РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-273079/25-108-1953

г. Москва

26 марта 2026 года

Резолютивная часть решения объявлена 13 марта 2026 года

Полный текст решения изготовлен 26 марта 2026 года

Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Суставовой О.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарём Гаспарян А.Г.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью Производственно-торговая компания "ПРОМРЕСУРС" (ОГРН: 

<

***>; дата присвоения ОГРН: 18.03.2014; ИНН: 

<

***>; 129090, 

<

...>, пом 5Н/4)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г.Москве (ИНН 

<

***>; ОГРН 

<

***>; дата присвоения ОГРН 23.12.2004; адрес: 129110, 

<

...>)

о признании недействительным решения № 892 от 18.04.2025,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1, по дов. от 06.10.2025,

от заинтересованного лица: ФИО2, по дов. от 11.12.2025, ФИО3, по дов. от 06.08.2025,

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью Производственно-торговая компания "ПРОМРЕСУРС" (далее по тексту – заявитель, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по г. Москве (далее по тексту – заинтересованное лицо, налоговый орган, инспекция, ИФНС России № 2 по г. Москве) о признании недействительным решения № 892 от 18.04.2025.

Представитель заявителя в судебное заседание явился, заявленные требования поддерживает. Пояснил, что общество не согласно с выводами налогового органа, изложенными в решении, считает их необоснованными, документально не подтвержденными и не соответствующими действующими законодательству о налогах и сборах Российской Федерации.

Представители заинтересованного лица возражали против удовлетворения требований заявителя по доводам, изложенным в отзыве. Пояснили, что инспекцией установлена направленность действий общества на извлечение необоснованной налоговой экономии посредством необоснованного применения налоговых вычетов по НДС по сделкам с организациями, обладающими признаками недействующих юридических лиц при отсутствии реальности осуществления хозяйственных операций.

Суд, в ходе рассмотрения дела исследовав и оценив представленные сторонами в материалы доказательства, заслушав доводы сторон, находит требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка в отношении уточенной налоговой декларации (№ корректировки 10, регистрационный номер 2097002131) за 4 квартал 2022, представленной обществом 07.03.2024. В связи с наличием противоречий ошибок в сведениях, содержащихся в декларации, инспекцией в порядке п. 3 ст. 88 НК РФ выставлено требование о представлении пояснений № 3851 от 30.03.2024. Требование о представлении пояснений № 3851 от 30.03.2024 направлено в адрес Общества телекоммуникационным каналам связи 30.03.2024 и получено заявителем 03.04.2024.

По результатам проведенной проверки Инспекцией составлен акт № 2667 от 24.06.2024 в соответствии с которым ООО «ПТК Промресурс» было привлечено к ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 122 НК РФ за умышленную неполную уплату сумм НДС вследствие необоснованного применения налоговых вычетов по сделкам с сомнительными организациями.

Акт налоговой проверки от 24.06.2024 № 2667 и Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от 12.08.2024 № 27-13/Мик/3661 направлены налогоплательщику заказным почтовым отправлением 12.08.2024 (почтовый идентификатор 80094099348279). Также 12.08.2024 в адрес Общества заказными почтовыми отправлениями направлен материалы камеральной налоговой проверки (485 листов): лист 1-250 ( идентификатор № 80094099348286); лист 251-485 (почтовый идентификатор 80094099348293).

В установленные пунктом 6 статьи 100 НК РФ сроки ООО ПТК «ПРОМРЕСУРС» не представило возражения на акт налоговой проверки от 24.06.2024 № 2667.

25.09.2024 произведено рассмотрение материалов проверки в отсутствие извещенных надлежащим образом представителей ООО «ПТК Промресурс». Составлен протокол от 25.09.2024 № б/н рассмотрения материалов налоговой проверки.

Решением № 92 от 04.10.2024 срок рассмотрения материалов проверки был продлен на 30 дней в связи с неявкой лица, участие которого необходимо для процедуры рассмотрения. Решение № 92 от 04.10.2024 было направлено в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи 04.10.2024 и получено обществом 16.10.2024.

02.11.2024 проиведено рассмотрение материалов проверки в отсутствие надлежащим образом извещенных представителей ООО «ПТК Промресурс». Составлен протокол от 02.11.2024 № б/н рассмотрения материалов налоговой проверки.

В связи с необходимостью получения дополнительных доказательств, подтверждающих совершение обществом налогового правонарушения, инспекцией на основании п. 6 ст. 101 НК РФ вынесено решение № 50 от 02.11.2024 о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Решение № 50 от 02.11.2024 было направлено в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи 02.11.2024 и получено заявителем 08.11.2024.

20.12.2024 Инспекцией составлено дополнение к акту проверки. Дополнение к акту проверки № 99 от 20.12.2024 направлено в адрес общества по телекоммуникационным каналам связи 17.03.2025 и получено заявителем 25.03.2025.

Возражений на дополнение к акту проверки ООО «ПТК Промресурс» в установленные законодательством сроки не представлено.

15.04.2025 от ООО «ПТК Промресурс» поступило ходатайство с просьбой о переносе срока рассмотрения материалов проверки (вх. инспекции № 023232 от 17.04.2025). Ходатайство было мотивировано необходимостью ознакомления с большим объемом документов, составляющих результаты проведенных контрольных мероприятий и подготовки возражений на дополнение к акту проверки по итогам проведения ознакомления. В удовлетворении заявленного обществом ходатайства Инспекцией было отказано.

17.04.2025 произведено рассмотрение материалов проверки в отсутствие надлежащим образом извещенных представителей ООО «ПТК Промресурс».

18.04.2024 Инспекцией на основании п. 7 ст. 101 НК РФ вынесено решение № 892 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением УФНС России по г. Москве № 7700-2025/004993/И от 04.07.2025 требование апелляционной жалобы ООО «ПТК Промресурс» о признании недействительным решения № 892 от 18.04.2025 было оставлено без удовлетворения.

Не согласившись с вынесенным решением № 892 от 18.04.2025 ООО «ПТК Промресурс» обратилось с заявлением в Арбитражный суд г. Москвы.

Из заявления следует, что Инспекцией допущено нарушение процедуры проведения проверки, выразившееся в рассмотрении материалов проверки 17.04.2025 в отсутствие представителей ООО «ПТК Промресурс». В связи с чем, Обществом было лишено права участия в процедуре рассмотрения материалов проверки. Кроме того, Общество указывает на несоблюдение Инспекцией срока вручения акта налоговой проверки и дополнения к акту налоговой проверки в адрес проверяемого лица.

Рассмотрев изложенные доводы, суд отмечает следующее.

Как следует из п. 14 ст. 101 НК РФ, к существенным условиям процедуры проведения проверки относится обеспечение возможности участия в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки и возможности представления возражений в отношении выводов налогового органа, изложенных в акте налоговой проверки и дополнении к акту проверки.

Возможность участия в процессе рассмотрения материалов проверки была обеспечена Обществу.

Каких-либо препятствий к реализации ООО «ПТК Промресурс» права на участие в процессе рассмотрения материалов проверки Инспекцией не создавалось.

Все необходимые результаты мероприятий налогового контроля, обосновывающих факт совершения Обществом события налогового нарушения, в соответствии с требованиями п. 3.1 ст. 100 НК РФ были направлены в адрес проверяемого лица.

Сопроводительным письмом от 12.08.2024 № 27-13/23871@ Инспекцией в адрес ООО «ПТК Промресурс» направлены: акт налоговой проверки № 2667 от 24.06.2024, документы, подтверждающие совершение заявителем налогового правонарушения и опись проведенных инспекцией контрольных мероприятий.

Указанное почтовое отправление, оформленное заказной бандеролью, было направлено по официальному юридическому адресу ООО «ПТК Промресурс» 12.08.2024 и получено адресатом 23.08.2024.

В силу ч. 2 ст. 51 ГК РФ третьи лица при взаимоотношениях с юридическим лицом вправе исходить из достоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ. В соответствии с ч. 3 ст. 54 ГК РФ, юридическое лицо несет риск неполучения юридически значимых сообщений, направленных по юридическому адресу, а также риск отсутствия органов управления по данному адресу. Сообщения, направленные по юридическому адресу организации, считаются полученными адресатом.

Каких-либо иных ходатайств до составления Инспекцией дополнения к акту проверки и извещения Общества о дате рассмотрения материалов проверки - 17.04.2025, от ООО «ПТК Промресурс» не исходило.

Заявитель был также осведомлен о дате и времени рассмотрения материалов проверки, о чем свидетельствует квитанции о приеме документов, отправленных в адрес ООО «ПТК Промресурс» по телекоммуникационным каналам связи. Отсутствие факта реализации Обществом права на подготовку возражений на акт проверки/на дополнение к акту проверки и права на участие в процессе рассмотрения материалов проверки является исключительным усмотрением самого проверяемого лица и не может быть поставлено в вину налоговому органу. Сведений о наличии иных обстоятельств, влекущих за собой наличие нарушений существенных условий процедуры проведения проверки Обществом не приведено. Следовательно, существенные условия проведения проверки, определенные п. 14 ст. 101 НК РФ, инспекцией соблюдены, факты нарушения прав и законных интересов ООО «ПТК Промресурс» отсутствуют.

Исходя из п. 5 ст. 100 НК РФ, акт налоговой проверки с приложением соответствующих документов направляется в адрес лица, в отношении которого проводилась проверка, в течение 5 дней с момента составления. Согласно п. 6.1 ст. 101 НК РФ дополнение к акту проверки с приложением документов, подтверждающих совершение проверяемым л:щом налогового правонарушения направляется в адрес лица, в отношении которого проводилась проверки, в течение 5 дней с момента составления.

Процессуальные сроки, предусмотренные п. 5 ст. 100 НК РФ, п. 6.1 ст. 101 НК РФ не являются пресекательными, их истечение полномочия налогового органа не приостанавливает и, также, не свидетельствует о допущенных налоговым органом нарушений процедуры проведения проверки.

Несоблюдение указанных сроков не оказало влияния на права и законные интересы ООО «ПТК Промресурс», поскольку срок на представления возражений на акт проверки/на дополнение к акту проверки был исчислен Инспекцией с учетом дат фактического получения обществом акта налоговой проверки 12.08.2024 и дополнения к акту проверки - 25.03.2024.

Негативные последствия, связанные с невозможностью реализации Обществом своих прав в ходе проведения проверки в связи с несоблюдением Инспекцией сроков направления акта налоговой проверки и дополнения к акту проверки фактически отсутствуют. Напротив, указанное обстоятельство повлекло за собой представление ООО «ПТК Промресурс» дополнительного времени для возможности реализации прав, представляемых лицу, в отношении которого проводится налоговая проверка.

Президиумом ВАС РФ в п. 9 Информационного письма от 17.03.2003 № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации» отражено, что проведение камеральной налоговой проверки за пределами срока, предусмотренного ст. 88 НК РФ, само по себе не может повлечь отказ в удовлетворении требования налогового органа о взыскании налога и пеней, предъявленного с соблюдением срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НКРФ.

Истечение срока проведения камеральной проверки не препятствует выявлению фактов неуплаты налога и принятию мер по его принудительному взысканию.

Доводы Инспекции подтверждаются сложившейся устойчивой судебной практикой, в том числе: Постановление Арбитражного суда Московского округа от 21.07.2021 по делу № А40-143025/2020 (Определением Верховного Суда РФ от 22.11.2021 № 305-ЭС21-21197 отказано в передаче кассационной жалобы на рассмотрение в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ); Постановление Арбитражного суда Московского округа от 12.07.2021 по делу № А40-143252/2020 (Определением Верховного Суда РФ от 22.11.2021 № 305-ЭС21-20475 отказано в передаче кассационной жалобы на рассмотрение в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ); Постановление Арбитражного суда Московского округа от 22.03.2021г по делу № А40-42265/2020(Определением Верховного Суда РФ от 23.07.2021 № 305-ЭС21-11275 отказано в передаче кассационной жалобы на рассмотрение в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ); Постановление Арбитражного суда Московского округа от 20.11.2019 по делу № А40-119517/2019 (Определением Верховного Суда РФ от 07.02.2020 № 305-ЭС19-28134 отказано в передаче кассационной жалобы на рассмотрение в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ).

