АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

Бульвар Гагарина, 70, Иркутск, 664025, тел. (3952)24-12-96; факс (3952) 24-15-99

дополнительное здание суда: ул. Дзержинского, 36А, Иркутск, 664011,

тел. (3952) 261-709; факс: (3952) 261-761

http://www.irkutsk.arbitr.ru

 

Именем Российской Федерации

 

Р Е Ш Е Н И Е

Дело  №А19-22801/2018

г.Иркутск

20 марта 2019 года

Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 13.03.2019. 

Полный текст решения  изготовлен 20.03.2019.   

 

Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Филатова Д.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, 

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ИЛИМ БИЗНЕС ТРЕЙД» ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)

к Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Иркутской области (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)

о признании недействительным решения от 10.04.2018 №12-10/14,

третьи лица – Управление Федеральной налоговой службы по Иркутской области, ООО «Объединенная дистрибьютерская компания»,

при участии  в заседании:

от заявителя: ФИО2 – представителя по доверенности;

от инспекции: ФИО3, ФИО4 – представителей по доверенностям;

от Управления: ФИО3 - представителя по доверенности;

от ООО «Объединенная дистрибьютерская компания»: не явились,

УСТАНОВИЛ:

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ИЛИМ БИЗНЕС ТРЕЙД» (далее - ООО «ИЛИМ БИЗНЕС ТРЕЙД», Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Иркутской области от 10.04.2018 №12-10/14 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

 Заявитель в судебном заседании требования поддержал.

Представители налоговых органов заявленные требования не признали, сославшись на законность оспариваемого решения. 

Из материалов дела следует, что 28.12.2016 заместителем начальника Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Иркутской области принято решение №12-20/1976 о проведении выездной налоговой проверки ООО «ИЛИМ БИЗНЕС ТРЕЙД» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с 01.01.2013 по 31.12.2015.

Мотивированными решениями налогового органа от 29.12.2016 №12-20/1976/1, от 21.03.2017 №12-20/1976/4 проведение выездной налоговой проверки приостанавливалось на период с 29.12.2016 по 27.02.2017, с 21.03.2017 по 19.07.2017.

Проверка окончена 25.08.2017, акт налоговой проверки от 25.10.2017 №12-10/84 составлен в срок, установленный статьей 100 Налогового кодекса Российской Федерации.

10.04.2018 Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №20 по Иркутской области рассмотрены материалы проверки и принято решение №12-10/14.  

Указанным решением заявителю доначислен налог на добавленную стоимость в  размере 28410518 руб., начислены пени за несвоевременную уплату налога в сумме 12260275 руб.

Также Общество привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в сумме 2013559 руб. 

Общество, не согласившись с принятым решением, обратилось с апелляционной жалобой в Управление Федеральной налоговой службы по Иркутской области. 

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Иркутской области от 27.07.2018 №26-13/017333@ апелляционная жалоба Общества оставлена без удовлетворения.

Основанием для доначисления Обществу налога на добавленную стоимость, пени и штрафа послужил вывод налогового органа о нереальности взаимоотношений заявителя с контрагентами – ООО «Стройкомплект», ООО «Виктория», ООО «ГСК», ООО «Богатства леса», ООО «Кристина», ООО «Востокевротранс» и невозможности осуществления ими поставки товаров.

Не согласившись с налоговым органом, заявитель попросил арбитражный суд признать недействительным оспариваемое решение. 

По мнению заявителя, Обществом представлены в налоговый орган надлежащим образом оформленные документы; контрагенты проверены на официальном сайте ФНС России. 

Исследовав имеющиеся документы, заслушав пояснения представителей лиц, участвующих в деле, суд пришел к следующим выводам.

ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ИЛИМ БИЗНЕС ТРЕЙД» в соответствии со статьей 143 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на добавленную стоимость.

