ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД 

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 65, лит. А http://13aas.arbitr.ru 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Дело № А21-10310/2024

08 ноября 2025 года

г. Санкт-Петербург

 Резолютивная часть постановления объявлена 23 сентября 2025 года  

Постановление изготовлено в полном объеме 08 ноября 2025 года Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего Денисюк М.И. судей Протас Н.И., Фуркало О.В. при ведении протокола судебного заседания: ФИО1 при участии: 

от истца (заявителя): предст. ФИО2 – доверенность от 03.03.2025, предст. ФИО3 – доверенность от 03.07.2025  

от ответчиков: предст.ФИО4 – доверенность от 23.04.2022, 2) не явился (извещен) от третьих лиц: 1), 4) предст ФИО5 – доверенность от 19.12.2024 № 49, 2), 3), 4) не явились (извещены) 

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-13553/2025) ФИО6 на решение Арбитражного суда Калининградской области от 17.04.2025 по делу № А21-10310/2024 (судья Широченко Д.А.), принятое  

по иску Калининградской транспортной прокуратуры 

к 1) ФИО6; 2) обществу с ограниченной ответственностью «Паритет»  

третьи лица: 1) Федеральная таможенная служба, 2) ФИО7; 3) Управление Федеральной службы судебных приставов Российской Федерации по Калининградской области; 4) Калининградская областная таможня;  

5) Территориальное управление Федерального агентства по управлению государственным имуществом в Калининградской области  

о взыскании 

установил:

Калининградская транспортная прокуратура (далее – Прокуратура) обратилась в Ленинградский районный суд г. Калининграда с исковым заявлением в защиту интересов Российской Федерации о взыскании с ФИО6 (далее – ФИО6) причиненного в результате совершения преступления, предусмотренного пунктом «г» части 2 статьи 194 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее – УК РФ) материального ущерба в виде неуплаченных таможенных платежей в сумме 59051347,59 руб.  

Определением Ленинградского районного суда г. Калининграда от 14.12.2023 гражданское дело № 2-6164/2023 передано в Московский районный суд г.Калининграда для рассмотрения по подсудности.  

Определением Московского районного суда г. Калининграда от 16.04.2024 (оставлено без изменения апелляционным определением Калининградского областного суда от 16.07.2024) дело № 2-1163/2024 передано по подсудности в Арбитражный суд Калининградской области.  

Определением Арбитражного суда Калининградской области от 12.08.2024 исковое заявление Прокуратуры принято к рассмотрению с присвоением делу номера А21-10310/2024.  

К участию в деле в качестве третьих лиц привлечены Федеральная таможенная служба (далее – ФТС России), Калининградская областная таможня (далее – таможенный орган, Таможня), Территориальное управление Федерального агентства по управлению государственным имуществом в Калининградской области (далее – Территориальное управление Росимущества), Управление Федеральной службы судебных приставов по Калининградской области (далее – УФССП России по Калининградской области), ФИО7.  

В ходе рассмотрения дела в арбитражном суде Прокуратура в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) уточнила исковые требования и просила взыскать с ФИО6 и общества с ограниченной ответственностью «Паритет» (далее – Общество, ООО «Паритет») в порядке солидарной ответственности ущерб в виде неуплаченных таможенных платежей в сумме 59051347,59 руб. в доход бюджета Российской Федерации.  

Уточнение исковых требований принято судом первой инстанции в порядке статьи 49 АПК РФ.  

Решением Арбитражного суда Калининградской области от 17.04.2025 исковые требования Прокуратуры удовлетворены в полном объеме.  

Не согласившись с решением суда первой инстанции, ФИО6 направил апелляционную жалобу, в которой просит решение суда от 17.04.2025 отменить и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении исковых требований в полном объеме. Податель жалобы указывает на то, что суд первой инстанции неправомерно указал на то, что ФИО4 представляет интересы не только ФИО6, но также и ООО «Паритет», при том что доверенность от Общества на представление его интересов ФИО4 не выдавалась, представитель ООО «Паритет» при рассмотрении дела в суде первой инстанции участия не принимал. Податель жалобы также ссылается на то, что суд первой инстанции при вынесении оспариваемого решения исходил из приговора Ленинградского районного суда г. Калининграда от 18.07.2023, которым ФИО6 признан виновным в совершении двух эпизодов преступлений, предусмотренных подпунктом «г» части 2 статьи 194 УК РФ, а также положений части 4 статьи 69 АПК РФ. При этом как указывает податель жалобы, судом первой инстанции не учтены положения части 5 статьи 71 АПК РФ о том, что никакие доказательства не имеют для арбитражного суда заранее установленной силы; судом первой инстанции не учтено, что в ходе производства по уголовному делу и при вынесении приговора суд не устанавливал имеется ли возможность погашения задолженности по таможенным платежам самим юридическим лицом, а также судом не определен размер взыскиваемого ущерба с учетом его возможного частичного погашения Обществом; судом первой инстанции также не проверено соблюдение таможенным органом порядка взыскания задолженности по таможенным платежам с ООО «Паритет». По мнению подателя жалобы, сам по себе факт привлечения ФИО6 к уголовной ответственности по пункту «г» части 2 статьи 194 УК РФ не может являться безусловным основанием для привлечения его к солидарной  

ответственности по обязательствам ООО «Паритет»; податель жалобы ссылается на то, что ФИО6 прекратил свои полномочия генерального директора ООО «Паритет» до окончания завершения соответствующей таможенной процедуры. По мнению подателя жалобы, в рамках настоящего дела подлежит доказыванию тот факт обязано ли ООО «Паритет» уплачивать таможенные платежи (в том числе акциз и НДС) при незавершении таможенной процедуры «экспорт» в отношении товара Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС).  