Таким образом, приводимое Обществом обстоятельство, связанное с направлением Инспекцией акта проверки и дополнения проверки в адрес проверяемого лица, нарушением существенных условий процедуры проведения проверки не является.

По взаимоотношениям со спорными контрагентами.

В уточненной налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2022 г. ООО «ПТК Промресурс» отражены суммы НДС к вычету по взаимоотношениям с ООО «Осака Электронике», ООО «Нефтехимтрейд», ООО «МТК Логистика», ООО «АСБ-10», ООО «Прометей СПБ», ООО «Миг», ООО «Бетлав», ООО «Стройсервис», ООО «Легинж», ООО «СК Стройподряд», ООО «Андин Строй». В проверяемом периоде перечисленные лица привлекались ООО «ПТК Промресурс» в качестве поставщиков ТМЦ, используемых для нужд заказчика ООО «ПТК Промресурс» - ООО «Диапазон».

ООО «ПТК Промресурс» является официальным дилером АО «ФИО4 ЗОД СТАЛЬНЫХ КОНСТРУКЦИЙ» ИНН 

<

***> Опоры-металлические высота 60 м, 80 т.д. Перевозка осуществляется в основном в разборном виде по железной дороге, у «КОНАКОВСКИЙ ЗАВОД СТАЛЬНЫХ КОНСТРУКЦИЙ» есть своя ветка железной дороги. Согласно контракту между ООО «ПТК Промресурс» и АО «КОНАКОВСКИЙ ЗАВОД СТАЛЬНЫХ КОНСТРУКЦИЙ» отправка продукции осуществляется от АО «КОНАКОВСКИЙ ЗАВОД СТАЛЬНЫХ КОНСТРУКЦИЙ». Задача ООО «ПТК Промресурс» по сделки с ООО «Диапазон» заключается в закупки товара «опоры» и «оборудования».

Совокупностью мероприятий налогового контроля, проведенных в отношении сомнительных контрагентов, Инспекцией установлено наличие признаков недействующих организаций у привлеченных лиц. По результатам обследования адресов местонахождения установлено отсутствие нахождения органов управления контрагентов по своим юридическим адресам, что указывает на отсутствие документооборота и связи с данными организациями. Основной вид деятельности контрагентов, указанный в ЕГРЮЛ является непрофильным по отношению к рассматриваемым хозяйственным операциям. Спорные контрагенты прекратили ведение хозяйственной деятельности в связи с исключением из ЕГРЮЛ по причине принятия регистрирующим органом соответствующих решений ввиду наличия признаков недействующих организаций.

Документы по требованиям налогового органа спорными поставщиками в полном объеме не представлены, существование договорных отношений с ООО «ПТК Промресурс» документально не подтверждено. Налоговые вычеты по НДС сформированы спорными контрагентами за счет сделок с организациями, обладающими признаками недействующих юридических лиц. Установлены факты неуплаты сумм НДС в бюджет всеми участниками сделок. Источник для последующего возмещения сумм НДС применения налоговых вычетов в бюджете не сформирован. Реальное движение товара по цепочке сделок не прослеживаемся и не соответствует движению денежных средств по расчетным счетам контрагентов.

Взаиморасчеты по взаимоотношениям с рядом спорных контрагентов заявителем не завершены. Поступление оплаты за поставленные товары не установлено. Движение денежных средств по расчетным счетам спорных контрагентов носит транзитный характер. Полученные от проверяемого лица денежные средства перечисляются контрагентами в адрес большого количества недействующих юридических лиц с измененными назначениями платежей, с последующим выводом из-под налогообложения, а также в адрес иностранных организаций в отсутствие импортных операций. Исчисленные и уплаченные суммы контрагентами суммы налогов в бюджет являются минимальными, налоговая нагрузка сомнительных организаций значительно ниже средней по отрасли.

Численность сотрудников спорных контрагентов являлась минимальной либо отсутствовала. Проблемные поставщики не имели в собственности транспортных средств, складских помещений, земельных участков. Должностные лица спорных контрагентов по повесткам для дачи показаний в налоговый орган не явились/указали на номинальный характер участия в деятельности зарегистрированных на свое имя организаций, опровергли подписание документов, исходящих от сомнительных организаций.

Надлежащего документального оформления поставки товаров, заявителем не представлено. Оформленные УПД не содержат в себе сведений об отгрузке, разгрузке, транспортировки, лицах, осуществляющих доставку и иные необходимые сведения, свидетельствующие о фактической поставке товара. Документы по взаимоотношениям со спорными контрагентами представлены заявителем не в полном объеме. Первичная документация в необходимом для проведения проверки объеме обществом в инспекцию в рамках проведенной проверки не представлялась. В ответ на повторные требования инспекции о представлении документов ООО «ПТК Промресурс» представлены УПД с измененным # наименованием товара по сравнению с ранее представленными документами с сохранением идентичной стоимости реализации с НДС и налоговых вычетов, что свидетельствует о фиктивном характере представленных документов и редактировании заявителем содержания документов с целью их искусственного соотнесения с размером заявленных вычетов.

При сопоставлении подписей как руководителей спорных контрагентов, так и ООО «ПТК Промресурс», выполненных в договорах с аналогичными подписями, содержащимися в паспортах, банковских и иных документах установлено выполнение подписей (программного обеспечения) при помощи технических средств, а не собственноручно подписантами.

Количество, номенклатура и стоимость спорного товара, заявленного к поставке силами сомнительных контрагентов полностью совпадает, что является дополнительным доказательством фиктивного характера рассматриваемых хозяйственных отношений.

Кроме того, сами габариты заявленного к поставке товара, отраженные в УПД, предполагают необходимость существенного количества грузовых транспортных средств, осуществляющих доставку ТМЦ, отсутствующих у спорных контрагентов. В ряде случаев стоимость товара, по сравнению с ценой его приобретения заявителем у спорных контрагентов (ООО «Нефтехимтрейд», ООО «Прометей СПБ»), была значительно (в 43 раза) дешевле стоимости реализации товара в адрес конечного покупателя-заказчика - ООО «Промресурс».

По взаимоотношениям с ООО «Осака Электронике».

В проверяемом периоде между ООО «ПТК Промресурс» и ООО «Осака Электронике» был заключен договор купли-продажи № ФПР-201222 от 20.12.2022. В соответствии с п. 2.1 договора, стоимость товара включает в себя как цену самого товара, так и стоимость его доставки до склада продавца. По согласованию с покупателем товар также может доставляться на склад покупателя. Факт передачи товара оформляется актом приема-передачи, которым подтверждается комплектность товара и отсутствие дефектов - п. 4.2 договора. Представленные спецификации к договору сведений об адресе доставки и адресе продавца не содержат. Непосредственно оформление поставки произведено посредством подписание УПД.

По требованию о представлении документов от 26.12.2023 №27-13/Мик/28324 ООО «ПТК Промресурс» представлен только вышеуказанный договор и УПД № 54 от 23.12.2022. Иных документов в адрес Инспекции представлено не было. В рамках исполнения требования о представлении документов от 26.12.2023 №27-13/Мик/28324 ООО «ПТК Промресурс» также произведена замена наименования товара, указанного в УПД № 54 от 23.12.2023 с сохранением идентичных суммовых характеристик приобретения товара. Произведенная замена характеризуется значительным увеличением количественных показателей товара, заявленного к поставке при отсутствии у контрагента необходимого парка транспортных средств/отсутствии фактов привлечения транспортных услуг у иных организаций. По повторному требованию о представлении документов представлен пакет документов идентичный первично представленному.

ООО «ПТК Промресурс» фактическая доставка товаров документально не подтверждена. В представленных универсальных передаточных документах отсутствуют данные об отгрузке, разгрузке, транспортировке, сведения о транспортной накладной, поручение экспедитору, расписка, брутто груза.

ООО «Осака Электронике» зарегистрировано 16.07.2021, прекратило ведение деятельности

01.04.2025 в связи с исключением недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ. Основным видом деятельности является торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием код ОКВЭД 46.73.

По результатам проведенных 23.08.2024, 09.09.2024 осмотров адресов местонахождения установлено отсутствие признаков нахождения организации по своему юридическому адресу. В ЕГРЮЛ ООО «Осака Электронике» внесены сведения о недостоверности юридического адреса организации - 27.01.2025.

Дополнительным основанием для проверки и последующего исключения организации из ЕГРЮЛ явилась информация, поступившая от ЦБ РФ, о наличии признаков легализации доходов, полученных преступным путем. Подписи генерального директора ООО «Ссака Электронике» ФИО5 в договоре с ООО «ПТК Промресурс» имеют стойкие визуальные отличия от подписей, содержащихся в паспорте. Так, установлено наличие признаков выполнения подписей при помощи стороннего программного обеспечения и технических средств, а не собственноручно.

Одним из основных заказчиков ООО «Осака Электронике» является иной спорный контрагент ООО «МСК Промресурс» - ООО «МТК Логистика». При этом, полученнье от ООО «МТК Логистика» счета-фактуры не отражены ООО «Осака Электронике» в книге покупок. Налоговые вычеты по выставленным счетам-фактурам ООО «МТК ЛОГИСТИКЕ» не заявлены.

Более 90 % денежных средств перечисляются ООО «Осака Электронике» в адрес иностранных организаций при отсутствии соответствующих операций, связанных с импортом. Иным основным заказчиком выступает спорный контрагент ООО «АСБ-10» и ООО «Рудагент». ООО «АСБ-10» в ответ на требование о представлении документов представило первую страницу сканированного образа договора с ООО «Осака Электронике». ООО «Рудагент» представлен договор № ОС-11/22-33 от 07.11.2022 с ООО «Осака Электронике» без первичной документации.

Иными заказчиками существование договорных отношений с ООО «Осака Электронике» фактически не подтверждается.

ООО «ТД Сокол» представлены документы с отсутствующей расшифровкой ТМЦ и подписями уполномоченного представителя ООО «ТД Сокол» в счета-фактурах. При анализе спецификаций к договору № 0310/22/1 от 03.10.2022, заключенного между ООО «Осака Электронике» и ООО «ТД Сокол» установлено, что предметом поставки являлись HP ProDesk 400 G9 SFFV Core i5- 12500/ 8GB/ 512GB SSD/ DVDRW/ WinlOPro в количестве 100 шт.

Единственным поставщиком ООО «Осака Электронике» выступало ООО «Кауэр Технолоджи», а впоследствии по итогам представления уточненных деклараций - ЭОО «СМЭлектроника». ООО «Кауэр Технолоджи» по итогам неоднократного представления ЭОО «Осака Электронике» уточненных деклараций по НДС был заменен на ООО «АСБ-10». В свою очередь, ООО «Кауэр Технолоджи» также произведена замена контрагента с ООО «Осака Электронике» на ООО «АСБ-10». Руководителем и учредителем ООО «Кауэр Технолоджи» ФИО6 причастность к деятельности организации отрицается. Указанный факт зафиксирован в протоколе допроса от 27.06.2023. Перечисления денежных средств ООО «Осака Электронике» в адрес ООО «Кауэр Технолоджи» отсутствуют. Так непротиворечивые и однозначные сведения о движении товара и его последующей поставкой ООО «Осака Электронике» в адрес ООО «ПТК Промресурс» обстоятельствами дела не подтверждаются.

ООО «СМ Электроника» имеет непрофильный основной вид деятельности, в отношении данной организации установлены факты непредставления справок по форме 2-НДФЛ, отсутствие движимого и недвижимого имущества в собственности. Генеральный директор и учредитель ООО «СМ Электроника» ФИО7 в ходе проведения допроса от 16.05 2023 указала на отсутствие причастности к деятельности ООО «СМ Электроника».