Статья 171 Налогового кодекса Российской Федерации предоставляет налогоплательщику право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со статьей 166 названного кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат, в том числе, суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации (пункт 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок применения налоговых вычетов регламентирован статьей 172 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, работ, услуг. 

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов (абзац 2 пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статья 169 Налогового кодекса Российской Федерации дает понятие счета-фактуры. Это документ, служащий основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Обязательными реквизитами счетов-фактур является наименование и ИНН продавца, его адрес, подписи руководителей и главных бухгалтеров организаций – продавцов или иных уполномоченных в установленном законом порядке лиц.

Согласно пункту 1 статьи 9 Федерального  закона «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

В соответствии с пунктом 2 указанной статьи, а также пункта 13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 №34н, первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: а) наименование документа; б) дату составления документа; в) наименование организации, от имени которой составлен документ; г) содержание хозяйственной операции; д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; ж) личные подписи указанных лиц.

Требования к оформлению первичных документов, на основании которых подтверждаются расходы по налогу на прибыль, а также к оформлению счетов-фактур, служащих основанием для применения вычетов по налогу на добавленную стоимость, относятся не только к формальному заполнению всех необходимых реквизитов, но и к самой достоверности сведений, указанных в первичных документах и счетах-фактурах. 

Пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Налогового кодекса Российской Федерации). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Налогового кодекса Российской Федерации, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. 

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с частью 1 статьи 65, частью 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для принятия государственными органами, органами местного самоуправления, иными органами, должностными лицами оспариваемых актов, решений, совершения действий (бездействия), возлагается на соответствующие орган или должностное лицо.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 №53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды» (далее по тексту - Постановление №53) представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

Вместе с тем, Пленум Высшего Арбитражного  суда Российской Федерации в Постановлении №53 устанавливает принцип достоверности документов не столько в отношении реквизитов документа, а применительно к содержанию документов, имела ли место в действительности хозяйственная операция, указанная в документе. Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности (пункты 3 и 4 Постановления №53) .

При этом вывод о необоснованности налоговой выгоды должен быть основан на объективной информации, с бесспорностью подтверждающей, что действия налогоплательщика не имели разумной деловой цели, а были направлены исключительно на создание благоприятных налоговых последствий.

В пунктах 5, 10 Постановления №53 указано, что обстоятельствами, свидетельствующими о необоснованности получения обществом налоговой выгоды являются отсутствие подтверждения соответствующими документами реальности хозяйственных операций, совершенных между обществом и его контрагентами; отсутствие у контрагентов необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, транспортных средств; совершение налогоплательщиком без должной осмотрительности и осторожности хозяйственных операций с контрагентами, не исполняющими свои налоговые обязанности.

В соответствии с пунктом 6 постановления №53 необходимо иметь в виду, что указанные в данном пункте обстоятельства (создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции; взаимозависимость участников сделок; неритмичный характер хозяйственных операций; нарушение налогового законодательства в прошлом; разовый характер операции; осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика; осуществление расчетов с использованием одного банка; осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций; использование посредников при осуществлении хозяйственных операций) сами по себе не могут служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.

Однако эти обстоятельства в совокупности и взаимосвязи с иными обстоятельствами, в частности, указанными в пункте 5 Постановления №53, могут быть признаны обстоятельствами, свидетельствующими о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Суд полагает правомерными выводы налогового органа об отказе заявителю в применении вычетов по НДС в сумме 28410518 руб. в отношении хозяйственных операций с ООО «Стройкомплект», ООО «Виктория», ООО «ГСК», ООО «Богатства леса», ООО «Кристина», ООО «Востокевротранс».

Как следует из материалов дела, Общество в 1-3 кварталах 2013 года, 1, 4 квартале 2014 года заявлены налоговые вычеты по НДС по документам  ООО «Стройкомплект» в размере 12351529 руб., в том числе: на поставку пиловочника в объеме 30568,97 м? (НДС - 11840026 руб.); на поставку запчастей для техники (головка процессорная Waratah HTH622B,  головка харвестерная Waratah FL85, НДС в размере 511503 руб.). 

