Арбитражный суд Псковской области

ул. Свердлова, 36, г. Псков, 180000

http://pskov.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А52-1309/2018

город Псков

19 июня 2018 года

Арбитражный суд Псковской области в составе судьи Циттель С.Г., рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Агроторг» (место нахождения: 191025, 

<

...>; ОГРН 

<

***>, ИНН

<

***>)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Псковской области (место нахождения: 182105, 

<

...>, ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)

о признании незаконным и отмене постановления от 06.03.2018 №2.11-09/01 по делу об административном правонарушении о назначении административного наказания,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Агроторг» (далее по тексту – общество, заявитель) обратилось с заявлением о признании незаконным и отмене решения постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Псковской области (далее – ответчик)  от 06.03.2018 №2.11-09/01, которым общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее по тексту - КоАП РФ) и назначено административное наказание в виде предупреждения.

            Определением суда от 23.04.2018 заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства со сроком рассмотрения не позднее 25.06.2018. Указанное заявление и документы, приобщенные к нему, были размещены на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа. 

            Стороны о начавшимся судебном процессе извещены надлежащим образом, что подтверждается материалами дела.     

            В обоснование своих доводов общество ссылается на положения пунктов 8, 10 статьи 2 Федерального  закона  №138-ФЗ "О лотереях", статьей 2-7 Федерального закона от 07.08.2001 №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее по тексту решения – Закон №115-ФЗ), из которых следует, что общество, как распространитель лотерейных билетов, обязано идентифицировать только тех лиц, в отношении которых осуществляется прием денежных средств свыше 15 000 руб.  Учитывая, что платеж составил 100 руб. и не превысил установленный пунктом 1.1 статьи 7 Закона №115-ФЗ лимит равный 15 000 руб., то событие, состав  административного правонарушения и вина общества в его совершении, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.27 КоАП РФ, отсутствует. В подтверждение своих доводов, ссылается на судебную практику. Кроме того, в соответствии с пунктом 3.1.18 договора от 01.12.2015 №01-6/15603 на оказание услуг по распространению лотерейных билетов стороны особо обговорили, что распространитель которым является общество, по настоящему договору не производит выплату, передачу или представление выигрышей участникам лотереи.  В нарушение требований статьи 29.10 КоАП РФ в обжалуемом постановлении, административный орган не указал, в чем конкретно состоит вина юридического лица. Обстоятельства, указывающие на вину юридического лица, привлекаемого к ответственности, ответчиком не исследованы, и не отражены в оспариваемом постановлении. Поскольку несмотря на прямое указание в законодательстве Российской Федерации на отсутствие  обязанности по идентификации клиента в сложившейся ситуации, у административного органа возник спор по правоприменению вышеуказанных законоположений (неопределенность правовых норм), подлежит применению положения части 4 статьи 1.5 КоАп РФ.

            От ответчика 11.05.2018 поступил отзыв на заявление, согласно которому налоговый орган требование не признал, ссылаясь на законность и обоснованность принятого постановления. Факт совершения административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 1 статьи 15.27 КоАП РФ, подтверждается материалами административного дела. Общество не обеспечило в полном объеме организацию в целях выполнения требований законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, в части осуществления внутреннего контроля по обязательному использованию перечня, размещенного в сети «Интернет» на официальном сайте уполномоченного органа, актуального на дату совершения операций с денежными средствами, в результате чего нарушены подпункт 1 пункта 1, пункта 2 статьи 7 Федерального закона №115-ФЗ.

            Из материалов дела следует, что должностными лицами Межрайонной ИФНС России №2 по Псковской области по поручению от 05.02.2018 №2.11-09/01 (л.д.43) проведена проверка по вопросу соблюдения законодательства Российской Федерации о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, организацией – распространителем лотерей, ООО «Агроторг», ИНН 

<

***>, реализующего лотерейные билеты посредством розничной продажи в магазине "Пятерочка", расположенном по адресу: 

<

...>.

            В ходе проверки был установлен факт получения кассиром магазина  «Пятерочка» ФИО1 от клиента деньги в сумме 100 руб. за продажу лотерейного билета «Русское Лото» №44529925, серия 4Е74, №пачки 890599 и кассового чека №0176, смена: №0146 от 05.02.2018. При продаже лотерейного билета (заключении договора с участником лотереи) кассиром не был истребован  документ подтверждающий личность гражданина приобретшего лотерейный билет, перечень организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения, о их причастности к экстремисткой деятельности или терроризму отсутствовал, доступ к официальному сайту Росфинмониторинга на рабочем месте кассира не имеется. 

