Именем Российской Федерации

РЕШЕНИE

Дело № А40- 23573/21-84-158

05 апреля 2021 г.

г. Москва

 

Резолютивная часть решения объявлена 29 марта 2021 г.

Полный текст решения изготовлен 05 апреля 2021 г.

 

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Сизовой О.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1

рассматривает в открытом судебном заседании дело

по заявлению: ООО "ПРОМЕТЕЙ-СИТИ" (127051, 

<

...>, СТР.1,  ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 02.08.2007, ИНН: 

<

***>)

к ответчикам:  1) ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 2 ПО Г. МОСКВЕ (129110, 

<

...>, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: 

<

***>); 2) УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ (125284, МОСКВА ГОРОД, ШОССЕ ХОРОШЁВСКОЕ, 12А, ОГРН: 

<

***>, Дата присвоения ОГРН: 27.12.2004, ИНН: 

<

***>)

об оспаривании постановления от 10.12.2020 г. № 77022033600029600006, решения от 14.01.2021 г.

 

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО2(паспорт, доверенность от 18.01.2021г. №Н02-01/2021, диплом); 

от ответчиков: 1) ИНСПЕКЦИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 2 ПО Г. МОСКВЕ: ФИО3 (удостоверение, доверенность от 16.11.2020г. №05-20/53553); 2) УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ: ФИО4 (удостоверение, доверенность от 19.06.2020г. №90);         

 

УСТАНОВИЛ:

ООО "ПРОМЕТЕЙ-СИТИ" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Инспекции ФНС России № 2 по г. Москве (далее - Инспекция, налоговый орган) об оспаривании постановления о назначении административного наказания № 77022033600029600006 от 10.12.2020 и решения УФНС России по г. Москве (далее - Управление) от 14.01.2021 об отказе в удовлетворении жалобы на постановление по делу об административном правонарушении.

В обоснование заявленных требований ООО "ПРОМЕТЕЙ-СИТИ" ссылается на отсутствие вины заявителя.

Ответчиками были представлены отзывы, в которых административные органы возражали против удовлетворения заявленных требований.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования в полном объеме.

Представители ответчиков в судебном заседании поддержали доводы, изложенные в отзывах на заявление, просили в удовлетворении требований отказать.

Выслушав представителей сторон, рассмотрев материалы дела, материалы административного дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ, ч. 2 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении может быть подано в арбитражный суд в течение десяти дней со дня получения копии оспариваемого постановления.

Суд считает, что заявителем не пропущен срок, предусмотренный ч. 2 ст. 208 АПК РФ, ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ для обращения в суд, с учётом правовой позиции Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 20.11.07г. №8815/07, из которого следует, что нормы АПК РФ, устанавливающие срок для обращения в суд за защитой нарушенного права, не должны рассматриваться как препятствующие реализации права на использование внесудебных процедур разрешения споров. Таким образом, если организация в соответствии с действующим законодательством обращается в вышестоящий государственный орган с жалобой на 

решение

 нижестоящего органа, срок на обращение в суд должен исчисляться с момента истечения срока для рассмотрения жалобы вышестоящим государственным органом.

Постановление № 77022033600029600006 от 10.12.2020 по делу об административном правонарушении первоначально обжаловано ООО "ПРОМЕТЕЙ-СИТИ" в вышестоящий орган. УФНС России по г. Москве вынесено решение от 14.01.2021  об отказе в удовлетворении жалобы ООО "ПРОМЕТЕЙ-СИТИ".

Таким образом, заявление об оспаривании постановления № 77022033600029600006 от 10.12.2020 по делу об административном правонарушении и решения по жалобе от 14.01.2021 подано ООО "ПРОМЕТЕЙ-СИТИ" в Арбитражный суд г. Москвы с соблюдением десятидневного срока, установленного ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ, ч. 2 ст. 208 АПК РФ, исчисляемого по правилам ст. 113 АПК РФ.

В соответствии с ч.6 ст.210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Как следует из материалов дела, Инспекцией ФНС России № 2 по г. Москве проведена проверка соблюдения требований законодательства о валютном регулировании и валютном контроле в отношении ООО «Прометей-Сити».

Уведомлением № 11-08/55225 от 27.11.2020 г. до сведения налогоплательщика доведена информация о необходимости явки для составления протокола об административном правонарушении 02.12.2020 г. к 11:00. Уведомление № 11-08/55225 от 27.11.2020 г. направлено в адрес Заявителя по телекоммуникационным каналам связи и получено обществом 27.11.2020 г., что подтверждается извещением о получении электронного документа.