По условиям договора поставки пиловочника от 22.08.2011 №3-21 поставщик обязан поставлять пиловочник на склады, расположенные по адресу: промышленная площадка ООО «Лесресурс», 

<

...>, и передать товар уполномоченному представителю ООО «ИлимБизнесТрейд» на складе. При оформлении товаросопроводительных документов грузоотправителем указывается ООО «Стройкомплект», плательщиком – ООО «ИлимБизнесТрейд», грузополучателем - ООО «Лесресурс».

Юридический адрес ООО «Стройкомплект» (в момент осуществления хозяйственных операций, до 03.07.2014): 630001, 

<

...>. Согласно акту осмотра (обследования) от 07.06.2013 №280 ООО «Стройкомплект» по указанному адресу отсутствовало. Собственник помещения сообщил о расторжении договора аренды. Сведения о доходах ФИО5, ФИО6 ООО «Стройкомплект» не представлены. Транспортные средства, имущество, трудовые ресурсы, обособленные у ООО «Стройкомплект» подразделения отсутствуют.

Согласно движению денежных средств по расчетному счету ООО «Стройкомплект» денежные средства, поступившие на расчетный счет от ООО «ИЛИМБИЗНЕСТРЕЙД», ООО «Виктория», ООО «Сириус», ООО «Техносервис» - за лесопродукцию (пиломатериал, пиловочник), а также от ООО «Лидер» - за продукты питания,  перечисляются на счета ООО «Техносервис» - по договору, ООО «Клен», ООО «Вертикаль», ООО «Гамма», ООО «Звезда», ООО «Альянс», ООО «Лессервисторг», ООО «Ирма», ООО «Таюра», ООО Компания «Транслес» - за лесоматериалы, АУ «Игирминский лесхоз» - за лесоматериалы, АУ «Падунский лесхоз» - оплата по счету, ООО «Верона» - за товар, АУ «Рудногорский лесхоз» - за ООО «Лесоторговая компания», АУ «Илимский лесхоз» -  за ООО «Виктория»,  АУ «Казачинско-ленский лесхоз» - за ООО «Виктория», Агентство лесной отрасли Красноярского края - арендная плата за ООО «Финансконсалт», Агентство лесного хозяйства Иркутской области - за пользование лесов за ООО «Аргелит», ИП ФИО7 – за услуги по заготовке леса, ООО «ГТО»  - за погрузку, перевозку лесоматериалов, ОАО «РЖД» - за третьих лиц. 

Перечисление контрагентам за приобретение запчастей ООО «Стройкомплект» не производилось. 

По расчетному счету организации отсутствуют расходы, обеспечивающие деятельность предприятия (расходы на услуги телефонной связи, за аренду основных средств, на аренду персонала, транспорта, за охрану, командировочные расходы и т.п.).

Движение денежных средств по расчетным счетам указанных организаций носит транзитный характер: производилось перечисление ОАО «РЖД» (за третьих лиц), кроме того поступившие денежные средства обналичивались по чекам.

Организациями, в адрес которых производилось перечисление денежных средств, документы по требованиям не представлены.

АУ «Казачинско-Ленский лесхоз», АУ «Рудногорский лесхоз» не подтвердили взаимоотношения с ООО «Стройкомплект». Перечисления производились за третьих лиц.

АУ «Игирминский лесхоз» представлены договоры купли-продажи от 28.02.2013 №№12, 13, заключенные с покупателем ООО «Стройкомплект», счет-фактура от 28.06.2013 №41, товарная накладная от 28.06.2013 №29 по поставку хлыстов на сумму 270980 руб. Согласно указанным документам покупатель приобретает хлыст древесный (ГОСТ 14462-77) на лесосеке у пня. Территория местонахождения санитарных рубок – Нижнеилимское лесничество Игирминского участкового лесничества Игирминская дача на лесосеке №1 (№2) в  квартале 91, выдел 3, площадь 3,8 (0,9) га. Объем продаваемых хлыстов древесных составляет 644 м3, 153 м?.