В судебном заседании 09.09.2025 представитель ФИО6 поддержал доводы апелляционной жалобы. Представитель Прокуратуры возражал против удовлетворения апелляционной жалобы по основаниям, изложенным в отзыве. Представитель ФТС России и Таможни также возражал против удовлетворения апелляционной жалобы по основаниям, изложенным в отзывах.  

В судебном заседании 09.09.2025 был объявлен перерыв до 15 час. 10 мин. 23.09.2025; после перерыва судебное заседание продолжено 23.09.2025 с участием тех же представителей сторон, которые поддержали ранее изложенные позиции.  

Остальные лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы с учетом положений части 1 статьи 121 АПК РФ и пункта 16 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26.12.2017 № 57 «О некоторых вопросах применения законодательства, регулирующего использование документов в электронном виде в деятельности судов общей юрисдикции и арбитражных судов», в судебное заседание своих представителей не направили, что в силу статей 156 и 266 АПК РФ не препятствует рассмотрению апелляционной жалобы.  

Законность и обоснованность обжалуемого судебного акта проверены в апелляционном порядке.  

Как установлено судом апелляционной инстанции и следует из материалов дела, ООО «Паритет» в лице директора ФИО6, приобрело у Территориального управления Росимущества по 32 договорам купли-продажи от 15.11.2019 №№ 811-А, 810-А, 809-А, 808-А, 807-А, 806-А, 805-А, 804-А, 803-А, 802-А, 801-А, 800-А, 799- А, 798-А, 797-А, 796-А, 795-А, 794-А, 793-А, 792-А, 791-А, 790-А, 789-А, 788-А, 787-А, 786-А, 785-А, 784-А, 783-А, 782-А, 781-А, 780-А табачную продукцию «сигареты Dakota Red KS» в количестве 544000 пачек сигарет (1088 коробок) на общую сумму 15014400 руб., которые впоследствии были помещены в регионе деятельности Калининградской областной таможни под таможенную процедуру «экспорт» по декларациям на товары (далее – ДТ) №№ 10012020/201219/0158041, 10012020/201219/0158175, 10012020/201219/0158176, 10012020/201219/0158177, 10012020/201219/0158178, 10012020/201219/0158179, 10012020/201219/0158181, 10012020/201219/0158182 (товар выпущен таможенным органом 20.12.2019).  

Декларирование товаров по указанным ДТ совершено генеральным директором ООО «Паритет» ФИО6  

Согласно сведениям, указанным в ДТ: производитель товара – ООО «ЮТФ», получатель товара – компания «Centr SGB RA» (Республика Абхазия, г. Сухум) по контрактам от 19.12.2019 №№ 01-08, пункт выезда (закрытия экспорта) - Сочинская таможня  

21.12.2019 вышеуказанный товар – сигареты Dakota Red KS в количестве 1088 коробок (544000 пачек) в соответствии с имеющимися договорными отношениями между ФИО6 и ФИО8 как директором ООО «ТК Европа» на транспортном средстве с г.р.з.С122ЕВ/39, АО2549/39, принадлежащем ООО «ТК Европа», паромным сообщением Балтийск - Усть-Луга убыл с территории Калининградской области (с территории Особой экономической зоны) на остальную  

территорию Российской Федерации по коносаменту 10012070/211219/К001440 без начисления и уплаты таможенных платежей.  

При этом, сведений о фактическом вывозе ООО «Паритет» с таможенной территории ЕАЭС товаров, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой «экспорт» по ДТ №№ 10012020/201219/0158041, 10012020/201219/0158175, 10012020/201219/0158176, 10012020/201219/0158177, 10012020/201219/0158178, 10012020/201219/0158179, 10012020/201219/0158181, 10012020/201219/0158182 не представлено.  

Сведений о возникновении аварий или иных действий непреодолимой силы, повлекших утрату товаров (сигарет), заявленных в вышеуказанных ДТ, от ООО «Паритет» в таможенный орган не поступало.  

По сведениям, полученным таможенным органом в рамках международного сотрудничества из Республики Абхазия, компания «Centr SGB RA» в ЕГРЮЛ не значится, в базе данных участников ВЭД ГТК Республики Абхазия указанная компания также не числится.  

Таким образом, товары (сигареты), выпущенные в соответствии с таможенной процедурой «экспорт» по ДТ №№ 10012020/201219/0158041, 10012020/201219/0158175, 10012020/201219/0158176, 10012020/201219/0158177, 10012020/201219/0158178, 10012020/201219/0158179, 10012020/201219/0158181, 10012020/201219/0158182, с таможенной территории ЕАЭС фактически не вывозились, под иную таможенную процедуру не помещались.  