ООО «Осака Электронике» не могло реализовать товар в адрес ООО «ПТК Промресурс», а также в адрес других «спорных» контрагентов проверяемого налогоплательщика: ООО «МТК ЛОГИСТИКА ИНН 

<

***>, ООО «АСБ-10» ИНН 

<

***>, так как не имеет трудовых и производственных ресурсов для его производства, а также не осуществляет закупку товаров у организаций, реально осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность и не импортирует его.

Предоставление справки по форме 2-НДФЛ только на 1 сотрудника позволяет утверждать об отсутствии иных лиц, привлеченных по договорам гражданского-правового характера, не начислении заработной платы, и как следствие указывает на отсутствие » управленческого и технического персонала, необходимого для ведения финансово-хозяйственной деятельности.

У ООО «ПТК Промресурс» отсутствовала необходимость в приобретении товаров различного наименования в больших количествах у ООО «Осака Электронике» ИНН 

<

***>, не имеющего репутации и опыта в приобретении и реализации специфичных и технически-сложных товаров и не осуществляющего реальную предпринимательскую деятельность, так как закупаемый товар в адрес заказчиков в пределах закупаемых объемах проверяемым лицом не реализовывался. Согласно протоколу осмотра №181 от 13.02.2024 закупаемый товар не хранится на складе.

По результатам анализа истребованных документов было установлено, что требовалось минимум 8 фур для перевозки товаров, закупаемых у ООО «Осака Электронике». В собственности обеих организаций в проверяемом периоде соответствующий транспорт отсутствовал.

В 4 квартале 2022 года согласно анализу операций на счетах ООО «ПТК Промресурс» расходы на транспортные услуги составили 1 518 100 рублей, из которых 1 055 200 руб. приходится на ООО «ЛОГИСТИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ» ИНН 

<

***> (в адрес МИФНС России №17 №17 по Санкт-Петербургу направлено поручение от 21.06.2024 № 27-12/Мик/6660 об истребовании документов (информации) по финансово-хозяйственным отношениям с ООО ПТК «ПРОМРЕСУРС»), 382 900 рублей на ООО «ГРУЗ СЕРВИС» ИНН 

<

***> (в адрес УФНС России по Тульской области направлено поручение от 21.06.2024 № 27-12/Мик/6661 об истребовании документов (информации) по финансово-хозяйственным отношениям с ООО «ПТК Промресурс»). Согласно анализу операций на счетах ООО «Осака Электронике» не производило оплату за транспортные услуги.

По взаимоотношениям с ООО «Нефтехимтрейд».

По требованию 03.11.2023 №27-13/Мик/24909 ООО «ПТК Промресурс» представлен договор поставки товара № 04-10/22НХТ от 04.10.2022 с ООО «Нефтехимтрейд» с приложением отдельных УПД - №1014.05 от 14.10.2022, 1223.05 от 23.12.2022, 1209.05 от 09.12.2022, 1201.05 от 01.12.2022; 1120.03 от 20.11.2022; 1020.05 от 20.10.2022.

В ответ на повторно направленное требование Заявителем представлен идентичный первичному пакет документов.

Из содержания представленных УПД отсутствует наличие информации, касающейся отгрузке и доставке товара, соответствующие экспедиторские документы заявителем представлены не были.

Стоимость оборудования, заявленного к поставке силами ООО «Нефтехимтрейд» в адрес заявителя значительно превышает (в 43 раза) стоимость дальнейшей реализации аналогичного товара ООО «ПТК Промресурс» конечному покупателю - ООО «Промресурс». По условиям п. 3.1 договора 04-10/22НХТ от 04.10.2022, заключенного между ООО «Нефтехимтрейд» и ООО «ПТК Промресурс» оплата по договору осуществляется в отношении каждой партии товара в течение 180 дней с момента его поставки. Оплата по договору фактически отсутствует.

Установлено наличие стойких визуальных отличий в подписях должностного лица ООО «Нефтехимтрейд» в вышеуказанном договоре и УПД по сравнению с аналогичными подписями, выполненными в документах банковского дела.

По итогам представленных уточненных деклараций по НДС, ООО «ПТК Промресурс» произведена замена ООО «НВТ-С», не представляющей отчетности по НДС в налоговые органы, на ООО «Нефтехимтрейд».

ООО «Нефтехимтрейд» зарегистрировано 07.06.2016, прекратило ведение деятельности 01.07.2024 в связи с принятием регистрирующим органом решения об исключения недействующей организации из ЕГРЮЛ. Основным видом деятельности является строительства жилых и нежилых зданий код ОКВЭД 41.20, что не соответствует характеру хозяйственных операций с ООО «ПТК Промресурс». По итогам проведенного 19.12.2023 осмотра адреса нахождения установлено отсутствие фактов нахождения органов управления ООО «Нефтехимтрейд» по юридическому адресу. Представителем арендодателя занимаемых ООО «Нефтехимтрейд» помещений подано заявление о недостоверности сведений о юридическом адресе организации. В ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений о юридическом адресе организации от 24.01.2024. Сведения о руководителе организации также являются недостоверными, о чем в ЕГРЮЛ внесена запись от 28.08.2023. Имущество в собственности организации отсутствует.

Генеральный директор ООО «Нефтехимтрейд» ФИО8 (в период с 11.09.2020 по 25.01.2023) относительно обстоятельств взаимодействия с ООО «ПТК Промресурс» пояснить затруднился. Факты подписания документов от имени организации фактически опроверг.

Генеральный директор ООО «Нефтехимтрейд» ФИО9 (в период с 25.01.2023) в ходе проведения допроса отметил подписание налоговых деклараций по НДС, исходящие от организации неустановленными лицами.

При наличии значительных сумм дебиторской задолженности у заказчиков в отношении ООО «Нефтехимтрейд» была инициирована процедура ликвидации, попыток взыскания/урегулирования имеющейся у заказчиков задолженности не предпринималось.

Поступления денежных средств от иных заказчиков, отраженных в книге продаж ООО «Нефтехимтрейд», ООО «Главбух», ООО «Ай Эм Реет», ООО «Акар», ООО «Стройсервис», ООО «Трейд Тулстехнолоджи», ООО «Чистый город» в адрес ООО «Нефтехимтрейд» отсутствуют.

Денежные средства в адрес поставщиков ООО «Аванта», ООО «Исток», ООО «Имв4йб», ООО «Сфера», ООО «Акрос», ООО «Флагман», ООО «Сфера», ООО «КД2» и иных ООО «Нефтехимтрейд» не перечислялись. Перечисления денежных средств от ООО «Нефтехимтрейд» также отсутствуют.

ООО «Нефтехимтрейд» осуществлялось замена поставщиков, отраженных в книга покупок к налоговым декларациям по НДС за проверяемый период. Основной поставщик ООО «Транснефть Лидер» по сделкам с которым было сформировано 93.23 % налоговых вычетов по НДС при подаче уточненной декларации в дальнейшем было исключено из состава книги покупок. Доля вычетов по взаимоотношениям с данной организацией сократилась до 1.42 %. Представление ООО «Нефтехимтрейд» уточненных деклараций по НДС также характеризуется существенным увеличением налоговых вычетов (на 6454%) не сопоставимым с движением денежных средств по счетам организации. Представленные иными поставщиками декларации НДС в дальнейшем были аннулированы в связи с компрометацией ЭЦП. Деятельность перечисленных поставщиков носит технический характер, должностным лицам указанных организаций-поставщиков ООО «Нефтехимтрейд» неизвестна.

Учитывая изложенные обстоятельства, ООО «Нефтехимтрейд» не обладало техническими условиями и возможностями для выполнения поставки в адрес заявителя и фактически ТМЦ в адрес ООО «ПТК Промресурс» не поставляла.

В отношении ООО «МТК Логистика».

В ответ на требование о представлении документов по взаимоотношениям с ООО «МТК Логистика» заявителем представлен договор купли-продажи № МТК-ПР 061222 от 06.12 2022 и УПД.

В соответствии с условиями п. 8.7 договора на поставщика возложена обязанность по представлению покупателю надлежащим образом оформленных товаросопроводительных документов. Представленные УПД сведений о отгрузке, разгрузке и транспортировке товара не содержат.

Подписи ФИО10, содержащиеся в договоре и УПД обладают стойкими визуальными отличиями с подписями, выполненными от имени ФИО10 в регистрационных документах и паспорте.

ООО «МТК Логистика» зарегистрирована 18.06.2021. Основным видом деятельности является строительство жилых и нежилых зданий код ОКВЭД 41.20, что не является профильным видом деятельности по отношению к рассматриваемым хозяйственным операциям. Сведения о юридическом адресе организации являются недостоверными, о чем в ЕГРЮЛ внесена запись от 03.06.2024. Регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении организации из ЕГРЮЛ № 131470 от 16.12.2024.

Численность сотрудников в 2022 г. являлась минимальной (1 сотрудник), в 2020 г. -отсутствовала. Справки по форме 2-НДФЛ за 2022 г. представлены на 1 сотрудника -руководителя и учредителя организации ФИО10

Для дачи показаний в налоговый орган по направленным повесткам ФИО10 не явился. ФИО10 также имеет статус самозанятого, осуществляет деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (деятельность легкового такса и арендованных легковых автомобилей с водителем). Движимое и недвижимое имущество в собственности у организации отсутствует.

Основным заказчиком ООО «МТК Логистика» в 2022 г. выступало ООО «ПТК Промресурс». Основными поставщиками - ООО «Осака Электронике», ООО «Рудреагент».

Из данных федерального информационного ресурс «Таможня-Ф» следует совершение ООО «МТК Логистика» в проверяемом периоде импортных операций по ввозу продовольственных товаров на территорию РФ (томатов). По результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении иных поставщиков - ООО «Фалафэй», ООО ТД «Мэрилин», ООО «Лакшми-Строй» и.т.д. движение спорного товара, реализованного в адрес ООО «ПТК Промресурс» не подтверждается. Заказчиками ООО «МТК Логистика» приобретение контрагентом реализованных в адрес заявителя ТМЦ не подтверждается.

По взаимоотношениям с ООО «АСБ-10».

В ответ на требование о представлении документов по взаимоотношениям с ООО «АСБ-10», ООО «ПТК Промресурс» представлен УПД № 31 от 13.12.2022. В ответ на повторное требование о представлении документов ООО «ПТК Промресурс» дополнительно представлен договор поставки № 22-11 от 22.11.2022.

Из условий, определенных п. 1.3 договора следует обязанность поставщика передать сопутствующие товару документы в адрес покупателя. В рассматриваемом случае соответствующие документы (паспорта на товар, сертификаты и иная подобная документация) поставщиком не представлены.

Со стороны ООО «ПТК Промресурс» договор подписан ФИО11, который по состоянию на 22.11.2022 генеральным директором ООО «ПТК Промресурс» уже не являлся.

Таким образом, договор № 22-11 от 22.11.2022 со стороны заявителя подписан неуполномоченным лицом, волеизъявление ООО «ПТК Промресурс» на заключение договора фактически не выражено. В соответствии с ГК РФ договор № 22-11 от 22.11.2022 не может считаться заключенным и порождать для сторон какие-либо правовые последствия, в том числе и с точки зрения налогообложения.

ООО «АСБ-10» зарегистрировано 11.09.2018, прекратило ведение деятельности 10.10.2025 в связи с принятием регистрирующим органом решения об исключении организации, обладающей признаками технической организации из ЕГРЮЛ. Дополнительным основанием для проверки и последующего исключения организации из ЕГРЮЛ явилась информация, поступившая от ЦБ РФ, о наличии признаков легализации доходов, полученных преступным путем. Основным видом деятельности организации является строительство жилых и нежилых зданий код ОКВЭД 41.20, что не является профильным видом деятельности по отношению к спорным хозяйственным операциям с ООО «ПТК Промресурс». От арендодателя помещений, занимаемых ООО «АСБ-10» поступило заявление о недостоверности сведений о юридическом адресе организации. Установлены многочисленные факты смены организацией адреса своего местонахождения. Сведения о юридическом адресе организации являются недостоверными, о чем в ЕГРЮЛ внесена запись от 18.03.2025.