При этом перечисления по расчетному счету ООО «Стройкомплект» за услуги распиловки хлыстов отсутствуют. Хлысты в адрес ООО «ИлимБизнесТрейд» не поставлялись.

ООО Компанией «Транслес» представлен договор купли-продажи от 01.03.2013 №11, заключенный с покупателем ООО «Стройкомплект», на поставку пиловочника на склад покупателя. Согласно представленным ООО Компания «Транслес» транспортным накладным, приемка груза осуществлялась в Кежемском лесхозе, квартал 72, деляна 1.2, передача товара осуществлялась по адресу: ООО «Стройкомплект», 

<

...>. Согласно представленным счетам-фактурам за период с 07.03.2013 по 31.08.2013, товарным накладным стоимость пиловочника составляет 2899300 руб., в том числе НДС  - 442306 руб., объем поставки 2 710,9 м?.

При этом у ООО «Стройкомплект» отсутствовали обособленные подразделения. Место отгрузки товара не установлено.

В адрес физических лиц, указанных в товарно-транспортных накладных в качестве водителей, а также собственникам транспортных средств направлены повестки о вызове в качестве свидетеля. 

Допрошенные в качестве свидетелей ФИО8, ФИО9, ФИО10, ФИО11, ФИО12, ФИО13, ФИО14, ФИО15 сообщили, что не имеют отношения к перевозке пиловочника от ООО «Стройкомплект» и  ООО «ИЛИМБИЗНЕСТРЕЙД». 

ФИО16, ФИО17 (водители пожарной машины), ФИО18, ФИО19 (начальники караула пожарной части), согласно представленным ОГКУ «Противопожарная служба Иркутской области» сведениям, находились на рабочем месте в  периоды времени, указанные в транспортных документах, представленных налогоплательщиком.

ФИО20 (грузчик-стропальщик), согласно представленным ООО «Байкитская нефтегазоразведочная экспедиция» сведениям, находился на вахте в районах Крайнего севера в период времени, указанный в транспортных документах, представленных налогоплательщиком.

Кроме того, представленные товарно-транспортные накладные содержат информацию о выполнении ФИО21 нескольких рейсов в день (29.05.2013 – 7 рейсов, 18.07.2013 – 10 рейсов, 26.08.2013 – 10 рейсов). Физическое лицо с указанными ФИО не удалось идентифицировать с имеющимися сведениями.

Также представленные товарно-транспортные накладные содержат информацию о выполнении ФИО22 нескольких рейсов в день (19.02.2013 – 5 рейсов, 20.07.2013 – 5 рейсов, 23.07.2013 – 9 рейсов, 31.07.2013 – 4 рейса, 02.08.2013 – 12 рейсов, 08.08.2013 – 8 рейсов, 10.10.2013 – 4 рейса), ФИО23 (29.06.2013 – 8 рейсов).

ООО «ИЛИМБИЗНЕСТРЕЙД» кредиторская задолженность (на 01.01.2015) в размере 37 809 647,30 руб. перед ООО «Стройкомплект» не погашена. Факт оплаты указанной задолженности по расчетным счетам ООО «Илим Бизнес Трейд» не установлен.

Следовательно, ООО «Стройкомплект» ввиду отсутствия необходимых трудовых ресурсов, техники, складов, необходимого объема лесопродукции, не могло осуществить поставку и транспортировку пиловочника для ООО «ИЛИМБИЗНЕСТРЕЙД» на склад ООО «Лессервис». Запчасти, поставленные в адрес ООО «ИЛИМБИЗНЕСТРЕЙД», ООО «Стройкомплект» не приобретались.