С учетом положений пункта 10 статьи 201, подпункта 1 пункта 7, пункта 8 статьи 208 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее – ТК ЕАЭС) товары (сигареты) помещенные ООО «Паритет» под таможенную процедуру «экспорт» по ДТ №№ 10012020/201219/0158041, 10012020/201219/0158175, 10012020/201219/0158176, 10012020/201219/0158177, 10012020/201219/0158178, 10012020/201219/0158179, 10012020/201219/0158181, 10012020/201219/0158182, при незавершении действия указанной таможенной процедуре и ввозе таких товаров на таможенную территорию ЕАЭС имеют статус иностранного товара для таможенных целей, в отношении которых ввозные таможенные пошлины, налоги, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины подлежат уплате, как если бы такие иностранные товары помещались под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления без применения тарифных преференций и льгот по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов. При этом датой возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин по данным ДТ считается дата вывоза товара с территории свободной экономической зоны, то есть 21.12.2019.  

Согласно заключению Таможни от 22.03.2022 общая сумма подлежащих уплате таможенных платежей по ДТ №№ 10012020/201219/0158041, 10012020/201219/0158175, 10012020/201219/0158176, 10012020/201219/0158177, 10012020/201219/0158178, 10012020/201219/0158179, 10012020/201219/0158181, 10012020/201219/0158182 по состоянию на 21.12.2019 составила 38342286,32 руб.  

Кроме того, ООО «Паритет» на основании договора купли-продажи от 05.02.2020 приобрело у ООО «ТК Европа» табачные изделия различных наименований в количестве 287000 пачек сигарет (производитель ООО «ЮТФ»), которые ранее были арестованы и переданы на реализацию в Территориальное управление Росимущества в рамках исполнительных производств УФССП России по Калининградской области.  

11.02.2020 ООО «Паритет» в регионе деятельности Калининградской областной таможни были помещены под таможенную процедуру «экспорт» по ДТ №№ 10012020/110220/0014890, 10012020/110220/0014891, 10012020/110220/0014892 товары, приобретенные по договору от 05.02.2020, а  

именно: сигареты Dakota Red в количестве 5000 пачек, сигареты LF Сильвер компакт в количестве 23000 пачек, сигареты LF Super Slim в количестве 1000 пачек, сигареты LF Mentol SS в количестве 45000 пачек, сигареты LF Блю Суперслим в количестве 98500 пачек, сигареты LF Black OS Slim в количестве 18000 пачек (товар выпущен таможенным органом 11.02.2020).  

Декларирование товаров по указанным ДТ совершено генеральным директором ООО «Паритет» ФИО6  

Согласно сведениям, указанным в ДТ: отправителем и лицом, ответственным за таможенное урегулирование, выступает ООО «Паритет», производитель товара – ООО «ЮТФ», получатель товара – компания «Centr SGB RA» (Республика Абхазия, г. Сухум) по контрактам от 11.02.2020 №№ 12, 13, 14, пункт выезда (закрытия экспорта) - Сочинская таможня  

15.12.2020 вышеуказанный товар – сигареты Dakota Red в количестве 5000 пачек, сигареты LF Сильвер компакт в количестве 23000 пачек, сигареты LF Super Slim в количестве 1000 пачек, сигареты LF Mentol SS в количестве 45000 пачек, сигареты LF Блю Суперслим в количестве 98500 пачек, сигареты LF Black OS Slim в количестве 18000 пачек в соответствии с имеющимися договорными отношениями между ФИО6 и ФИО8 как директором ООО «ТК Европа» на транспортном средстве с г.р.з.С122ЕВ/39, АО2549/39, принадлежащем ООО «ТК Европа», паромным сообщением Балтийск – Усть-Луга убыл с территории Калининградской области (с территории Особой экономической зоны) на остальную территорию Российской Федерации по коносаменту № 10012070/150220/К000107 без начисления и уплаты таможенных платежей.  

При этом, сведений о фактическом вывозе ООО «Паритет» с таможенной территории ЕАЭС товаров, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой «экспорт» по ДТ №№ 10012020/110220/0014890, 10012020/110220/0014891, 10012020/110220/0014892 не представлено.  

Сведений о возникновении аварий или иных действий непреодолимой силы, повлекших утрату товаров (сигарет), заявленных в вышеуказанных ДТ, от ООО «Паритет» в таможенный орган не поступало.  

По сведениям, полученным таможенным органом в рамках международного сотрудничества из таможенной службы Республики Абхазия, компания «Centr SGB RA» в ЕГРЮЛ не значится, в базе данных участников ВЭД ГТК Республики Абхазия указанная компания также не числится.  

Таким образом, товары (сигареты), выпущенные в соответствии с таможенной процедурой «экспорт» по ДТ №№ 10012020/110220/0014890, 10012020/110220/0014891, 10012020/110220/0014892, с таможенной территории ЕАЭС фактически не вывозились, под иную таможенную процедуру не помещались.  

