 700 000 Евро. Договор займа поставлен на учет в банке в РФ, отражен в бухгалтерском балансе ООО «ИМПРО» на 31.12.2019.

Данное обстоятельство подтверждается представленными Обществом в Инспекцию ходе рассмотрения дела об административном правонарушении и в суд копией договора займа, бухгалтерского баланса, ведомостью банковского контроля по кредитному договору.

Договор займа был заключен в целях пополнения оборотных средств Самостоятельного филиала, в том числе для финансирования его текущей деятельности. Сумма займа подлежит возврату до 31 декабря 2022 по графику, согласованному сторонами. Согласно п. 2.4 Договора займа возврат суммы займа осуществляется, в том числе, за счет выручки, полученной на расчетный счет Самостоятельного филиала, открытый за пределами территории РФ. В соответствии с п. 2.9 Договора займа (в редакции Дополнительного соглашения № 1) сумма займа может быть возвращена досрочно полностью или частично.

В первом квартале 2020 года от нерезидентов (покупателей по договорам поставки) на Счет получена общая сумма в размере 89 214,70 Евро (в том числе 35 651,81 Евро от Gietech GmbH – зачисление, в связи с которым вынесено оспариваемое Постановление). При этом данная сумма была целиком направлена на погашение суммы займа. Так, 06.04.2020 со Счета в адрес Компании Помар было перечислено 90 000 Евро.

Таким образом, денежные средства были зачислены на Счет в целях исполнения обязательств ООО «ИМПРО» перед компанией-резидентом Республики Кипр по договору займа, заключенному на срок свыше двух лет, и фактически направлены на данные цели. В такой ситуации зачисление на Счет денежных средств от нерезидента (покупателя по договору поставки) в размере 35 651,81 Евро являлось правомерным.

До даты погашения займа 06.04.2020 остаток денежных средств на счете никогда не становился меньше суммы денежных средств, полученных от нерезидентов в первом квартале 2020 года, что также свидетельствует о том, что денежные средства от нерезидентов со счета на иные цели, кроме погашения займа, не направлялись

Таким образом, в настоящем случае денежные средства от нерезидента были переведены на счет филиала Общества в банке Commerzbank AG, который зарегистрирован на территории Федеративной Республики Германия, с целью исполнения обязательств по договору займа, что не противоречит пункту 1 части 2 статьи 19 Закона №173-ФЗ.

Согласно части 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Как установлено частью 4 статьи 210 АПК РФ, по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

Оценив представленные в материалы дела доказательства с учетом положений статьи 71 АПК РФ, суд приходит к выводу, что в рассматриваемом случае представленными доказательствами не подтверждается состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, что в силу пункта 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ является обстоятельством, исключающим привлечение лица к административной ответственности.

В силу пункта 2 статья 211 АПК РФ в  случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

При таких обстоятельствах Постановление следует отменить.

Руководствуясь статьями 167-170, 201, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

1.постановление от 18.02.2021 № 781 321 015 00 1376 00004 о назначении административного наказания – признать незаконным и отменить. 

2.Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение  10 дней со дня принятия.

Судья Селезнёва О.А.