Транспортные средства, земельные участки в собственности организации отсутствуют. Генеральный директор (в период с 20.112.19 по 26.11.2019) и учредитель (в период с

19.11.2019 по 26.11.2020) ООО «АСБ-10» ФИО12 в ходе проведения допроса от 01.12.2024 № 0102/1 сообщила, что в действительности руководителем и учредителем ООО «АСБ-10» она никогда не являлась, о данной организации ей ничего неизвестно. Свидетельские показания ФИО12 непосредственно свидетельствуют о номинал шом характере участия данного должностного лица в деятельности ООО «АСБ-10», а также ставят под сомнение и легитимность иных единоличных исполнительных органов ООО «АСБ-10», принимая во внимание назначение последующего генерального директора приказом ФИО12 Иные руководители и учредители ООО «АСБ-10» - ФИО13, ФИО14., ФИО15 по повесткам для дачи показаний в налоговый орган не явились.

Представленные УПД не содержат в себе сведения о транспортировке, отгрузке и доставке товара и надлежащим документальным подтверждением реального осуществления спорных хозяйственных операций не являются. Подписи должностного лица ООО «АСБ- 10» в договоре визуально отличаются от подписей, содержащихся в паспорте и документах банковского дела. ООО "ПТК Промресурс» в ответ на требования налогового органа представлены две различные версии одного и того же документа - УПД № 31 от 13.12.2022, содержащие визуально отличимые друг от друга подписи.

90 % поступающих денежных средств направляются ООО «АСБ-10» в адрес иностранных организаций. Наличие однозначной и непротиворечивой цепочки движения товара по результатам контрольных мероприятий, проведенных в отношении заказчиков и поставщиков ООО «АСБ-10» не подтверждается.

Учитывая изложенные обстоятельства, выполнение поставки ТМЦ силами ООО «АСБ-10» в адрес ООО «ПТК Промресурс» прямо опровергается обстоятельствами проведенной проверки.

По взаимоотношениям с ООО «Прометей СПБ».

По требованию о представлении документов по взаимоотношениям с ООО «Прометей СПБ», Заявителем представлен только договор поставки № 29-09/2022 от 28.09.2022. При ответе на повторное требование о представлении документов от Заявителя дополнительно поступили УПД.

В соответствии с п. 4.1 договора № 29-09/2022 от 28.09.2022, адрес передачи товара согласуется с покупателем, товар передается покупателю на складе поставщика либо поставкой по указанному адресу. Реквизиты расчетного счета поставщика в договоре не указаны, что указывает на формальный подход сторон к заключению и исполнению по данному договору. Условие о сроках оплаты в договоре отсутствуют.

Подписи, выполненные от имени ФИО16 (подписанта со стороны ООО «Прометей СПБ») в договоре визуально отличаются от подписей, содержащихся в паспоэте и УПД к договору.

УПД к договору не содержат в себе сведений относительно доставки, погрузки-разгрузки товара, в силу чего не могут являться надлежащим документальным подтверждением факта поставки товара. Стоимость товара, заявленного ООО «ПТК Промресурс» к приобретению у ООО «Прометей СПБ» существенно выше (в 47 раз) стоимости реализации заявителем товара в адрес конечного покупателя-заказчика.

ООО «Прометей СПБ» зарегистрировано 27.04.2021, 25.08.2025 регистрирующим органом принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ. Основным видом деятельности организации является строительство жилых и нежилых зданий код ОКВЭД 41.20, что не является профильным видом деятельности по отношению к спорным хозяйственным операциям с ООО «ПТК Промресурс». Сведения о юридическом адресе организации являются недостоверными, о чем в ЕГРЮЛ внесена запись от 27.04.2021. Сведения о руководителе/ликвидаторе организации ФИО17 являются недостоверными, в ЕГРЮЛ внесена запись от 18.01.2024.

Численность сотрудников ООО «Прометей СПБ» являлась минимальной, в 2022 г. количество сотрудников составляло 6 человек, в 2021 г. численность у организации отсутствовала. Налоговым органом по месту учета вынесены решения о приостановлении операций по счетам. Здания, строения, сооружения, транспортные средства в собственности у организации отсутствуют. Профильные платежи по банковской выписке ООО «Прометей СПБ» отсутствуют. Взаиморасчеты с заявителем по заключенному договору не завершены, денежные средства от ООО «ПТК Промресурс» в адрес ООО «Прометей СПБ» не поступали.

Подписантом большей части первичной документации по взаимоотношениям с ООО «ПТК Промресурс» являлась ФИО18

По результатам проведенного допроса от № 24/1 от 12.10.2023 ФИО18 причастность к хозяйственной деятельности организации не подтвердила, отношения к финансовой деятельности данной организации свидетель не имеет, ФИО17 ликвидатором не назначала. Лица, получающие доход в ООО «ПТК Промресурс» по повесткам для дачи показаний в налоговый орган, не явились.

При наличии существенного размере дебиторской задолженности у заказчиков, в том числе и у ООО «ПТК Промресурс», ООО «Прометей СПБ» была инициирована процедура ликвидации. Претензионная работа контрагентом фактически не осуществлялась, мер, направленных на взыскание задолженности не предпринималось.

Счета-фактуры, выставленные ООО «Фокстрот», были заменены ООО «ПТК Промресурс» при представлении уточненных налоговых деклараций по НДС на ООО «Тонвест». Впервые сведения относительно ООО «Прометей СПБ» в качестве поставщика были отражены заявителем в уточненной налоговой декларации по НДС за проверяемый период (корректировка № 5, представлено в инспекцию 19.09.2023).

Реализация товаров в адрес ООО «ПТК Промресурс» впервые отражена ООО «Прометей СПБ» в уточненной налоговой декларации за проверяемый период (корректировка № 2).

Корреспондирующие сведения в книгах продаж на сумму НДС, заявленную ООО «ПТК Промресурс» по взаимоотношениям с ООО «Прометей СПБ», отражены ООО "Прометей СПБ" в уточненной налоговой декларации за проверяемый период (корректировка № 2), отражены суммы НДС к вычету по взаимоотношениям с ООО «Роялмед».

При этом, руководитель ООО «Роялмед» ФИО19 в ходе проведения допроса от 19.06.2023 причастность к деятельности организации отрицает, ООО «Роялмед» ФИО19 не знакомо, счетов-фактур от имени ООО «Роялмед» ФИО19 не подписывала. Результатами мероприятий налогового контроля, проведенными в отношении поставщиков и заказчиков ООО «Прометей СПБ» документально непротиворечивая цепочка движения товара, заявленного к поставке в адрес проверяемого лица, не подтверждается.

По взаимоотношениям с ООО «Миг».

В ответ на требование о представлении документов по взаимоотношениям с ООО «Миг» ООО «ПТК Промресурс» представлен договор поставки № 25-08/2022 от 25.08.2022 и УПД к договору. В ответ на повторное требование о представлении документов заявителем представлены документы идентичные ранее представленным в Инспекцию.

В соответствии с п. 1.1 договора, поставщик принимал на себя обязанность по передаче товара в собственность покупателя, покупатель, в свою очередь, принимал на себя обязанность по оплате каждой партии поставляемого товара на условиях 100 % предоплаты. Между тем, необходимая для расчетов с поставщиком информация в договоре отсутствует, реквизиты расчетного счета ООО «Миг» договор поставки не содержит.

Из содержания представленных УПД наличие информации о транспортировки, отгрузке и разгрузке товара не усматривается.

ООО «Миг» зарегистрировано 06.08.2021, прекратило ведение деятельности 21.08.2023. Основным видом деятельности является перевозка грузов неспециализированными автотранспортными средствами код ОКВЭД 29.41.2. Численность сотрудников являлась минимальной и в 2021 составляла 1 сотрудника, в 2022 - 2 сотрудника. Недвижимое имущество в собственности организации отсутствуют. Налоговым органом по месту учета вынесено решение о приостановлении операций по счетам от 09.11.2023, что является косвенным доказательством неисполнения организацией обязанности по уплате налогов в установленные законодательством сроки и непредставление документов по требованиям налоговых органов.

Генеральный директор ООО «Миг» ФИО20 в период с 10.05.2023 по 21.08.2С23 в ходе проведения допроса сотрудником следственного органа от 25.10.2023 причастность к деятельности организации не подтвердила, отношение к деятельности организации свидетель не имеет. Подписи, выполненные должностным лицом ООО «Миг» в договоре и УПД, имеют стойкие визуальные отличия с аналогичными подписями, содержащимися в паспорте подписанта.

Процедура ликвидации ООО «Миг» инициирована при наличии существенного размера дебиторской задолженности заказчиков превышающей 57 млн. руб. При этом, попыток урегулирования данной задолженности контрагентом не предпринималось.

Корректировочные налоговые декларации ООО «Миг» по НДС за проверяемый период (номер корректировки 0 -2), исходящие от ФИО21 аннулированы в связи с компрометацией ЭЦП.

Налоговая нагрузка организации является минимальной, удельный вес налоговых вычетов по НДС достигает 95 %. Взаиморасчеты с ООО «ПТК Промресурс» контрагентом не завершены, договорные обязательства заявителем по взаимоотношениям с ООО «Миг» фактически не исполнены. Денежные средства от ООО «ПТК Промресурс» в адрес ООО «Миг» не поступали.

Движение денежных средств по банковской выписке ООО «Миг» носит транзитный характер, денежные средства перечисляются в адрес организаций 2 звена с измененными назначениями платежей, а также в адрес физических лиц с последующим обналичиванием,

Основными поставщиками ООО «Миг» в проверяемом периоде являлось ООО «Альфа-Транс Неруд» и ФИО22 (с последующим обналичиванием).

ООО «Альфа-Транс Неруд» ликвидировано 10.04.2023, доказательства существования договорные отношений с ООО «Миг» отсутствуют. Таким образом, непротиворечивая цепочка движения товара, заявленного к поставке в адрес заявителя обстоятельствами дела не подтверждается. ООО «Миг» в действительности поставку спорных ТМЦ в адрес ООО «ПТК Промресурс» не осуществляло.

В отношении ООО «Бетлав».

В ответ на требование о представлении документов по взаимоотношениям с ООО «Бетлав» Заявителем представлен поставки товара №03/10 от 03.10.2022 с УПД. Иные запрашиваемые документы, в том числе, карточки счетов налогового и бухгалтерского учета, разрешительная документация на товар, ТТН и иные товаросопроводительные документы заявителем не представлены. В ответ на повторное требование о представлении документов ООО «ПТК Промресурс» представлен идентичный ранее представленному пакет документов.

В соответствии с п. 3.1 договора поставки № 03/10 от 03.10.2022 оплата производится в отношении каждой партии товара в размере 100 % предоплаты. Фактически оплата за поставленные товары ООО «ПТК Промресурс» не произведена.

Представленные УПД сведений о доставке, отгрузке, транспортировке товара не содержат и не могут служить надлежащим доказательством поставки товара силами ООО «Бетлав» и оприходования товара ООО «ПТК Промресурс».

ООО «Бетлав» зарегистрировано 14.09.2022, прекратило ведение деятельности 16.11.2023 в связи с принятием регистрирующим органом решения об исключении недействующей организации из ЕГРЮЛ. Основным видом деятельности организации является прочие виды полиграфической деятельности код ОКВЭД 18.12, что не является профильным видом деятельности по отношению спорным хозяйственным операциям. Арендодателем помещений, занимаемых ООО «Бетлав» подано заявление о недостоверности сведений о юридическом адресе организации. По результатам проведенного 16.02.2023 осмотра адреса местонахождения органов управления ООО «Бетлав» установлено отсутствие признаков нахождения организации по юридическому адресу, собственник помещений наличие договорных отношений с ООО «Бетлав» не подтвердил. Недвижимого имущества в собственности организации не имеется.