С учетом положений пункта 10 статьи 201, подпункта 1 пункта 7, пункта 8 статьи 208 ТК ЕАЭС товары (сигареты) помещенные ООО «Паритет» под таможенную процедуру «экспорт» по ДТ №№ 10012020/110220/0014890, 10012020/110220/0014891, 10012020/110220/0014892, при незавершении действия указанной таможенной процедуре и ввозе таких товаров на таможенную территорию ЕАЭС имеют статус иностранного товара для таможенных целей, в отношении которых ввозные таможенные пошлины, налоги, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины подлежат уплате, как если бы такие иностранные товары помещались под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления без применения тарифных преференций и льгот по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов. При этом датой возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин по данным ДТ считается дата вывоза товара с территории свободной экономической зоны, то есть 15.02.2020.  

Согласно заключению Таможни от 11.05.2022 общая сумма подлежащих уплате таможенных платежей по ДТ №№ 10012020/110220/0014890, 10012020/110220/0014891, 10012020/110220/0014892 по состоянию на 15.02.2020 составила 20709061,27 руб.  

Вышеуказанные обстоятельства установлены актами камеральных таможенных проверок от 03.08.2021 № 10012000/210/030821/А000198 и от 27.01.2022 № 10012000/210/270122/А000387, а также вступившим в законную силу приговором Ленинградского районного суда г.Калининграда от 18.07.2023, которым ФИО6 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного пунктом «г» части 2 статьи 194 УК РФ (по двум эпизодам сумма неуплаченных таможенных платежей 38342286,22 руб. и 20709061,27 руб.), при этом, за Калининградским транспортным прокурором признано право на удовлетворение гражданского иска о возмещении имущественного ущерба, вопрос о размере возмещения передан на рассмотрение в порядке гражданского производства  

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Прокурора в суд с настоящим иском, уточненным в порядке статьи 49 АПК РФ, о взыскании с ФИО6 и ООО «Паритет» в порядке солидарной ответственности ущерба в виде неуплаченных таможенных платежей в сумме 59051347,59 руб. в доход бюджета Российской Федерации.  

Суд первой инстанции удовлетворил исковые требования в полном объеме. 

Исследовав материалы дела, выслушав и оценив доводы сторон, проверив правильность применения судом первой инстанции норм материального и процессуального права, суд апелляционной инстанции не усматривает оснований для удовлетворения апелляционной жалобы ФИО6 и отмены решения суда первой инстанции от 17.04.2025 в связи со следующим.  

В соответствии с пунктом 1 статьи 139 ТК ЕАЭС таможенная процедура экспорта - таможенная процедура, применяемая в отношении товаров Союза, в соответствии с которой такие товары вывозятся с таможенной территории Союза для постоянного нахождения за ее пределами.  

На территории Калининградской области создана и функционирует Особая экономическая зона (ОЭЗ) в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 № 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», на территории которой находятся различные по статусу товары, в том числе иностранные товары, помещенные под процедуру свободной таможенной зоны, а также товары ЕАЭС.  

В силу пункта 7 статьи 201 ТК ЕАЭС иностранные товары, помещенные под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, сохраняют статус иностранных товаров.  

При вывозе товаров с территории ОЭЗ в Калининградской области за пределы таможенной территории ЕАЭС под таможенную процедуру «экспорт» могут быть помещены следующие товары:  

 - товары, имеющие статус товаров ЕАЭС для таможенных целей и вывозимых для их постоянного нахождения за пределами таможенной территории ЕАЭС (пункт 1 статьи 139 ТК ЕАЭС);  

 - готовая продукция, в случае, если такая готовая продукция признана товаром ЕАЭС в соответствии со статьей 210 ТК ЕАЭС с представлением в таможенный орган заключения о признании товаров, изготовленных (полученных) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, товарами ЕАЭС, выдаваемого Калининградской ТПП;  

 - готовая продукция, статус которой определяется в соответствии с пунктом 8 статьи 210 ТК ЕАЭС, а именно при отсутствии, аннулировании или признании  

недействительным документа, подтверждающего статус товаров, изготовленных (полученных) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, такие товары при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны в целях их вывоза с таможенной территории ЕАЭС рассматриваются как товары ЕАЭС, а в иных целях - как иностранные товары;  

 - товары, находящиеся на территории свободной экономической зоны (СЭЗ), которые не могут быть идентифицированы таможенным органом как товары, находившиеся на территории СЭЗ до ее создания, или как товары, ввезенные на территорию СЭЗ или изготовленные (полученные) на территории СЭЗ, то такие товары для целей их вывоза с территории СЭЗ за пределы таможенной территории ЕАЭС рассматриваются как товары ЕАЭС, а винных целях – как иностранные товары, ввозимые на таможенную территорию ЕАЭС.  

Обязанность по подтверждению соблюдения условий помещения товаров под заявленную таможенную процедуру возлагается на декларанта (пункт 4 статьи 128 ТК ЕАЭС).  