Кроме того, суд принимает во внимание, что ранее арбитражным судом рассмотрено дело №А24-5510/2013, предметом рассмотрения которого было решение инспекции по камеральной налоговой проверки. В ходе данной камеральной проверки налоговым органом установлены обстоятельства и представлены доказательства нереальности взаимоотношений ООО «Стройкомплект». Суд в постановлении кассационной инстанции (17.01.2017) указал, что ООО «Стройкомплект» не является ни заготовителем, ни производителем пиломатериала, сделки по приобретению представляют собой формальный документооборот.

В связи с чем налоговые вычеты по документам ООО «Стройкомплект» заявлены Обществом неправомерно.

Обществом также в 3 квартале 2013 года, 1, 4 квартале 2014 года заявлены налоговые вычеты по НДС по документам  ООО «ГСК» в размере 1514133 руб. на поставку пиловочника.

По условиям договора поставки пиловочника от 18.07.2013 №13-05 поставщик обязан поставлять пиловочник на склады, расположенные по адресу: промышленная площадка ООО «Лесресурс», 

<

...>, и передать товар уполномоченному представителю Общества на складе. При оформлении товаросопроводительных документов грузоотправителем указывается ООО «ГСК», плательщиком – ООО «ИЛИМБИЗНЕСТРЕЙД», грузополучателем – ООО «Лесресурс».

В книге покупок зарегистрированы счета-фактуры от 28.02.2014 №32, от 31.01.2014 №16, от 20.03.2014 №Г1-20, не представленные налогоплательщиком (НДС – 754 955 руб.), что в силу статей 169, 172 Налогового кодекса Российской Федерации препятствует применению налоговых вычетов в указанном размере.

Из материалов проверки следует, что среднесписочная численность ООО «ГСК» на 01.01.2014 – 22 человека, транспортные средства отсутствуют. 

В представленных обществом документах, в разделе II «Транспортный раздел» товарно-транспортных накладных и в разделе 6 «Прием груза» транспортных накладных указан адрес места погрузки – верхний склад, место разгрузки – промплощадка ООО «Лесресурс». В разделе 10 «Перевозчик» транспортных накладных указано ООО «ГСК».

В представленном налогоплательщиком договоре от 18.07.2013 №13-05 указан юридический адрес ООО «ГСК»: 

<

...>.

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, ООО «ГСК» не имело обособленных подразделений.  Юридический адрес ООО «ГСК» изменен по решению учредителя в сентябре 2014 года (г.Красноярск).

Руководитель ООО «ГСК» Бажанов Д.Н. умер 10.10.2014. Согласно протоколу допроса ФИО24 (учредителя ООО «ГСК») всей финансово-хозяйственной деятельностью занимался Бажанов Д.Н.

ООО «ГСК» по решению учредителя от 24.12.2014 реорганизовано в форме присоединения к ООО «Форум» (правопреемник более 35 организаций). 

В адрес физических лиц, на которых ООО «ГСК» представлены сведения о доходах, направлены повестки о вызове качестве свидетелей. Свидетели на допрос не явились.

В адрес физических лиц, указанных в товарно-транспортных накладных в качестве водителей, направлены повестки о вызове в качестве свидетеля. Физические лица на допрос не явились.

Собственники транспортных средств, указанных в товарно-транспортных накладных - ФИО25, ФИО26, ФИО27, допрошенные в качестве свидетелей, сообщили, что ООО «ИЛИМБИЗНЕТРЕЙД», ООО «ГСК» им не знакомы. Свидетели услуги для указанных организаций не оказывали. Транспортные средства передавались в аренду ООО «Консул», физическим лицам, либо не сдавались в аренду.

