АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

Дело №А48-9968/2020

г. Орел

23 марта 2021 года

Резолютивная часть решения оглашена 16 марта 2021 года.

Решение в полном объеме изготовлено 23 марта 2021 года.

Арбитражный суд Орловской области в составе судьи Клименко Е.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орлу (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, 

<

...>) к Муниципальному бюджетному учреждению дополнительного образования "Орловская детская школа искусств имени Д.Б. Кабалевского" (

<

...>; ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) о взыскании задолженности по обязательным платежам в сумме 2 752 121,34 руб.,

при участии в судебном заседании:

от заявителя – представитель ФИО2 (доверенность № 41 от 20.08.2020, диплом о наличии высшего юридического образования), 

от ответчика – руководитель ФИО3 (распоряжение от 30.06.2020, паспорт),

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Орлу (далее – заявитель, ИФНС России по г. Орлу) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Муниципальному бюджетному учреждению дополнительного образования "Орловская детская школа искусств имени Д.Б. Кабалевского" (далее - ответчик, МБУДО "ОДШИ им. Д.Б. Кабалевского", Учреждение) о взыскании 5 204 595,62 руб., из которых: задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, в размере 3 789 621,52 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, за период с 18.02.2020 по 30.07.2020 в размере 27 080,79 руб.; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 878 503,18 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период с 18.02.2020 по 30.07.2020 в размере 6 270,94 руб.; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 499 541,01 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с 18,02.2020 по 30.07.2020 в размере 3 578,18 руб.

В ходе судебного разбирательства заявитель уточнил заявленные требования и просил взыскать с ответчика 2 752 121,34 руб., из которых: задолженность по страховым взносам во внебюджетные фонды за период 1 квартал – 1 полугодие 2020 года и пени за просрочку платежей за период с 18.02.2020 по 30.07.2020 в общей сумме 2 752 121,34 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 478 410,46 руб. и пени в сумме 4 378,12 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме 1 999 336,28 руб. и пени в сумме 18 886,05 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование в сумме 248 620,91 руб. и пени в сумме 2 489,52 руб.

Суд в соответствии со ст. 49 АПК РФ принял к рассмотрению уточненные требования.

Ответчик уточненный расчет задолженности не оспорил. 

Заслушав представителей сторон, оценив представленные доказательства, арбитражный суд установил следующие обстоятельства.

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц Муниципальное бюджетное учреждение дополнительного образования "Орловская детская школа искусств имени Д.Б. Кабалевского" состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Орлу с 19.06.1995, применяет общую систему налогообложения, является налогоплательщиком страховых взносов.

Из материалов дела следует, что 29.04.2020 и 20.07.2020 Учреждением в налоговый орган были представлены налоговые декларации по страховым взносам:

- за 1 квартал 2020 года, в соответствии с которой сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, подлежащая уплате в бюджет, составляет 1 632 140,17 руб.; сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в РФ, подлежащих уплате в бюджет, составляет 378 359,78 руб.; сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование в РФ, подлежащих уплате в бюджет, составляет 215 145, 73 руб.;

- за первое полугодие 2020 года, в соответствии с которой сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, подлежащая уплате в бюджет, составляет 3 938 901,14 руб.; сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в РФ, подлежащих уплате в бюджет, составляет 913 108,87 руб.; сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование в РФ, подлежащих уплате в бюджет, составляет 519 218,78 руб.

Согласно сведениям о задолженности по состоянию на 15.03.2021 у Учреждения имеется задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемых в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии, в размере 6 614 373,77 руб. и пени в сумме 437 682,33 руб., из которых: задолженность в сумме 1 999 336,28 руб. и пени в сумме 18 886,05 руб. – за спорный период; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 1 533 331,94 руб. и пени в сумме 101 357,47 руб., из которых: задолженность в сумме 478 410,46 руб. и пени в сумме 4 378,12 руб. – за спорный период; задолженность по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 865 929,34 руб. и пени в сумме 21 187,87 руб., из которых: задолженность в сумме 248 620,91 руб. и пени в сумме 2 489,52 руб. – за спорный период.

13.07.2020 и 31.07.2020 налоговым органом в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени № 58114 по состоянию на 10.07.2020 на общую задолженность в сумме 5 980 233,37 руб. и № 60208 по состоянию на 31.07.2020 на общую задолженность в сумме 9 149 810,19 руб. Срок исполнения требований - до 20.08.2020 и до 15.09.2020 соответственно.

03.12.2020 в ИФНС России по г. Орлу поступило заявление от МБУДО "ОДШИ им. Д.Б. Кабалевского" о предоставлении отсрочки по уплате страховых взносов.

03.12.2020 налоговым органом вынесено решение о предоставлении отсрочки по уплате федеральных, региональных (местных) налогов, страховых взносов № 29.

Неисполнение обязательства по уплате вышеуказанных страховых взносов послужило основанием для обращения заявителя в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Арбитражный суд, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, пришёл к выводу о том, что требования заявителя являются обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы - непосредственное требование ст. 57 Конституции Российской Федерации, которое распространяется на всех налогоплательщиков.