Численность сотрудников у организации в 2022-2023 гг. фактически отсутствовала, справки по форме 2-НДФЛ в налоговые органы не представлялись. Недвижимое имущество в собственности отсутствует. Налоговым органом по месту учета вынесено решение о приостановлении операций по счетам, что является косвенным свидетельством неисполнения требований налоговых органов о представлении документов и неисполнении обязанности по уплате налогов в полном объеме в установленные законодательством сроки. Исходя из свидетельских показаний генерального директора ООО «Бетлав» в период 27.06.2023 по 16.11.2023 ФИО23 в связи с процедурой ликвидации организации, отчетность по НДС должна была сдаваться с нулевыми показателями, достоверность сведений, содержащихся в уточненных налоговых декларациях по НДС, ФИО23 не подтверждается. Процедура ликвидации инициирована при наличии существенного размера дебиторской задолженности заказчиков перед ООО «Бетлав». Попыток взыскания указанной задолженности ООО «Бетслав» не предпринималось.

Подписи должностных лиц ООО «Бетлав», выполненные в представленных УПД выполненные при помощи стороннего программного обеспечения и технических средств, а не собственноручно. Полученные от заявителя и иных заказчиков денежные средства направлялись ООО «Бетлав» в адрес банков и кредитных организаций с последующим снятием наличных денежных средств и их выводом из-под налогообложения.

Уточненные налоговые декларации за проверяемым период (номер корректировки 4,5), представленные ООО «Бетслав» в налоговый орган аннулированны в связи с компрометацией ЭЦП. Цепочка движения товара, заявленного к поставке силами ООО «Бетслав» в адрес ООО «ПТК Промресурс», результатами мероприятий, проведенных в отношении поставщиков и заказчиков контрагента не подтверждается. Доказательств фактической поставки спорного товара силами ООО «Бетслав» в адрес заявителя не имеется.

В отношении ООО «Стройсервис».

В ответ на требование налогового органа о представлении документов по взаимоотношениям с ООО «Стройсервис», ООО «ПТК Промресурс» представлен договор поставки товара № 17-08/22 от 17.08.2022 и УПД к договору, иных запрашиваемых документов заявителем представлено не было. В ответ на повторное требование о представлении документов, ООО «ПТК Промресурс» представлен идентичный ранее направленному пакет документов.

Исходя из п. 4.2 договора поставки № 17-08/22 от 17.08.2022 оплата товара производится в отношении каждой партии посредством перечисления на расчетный счет поставщика не позднее срока, указанного в счете на приобретаемый товар или партию товара, взаиморасчеты между сторонами договора в полном объеме не завершены, перечисления денежных средств от ООО «ПТК Промресурс» в адрес ООО «Стройсервис» отсутствуют.

Также представленные УПД не содержат в себе сведений о отгрузке, разгрузке и доставке товара, в силу чего, не могут являться надлежащим документальным подтверждением факта доставки товара. Движение денежных средств по расчетным счетам ООО «Стройсервис» носит транзитный характер. Поступающие денежные средства перечисляются в адрес индивидуальных предпринимателей с последующим обналичиванием, в адрес кредитных организаций и банков с последующим списанием и выводом из-под налогообложения.

Первичные и уточненные налоговые декларации по НДС за проверяемый период, исходящие от ООО «Стройсервис» аннулированы в связи с компрометацией ЭЦП.

Цепочка движения товара, заявленного контрагентом к поставке в адрес ООО «ПТК Промерсурс» обстоятельствами дела не подтверждается.

ООО «Стройсервис» зарегистрировано 21.01.2022, прекратило ведение деятельности 29.05.2024 в связи с принятием регистрирующим органом решения об исключении недействующей организации из ЕГРЮЛ. Основным видом деятельности организации является торговля розничная скобяными изделиями, лакокрасочными материалами и стеклом в специализированных магазинах код ОКВЭД 47.52, что не является профильным вадом деятельности по отношению спорным хозяйственным операциям. От арендодателя помещений, занимаемых ООО «Стройсервис» поступило заявление о недостоверности сведений о юридическом адресе контрагента.

Сведений о юридическом адресе организации являются недостоверными, о чем в ЕГРЮЛ внесена запись от 18.08.2023. Сведения о руководителе/ликвидаторе организации ФИО20 являются недостоверными, в ЕГРЮЛ внесена соответствующая запись от 17.07.2023. Численность сотрудников ООО «Стройсервис» является минимальной и составляла 1 сотрудник (в 2022), в 2021 г. численность сотрудников организации являлась нулевой. Недвижимое имущество в собственности организации отсутствует.

Генеральный директор и учредитель ООО «Стройсервис» в период с 21.01.2022 по 11.01.2023 ФИО24 в ходе проведения допроса от 16.03.2023 сообщил, что регистрационные действия по созданию организации были произведены им по просьбе знакомого, декларация по НДС за 3 квартал 2022 г. в налоговые органы им не представлялась Генеральный директор ООО «Стройсервис» в период с 15.05.2023 по 29.05.2024 ФИО20 в ходе проведения допроса от 25.10.2023 отметила, что никакого отношения к деятельности ООО «Стройсервис» она не имеет, осуществляет трудовую деятельность в качестве специалиста по выпуску автотранспорта в ООО «Эльтранс», ОАО «ДомАвтоТранс».

Генеральным директором и учредителем ООО «Стройсервис» в период с 11.01.2023 по 29.05.2024 ФИО25 в ходе допроса, проведенного сотрудниками МИФНС России № 26 по г. Санкт-Петербург 16.03.2023 даны показания, отрицающие причастность к деятельности ООО «Стройсервис».

Несмотря на наличие существенного размера дебиторской задолженности заказчиков перед ООО «Стройсервис», контрагентом была инициирована процедура ликвидации. Попыток взыскания задолженности ООО «Стройсервис» не предпринималось, претензионной работы не велось.

Таким образом, ООО «Стройсервис» не обладало условиями для поставки ТМЦ в адрес ООО «ПТК Промресурс» и фактически поставки спорного товара не осуществляло. В отношении ООО «Легинж».

В ответ на требование о представлении документов по взаимоотношениям с ООО «Легинж», ООО «ПТК Промресурс» представлен договор купли-продажи №ЛПР 0712/2022/1 от 07.12.2022 и УПД к договору, иные документы представлены не были. В ответ на повторно направленное инспекцией требование представлен идентичный ранее представленному пакет документов. Информация, касающаяся отгрузки, доставки и транспортировке в представленных УПД не содержится. Количественные и объемные характеристики ТМЦ, заявленных к поставке предполагали необходимость наличия у спорного поставщика парка грузовых транспортных средств, в действительности отсутствующих у ООО «Легннж» Движение денежных средств по счетам ООО «Легинж» носит транзитный характер, большая часть поступающих денежных средств направляется контрагентом в адрес иностранных организаций и выводятся из-под налогообложения, импортные операции, согласно данным федерального ресурса «Таможня-Ф» у ООО «Легинж» отсутствуют.

ООО «Легинж» зарегистрировано 25.02.2021, основным видом деятельности является торговля оптовая электронным и телекоммуникационным оборудованием и его запасными частями. От лица, указанного в качестве руководителя и учредителя ООО «Легинж» ФИО26 в период с 29.06.2020 по настоящее время в регистрирующий орган поступило заявление о недостоверности сведений о руководителе и учредителе организации. По результатам допроса, проведенного сотрудниками ИФНС России № 23 по г. Москве 02.06.2025, ФИО26 показала, что регистрацию ООО «Легинж» и подписание необходимых документов осуществлялась за денежное вознаграждение, фактического отношения к руководству организацией свидетель отношения не имеет, место хранения учредительных документов ООО «Легинж» ФИО26 неизвестно. От арендодателя помещений, занимаемых ООО «Легинж» поступило заявление о недостоверности сведений о юридическом адресе организации.

Сведения о юридическом адресе организации и руководителе организации являются недостоверными, о чем в ЕГРЮЛ внесены записи 07.07.2025 и 05.06.2025 соответственно.

Движимое и недвижимое имущество в собственности организации отсутствует. Налоговым органом по месту учета вынесено решение о приостановлении операций по счетам с 17.06.2024, что является косвенным подтверждением неисполнение организацией требований налоговых органов о представлении документов и неисполнении обязанности по уплате налогов в полном объеме в установленные сроки.

Получатель дохода в ООО «Легинж» согласно справкам по форме 2-НДФЛ ФИО27 в ходе проведения допроса от 04.12.2023 указала, что при трудоустройстве в ООО «Легинж» трудового договора не заключалось, к ее должностным обязанностям относилось осуществление звонков на номера телефонов, список телефонов представлялся представителем ООО «Легинж». Конкретные виды деятельности организации за период осуществления свидетель трудовой деятельности в ООО «Легинж» неизвестны. ФИО и контактные данные представителей ООО «Легинж», с которыми свидетелем осуществлялось общение и взаимодействие при трудоустройстве, ФИО27 неизвестны.

Единственным поставщиком ООО «Легинж» в соответствии с данными декларации по НДС за проверяемый период выступает ООО «Тетро», обладающее признаками недействующих организаций. Документов по требованию налогового органа ООО «Тетро» представлено не было, должностные лица ООО «Тетро» для дачи показаний по направленным повесткам в налоговый орган не явились. Цепочка движения товаров по результатам контрольных мероприятий, проведенных в отношении заказчиков и поставщиков ООО «Легинж» не подтверждается.

В отношении ООО «СК Стройподряд».

На требование о представлении документов ООО «ПТК Промресурс» представлен договор поставки № СП/22/ 0237 от 08.12.2022 и единственный УПД № 1 от 16.12.2022 к договору, иных документов в ответ на требование налогового органа заявителем представлено не было. Пакет документов, представленный на повторно направленное инспекцией требование идентичен ранее представленному.

В соответствии с п. 6.1 договора, одновременно с товаром подлежат передаче покупателю товарные накладные и иные документы, необходимые для приемки товара.

Сведений о фактической передаче в адрес покупателя указанных документов и исполнении условий договора заявителем не приведено.

Представленные УПД не содержат в себе информации о отгрузке, разгрузке и транспортировке товара и не могут являться надлежащим документальным подтверждением факта поставки товара.

Подписи, выполненные в договоре и УПД от имени должностного лица ООО «СК Стройподряд» ФИО28, имеют стойкие визуальные отличия от подписей, содержащихся в паспорте. Кроме того, единственный УПД, датированный 16.12.2022, подписан от имени лица, умершего 11.12.2022, что вызывает обоснованные сомнения в легитимности документа. Сведения о выражении волеизъявления со стороны надлежащего уполномоченного представителя, действующего от ООО «СК Стройподряд» на заключение данного договора, проверяемым лицом не представлены. Таким образом, УПД к договору № СП/22/ 0237 от 08.12.2022 подписан ненадлежащим лицом и не может выступать доказательством осуществления поставки во исполнение договора.

ООО «СК Стройподряд» зарегистрировано 02.12.2019, прекратило ведение деятельности 15.03.2024 в связи с принятием регистрирующим органом решения об исключении недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ. Основным видом деятельности организации является строительство жилых и нежилых зданий код ОКВЭД 41.20, что не имеет прямого отношения к содержанию спорных хозяйственных операций и не является профильным в адом деятельности.

Сведения о руководителе организации и юридическом адресе являются недостоверными, о чем в ЕГРЮЛ были внесены соответствующие записи. От генерального директора организации в период с 22.09.2021 по 11.11.2021 ФИО29 в адрес регистрирующего органа поступило заявление о недостоверности сведений о смене руководителя организации. Движимое и недвижимое имущество в собственности организации отсутствует. Численность организации в 2022 являлась минимальной и составляла 1 сотрудника.

Учредитель организации в период с 11.02.2022 по 15.03.2024 ФИО28 умер 11.12.2022, в связи с чем, документы, подписанные от его имени, исходящие от ООО «СК Стройподряд», не являются легитимными. Налоговая декларация по НДС за проверяемый период аннулирована по причине компрометации ЭЦП ФИО28

Налоговая нагрузка организации является минимальной, доля налоговых вычетов по НДС достигает 97 %.