Согласно движению денежных средств по расчетным счетам ООО «ГСК» денежные средства, поступившие от ООО «Ясень», ООО ТД «Янталь», ООО «СЛК», ООО «Томсклес», ООО «Лесобалт», ООО «Восток Лес», ООО «Баргузинплюс», ООО «Баргузин», ООО «Илим», ООО «Нанива», ООО «Грандтрейд», ООО «Лисс», ООО «Трансэкспорт», ООО «Ждэкспорт», ООО «Братсктранслог» - за лесопродукцию, ООО «Транс-Сервис», ООО «Сибирь», ООО «Наратай», ООО «Стройком» - за товар, ООО «Тиграс» - по договору, ООО «Арена» - за ГСМ, ООО «ИЛПК» - за услуги по заготовке древесины, перечисляются на счета ООО «Объединенная дистрибъюторская компания», ООО «Морис» – по договору поставки, ООО «Лесресурс», ООО «Сиблидер», ООО «Ричвуд», ООО «Беркат» - предоплата за лесопродукцию, ФИО28, ООО «Кодинское», ООО «Лесотех» – за лесопродукцию, пиломатериал, АУ «Рудногорский лесхоз», АУ «Игирминский лесхоз», АУ «Шестаковский лесхоз», ООО «Тиграс» - за хлысты, ООО «Перспектива» - по договору оказания услуг, ООО «Закупочная организация», ООО «Мясоперерабатывающий завод «Промагро» - за сельхозпродукцию, за свинину, ООО «Братский бензин» - за нефтепродукты.

Кроме того, по расчетному счету ООО «ГСК» перечислено: 188176200 руб. с назначением «пополнение расчетного счета/корпоративной карты Бажанова Д.Н.»; 59564600 руб. – по операциям, совершаемым с использованием международных банковских карт; 5729000 руб. – физическим лицам ФИО29, ФИО30, ФИО31, Бажанову Д.Н., ФИО24, ФИО32 (по договору купли-продажи, подотчет, займы).

Движение денежных средств по расчетным счетам контрагентов ООО «ГСК» имеет транзитный характер, имеются перечисления с назначением платежа «по договорам займа» часть денежных средств обналичивается с назначением платежа «прочие хознужды», переводится на карты физических лиц, перечисления на обеспечение хозяйственных операций отсутствуют (аренда помещений, техники, связь и т.д.).

Кредиторская задолженность (на 01.01.2015) в размере 4346074 руб. Обществом перед ООО «ГСК» не погашена. Факт оплаты указанной задолженности по расчетным счетам ООО «ИЛИМ БИЗНЕС ТРЕЙД» не установлен.

В связи с чем суд приходит к выводу, что в силу отсутствия производственных мощностей, необходимого количества пиломатериала, отсутствия транспортных средств, с учетом времени и места осуществления операций и показаний свидетелей, ООО «ГСК» не могло осуществить поставку и транспортировку пиловочника для ООО «ИЛИМБИЗНЕСТРЕЙД» на склад ООО «Лесресурс».

Кроме того ООО «ИЛИМБИЗЕСТРЕЙД» в 1, 3, 4 квартале 2014 года заявлены налоговые вычеты по НДС по документам  ООО «Виктория» в размере 7402618 руб. на поставку пиловочника.

Обществом представлены: договор поставки пиловочника от 03.09.2013      №13-07, заключенный с поставщиком ООО «Виктория», книга покупок, счета-фактуры, транспортные накладные, товарно-транспортные накладные, акты приема-передачи сырья.

В книге покупок зарегистрированы счета-фактуры от 29.11.2013 №12, от 31.12.2013 №16, не представленные налогоплательщиком (НДС – 1391343 руб.), что в соответствии со статьями 169, 172 Налогового кодекса Российской Федерации препятствует применению налоговых вычетов в указанном размере.

В соответствии со счетами-фактурами от 31.01.2014 №9, от 28.02.2014 №22, от 20.03.2014 №1-20, от 31.03.2014 №23, представленными Обществом (НДС – 759178 руб.), ООО «Виктория» поставлен пиловочник в объеме 16994,8 м?.