Заявитель в ходатайстве от 01.12.2020 г. просил перенести явку в налоговый орган на более позднюю дату в связи с нахождением генерального директора на самоизоляции по состоянию здоровья.

Определением № 77022033600029600002 от 02.12.2020 Инспекцией отказано в удовлетворении ходатайства Общества, поскольку, согласно ч.1 ст.28.5 КоАП РФ протокол об административном правонарушении составляется немедленно после выявления совершения административного правонарушения. Данное определение было получено Обществом 02.12.2020 по телекоммуникационным каналам связи.

В связи с неявкой представителей ООО «Прометей-Сити» на дату составления протокола 02.12.2020г., протокол об административном правонарушении № 77022033600029600003 составлен должностным лицом налогового органа в отсутствие надлежащим образом извещенных представителей налогоплательщика.

Определением о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении № 77022033600029600004 от 02.12.2020 г. дело об административном правонарушении назначено к рассмотрению 10.12.2020 г.

Уведомлением № 11-08/55983 от 02.12.2020 г. до сведения налогоплательщика доведена информация о дате рассмотрения материалов административного дела, что подтверждается извещением о получении электронного документа.

Заявитель в ходатайстве от 09.12.2020 снова просил перенести явку в налоговый орган на 24.12.2020, либо более позднюю дату по причине срочной командировки генерального директора Общества ФИО5

Определением № 77022033600029600005 от 09.12.2020 Инспекцией отказано в удовлетворении ходатайства Общества, поскольку, согласно ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ сроком давности для привлечения Общества за административное правонарушение, выразившееся в совершении незаконной валютной операции, является 13.12.2020 - крайний срок вынесения процессуального документа по данному делу. Данное определение было получено Обществом 09.12.2020 по телекоммуникационным каналам связи.

На рассмотрение материалов дела об административном правонарушении представитель ООО «Прометей-Сити» не явился, в связи с чем, рассмотрение дела произведено в отсутствие представителей налогоплательщика. 10.12.2020 г. должностным лицом налогового органа вынесено постановление о назначении административного наказания № 77022033600029600006, согласно которому ООО «Прометей-Сити» признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, обществу назначено административное наказание в виде штрафа в размере 121 962 005.89 руб.

14.12.2020, в соответствии с ч. 2 ст. 29.11 КоАП РФ, Обществу было направлено уведомление № 11-08/58206 от 14.12.2020, в соответствии с которым представителю Общества надлежало явиться в Инспекцию 15.12.2020 к 10:00 для вручения постановлений о назначении административного наказания №№ 77022033600015700006, 77022033600029600006 от 10.12.2020, вынесенных в отношении ООО «Прометей-Сити».

Копия постановления о назначении административного наказания № 77022033600029600006 от 10.12.2020 получена генеральным директором ООО «Прометей-Сити» ФИО5 15.12.2020.

Не согласившись с указанным постановлением № 77022033600029600006 от 10.12.2020  по делу об административном правонарушении, ООО "ПРОМЕТЕЙ-СИТИ" в порядке пп. 3 п. 1 ст. 30.1 КоАП РФ обжаловал его вышестоящему должностному лицу.

Решением УФНС России по г. Москве от 14.01.2021   постановление № 77022033600029600006 от 10.12.2020    о наложении на ООО "ПРОМЕТЕЙ-СИТИ" штрафа по делу об административном правонарушении оставлено без изменения, а жалоба ООО "ПРОМЕТЕЙ-СИТИ" без удовлетворения.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Процедура привлечения ООО "ПРОМЕТЕЙ-СИТИ" к административной ответственности соблюдена, протокол составлен и постановление вынесено уполномоченными лицами, в пределах предоставленной им компетенции, при наличии достаточных оснований.

Срок давности привлечения к административной ответственности, предусмотренный ст. 4.5 КоАП РФ, соблюден.

Как следует из материалов дела, 12.12.2018 г. на счет ООО "ПРОМЕТЕЙ-СИТИ"  № 1660030300031400, открытый в банке «EVOCABANK» LLC (Республика Армения), были зачислены денежные средства в иностранной валюте от нерезидента, в качестве выплаты акционерам ОАО «Закнефтегазстрой - Прометей» на сумму 1 188 357 348,00 армянских драмов (162 709 888,08 рублей).

