Арбитражный суд Московской области  107053, г. Москва, проспект Академика Сахарова, д.18 http://asmo.arbitr.ru/ 

Именем Российской Федерации 

РЕШЕНИЕ

Дело № А41-79874/16

05 мая 2017 года

г.Москва

 

Резолютивная часть решения объявлена 04 мая 2017 года  Полный текст решения изготовлен 05 мая 2017 года  

Арбитражный суд Московской области в составе судьи Кудрявцевой Е.И.  при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1  рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению  

ИП ФИО2 к МИФНС России № 21 по Московской области о признании утратившей возможность взыскания 394 464,17 руб. пеней, при участии в заседании - согласно протоколу, 

УСТАНОВИЛ:

ИП ФИО2 обратился в Арбитражный суд Московской области с  заявлением, уточненным в порядке ст. 49 АПК РФ, к Межрайонной ИФНС  России № 21 по Московской области об утрате возможности взыскания  недоимки по пеням по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших  в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 394 464,17 руб.,  отраженной в требовании от 17.01.2015 № 404.  

В судебном заседании представитель заявителя требования поддержала  по основаниям, изложенным в заявлении.  

Представитель заинтересованного лица против удовлетворения  заявленных требований возражала по основаниям, изложенным в отзыве.  

Из материалов дела следует, что инспекцией в адрес предпринимателя  выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на  17.01.2015, согласно которому предпринимателю, кроме прочего, было  предложено в срок до 06.02.2015 уплатить 394 464,17 руб. пеней по налогу,  взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта  налогообложения доходы.  

Спорная сумма пеней отражена в справке № 6375 о состоянии расчетов  по налогам, сборам, пеням, штрафам на 28.03.2017.  

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства,  заслушав доводы представителей участвующих в деле лиц, суд приходит к  выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.  

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается  направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной  сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок  неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате  налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.  

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно  быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления  недоимки.  

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно  быть направлено налогоплательщику в течение двадцати дней с даты  вступления в силу соответствующего решения.  

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 46 НК РФ налоговый орган должен принять  решение о взыскании налога за счет денежных средств после истечения срока,  установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев  после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после  истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не  подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением  о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) организации или  индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.  

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после  истечения срока исполнения требования об уплате налога.  

В силу п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных  средств на счетах налогоплательщика или налогового агента, налоговый орган  вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или  налогового агента в соответствии со ст. 47 НК РФ.  

Согласно п. 1 ст. 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет  имущества налогоплательщика принимается в течение одного года после  истечения срока исполнения требования об уплате налога, но не позднее двух  месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое  после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению  не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с  заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) -организации  или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы  налога.  

Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения  срока исполнения требования об уплате налога.  

Исходя из системного анализа указанных норм, процедура  принудительного взыскания недоимки и задолженности по налогам и пени  проходит несколько взаимосвязанных этапов, начиная с выставления  требования, вынесения решения о взыскании недоимки за счет денежных  средств и направления инкассового поручения в банк и заканчивая решением о  взыскании налога за счет имущества налогоплательщика.  

Для каждого этапа, имеющего самостоятельное юридическое значение,  налоговое законодательство предусматривает определенный порядок  принудительного взыскания налога и устанавливает соответствующие сроки,  при истечении и нарушении которых уполномоченные органы не вправе в  дальнейшем осуществлять бесспорное взыскание обязательных платежей и  финансовых санкций.  

Следовательно, если налоговый орган утратил возможность  принудительного взыскания обязательных платежей и финансовых санкций, то  сумма таких платежей и санкций взыскана быть не может.  

В силу п.п. 9, 10 ст. 46, п. 1 ст. 115 НК РФ данные положения  применяются также при взыскании пеней, сборов и штрафов.  

С заявлением в суд о взыскании спорной сумм пеней, отраженной в  требовании от 17.01.2015 № 404, налоговый орган не обращался.  

Доказательств обратного в материалы дела инспекцией не представлено. 

Доказательств вынесения решений о взыскании спорной суммы пеней за  счет денежных средств предпринимателя или за счет имущества  предпринимателя инспекцией в материалы дела не представлено.  

В силу п.9 Постановления Пленума ВАС РФ от 31.07.2013 № 57 по  смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности  принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие  им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не  является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их  уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его  лицевого счета.  

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3  статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение  соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно  только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый  орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с  истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в  восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих  сумм.  

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов,  пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания  может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и  в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть  исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика  немедленно после вступления такого судебного акта в силу.  

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента  вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть  отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням,  штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного  взыскания которых утрачена.  

Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и  публичных интересов и отражения в указанной справке объективной  

информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым  органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в  связи с истечением установленного срока их взыскания.  

Порядок списания недоимки и задолженности по налогам, сборам, пеням  и штрафам, признанным безнадежными к взысканию, установлен ст. 59 НК РФ.  

Пунктом 1 указанной статьи определен перечень оснований признания  безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.  

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию  признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за  отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми  агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае  принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает  возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи  с истечением установленного срока их взыскания.  

Пунктом 5 ст. 59 НК РФ установлено, что порядок списания недоимки и  задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию,  а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства,  предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным  органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в  области налогов и сборов.  

Так, приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ утвержден  Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам,  признанных безнадежными к взысканию и перечень документов,  подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию  недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.  

В силу п. 2.4 Порядок применяется в отношении задолженности,  взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в  соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания  недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с  истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им  определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления  в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.  

Согласно п. 1 Порядка списанию подлежит недоимка и задолженность по  пеням и штрафам по налогам и сборам, в том числе задолженность по  налоговым санкциям за нарушения законодательства Российской Федерации о  налогах и сборах, которые до введения в действие НК РФ взимались в  бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено  до 1 января 1999 г. (за исключением задолженности, образовавшейся в связи с  перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации), а  также задолженность по страховым взносам в государственные социальные  внебюджетные фонды, числящаяся за организациями по состоянию на 1 января  2001 г., начисленным пеням и штрафам, а также налоги, сборы, пени и штрафы,  списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых  агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской  Федерации.  

Судом установлено, что пресекательный срок на взыскание спорных  

пеней истек. 

При таких обстоятельствах заявленные требования подлежат  

удовлетворению. 

Руководствуясь статьями 110, 167 – 170, 176, 201 Арбитражного  

процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 

РЕШИЛ:

заявление удовлетворить. 

Признать Межрайонную ИФНС России № 21 по Московской области  утратившей возможность взыскания с ИП ФИО2 недоимки по пеням по  налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта  налогообложения доходы, в сумме 394 464,17 руб., отраженную в требовании  от 17.01.2015 № 404.  

Взыскать с МИФНС России № 21 по Московской области в пользу  ИП ФИО2 судебные расходы по уплате государственной пошлины в  сумме 6000 руб.  

Решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный  апелляционный суд в течение месяца.  

Судья Е.И.Кудрявцева