В соответствии с пунктом 9 статьи 201 ТК ЕАЭС товары, изготовленные (полученные) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, и товары, изготовленные (полученные) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, и товаров Союза (далее в настоящей главе - товары, изготовленные (полученные) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны), приобретают статус иностранных товаров с учетом абзаца второго настоящего пункта.  

В случае если товары, изготовленные (полученные) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, вывозятся с таможенной территории Союза, статус таких товаров определяется в соответствии со статьей 210 настоящего Кодекса.  

В силу пункта 8 статьи 210 ТК ЕАЭС при отсутствии, аннулировании или признании недействительным документа, подтверждающего статус товаров, изготовленных (полученных) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, такие товары при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны в целях их вывоза с таможенной территории Союза рассматриваются как товары Союза, а в иных целях - как иностранные товары.  

Товары, указанные в абзаце четвертом подпункта 2 пункта 5 статьи 207 настоящего Кодекса (товары, изготовленные (полученные) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, в случае если товары, изготовленные (полученные) из иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, признаны товарами Союза в соответствии со статьей 210 настоящего Кодекса), помещенные под таможенную процедуру экспорта для завершения действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны, должны быть вывезены с таможенной территории Союза в срок, не превышающий 1 года со дня, следующего за днем помещения таких товаров под таможенную процедуру экспорта.  

При невывозе с таможенной территории Союза указанных товаров, за исключением случаев их уничтожения и (или) безвозвратной утраты вследствие аварии или действия непреодолимой силы либо безвозвратной утраты в результате естественной убыли при нормальных условиях перевозки (транспортировки) и (или) хранения, до истечения срока, предусмотренного абзацем первым настоящего пункта либо установленного законодательством государств-членов в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, действие таможенной процедуры экспорта  

прекращается, а такие товары задерживаются таможенными органами в соответствии с главой 51 настоящего Кодекса.  

В рассматриваемом случае таможенным органом установлено и отражено в актах таможенных проверок от 03.08.2021 № 10012000/210/030821/А000198 и от 27.01.2022 № 10012000/210/270122/А000387, а также установлено вступившим в законную силу приговором Ленинградского районного суда г.Калининграда от 18.07.2023, что ООО «Паритет» в лице директора ФИО6, приобрело у Территориального управления Росимущества по 32 договорам купли-продажи от 15.11.2019 табачную продукцию «сигареты Dakota Red KS» в количестве 544000 пачек сигарет (1088 коробок) на общую сумму 15014400 руб., которые впоследствии были помещены в регионе деятельности Калининградской областной таможни под таможенную процедуру «экспорт» по ДТ №№ 10012020/201219/0158041, 10012020/201219/0158175, 10012020/201219/0158176, 10012020/201219/0158177, 10012020/201219/0158178, 10012020/201219/0158179, 10012020/201219/0158181, 10012020/201219/0158182.  

Также ООО «Паритет» в лице директора ФИО6 на основании договора купли-продажи от 05.02.2020 приобрело у ООО «ТК Европа» табачные изделия различных наименований в количестве 287000 пачек сигарет (производитель ООО «ЮТФ»), которые ранее были арестованы и переданы на реализацию в Территориальное управление Росимущества в рамках исполнительных производств УФССП России по Калининградской области. Товары, приобретенные по договору от 05.02.2020, а именно: сигареты Dakota Red в количестве 5000 пачек, сигареты LF Сильвер компакт в количестве 23000 пачек, сигареты LF Super Slim в количестве 1000 пачек, сигареты LF Mentol SS в количестве 45000 пачек, сигареты LF Блю Суперслим в количестве 98500 пачек, сигареты LF Black OS Slim в количестве 18000 пачек, были помещены ООО «Паритет» под таможенную процедуру «экспорт» по ДТ №№ 10012020/110220/0014890, 10012020/110220/0014891, 10012020/110220/0014892.  

При этом, декларирование товаров по всем спорным ДТ совершено генеральным директором ООО «Паритет» ФИО6  

Согласно сведениям, указанным в спорных ДТ: производитель товара – ООО «ЮТФ», получатель товара – компания «Centr SGB RA» (Республика Абхазия, г. Сухум), пункт выезда (закрытия экспорта) - Сочинская таможня  

21.12.2019 и 05.02.2020 товар по спорным ДТ в соответствии с имеющимися договорными отношениями между ФИО6 и ФИО8 как директором ООО «ТК Европа» на транспортном средстве с г.р.з.С122ЕВ/39, АО2549/39, принадлежащем ООО «ТК Европа», паромным сообщением Балтийск - Усть-Луга убыл с территории Калининградской области (с территории Особой экономической зоны) на остальную территорию Российской Федерации без начисления и уплаты таможенных платежей.  

Таможенным органом в ходе проведения камеральных таможенных проверок, оформленных актами от 03.08.2021 № 10012000/210/030821/А000198 и от 27.01.2022 № 10012000/210/270122/А000387, установлено, что в пакетах документов, представленных ООО «Паритет» при таможенном декларировании товаров по спорным ДТ, отсутствовали документы, подтверждающие статус товаров как товаров ЕАЭС, либо документы, подтверждающие использование сырья, помещенного под процедуру свободной таможенной зоны при изготовлении таких товаров.  