Документы по требованиям налогового органа, направленным в адрес поставщиков и заказчиков ООО «СК Стройподряд» (указанных в налоговой отчетности), не представлены, существование договорных отношений с контрагентом, а также наличие непротиворечивой цепочки движения товара, заявленного к поставке в адрес ООО «ПТК Промресурс», подтверждено. Заказчики и поставщики ООО «СК Стройподряд» также обладают признаками недействующих организаций, что ставит под сомнение реальность существования договорных отношений указанных лиц с ООО «СК Стройподряд».

Таким образом, реальность осуществление поставки ТМЦ силами ООО Строподряд» в адрес ООО «ПТК Промресурс» документально не подтверждается.

В отношении ООО «Андин Строй».

ООО «ПТК Промресурс» на требование налогового органа по взаимоотношениям с ООО «Андин Строй» представлен УПД № 22 от 27.12.2022. В ответ на повторно направленное требование о представлении документов представлен договор купли-продажи с приложением УПД № 55 от 27.12.2022. Так, Заявителем взамен ранее представленного УПД № 22 от 27.12.2022 представлен иной документ - УПД № 55 от 27.12.2022 с иным кодом товара, реквизитами документа и местоположением подписей должностных лиц и печатей организаций. Сведения о отгрузке, транспортировке, доставке товара в представленном УПД не содержатся. Количественные и объемные характеристики ТМЦ, отраженные в УПД, влекут за собой необходимость в наличии парка грузовых транспортных средств у ООО «Андин Строй», фактически отсутствующего у организации.

ООО «Андин Строй» зарегистрировано 09.03.2016, основным видом деятельности является торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием код ОКВЭД 46.73. От ЦБ РФ поступил информация о необходимости проведения соответствующих мероприятий по проверке оснований для исключения ООО «Андин Строй» из ЕГРЮЛ при наличии признаков легализации доходов, полученных преступным путем. По результатам неоднократного осмотра адресов местонахождения ООО «Андин Строй» установлено отсутствие признаков нахождения организации по юридическому адресу, собственники помещений факт наличия договорных отношений с ООО «Андин Строй» не подтвердили.

Сведения о юридическом адресе организации и о руководителе/учредителе организации являются недостоверными, о чем в ЕГРЮЛ были внесены соответствующие записи. Движимое и недвижимое имущество в собственности организации отсутствует. Должностные лица и получатели дохода в организации по справкам по форме 2-НДФЛ в инспекцию для дачи показаний не явились. Размер начисленной заработанной платы - менее минимального прожиточного минимум, установленного в субъекте РФ. Документы по требованию не представлены.

Факты привлечения контрагентом транспортных услуг не подтверждаются.

Движение денежных средств по расчетным счетам контрагента носит транзитный характер, поступающие денежные средства перечисляются в адрес иностранных организаций.

В соответствии с данными федерального ресурса «Таможня-Ф», ООО «Андин Строй» является импортером продуктов питания (овощей, фруктов) и интегральных схем. Факты приобретения ООО «Андин Строй» товаров отсутствуют, цепочка движения товара, заявленного к поставке в адрес заявителя, обстоятельствами дела не подтверждается.

Заказчики и поставщики ООО «Андин Строй» обладают признаками недействующих организаций, фактическое существование договорных отношений с указанными лицами обоснованно поставлено под сомнение налоговым органом. Совпадение между движением товара и движением денежных средств по расчетным счетам ООО «Андин Строй» не установлено.

Следовательно, действительное выполнение ООО «Андин Строй» своих договорных обязательство по поставке по взаимоотношениям с ООО «ПТК Промресурс» обстоятельствами дела не подтверждается.

Таким образом, налоговым органом установлено и доказано, что перечисленные контрагенты не обладали техническими возможностями и условиями для осуществления поставки товаров в адрес ООО «ПТК Промресурс» и в деятельности поставку товаров не осуществляли.

Инспекцией установлены и доказаны обстоятельства, свидетельствующие о наличии аффилированности и согласованности действий проверяемого лица и сомнительных контрагентов:

Установлено наличие прямых перечислений денежных средств между спорными контрагентами (ООО «МТК Логистика» перечисляется в адрес ООО «Осака Электронике» 67 284 583.05 руб. При этом, налоговые вычеты по НДС ООО «МТК Логистика» по факту получения от ООО «Осака Электронике» счетов-фактур не заявлены). Вычеты по НДС по сделкам спорных контрагентов с организациями 2 звена формируются, в том числе за счет взаимоотношений с иными сомнительными организациями, имеющими договорные отношения с ООО «ПТК Промресурс». Так, 51.50 % в доле продаж ООО «Осака Электронике» за проверяемые период составляют взаимоотношения с ООО «АСБ-10». Сам факт договорных отношений организациями 2 звена не подтверждается. Так, ООО «АСБ-10» в ответ на требование налогового органа представлена первая страница сканированного образа договора № 23/142-А от 26.07.2022. Необходимо отметить, что сканированный образ того же самого документа был представлен ООО «Осака Электронике» ранее в ответ на требование налогового органа (в виде отдельных сканированных образов отдельных страниц договора), что прямо указывает на согласованность действий указанных лиц. Документы, представленные ООО «Осака Электронике» и ООО «АСБ-10», также содержат в себе одинаковые дефекты печати и представляют собой единый документ, изготовленный при помощи одного и того же копировального устройства.

Спорные контрагенты имели общих заказчиков исходя из раздела 9 книг продаж: ООО «Рудагент» - у ООО «Ант» и ООО «Осака Электронике», а также общих контрагентов: ООО «Ант» являлось контрагентом ООО «Андин Строй» и контрагентом 2 звена ООО «МТК Логистика», ООО «Легинж», ООО «СК Стройподряд».

ООО «АСБ-10» является контрагентом ООО «Осака Электронике», ООО «СК Стройподряд».

ООО «СК Стройподряд», ООО «Кауэр Технолоджи», ООО «Андин Строй», ООО «Пуртэк-М», ООО «ПТК Промресурс», ООО «АСБ-10», ООО «Легин» и иные контрагентами и их поставщиками использовался единый адрес электронной почты - электронной почты 6918090@mail.ru.

Установлено использование идентичного диапазона IP-адресов для сдачи отчетности -185.98.85.253 у ООО «Осака Электронике» и ООО «Ант»

Проверяемым лицом в налоговой отчетности осуществлялась замена сведений о привлекаемых контрагентах с сохранением идентичных суммовых показателей. Счета-фактуры, полученные от ООО «НВТ-С» в уточненной налоговой декларации за проверяемый период (корректировка № 1) были заменены на ООО «Нефтехимтрейд»; счета-фактуры, выставленные ООО «Фокстрот» были заменены на ООО «Тонвест», а в дальнейшем на ООО «Прометей СПБ». Вместе с тем, ООО «НВТ-С» налоговые декларации по НДС в контролирующие органы не представлялись. Спорными контрагентами в книгах продаж не отражались счета-фактуры, выставленные в адрес ООО «ПТК Промресурс» (ООО «Нефтехимтрейд»).

Наличие общих должностных лиц: ФИО23 замещала должность руководителя в ООО «Нефтехимтрейд», ООО «Бетлав»; ФИО20 замещала должность руководителя ООО «Стройсервис» и ООО «Миг».

ФИО23 в ходе проведения допросов от 17.10.2023, 19.09.2023 указала, что также являлась ликвидатором ООО «Нефтехимтрейд», отметив необходимость представления отчетности по НДС от имени организации с нулевыми показателями, достоверность сведений, отраженных в уточненных налоговых декларациях по НДС ФИО23 не подтверждена, указанные декларации свидетель просила аннулировать. Основным заказчиком единственного поставщика ООО «Осака Электронике» - ООО «Кауэр Технолоджи» является ООО «МТК Логистика».

Услуги по бухгалтерскому учету и сопровождению операций в адрес ООО «ПТК Промресурс», ООО «Бетлав», ООО «Нефтехимтрейд», ООО «Стройсервис», ООО «Миг» оказывались одним и тем же лицом - ООО «Главбух».

Подробный перечень выявленных Инспекцией обстоятельств, свидетельствующих о наличии согласованности действий спорных контрагентов и проверяемого лица, а также о наличии аффилированное™ между организациями приведена в п. 2.2.12 обжалуемого решения (стр. 208-209).

Инженер-технолог ООО «ПТК Промресурс» ФИО30 в ходе проведения допроса от 13.06.2023 сообщил, что трудовую деятельность в ООО «ПТК Промресурс» осуществлял приблизительно по ноябрь 2022 годав должности инженер-технолог. К должностным обязанностям свидетеля относилось проведение расчетов заказов по обработке металлов на лазерном станке. Руководителем цеха являлась ФИО31

Фактическим адресом местонахождения организации являлся адрес 

<

...>. Наименования контрагентов ООО «ПТК Промресурс» в проверяемом периоде ФИО30 неизвестны, основными заказчиками являлись ООО «Эстейт», ООО «Пром-Лазер». Организация ООО «Фокстрот» (контрагент заявленные проверяемым лицом в книге покупок до ООО «Прометей СПБ») свидетелю неизвестна.

Генеральный директор ООО «ПТК Промресурс» ФИО11. в ходе проведения допроса от 07.03.2023 сообщил, что ранее являлся одним из учредителей организации (предшествующее наименование - ООО «Экспресс Композит») и владельцем 20 % уставного капитала общества, в 2020 стал единоличным учредителем организации, обязанности руководителя ООО «ПТК Промресурс» исполняет приблизительно с весны 2020. В проверяемом периоде ООО «ПТК Промресурс» осуществляло деятельность по оптовой торговле и производству металлопродукции и изделий из металла.

ООО «ПТК Промресурс» располагало необходимым оборудованием и производственно-складскими помещениями, располагающимися по адресу 

<

...>, а также специализированной погрузочно-разгрузочной техникой, такелажными приспособлениями, кранами и т.д. Деловая репутация и благонадежность поставщиков никем не проверялась. В подавляющем большинстве случаев поставка товара осуществляется от поставщика покупателя напрямую, минуя склад. Доставка товара до ' поставщика в основном производится с привлечением транспортных организаций.

Заключение больших контрактов и поиск покупателей находится в ведении ФИО11. и заместителя генерального директора по производству ФИО31, менеджера ФИО32 Приемкой и отпуском товара оптом на складе занимался ФИО31

Услуги по ведению бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «ПТК Промресурс» оказывает ООО «Главбух». Контроль поступления товара на склад ООО «ПТК Промресурс» осуществляется визуально, документы по приемке товара поступают свидетелю на подпись от сотрудников организации либо передаются в цехе в адрес заместителя генерального директора по производству ООО «ПТК Промресурс». Общение со спорными контрагентами производилось посредством личных встреч с представителями организации, телефонных переговоров. Подписание договоров производилось как лично, так и по электронной почте.

Таким образом, необходимая степень осмотрительности при вступлении в договорные отношения с сомнительными организациями ООО «ПТК Промресурс» не проявлена. Анализ технической оснащенности и наличия у потенциальных контрагентов ресурсов, необходимых для выполнения поставки, коммерческих предложений, исходящих от потенциальных контрагентов заявителем не производился, соответствующих конкурсных и иных отборочных процедур на право заключение договора ООО «ПТК Промресурс» не проводилось. Деловая переписка с контрагентами проверяемым лицом не представлена, источник сведений об осведомленности об услугах, представляемых контрагентами неуказан.

В отношении реальности осуществления спорных хозяйственных операций.

Письмом ООО «ПТК Промресурс» № 34/11 от 15.11.2022 адрес ООО «Диапазон» направлено коммерческое предложение на изготовление и поставку металлоконструкций.

В соответствии со сведениями, полученными от заказчика - ООО «Диапазон», производителем товара (стальных решетчатых опор ВЛ 35 - 750 кВ) является АО «Конаковский Завод Стальных Конструкций».

Инспекцией проведены контрольные мероприятия в отношении заказчиков ООО «ПТК Промресурс».