При этом, согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, ООО «Виктория» создано 02.04.2013, 28.04.2018 исключено и ЕГРЮЛ на основании пункта 2 статьи 21.1 Федерального закона №129-ФЗ.

Юридический адрес ООО «Виктория», согласно ЕГРЮЛ: 

<

...>.

Руководитель ООО «Виктория» ФИО33 в ходе допроса указал, что в 2013-2015 годы являлся руководителем и учредителем ООО «Виктория». Им была выдана доверенность ФИО34 на получение банковских выписок и получение документов в налоговой инспекции. В период осуществления финансово-хозяйственной деятельности бухгалтером ООО «Виктория» являлась ФИО35, которая имела электронный ключ к расчетному счету ООО «Виктория», бухгалтер осужден. В 2013-2014 годах ООО «Виктория» сотрудничало с Илимским лесхозом, приобретало круглый лес у пня, арендатором лесных участков не являлось, пунктов приема и отгрузки не было. Работы по раскряжевке, погрузке, транспортировке осуществлялись рабочими по устному договору, с личным транспортом. ООО «ИЛИМБИЗНЕСТРЕЙД» свидетелю не знакомо. О финансово-хозяйственных отношениях ООО «Виктория» и ООО «ИЛИМБИЗНЕСТРЕЙД», в том числе, об обстоятельствах приема-передачи и транспортировки товара свидетелю ничего не известно. Фактический адрес ООО «Виктория», со слов свидетеля: 

<

...>.

Из судебных актов по делу №А24-5510/2013 следует, что ООО «Виктория» являлось участником цепочки организаций, формально участвующих в приобретении лесоматериалов, не осуществлявших деятельность, связанную с заготовкой и производством лесоматериалов. Следственными органами по результатам обыска изъяты печати организаций, участвовавших в создании формального документооборота, в том числе ООО «Стройкомплект», ООО «Виктория».

В адрес физических лиц, указанных в транспортных накладных в качестве водителей, а также собственникам транспортных средств направлены повестки о вызове в качестве свидетеля. 

Допрошенные в качестве свидетелей ФИО36, ФИО37, ФИО38, ФИО39, ФИО40, ФИО41, ФИО42, ФИО43 сообщили, что не имеют отношения к перевозке пиловочника от ООО «Виктория» и  ООО «ИлимБизнесТрейд». Организации свидетелям не знакомы.  

ФИО16, ФИО17 в период времени, указанный в транспортных документах, не могли выполнять перевозку груза в связи с обстоятельствами, указанными в решении.

У ФИО44, ФИО45, ФИО46, ФИО40  отсутствовала возможность осуществлять грузоперевозки пиловочника от ООО «Виктория» для Общества, поскольку их работодателями (ООО «КраМЗ-Авто», ООО «Иркутская нефтяная компания») представлена информация о выполнении трудовых обязанностей по месту работы.

Согласно движению денежных средств по расчетным счетам ООО «Виктория» поступившие денежные средства от ООО ТД «Янталь», ООО «Стройком», ООО «Ангарская сосна», ООО «Союзлес», ООО «Техносервис», ООО «Стройкомплекс», ООО СК «Монолит», ООО «Промсбыт», ООО «Ангаратрансрейл», ООО «Алтайнова», ООО «Вертикаль», ООО «Инвестиционный фонд «Фонд-1» - за пиловочник, пиломатериал, ООО «СИБВПК», ООО «Сибимпорт» - за материалы, ООО «Сияние» - за товар, за услуги лесозаготовки, ООО «Меркурий» - за товар, ООО «Доска Сибири» - за услуги распиловки, перечисляются на счета ООО «Стройкомплект», ООО «Лессервисторг», ОГАУ «Илимский Лесхоз», ООО «Хорс», ООО «Юта Камайнен», ООО «Леспроект» - за лесоматериалы, пиловочник, ОАО «РЖД», ОАО «Первая грузовая компания» - по договорам об организации перевозок, предоставлению подвижного железнодорожного состава за третьих лиц.