            05.02.2018 по результатам проверки составлен акт №01,  отобраны объяснения у ФИО1 (кассир магазина) (л.д.50), у ФИО2 (директор магазина) (л.д. 51), ФИО3 (покупатель) (л.д. 53), проведен осмотр помещений (л.д. 47-49).

            26.02.2018 главным государственным налоговым инспектором отдела выездных проверок №2 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Псковской области в отношении общества, в отсутствие законного представителя (представителя) ООО «Агроторг», надлежаще извещенного о времени и месте составления протокола, составлен протокол об административном правонарушении №2.11-09/01, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.27  КоАП РФ (л.д. 63-65).

            20.02.2018 в отсутствие законного представителя (представителя) общества, вынесено постановление №2.11-09/01 о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.27 КоАП РФ с назначением наказания в виде предупреждения, а также в соответствии с частью 1 статьи 29.13. КоАП РФ, вынесено представление об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения. В соответствии с представлением ООО «Агроторг» обязано принять меры по устранению и недопущению в дальнейшем причин административного правонарушения и условий, способствующих его совершению (л.д. 17-20, 71-72).

            С данным постановлением общество не согласилось, и оспорило его в судебном порядке.  

            Исследовав материалы дела,  суд пришел к следующим выводам.

            Судом установлено, что общество является распространителя лотерейных билетов  «Русское лото» на основании договора, заключенного с заказчиком лотереи - АО Торговый дом "Столото" от 01.12.2015 №01-6/15603, что ответчиком не оспаривается.

            Согласно пункту 8 статьи 2 Федерального закона № 138-ФЗ «О лотереях» (далее – Закон о лотереях) под проведением лотереи понимается осуществление мероприятий, включающих в себя заключение договоров (контрактов) с оператором лотереи, изготовителем лотерейных билетов, изготовителем лотерейного оборудования, программных продуктов и (или) иных необходимых для проведения лотереи договоров (контрактов), распространение лотерейных билетов и заключение договоров с участниками лотереи, розыгрыш призового фонда лотереи, экспертизу выигрышных лотерейных билетов, выплату, передачу или предоставление выигрышей участникам лотереи. 

            В соответствии с пунктом 10 статьи 2 Закона о лотереях распространитель лотерейных билетов - лицо, осуществляющее распространение лотерейных билетов среди участников лотереи, прием лотерейных ставок, выплату, передачу или выигрышей на основании заключенного с организатором лотереи или оператором лотереи договора.         Следовательно, распространитель лотерейных билетов является организацией, проводящей лотереи.  

            В соответствии со статьей 2 Закона №115-ФЗ настоящий федеральный закон регулирует отношения граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства, организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, иностранных структур без образования юридического лица, государственных органов, осуществляющих контроль на территории Российской Федерации за проведением операций с денежными средствами или иным имуществом, в целях предупреждения, выявления и пресечения деяний, связанных с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма, а также отношения юридических лиц и федеральных органов исполнительной власти, связанные с установлением бенефициарных владельцев юридических лиц. 

            В статье 3 Закона №115-ФЗ прописано, что операции с денежными средствами или иным имуществом это действия физических и юридических лиц с денежными средствами или иным имуществом независимо от формы и способа их осуществления, направленные на установление, изменение или прекращение связанных с ними гражданских прав и обязанностей. 

            В силу статьи 4 Закона №115-ФЗ к мерам, направленным на противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, относятся, в частности, организация и осуществление внутреннего контроля. 

            К организациям, осуществляющим операции с денежными средствами или иным имуществом, относятся, в том числе,  организации, содержащие тотализаторы и букмекерские конторы, а также организующие и проводящие лотереи, тотализаторы (взаимное пари) и иные основанные на риске игры, в том числе в электронной форме (статья 5 Закона №115-ФЗ). 

            В соответствии со статьей 6 Закона №115-ФЗ операция с денежными средствами или иным имуществом подлежит обязательному контролю, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 600 000 рублей либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600 000 рублей, или превышает ее, а по своему характеру данная операция относится к одному из перечисленных в статье видов операций. 

            В соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 6 Закона №115-ФЗ получение денежных средств в виде платы за участие в лотерее, тотализаторе (взаимном пари) и иных основанных на риске играх, в том числе в электронной форме, и выплата денежных средств в виде выигрыша, полученного от участия в указанных играх, относится к иным сделкам с движимым имуществом. 

            Пунктом 1 части 1 статьи 7 Закона №115-ФЗ предусмотрено, что организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, обязаны до приема на обслуживание идентифицировать клиента, представителя клиента и (или) выгодоприобретателя, за исключением случаев, установленных пунктами 1.1, 1.2, 1.4, 1.4-1 и 1.4-2 настоящей статьи.