По запросу таможенного органа производитель товаров – ООО «ЮТФ» сообщило, что приобретенные ООО «Паритет» сигареты произведены из сырья, ввезенного на территорию свободной экономической зоны в соответствии с таможенной процедурой свободная таможенная зона (ИМ-78), выпуск изъятого у  

ООО «ЮТФ» товара (который впоследствии реализован Территориальным управлением Росимущества в рамках исполнительных производств УФССП России по Калининградской области) для внутреннего потребления не производился, помещение таких товаров под какую либо иную таможенную процедуру не осуществлялось; основные используемые в технологическом процессе сырье и материалы (табак, сигаретная бумага и т.д.) приобретались на территории Калининградской области, статус указанных сырья и материалов «оформлены в режиме ИМ 78 (свободная таможенная зона)».  

Таким образом, в ходе камеральных таможенных проверок не подтвержден статус товаров, задекларированных по спорным ДТ, как товаров ЕАЭС (ООО «Паритет» на запросы таможенного органа о представлении документов, отражающих приобретение и дальнейшие операции со спорными товарами, ответы не представило). ФИО6 также не были представлены ни в ходе производства по уголовному делу, ни в суд первой инстанции в рамках настоящего дела доказательства того, что спорные товары являлись товарами ЕАЭС.  

При этом, сведений о фактическом вывозе ООО «Паритет» с таможенной территории ЕАЭС товаров, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой «экспорт» по всем спорным ДТ не представлено.  

Сведений о возникновении аварий или иных действий непреодолимой силы, повлекших утрату товаров (сигарет), заявленных в спорных ДТ, от ООО «Паритет» в таможенный орган не поступало.  

Кроме того, по сведениям, полученным таможенным органом в рамках международного сотрудничества из Республики Абхазия, компания «Centr SGB RA» в ЕГРЮЛ не значится, в базе данных участников ВЭД ГТК Республики Абхазия указанная компания также не числится.  

Таким образом, установлено, что товары (сигареты) выпущенные в соответствии с таможенной процедурой «экспорта» по ДТ №№ 10012020/201219/0158041, 10012020/201219/0158175, 10012020/201219/0158176, 10012020/201219/0158177, 10012020/201219/0158178, 10012020/201219/0158179, 10012020/201219/0158181, 10012020/201219/0158182, 10012020/110220/0014890, 10012020/110220/0014891, 10012020/110220/0014892 с таможенной территории ЕАЭС фактически не вывозились, под иную таможенную процедуру не помещались.  

С учетом положений пункта 10 статьи 201, подпункта 1 пункта 7, пункта 8 статьи 208 ТК ЕАЭС товары (сигареты) помещенные ООО «Паритет» под таможенную процедуру «экспорт» по вышеуказанным ДТ при незавершении действия указанной таможенной процедуре и ввозе таких товаров на таможенную территорию ЕАЭС имеют статус иностранного товара для таможенных целей, в отношении которых ввозные таможенные пошлины, налоги, специальные, антидемпинговые, компенсационные пошлины подлежат уплате, как если бы такие иностранные товары помещались под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления без применения тарифных преференций и льгот по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов. При этом датой возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин по данным ДТ считается дата вывоза товара с территории свободной экономической зоны, то есть 21.12.2019 и 05.02.2020 (соответственно).  

Все вышеуказанные обстоятельства установлены и подтверждены вступившим в законную силу приговором Ленинградского районного суда г.Калининграда от 18.07.2023, которым ФИО6 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного пунктом «г» части 2 статьи 194 УК РФ (по двум эпизодам сумма неуплаченных таможенных платежей 38342286,22 руб. и 20709061,27 руб.).  

В приговоре Ленинградского районного суда г.Калининграда от 18.07.2023 сделан вывод о том, что при установленном несоблюдении ООО «Паритет» требований и условий, предусмотренных пунктом 10 статьи 201 ТК ЕАЭС, положений статей 208, 210 ТК ЕАЭС при вывозе с территории ОЭЗ в Калининградской области на остальную часть таможенной территории ЕАЭС товаров, задекларированных по спорным ДТ, имеющих для таможенных целей статус иностранных товаров, ФИО6, являясь генеральным директором ООО «Паритет» уклонился от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации, на сумму 38342286,32 руб. и 20709061,27 руб. (соответственно).  

Ленинградский районный суд г.Калининграда признал обоснованными и подтвержденными исследованными в ходе судебного следствия доказательствами выводы камеральных таможенных проверок по обоим эпизодам преступлений, которыми установлено несоблюдение ООО «Паритет» требований и условий, предусмотренных пунктом 10 статьи 201, статей 208, 210 ТК ЕАЭС при вывозе с территории ОЭЗ в Калининградской области на остальную часть территории ЕАЭС товаров, задекларированных по вышеперечисленным спорным ДТ, имеющих для таможенных целей статус иностранных товаров.  