На основании договора поставки № 2212-326-П от 02.12.2022, ООО «ПТК Промресурс» являлось поставщиком товара в адрес ООО «Диапазон». Условия договора № 2212-326-П от 02.12.2022 полностью совпадали с условиями договора № 61-22 от 13.12.2022, заключенного между ООО «ПТК Промресурс» и АО «Конаковской Завод Стальных Конструкций» за исключением п. 2.11 об обеспечении ООО «ПТК Промресурс» ведения заводом-изготовителем рекламационных работ с покупателем в отношении количества, качества и комплектности товаров. По результатам сопоставления спецификаций к договорам № 2212-326-П от 02.12.2022 и № 61-22 от 13.12.2022 установлено, в адрес заказчика ООО «Диапазон» реализовывался товар, приобретаемых у производителя - АО «Конаковский Завод Стальных Конструкций». При этом, доставка товара осуществлялась силами АО «Конаковский Завод Стальных Конструкций» (далее АО «КЗСК»).

Главный бухгалтер ООО «Диапазон» ФИО33 в ходе проведения допроса от 16.01.2024 показала, что ООО «ПТК Промресурс» знакомо ей в качестве поставщика, договор с которым был заключен по результатам проведенного тендера. Решение о заключении договора с ООО «ПТК Промресурс» принималось генеральным директором ООО «Диапазон» ФИО34 Со стороны поставщика договор был подписан ФИО11, местом подписания договора являлся адрес местонахождения ООО «Диапазон». ООО «ПТК Промресурс» располагало штатом сотрудников в 29 человек (по штатному расписанию), складскими помещениями. ТМЦ, поставляемые ООО «ПТК Промресурс», использовались при строительстве объекта «строительство ВЛ 599 кВ Агорта-Даурия от П 500 кВ Агорта до уг. 29. Лот 2». Производителем поставляемой ООО «ПТК Промресурс» продукции являлось АО «КЗСК», доставка производилось преимущественно железнодорожным транспортом, поставка нескольких партий осуществлялось автомобильным транспортом.

Главный технолог АО «КЗСК» ФИО35 в ходе проведения допросе от 14.03.2024 отметил, что ООО «ПТК Промресурс» ему не знакомо, относительно обстоятельств взаимодействия с данной организацией свидетель пояснить затруднился.

Сварщик АО «КЗСК» ФИО36. по результатам проведенного допроса 14.03 осведомленность о деятельности ООО «ПТК Промресурс» и о взаимоотношениях с данной организацией не подтвердил.

Инженер-конструктор АО «КЗСК» ФИО37 в ходе проведения допроса 14.03. достоверно указать на осведомленность о работе с ООО «ПТК Промресурс» затруднился указав, что вероятно видел наименование данной организации во внутренних документах на разработку технической документации и запуск в производство.

Техник-технолог АО «КЗСК» ФИО38 в ходе проведения допроса от 14.03. пояснила, что информацией в отношении ООО «ПТК Промресурс» не владеет.

Электромонтер АО «КЗСК» ФИО39 в ходе проведения допроса от 14.03.2024 пояснил, что организация ООО «ПТК Промресурс» и ее должностные лица ему незнакомы.

Начальник производственного отдела АО «КЗСК» ФИО40 в ходе проведения допроса от 14.03.2024 сообщила о факте поступления заявки от ООО «ПТК Промресурс изготовление металлоконструкций, конкретные обстоятельства взаимодействия с ООО «НТК Промресурс» свидетель описать затруднилась.

Помощник генерального директора АО «КЗСК» ФИО41 в ходе проведения допроса от 14.03.2024 указал, что к его должностным обязанностям относилось правовое обеспечение деятельности предприятия. Официальных дилеров АО «КЗСК» не имело. ООО «ПТК Промресур» знакомо свидетелю в связи с проведением правовой экспертизы договора поставки и регистрации договора с данной организацией. Иные обстоятельства взаимодействия с ООО «ПТК Промресурс» свидетелю неизвестны.

Заместитель главного инженера АО «КЗСК» ФИО42 в ходе проведения допроса от 14.03.2024 пояснил, что трудовую деятельность в организации осуществляется с 20 должностным обязанностям свидетеля относится технологическая и техническая подготовка производства. ООО «ПТК Промресурс» и должностные лица организации свидетелю незнакомы.

Начальник участка котельного теплового и вентиляционного оборудования ФИО43 в ходе проведения допроса от 14.03.2024 сообщил, что к его должностным обязанностям относится эксплуатация и ремонт теплового, котельного и вентиляционного оборудования систем водоснабжения и канализации. Обстоятельства взаимоотношений с ООО «|ПТК Промресурс» свидетелю неизвестны.

Сотрудник АО «КЗСК» ФИО44 по результатам допроса, проведенного 14.03.2024, отметила, что к ее должностным обязанностям относилось ведение бухгалтерского и налогового учета хозяйственных операций. ООО «ПТК Промресурс» свидетелю знакомо в качестве заказчика, конкретных обстоятельств взаимодействия с ООО «ПТК Промресурс» ФИО44 привести затруднилась.

Начальник участка АО «КЗСК» ФИО45 в ходе проведения допроса от 14.03.2024 показал, что осуществляет трудовую деятельность в организации с 2007 года, к должностным обязанностям свидетеля относится профилактическое обслуживание и ремонт электрического и электромонтажного оборудования. Организация ООО «ПТК Промресурс» свидетелю незнакома.

Начальник цеха АО «КЗСК» ФИО46. в ходе проведении допроса от 14.03.2024 сообщил, что трудовую деятельность в организации осуществляет с 2003 г., к должным обязанностям свидетеля относится руководство цехом. Основные заказчики и поставщики АО «КЗСК» свидетелю неизвестны, ООО «ПТК Промресурс» - не знакомо.

Главный инженер АО «КЗСК» ФИО47 в ходе проведения допроса от 14.03.2024 показал, что трудовую деятельность в занимаемой должности в АО "КЗСК" осуществляет с 2008г., к должностным обязанностям относится осуществление производственного контроля, организация и контроль работы инженерных служб. Организация ООО «ПТК Промресурс» свидетелю незнакома.

Заместитель генерального директора АО «КЗСК» по производству ФИО48. в ходе проведения допроса от 14.03.2024 пояснил, что указанную должность в АО «КЗСК» замещает с 01.07.2019, к должностным обязанностям относится организация работы основных цехов и отгрузка готовой продукции. Организация ООО «ПТК Промресурс» знакомо свидетелю по технической документации в отношении производства, конкретные обстоятельства взаимодействия с данной организацией свидетелю неизвестны.

Заместитель генерального директора по экономике и финансам АО «КЗСК» ФИО49 в ходе проведения допроса от 14.03.2024 отметил, что к его должностным обязанностям относилось осуществление контроля за поступлением и расходованием денежных средств, анализ экономических показателей. ООО «ПТК Промресурс» свидетелю знакомо по процедуре согласования условий заключенного договора, конкретные обстоятельства взаимодействия с данной организацией свидетель разъяснить затруднился. Официальные дилеры продукции у АО «КЗСК» отсутствуют.

Генеральный директор АО «КЗСК» ФИО50 в ходе проведения допроса о 14.03.2024 сообщил, что трудовую деятельность в организации осуществляет с 2013. АО «КЗСК» осуществляло деятельность по производству металлоконструкций. Основных поставщиков и заказчиков свидетель указать затруднился. Организация ООО «ПТК Промресурс» ФИО50 не знакома, обстоятельства взаимодействия с ООО «ПТК Промресурс» свидетель не помнит/не знает.

Таким образом, допрошенные сотрудники и должностные лица АО «КЗСК» не смогли пояснить конкретные обстоятельства, сопутствующие взаимодействию с ООО «ПТК Промресурс». Значительной части должностных лиц АО «КЗСК», замещающих руководящие должности, обладающих соответствующими функциями по контролю за производством, работе с поставщиками, расходованию денежных средств и.т.д, организация ООО «ПТК Промресурс» не знакома. Наличие у АО «КЗСК» официальных дилеров продукции допрошенными лицами отрицается.

ООО «ПТК Промресурс» также был заключен договор поставки № 2022-12/МЦЭ с ООО «МЦЭ-Инжиниринг» (покупатель). По условиям указанного договора ООО «ПТК Промресурс» принимало на себя обязанность по поставке оборудования в соответствии с спецификациями к договорам. Поставщик гарантировал принадлежность ему поставляемого оборудования на праве собственности и отсутствие прав третьих лиц на поставляемый товар. Из содержания представленных УПД следует, что предметом поставки ООО «ПТК Промресурс» в адрес ООО «МЦЭ-Инжиниринг» в 4 квартале 2022 являлись: фланец (152 шт.), шайбы (5 310 шт.), шпильки (2 660 шт.), гайки (5 130 шт.), кольцо восьмиугольное (152 шт.).

В адрес заказчика ООО «Мосинп.Ру» на основании договора № 12-10/22 от 12.10.2022 ООО «ПТК Промресурс» поставляло комплектующие элементы из нержавеющей профильной системы JANSEN. Договор № 12-10/22 от 12.10.2022 заключен в рамках исполнения государственного контракта «Комплекс зданий Администрации Президента Российской Федерации по адресу; 

<

...>. Реконструкция конференц-зала с устройством блока помещений специального назначения Совета Безопасности Российской Федерации». Идентификатор государственного контракта 17710023340220001290.

Производителем поставляемых товаров являлось ООО «Райтар». Между ООО «Райтар» (исполнитель) и ООО «ПТК Промресурс» (заказчик) был заключен договор № 14-10-2022-1 от 14.10.2022 на выполнение комплекса работ по изготовлению конструкций из стекла и стали в соответствии со сметой. Изготовление конструкций осуществлялось на производстве ООО «Райтар» по адресу 

<

...>, эт. 1, пом. 1; поставке изготовленных конструкций производилась по адресу 

<

...>.

Из вышеуказанного следует вывод об отсутствии фактов реализации товаров, заявленных ООО «ПТК Промресурс» к приобретению у спорных контрагентов, в адрес заказчика – ООО «Мосинп.ру».

Между ООО «Промресурс» (заказчик-покупатель) и ООО «ПТК Промресурс» (поставщик) был заключен договор № 01/09П от 01.09.2022, предметом договора являлась поставка комплекта функциональной аппаратуры для БВП, комплекта оборудования КИТиА, блока элемента оповещения и сигнализации.

Между ООО «Альфамет» (заказчик-покупатель) и ООО «ПТК Промресурс» в проверяемом периоде был заключен договор № 13/07 от 13.07.2020 на поставку метизов (болтов, винтов, гаек и иных подобных ТМЦ.

По условиям договора № 26/09-22 от 26.09.2022, заключенного между ООО «Технолайн» (заказчик-покупатель) и ООО «ПТК Промресурс», поставка товаров произведена поставщиком (ООО «ПТК Промресурс») до производственной площадки ООО ПТЦ УКВЗ" 7457000490 (с которым ООО «Технолайн» заключен Договор № 21 от 20.05.2022г. на сборку редукторов) в г.Усть-Катав Челябинской области).

В адрес ООО «Технолайн» ООО «ПТК Промресурс» поставлялись крышки, шгйбы, заглушки, кольца и иные подобные материалы.

В адрес заказчика ООО «Глобал Климат» на основании договора № 30-09/22 ООО «ПТК Промресурс» была произведена поставка труб, воздуховодов, креплений, переходов и иных подобных материалов.

В адрес заказчика ООО «Вагонсервис» на основании договора , № 11-02/2021 от

11.02.2021 ООО «ПТК Промресурс» была произведена поставка комплекта деталей корпуса коммутатора, дополнительных пластин к корпусу коммутатора и маршрутизатора.В отношении указанных ТМЦ ООО «ПТК Промресурс» были проведен комплекс работ по металлообработке для нужд ООО «Вагонсервис» на основании договора № 15-07/2022 от 15.07.2022.

В адрес заказчика ООО «Ком» на основании составленных в рамках договора № 25-06/2021 от 25.06.2021 УПД ООО «ПТК Промресурс» были поставлены листы г/к 5,0 ст09Г2С-12 EN-2, AL-220 прв ё=3мм спираль, припой для низкотемпературной пайки алюминия, электроды ОК-46 (Змм; 5 кг) Inforce 11-05-21, профильная труба 80x80 (5) СтЗ, электрод грифитовый омедненный 4 шт. SR00006.