Указанное требование закреплено также в п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

Пунктом 2 статьи 14 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" установлено, что страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Частью 1 статьи 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

В силу ч. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметомкоторых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 ГК РФ, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 ГК РФ, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Частью 1 ст. 421 НК РФ предусмотрено, что база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

Частью 3 статьи 421 НК РФ установлено, что для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, устанавливаются предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, если иное не установлено настоящей главой.

Согласно ч. 5 ст. 421 НК РФ для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, на период 2017 - 2021 годов предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в двенадцать раз, и следующих применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год. Установленная в соответствии с настоящим пунктом предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 2022 года подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Тарифы страховых взносов установлены ч. 2 ст. 425 НК РФ в размере на обязательное пенсионное страхование - в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам установлен статьей 431 НК РФ.

В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (ч. 1 ст. 431 НК РФ).

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (ч. 3 ст. 431 НК РФ).

Частью 7 статьи 431 НК РФ предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии со статьей 75 НК РФ несвоевременная уплата налога влечет начисление пеней за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах днем уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. При этом процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; для организаций - за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации; за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней - одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки. Правила, предусмотренные указанной статьей, распространяются также на налоговых агентов.

На добровольную уплату задолженности в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщику были выставлены требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов от 10.07.2020 № 58114 со сроком исполнения до 20.08.2020 и от 31.07.2020 № 60208 со сроком исполнения до 15.09.2020.

На момент вынесения решения размер задолженности МБУДО "ОДШИ им. Д.Б. Кабалевского" составляет по страховым взносам во внебюджетные фонды за период 1 квартал – 1 полугодие 2020 года и пени за просрочку платежей за период с 18.02.2020 по 30.07.2020 в общей сумме 2 752 121,34 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 478 410,46 руб. и пени в сумме 4 378,12 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме 1 999 336,28 руб. и пени в сумме 18 886,05 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование в сумме 248 620,91 руб. и пени в сумме 2 489,52 руб.

Расчет пени за просрочку перечисления налогоплательщиком в бюджет страховых взносов, составленный налоговым органом, признан судом верным. Пени начислены при наличии правовых и фактических оснований в соответствии со статьями 24, 75 НК РФ. Нарушений в исчислении пени судом не установлено.

Взыскание пени с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ, на что указано в ч. 6 ст. 75 НК РФ.

В силу ч.ч. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится с лицевых счетов организаций, если взыскиваемая сумма превышает пять миллионов рублей.

Согласно ч. 1 ст. 212  АПК РФ дела о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей и санкций, предусмотренных законом, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным настоящим Кодексом, либо в порядке приказного производства по правилам, предусмотренным главой 29.1 настоящего Кодекса, с особенностями, установленными в настоящей главе.

В соответствии с 2 ст. 212 АПК РФ производство по делам о взыскании обязательных платежей и санкций возбуждается в арбитражном суде на основании заявлений государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, осуществляющих контрольные функции, с требованием о взыскании с лиц, имеющих задолженность по обязательным платежам, денежных сумм в счет их уплаты и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты (ч. 2 ст. 213 АПК РФ).

Как следует из материалов дела, ИФНС России по г. Орлу были приняты меры по взысканию задолженности по страховым взносам и пени, установленные статьями 45, 69, 70 НК РФ.

На момент рассмотрения дела задолженность Учреждения по уплате страховых взносов за период 1 квартал – 1 полугодие 2020 года и пени за просрочку платежей за период с 18.02.2020 по 30.07.2020 в общей сумме 2 752 121,34 руб. Доказательств уплаты задолженности ответчик суду не представил, расчет задолженности не оспорил.

С учетом изложенного, суд считает требования заявителя подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Расходы по оплате государственной пошлины в соответствии со ст. 110 АПК РФ подлежат взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.

При этом суд на основании ч. 2 ст. 333.22 НК РФ, исходя из статуса ответчика как бюджетного учреждения, имущественного положения налогоплательщика, учитывая отсутствие умысла, социальную направленность деятельности ответчика, считает необходимым уменьшить размер государственной пошлины до 2 000 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 110, 167 - 171, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Муниципального бюджетного учреждения дополнительного образования "Орловская детская школа искусств имени Д.Б. Кабалевского" (

<

...>; ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орлу (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>, 

<

...>) задолженность по страховым взносам во внебюджетные фонды за период 1 квартал – 1 полугодие 2020 года и пени за просрочку платежей за период с 18.02.2020 по 30.07.2020 в общей сумме 2 752 121,34 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 478 410,46 руб. и пени в сумме 4 378,12 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме 1 999 336,28 руб. и пени в сумме 18 886,05 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование в сумме 248 620,91 руб. и пени в сумме 2 489,52 руб.

Взыскать с Муниципального бюджетного учреждения дополнительного образования "Орловская детская школа искусств имени Д.Б. Кабалевского" (

<

...>; ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 2 000 руб.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Девятнадцатый Арбитражный апелляционный суд в г. Воронеже через Арбитражный суд Орловской области в течение месяца с момента его принятия.

Судья                                                                                                    Е.В. Клименко