            В соответствии с пунктом 1.1. статьи 7 Закона №115-ФЗ идентификация клиента - физического лица, представителя клиента, выгодоприобретателя и бенефициарного владельца не проводятся при осуществлении организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом, операций по приему от клиентов - физических лиц платежей, если их сумма не превышает 15 000 рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 15 000 рублей (за исключением случая, когда у работников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, возникают подозрения, что данная операция осуществляется в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма). 

            Таким образом, распространитель лотерейных билетов обязан идентифицировать только тех лиц, в пользу которых производятся денежные выплаты в виде выигрыша и выплаты в размере свыше 600000 руб., а также лиц, в отношении которых осуществляется прием денежных средств свыше 15000 руб. 

            В соответствии с частью 1 статьи 15.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях неисполнение законодательства в части организации и (или) осуществления внутреннего контроля, не повлекшее непредставления сведений об операциях, подлежащих обязательному контролю, либо об операциях, в отношении которых у сотрудников организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом, возникают подозрения, что они осуществляются в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, а равно повлекшее представление названных сведений в уполномоченный орган с нарушением установленного срока, за исключением случаев, предусмотренных частями 2-4 настоящей статьи, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей. 

            Объектом указанного правонарушения является установленный законом порядок контроля финансирования, хранения и представления информации, подлежащих контролю (внешнему и внутреннему) организациями, осуществляющими операции с денежными средствами и иным имуществом.

            Объективной стороной правонарушения является неисполнение или ненадлежащее исполнение организацией требований названного законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов. 

            Субъектом ответственности являются организации, осуществляющие операции с денежными средствами и иным имуществом.  

            Из оспариваемого постановления следует, что общество при продаже физическому лицу лотерейного билета на сумму 100 руб. не провела совокупность мероприятий, предусмотренных Законом №115-ФЗ по установлению сведений о клиенте (не провела идентификацию личности участника лотереи).  

            Следовательно, общество осуществило прием денежных средств от клиента за приобретенный им лотерейный билет в сумме 100 руб., то есть менее 15000 руб., соответственно, общество в силу вышеуказанной нормы Закона №115-ФЗ, не обязано проводить совокупность мероприятий по идентификации клиента.  

            Доказательства того, что у кассира магазина, обслуживающего клиента должны были возникнуть (возникли) подозрения, что он совершает эту операции по оплате приобретаемого лотерейного билета в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма,  ответчиком не представлены.

            При таких обстоятельствах, в действиях заявителя отсутствует событие и состав административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.27 КоАП РФ.        

            Более того, Федеральным законом от 07.03.2018 №52-ФЗ «О внесении изменений в статьи 6.1 и 20 Федерального закона «О лотереях», вступившего в силу с 07.04.2018, статья 20 дополнена пунктом 6.1, в соответствии с которым, заключение договоров об участии в лотерее, оформляемых выдачей лотерейного билета, лотерейной квитанции, а также выплата, передача или предоставление выигрышей по таким договорам при сумме расчета, составляющей менее 15 000 рублей, в случае возникновения сомнения в достижении участником лотереи возраста восемнадцати лет осуществляется оператором лотереи, распространителем с установлением возраста участника лотереи, при этом идентификация такого участника лотереи в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 7 августа 2001 года №115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", не проводится. Заключение договоров об участии в лотерее, оформляемых выдачей лотерейного билета, лотерейной квитанции, а также выплата, передача или предоставление выигрышей по таким договорам при сумме расчета, равной или превышающей 15 000 рублей, осуществляется при предъявлении участником лотереи документа, удостоверяющего его личность.

             В силу пунктов 1 и 2 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ отсутствие события или состава административного правонарушения является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении. 

            В силу части 2 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения. 

            Таким образом, постановление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Псковской области от 06.03.2018 №2.11-09/01 о привлечении к административной ответственности заявителя по части 1 статьи 15.27 КоАП РФ подлежит признанию незаконным и отмене. 

            Вопрос о распределении судебных расходов судом не рассматривается в силу пункта 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

            Руководствуясь пунктом 4 части 1 статьи 150, статьёй 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Признать незаконным и отменить постановление от 06.03.2018 №2.11-09/01, принятое в отношении общества с ограниченной ответственностью «Агроторг», находящегося по адресу: 

<

...>, 191025, ОГРН

<

***>.

            На решение в течение десяти дней после его принятия может быть подана апелляционная жалоба в Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Псковской области.

 

Судья                                                                                                                С.Г. Циттель