В адрес заказчика ООО «ЧАЗ ФОБОС» на основании заключенного договора № ПР-0107/2022 от 01.07.2022 ООО «ПТК Промресурс» выполнялись работы (услуги) по вязке арматуры, зачистке металлоконструкций, малярные работы, механосборочные работы, обработка сварных швов, перемещение металлоконструкций, погрузо-разгрузочные работы, сборка металлоконструкций, слесарно-гибочные работы и иные виды работ.

В адрес ООО «Гальваника» на основании составленных при исполнении договора № 5 от 01.03.2022 УПД ООО «ПТК Промресурс» были поставлены металлоизделия барабанных линий, металлоизделия траверса, швеллер 20П, уголок 63, труба профильная 150х1!>0х5, металлоизделия эстакада: 1000x1500x240000, покрытие эмаль, опорная колонна БМ500, другие.

В адрес ООО «МТК» на основании договора № МТК-22-14 от 01.08.2022 ООО «ПТК Промресурс» выполнялись работы (услуги) по строительству административно-бытс вого корпуса для сотрудников цеха механизации, административно-бытового корпуса для сотрудников склада шин.

Между ООО «Элтос» (заказчик) и ООО «ПТК Промресурс» (поставщик) был заключен договор № ПР03-10 от 03.10.2022 на поставку следующих ТМЦ: опора силовая СП400-9,0/11,0-01-ц, опора силовая СП-400- 9,0/11,0-02-ц, опора силовая СП-700-9,0/11,0-01-ц, опора силовая СП-700-9,0/11,0-02ц, опора круглоконическая PSKT-80. Общее количество поставляемых единиц товара 372 шт.

По результатам проведенных Инспекцией мероприятий налогового контроля установлено, что товар, заявленный к приобретению ООО «ПТК Промресурс» силами проблемных поставщиков, фактически в дальнейшей деятельности заявителем не использовался и в адрес конечных покупателей не реализовывался.

Отсутствие факта дальнейшей реализации товара предполагает необходимость его длительного хранения. Между тем, хранение товаров, заявленных к приобретению у спорных контрагентов, заявителем фактически не осуществлялось, необходимые складские площади для данной цели не арендовались и соответствующие услуги не привлекались. Сам факт поставки товаров документально не оформлен соответствующими транспортно-экспедиторскими и товаросопроводительными документами. Представленные УПД не содержат в себе сведений об отправителе, грузополучателе и иных значимых обстоятельствах, сопутствующих поставке товара.

ООО «ПТК Промресурс» являлось официальным дилером АО «Конаковский Завод Стальных Конструкций», обладающим полномочиями по реализации продукции завода-изготовителя. Перевозка продукции производится в основном железнодорожным транспортом в разборном виде.

ООО «ПТК Промресурс» состояло в прямых договорных отношениях с АО «КЗСК», к задачам ООО «ПТК Промресурс» относилось приобретение товара по сделке с ООО «Диапазон».

ООО «ПТК Промресурс» арендовались производственно-складские помещения по адресу 

<

...> в целях хранения готовой продукции в виде металлоизделий и сырья для изготовления продукции. Заявитель располагал необходимым оборудованием для обработки металлических изделий (токарное, фрезерное и иное оборудование). По вышеуказанному адресу фактически располагается обособленное подразделение ООО «ПТК Промресурс». Численность ООО «ПТК Промресурс» в 2022 г. составляла в среднем от 25 до 35 сотрудников.

Так, Заявитель располагал всеми возможностями для самостоятельного выполнения поставки товаров без необходимости привлечения сомнительных организаций.

Наличие у ООО «ПТК Промресурс» хозяйственной необходимости в привлечении проблемных поставщиков для поставки различной номенклатуры товаров, в дальнейшем не используемых в деятельности ООО «ПТК Промресурс» и не реализуемых в адрес конечных покупателей товара, заявителем документально не обосновано.

Налоговый орган пояснил, что в отношении ООО «ПТК Промресурс» проведена выездная налоговая проверка в отношении правильности исчисления и полноты уплаты налогов за период с 01.01.2021 по 31.12.2023. По итогам проведенной выездной налоговой проверки инспекцией был составлен акт № 6 от 28.04.2025 о наличии в действиях ООО «ПТК Промресурс» признаков аналогичных нарушений налогового законодательства, предусмотренного п. 3 ст. 122 НК РФ по сделкам с техническими организациями, в том числе со спорными контрагентами, фигурирующими в рамках настоящей камеральной проверки, за пределами, охваченными камеральной проверкой.

Аналогичные нарушения также были установлены Инспекцией в ходе проведения камеральной налоговой проверки уточненной декларации по НДС за 3 квартал 2023, представленной ООО «ПТК Промресурс» 23.03.2024. По результатам проведения данной камеральной проверки было вынесено решение № 896 от 18.04.2025 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением № 152 от 14.10.2025 проведение выездной налоговой проверки было приостановлено в связи с необходимостью истребования документов на основании пп. 1 п. 9 ст. 89 НК РФ.

В ходе проведения выездной налоговой проверки инспекцией были проведены допросы генерального директора ООО «ПТК Промресурс» ФИО11. от 21.07.2025, 09.07.2025.

Для обстоятельств, имеющих значение для проведения мероприятий налогового контроля, ФИО11. показал, что замещаемая им в ООО «ПТК Промресурс» руководящая должность не была связана с осуществлением реальной хозяйственной деятельности.

На должность генерального директора ООО «ПТК Промресурс» (ранее ООО «Экспресс Композит») ФИО11. был трудоустроен по предложению знакомых без выполнения обязанностей руководителя. Фактически руководство деятельностью ООО «ПТК Промресурс» осуществлялось генеральным директором ООО «Главбух» ФИО51, все значимые управленческие, финансовые и иные административно-хозяйственные решения находились в ведении указанного лица, в адрес которого ФИО11. была передана документация, печати, средства управления счетами и.т.д.

В содержание подписываемых от имени руководителя ООО «ПТК Промресурс» документов ФИО11. не вникал. Документы, представленные свидетелю на обозрение в период проведения выездной налоговой проверки, содержащие в себе подписи, выполненные от имени ФИО11, свидетель просит считать недействительными.

Соответственно, ФИО11. выступал номинальным руководителем ООО «ПТК Промресурс».

С учетом природы НДС как косвенного налога, стадийность взимания данного налога означает, что использование права на вычет налога покупателем предопределяется непрерывным предъявлением налога по мере движения товаров (работ, услуг) от одного хозяйствующего субъекта к другому (пункт 1 статьи 168 НК РФ) и принятием в связи с этим каждым из участников оборота обязанности по уплате в бюджет предъявляемых сумм налога (пункт 1 статьи 173 НК РФ).

Соответственно, отказ в праве на налоговый вычет может иметь место, если процесс реализации товаров (работ, услуг) не сопровождается соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате НДС в бюджет в денежной форме. Аналогичная позиция изложена в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 04.11.20С4 № 324-0, а также Определении Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 14.05.2020 № 307-ЭС19-27597.

При этом Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 05.03.2009 № 468-0-0 указал на то, что налогоплательщик, не обеспечивший документальное подтверждение достоверности сведений и обоснованности требований, изложенных в документах, на основании которых он претендует на получение налоговых вычетов, несет риск неблагоприятных последствий своего бездействия в виде невозможности принятия к вычету соответствующих сумм налога. Учитывая свободный и самостоятельный характер ведения предпринимательской деятельности, негативные последствия вступления в договорные отношения с

Обязанность доказывания правомерности применения налоговых вычетов по НДС первичной документацией возложена именно на проверяемого налогоплательщика, о чем указано Постановлением Президиума ВАС РФ № 4047/05 от 18.10.2005. Налоговые вычеты по НДС сформированы обществом за счет фиктивных сделок с проблемными поставщиками, при отсутствии каких-либо реальных хозяйственных взаимоотношений между г ими. Налоговые риски, сопутствующие вступлению в договорные отношения с контрагентами, обладающими признаками недействующих организаций, не могут быть переложены на бюджет.

В рассматриваемом случае условия для применения налоговых вычетов по НДС, ООО «ПТК Промресурс» не соблюдены, суммы НДС в бюджет участниками многоэтапных сделок не уплачены, источник для последующего применения налоговых вычетов по НДС в бюджете не сформирован.

Соответственно, применение налоговых вычетов по НДС по сделкам, реальность фактического осуществления которых ООО «ПТК Промресурс» не доказана, по сделкам с сомнительными поставщиками, обладающими признаками технических организаций осуществлено вне связи с осуществлением хозяйственной деятельности и не может быть признанно обоснованным.

Как предусмотрено п. 1 ст. 54.1 НК РФ, не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика. При отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй настоящего Кодекса при соблюдении одновременно следующих условий:

1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Налоговый орган отказывает налогоплательщику в учете расходов и вычетов при выявлении фактов нарушения хотя бы одного из установленных в пункте 2 статьи 54.1 НК РФ условий (подпункт 1 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ, если имеются доказательства наличия у налогоплательщика основной цели совершения сделки (операции) - неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) налога (сбора), и (или) подпункт 2 пункта 2 статьи 54.1 НК РФ, если материалы проверки свидетельствуют, что товар (работа, услуга) исходят от иного лица, а не от заявленного контрагента) - письмо ФНС России от 31.10.2017г № ЕД-4-9/22123@ «О рекомендациях по применению положений статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации».

Как разъяснено ФНС России в письме от 10.03.2021 г № БВ-4-7/3060@ «О практике применения статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации», реально совершенные операции оцениваются на предмет их соответствия остальным критериям. Документы, предоставляемые налогоплательщиком в подтверждение права на уменьшение налоговой обязанности, должны отражать достоверную информацию о реальной операции в соответствии с ее действительным экономическим смыслом; обязанность по документальному подтверждению операций возложена на налогоплательщика. Для случаев, когда сам факт исполнения не ставится под сомнение, но при этом установлено, что оно не производилось обязанным по договору лицом, налогоплательщик в силу требования о документальной подверженности операций не вправе уменьшать налоговую обязанность в соответствии с документами, составленными от имени указанного лица.

Инспекцией установлена направленность действий ООО «ПТК Промресурс» на извлечение необоснованной налоговой экономии посредством необоснованного применения налоговых вычетов по НДС по сделкам с организациями, обладающими признаками недействующих юридических лиц при отсутствии реальности осуществления хозяйственных операций.

Доводов, опровергающих выводы Инспекции, сформулированные на основании совокупности доказательств, полученных по результатам проведения мероприятий налогового контроля, в заявлении ООО «ПТК Промресурс» не приведено.

Иные доводы Заявителя, приведенные в заявлении, оценка которых не нашла отражения в тексте настоящего решения, не имеют самостоятельного значения для разрешения спора по существу.

Таким образом, суд признает решение от 18.04.2025 № 892 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения законным и обоснованным.

С учетом вышеизложенного, суд, оценив в порядке, предусмотренном ст. 71 АПК РФ, обстоятельства, на которые указывал заявитель и налоговый орган в рамках рассмотрения настоящего дела, не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.

Государственная пошлина согласно статье 110 АПК РФ подлежит отнесению на заявителя

На основании изложенного и руководствуясь статьями 110, 112, 167-171, 177, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленного требования отказать.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы, если решение не отменено и не изменено - со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Девятый арбитражный апелляционный суд (127994, г.Москва, ГСП-4, проезд Соломенной Сторожки, д. 12) в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Московского округа (127994, Москва, ГСП-4, ул. Селезневская, д. 9) в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу при условии, что решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд города Москвы.

В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайтах Девятого арбитражного апелляционного суда: http://9aas.arbitr.ru/ и Арбитражного суда Московского округа: http://fasmo.arbitr.ru/

Информация о движении дела размещена на сайте суда по адресу: http://msk.arbitr.ru/

СУДЬЯ О.Ю. Суставова