Поступление денежных средств подтверждается Отчетом о движении средств в банке за пределами территории Российской Федерации за 4 квартал 2018 года от 30.01.2019 г. и подтверждающими банковскими документами.

В силу пп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон 173-ФЗ) валютной операцией является -приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Статьей 12 Закона 173-ФЗ установлен исчерпывающий перечень допустимых случаев зачисления денежных средств на счета (вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации.

Операция по зачислению денежных средств, поступивших от нерезидента в пользу резидента при выплате дивидендов (доходов), не входит в перечень случаев, указанных в ст. 12 Закона 173-ФЗ.

По мнению административных органов, зачислив на свой счет № 1660030300031400, открытый в банке «EVOCABANK» Limited Liability Company (Республика Армения), денежные средства в иностранной валюте в размере 1 188 357 348 армянских драм, ООО "ПРОМЕТЕЙ-СИТИ" осуществило валютную операцию, не предусмотренную ФЗ № 173, тем самым совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ

В то же время, в соответствии со ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, считается невиновным, пока его вина не будет доказана в порядке, предусмотренном Кодексом, и установлена вступившим в законную силу постановлением судьи, органа, должностного лица, рассмотревших дело. Лицо, привлекаемое к административной ответственности, не обязано доказывать свою невиновность. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

В силу ст. 26.1 КоАП РФ одним из обстоятельств, подлежащих выяснению по делу об административном правонарушении, является виновность лица в совершении административного правонарушения.

Согласно ч. 4 ст. 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

Системный анализ названных правовых норм позволяет сделать вывод о том, что вина юридического лица должна быть установлена и доказана административным органом при вынесении постановления.

В соответствии со статьей 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) юридического лица, за которое Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъектов РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В рассматриваемом случае, суд приходит к выводу о том, что административным органом не представлены доказательства в подтверждение вины заявителя в совершении административного правонарушения, следовательно, привлечение общества к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ неправомерно.

Из материалов дела следует, что при вынесении оспариваемого постановления административный орган ограничился лишь констатацией выявленного нарушения.

В нарушение ст. 29.10 КоАП РФ в оспариваемом постановлении административного органа не указано, в чем конкретно состоит вина общества, привлекаемого к административной ответственности, предусмотренной ч. 9 ст. 19.5 КоАП РФ.

Согласно Определения Конституционного суда Российской Федерации от 26.03.2019 N 828-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Чиммер и Шварц" на нарушение конституционных прав и свобод частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, положениями частей 4 и 5 статьи 12 и части 2 статьи 14 ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле":

"...Устанавливая такие специальные правила и ответственность за их неисполнение, названные положения Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" и часть 1 статьи 15.25 КоАП Российской Федерации во взаимосвязи с положениями статьи 1.5 "Презумпция невиновности" и части 2 статьи 2.1 "Административное правонарушение" данного Кодекса не предусматривают административную ответственность за нарушение правил валютного регулирования при отсутствии вины юридического лица, - она применяется лишь при условии наличия возможности для соблюдения соответствующих правил и норм, если не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 19 мая 2009 года N 572-О-О)...

Оценка же того, имелась ли у заявителя возможность для соблюдения норм и правил, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, и были ли приняты все зависящие от него меры по их соблюдению, связана с исследованием фактических обстоятельств, обусловленных в деле заявителя выбранной формой ведения им хозяйственной деятельности на территории иностранного государства, что не входит в компетенцию Конституционного Суда Российской Федерации, определенную статьей 125 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации".".

Вместе с тем, заявитель предпринимал все необходимые действия по недопущению совершения административного правонарушения.

Из материалов дела следует, что ООО "ПРОМЕТЕЙ-СИТИ" 03.12.2018 г. в адрес ОАО «ЗНГС-Прометей» было направлено заявление с соответствующими банковскими реквизитами Заявителя в российском банке (ПАО «Сбербанк») и требованием исполнить платеж именно по этим реквизитам.

Данное требование не было исполнено ОАО «ЗНГС-Прометей».

При этом ООО "ПРОМЕТЕЙ-СИТИ" не имел непосредственной возможности распоряжаться расчетным счетом ОАО «ЗНГС-Прометей».

Все платежи осуществлялись только ликвидационной комиссией ОАО «ЗНГС-Прометей».