Тот факт, что камеральные проверки проводились таможенным органом уже после увольнения ФИО6 с должности генерального директора ООО «Паритет», не влияет на правильность выводов таможенного органа, изложенных в актах проверок от 03.08.2021 № 10012000/210/030821/А000198 и от 27.01.2022 № 10012000/210/270122/А000387, которые Ванюкевичем в ходе судебного следствия по уголовному делу не были опровергнуты.  

В приговоре Ленинградского районного суда г.Калининграда от 18.07.2023 отклонены как необоснованные доводы ФИО6 о том, что сигареты были похищены, а также доводы ФИО6 о том, что ему не были известно о том, что приобретенные сигареты являются иностранным товаром (учитывая изъятые в ходе обыска по месту жительства подсудимого документы: копии актов экспертизы для оформления сертификата происхождения товара, копии заключений об идентификации иностранных товаров); проанализировав договоры ООО «Паритет» с компанией «Centr SGB RA» (Республика Абхазия), а также учитывая данные о том, что данная компания не существует, суд также пришел к выводу о том, что ФИО6 не имел цели (не собирался) продавать приобретенные сигареты на экспорт, а его действия носили умышленный характер и были направлены исключительно на уклонение от уплаты таможенных платежей.  

Выводы, изложенные в приговоре Ленинградского районного суда г.Калининграда от 18.07.2023, поддержаны также в апелляционном постановлении Калининградского областного суда от 13.10.2023 № 22-1727/2023 и в кассационном постановлении Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 06.06.2024 № 77-1351/2024.  

Как обоснованно указал суд первой инстанции, в силу части 4 статьи 69 АПК РФ вступившие в законную силу приговор суда по уголовному делу, иные постановления суда по этому делу обязательны для арбитражного суда по вопросам о том, имели ли место определенные действия и совершены ли они определенным лицом.  

Приведенные ФИО6 в апелляционной жалобе по настоящему делу доводы относительно необходимости установить статус спорного товара и наличие у ООО «Паритет» обязанности по уплате таможенных платежей (в том числе акциза и НДС) направлены по сути на переоценку обстоятельств, которые уже установлены вступившим в законную силу приговором Ленинградского районного суда г.Калининграда от 18.07.2023, что является недопустимым, исходя из положений части 4 статьи 69 АПК РФ. Учитывая изложенное, ссылки подателя  

жалобы на положения части 5 статьи 71 АПК РФ отклоняются судом апелляционной инстанции.  

При этом, вопреки доводам подателя жалобы, в приговоре Ленинградского районного суда г.Калининграда от 18.07.2023 также установлен размер ущерба, причиненного Российской Федерации, выразившегося в неуплате таможенных платежей на сумму 38342286,32 руб. и 20709061,27 руб. (соответственно); суд пришел к выводу о том, что таможенным органом правильно рассчитаны таможенные платежи, подлежащие уплате ООО «Паритет».  

С учетом изложенного, руководствуясь положениями статей 322, 1080 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьи 71 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Закон № 289-ФЗ), а также разъяснениями, приведенными в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 13.10.2020 № 23 «О практике рассмотрения судами гражданского иска по уголовному делу», суд первой инстанции пришел к правомерному выводу о том, что ответчики ФИО6 и ООО «Паритет» несут солидарную ответственность по исполнению обязанности по уплате таможенных платежей в сумме 59051347,59 руб.  

Доводы подателя жалобы о несоблюдении таможенным органом порядка взыскания задолженности по таможенным платежам с ООО «Паритет» отклоняются судом апелляционной инстанции ввиду следующего,  

Общие положения о взыскании таможенных пошлин, налогов приведены в статье 68 ТК ЕАЭС.  

В соответствии с пунктом 2 статьи 68 ТК ЕАЭС к мерам по взысканию таможенных пошлин, налогов отнесено взыскание таможенных пошлин, налогов за счет денежных средств (денег) и (или) иного имущества плательщика, в том числе за счет сумм таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, подлежащих возврату в соответствии со статьями 67 и 76 ТК ЕАЭС, и (или) сумм авансовых платежей, за счет обеспечения исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, обеспечения исполнения обязанности по уплате специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, обеспечения исполнения обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела, обеспечения исполнения обязанностей уполномоченного экономического оператора, если иное не установлено ТК ЕАЭС.  

Как следует из материалов дела, на основании акта проверки от 03.08.2021 10012000/210/030821/А000198 Таможней принято решение по результатам таможенного контроля от 23.09.2021 № 10012000/210/230921/Т000198/001, которым установлена обязанность Общества по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии со статьей 55 ТК ЕАЭС.  

В соответствии со статьей 73 Закона № 289-ФЗ Таможней в адрес Общества направлено уведомление о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пени от 06.10.2021 № 10012000/У2021/0000767.  

Указанное уведомление Обществом в установленный срок не исполнено, в связи с чем Таможней приняты меры по принудительному взысканию задолженности в соответствии с главой 12 Закона № 289-ФЗ.  

В связи с отсутствием авансовых платежей на лицевом счете Общества, открытом в ФТС России, принято решение о взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке от 16.11.2021 № 10012000/2021/РБП/0000071, в кредитную организацию направлены инкассовые поручения, которые поставлены банком в картотеку неоплаченных документов в связи с отсутствием денежных средств на расчетном счете Общества в банке.  