Кроме того, согласно банковской карточке и образцов подписи, полученной из банка «EVOCABANK» LLC, правом распоряжения средств на расчетном счете ОАО «ЗНГС-Прометей» обладали: председатель правления - ФИО6 и главный бухгалтер ФИО7.

Ни один из указанных лиц не является сотрудником ООО "ПРОМЕТЕЙ-СИТИ".

О факте зачисления денежных средств от ОАО «ЗНГС-Прометей» на расчетный счет ООО "ПРОМЕТЕЙ-СИТИ" узнал 12.12.2018 г. от менеджера банка «EVOCABANK» LLC, иное материалы дела не содержит.

После получения сведений о зачислении денежных средств на счет № 1660030300031400 незамедлительно, в тот же день, 12 декабря 2018 г., генеральным директором ООО "ПРОМЕТЕЙ-СИТИ" было подготовлено и направлено в «EVOCABANK» LLC письмо с просьбой осуществить возврат указанных денежных средств  обратно на счет ОАО «ЗНГС-Прометей» как ошибочно зачисленных.

Также было оформлено платежное поручение № 01 от 13.12.2018 г. в «EVOCABANK» LLC на сумму 1 118 357 348,00 армянских драм.

13 декабря 2018 г. от «EVOCABANK» LLC поступил ответ, что возврат денежных средств, полученных от ОАО «ЗНГС-Прометей», не может быть осуществлен.

В целях дальнейшей зачисления полученных денежных средств  на долларовый счет в уполномоченном банке в РФ, после того как стало известно о том, что возврат денежных средств ОАО «ЗНГС-Прометей» невозможен, ООО "ПРОМЕТЕЙ-СИТИ" полученные денежные средства в армянских драмах были конвертированы в доллары США.

14 декабря 2018 г. ОАО «ЗПГС-Промстсй» было ликвидировано, что подтверждается Справкой о ликвидации юридического лица, полученной от Министерства юстиции Республики Армения.

Таким образом, суд принимает во внимание, что денежные средства получены на указанный счет вопреки воле ООО "ПРОМЕТЕЙ-СИТИ", при этом, в целях соблюдения законодательства,  заявитель требовал зачисления денежных средств на счета в уполномоченном банке в РФ, требовал возврата зачисленных денежных средств на счета ОАО «ЗНГС-Прометей».

Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

В соответствии  ч.1 ст.1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленном законом, поэтому существенное нарушение процедуры наложения административного взыскания свидетельствует о том, что взыскание применено незаконно, независимо от того, совершило или нет лицо, привлекаемое к ответственности, административное правонарушение.

В соответствии с ч. 2 ст. 211 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

В соответствии с п. 4 ст. 210 АПК РФ по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший решение.

Инспекция ФНС России № 2 по г. Москве указанных обстоятельств не доказала.

С учетом изложенного, суд признает незаконным и подлежащим отмене полностью постановление Инспекции ФНС России № 2 по г. Москве № 77022033600029600006 от 10.12.2020 о привлечении  ООО "ПРОМЕТЕЙ-СИТИ"  к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Поскольку вышеуказанные обстоятельства, установленные судом, и свидетельствующие о необоснованности оспариваемого постановления, а также об отсутствии законных оснований для привлечения ООО "ПРОМЕТЕЙ-СИТИ" к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, не были приняты во внимание вышестоящим органом при рассмотрении жалобы на постановление № 77022033600029600006 от 10.12.2020, то суд также пришел к выводу о незаконности и необоснованности оспариваемого решения УФНС России по г. Москве от 14.01.2021 по жалобе ООО "ПРОМЕТЕЙ-СИТИ" на постановление по делу об административном правонарушении, поскольку оно противоречит действующему законодательству и нарушает права и законные интересы заявителя.

В соответствии с ч.4 ст.208 КоАП РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 64, 65, 71, 75, 110, 167-170, 176, 198, 200, 201, 208, 210, 211 АПК РФ, суд 

 

Р Е Ш И Л:

Признать незаконным и отменить постановление ИНСПЕКЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ № 2 ПО Г. МОСКВЕ № 77022033600029600006  от 10.12.2020 г. и решение УПРАВЛЕНИЯ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ от 14.01.2021 г.

Решение может быть обжаловано в течение 10 дней со дня его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

 

Судья:

О.В. Сизова