13.12.2021 Таможней принято решение о взыскании таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней за счет имущества № 10012000/2021/РВИ/0000215, вследствие отсутствия денежных средств на расчетном счете Общества в кредитной организации и вынесено постановление 10012000/2021/ПВИ/0000215 о взыскании таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней на сумму за счет имущества.  

Указанное постановление направлено в Отделение судебных приставов по особым исполнительным производствам Управления Федеральной службы судебных приставов по Калининградской области (далее – ОСП по ОИП УФССП России по Калининградской области).  

16.12.2021 ОСП по ОИП УФССП России по Калининградской области возбуждено исполнительное производство № 104488/21/39023-ИП, которое 19.05.2022 было окончено в связи с невозможностью установить местонахождение должника и его имущества.  

В соответствии с пунктом 7 Положения о порядке предъявления требований по обязательствам перед Российской Федерацией в делах о банкротстве и в процедурах банкротства, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 29.05.2004 № 257 Таможней в адрес УФНС России по Калининградской области направлено уведомление о наличии задолженности от 04.03.2022 в отношении Общества.  

25.03.2022 в Таможню поступил ответ УФНС по Калининградской области об отсутствии возможности направления заявления в суд в связи с введением моратория на рассмотрение дел о банкротстве.  

30.05.2023 Таможней направлен запрос в УФНС по Калининградской области о результатах инициирования процедуры банкротства в отношении Общества.  

Согласно ответу УФНС по Калининградской области, поступившему в таможенный орган 30.06.2023, у Общества отсутствует имущество, достаточное для финансирования процедуры банкротства.  

Впоследствии 15.02.2024 Таможней в Специализированное отделение судебных приставов по Калининградской области Главного межрегионального (специализированного) управления Федеральной службы судебных приставов повторно направлены постановление № 10012000/2021/ПВИ/0000215 и решение № 10012000/2021/РВИ/0000215, однако, исполнительные производства были окончены 19.06.2024 в связи с отсутствием у Общества имущества, на которое может быть обращено взыскание.  

Кроме того, на основании акта проверки от 27.01.2022 № 10012000/210/270122/А000387 Таможней в адрес Общества направлено уведомление о не уплаченных в установленный срок суммах таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пени от 28.03.2022 № 10012000/У2022/0000234, которое также не исполнено Обществом.  

Таможней приняты меры по принудительному взысканию задолженности, в связи с отсутствием авансовых платежей на его лицевом счете принято решение о взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке от 29.04.2022 № 10012000/2022/РБП/0000013, в кредитную организацию направлены инкассовые поручения, которые поставлены банком в картотеку неоплаченных документов в связи с отсутствием денежных средств на расчетном счете Общества в банке; таможенным органом приняты решение о взыскании таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, процентов и пеней за счет имущества № 10012000/2022/РВИ/0000005 и постановление о взыскании таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин,  

процентов и пеней за счет имущества № 10012000/2022/ПВИ/0000006, которое было направлено в ОСП по ОИП УФССП по Калининградской области.  

16.06.2022 ОСП по ОИП УФССП по Калининградской области возбуждено исполнительное производство № 57021/22/39023-ИП, которое было окончено 19.01.2021 в связи с невозможностью установить местонахождение должника и его имущества.  

05.10.2022 таможенным органом в УФНС по Калининградской области направлено соответствующее уведомление, в ответ на которое получено сообщение об отсутствии у Общества имущества, достаточного для финансирования процедуры банкротства.  

Таким образом, таможенным органом приняты исчерпывающие меры принудительного взыскания с Общества задолженности по уплате таможенных платежей и пеней.  

Согласно сведениям, опубликованным в «Вестнике государственной регистрации», регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении Общества из единого государственного реестра юридических лиц, как недействующего юридического лица, еще в 2021 году.  

Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что возможность взыскания с Общества суммы неуплаченных таможенных платежей и пени в ином порядке исключена.  

В материалах дела отсутствуют доказательства уплаты (взыскания) задолженности по таможенным платежам непосредственно ООО «Паритет», что также подтверждается справкой Таможни от 04.02.2025.  

Учитывая изложенное, суд первой инстанции обоснованно удовлетворил исковые требования Прокуратуры в полном объеме.  

Нарушения или неправильного применения норм материального и процессуального права не допущено, в связи с чем оснований для отмены решения суда от 17.04.2025 и удовлетворения апелляционной жалобы ФИО6 не имеется. Ошибочное указание суда первой инстанции в решении на то, что ФИО4 представляет интересы ООО «Паритет», не привело к принятию неправильного решения.  

В соответствии со статьей 110 АПК РФ расходы по государственной пошлине по апелляционной жалобе подлежат оставлению на подателе жалобы.  

Руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд  

постановил:

Решение Арбитражного суда Калининградской области от 17 апреля 2025 года по делу № А21-10310/2024 оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО6 - без удовлетворения.  

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.  

Председательствующий М.И. Денисюк  

Судьи Н.И. ФИО9 Фуркало