Расчетные счета ООО «Виктория» используются для перечислений денежных средств с целью создания видимости реальной оплаты товара. При этом отсутствуют расходы по обеспечению финансово-хозяйственной деятельности (аренда помещений, персонала, техники, связь).

Движение денежных средств по расчетным счетам контрагентов ООО «Виктория» имеет транзитный характер, отсутствуют необходимые для осуществления финансово-хозяйственной деятельности платежи, часть денежных средств обналичивается.

Обществом кредиторская задолженность (на 01.01.2015) в размере 32828276 руб. перед ООО «Виктория» не погашена. Факт оплаты указанной задолженности по расчетным счетам ООО «ИЛИМ БИЗНЕС ТРЕЙД» инспекцией не установлен.

Таким образом, в связи с отсутствием необходимых ресурсов для осуществления деятельности, показаний свидетелей, ООО «Виктория» не могло осуществить поставку и транспортировку пиломатериалов в адрес заявителя.   

ООО «ИЛИМБИЗНЕСТРЕЙД» в 1, 4, 3 квартале 2014 года, 3, 4 квартале 2015 года также заявлены налоговые вычеты по НДС по документам  ООО «Богатства леса» в размере 2712584 руб. на поставку пиловочника, стройматериалов.

Из материалов проверки следует, что налогоплательщиком представлены договор поставки пиловочника от 23.07.2013 № 13-06, заключенный с поставщиком ООО «Богатства леса», книга покупок, счета-фактуры, транспортные накладные, товарно-транспортные накладные, акты приема-передачи сырья.

По условиям договора поставщик обязан поставлять пиловочник на склады, расположенные по адресу: промышленная площадка ООО «Лесресурс», 

<

...>, и передать товар уполномоченному представителю ООО «ИЛИМБИЗНЕСТРЕЙД» на складе. При оформлении товаросопроводительных документов грузоотправителем указывается ООО «Богатства леса», плательщиком – ООО «ИЛИМБИЗНЕСТРЕЙД», грузополучателем – ООО «Лесресурс». 

На поставку пиловочника объемом 532,9 м? ООО «Богатства леса» выставлены счета-фактуры от 31.10.2013 №82, от 29.11.2013 №84, от 31.12.2013 №90, от 28.02.2014 №8 (НДС – 271906 руб.).

Кроме того, ООО «ИЛИМБИЗНЕСТРЕЙД» (покупателем) с ООО «Богатства леса» (поставщиком) заключен договор поставки стройматериалов от 01.07.2015          №ИБТ 01-07/2015.

ООО «Богатства леса» зарегистрировано 17.04.2013 в г.Новосибирск. Юридический адрес (с 21.04.2014): 

<

...>. Обособленные подразделения у ООО «Богатства леса» отсутствуют.

Налоги ООО «Богатства леса» уплачиваются в минимальных размерах при значительных оборотах денежных средств по расчетному счету. НДС уменьшен на сопоставимые суммы налоговых вычетов. Среднесписочная численность на 01.01.2014 - 1 человек, имущество и транспортные средства отсутствуют. Сведения о доходах за 2013 год представлены в отношении ФИО5 (руководителя), ФИО47 (учредителя), за 2014-2015 год -  в отношении ФИО5 ФИО48

10.01.2018 ООО «Богатства леса» исключено из ЕГРЮЛ на основании пункта 2 статьи 21.1 Федерального закона №129-ФЗ.

Руководитель ООО «Богатства леса» ФИО5 на допрос в качестве свидетеля не явился. ООО «Богатства леса» документы по требованию не представлены.

В представленных ООО «ИЛИМБИЗНЕСТРЕЙД» товарно-транспортных накладных от 13.11.2013 № 3482К, от 13.11.2013 № 3486К, от 09.11.2013 № 3435К указаны недостоверные данные в части видов транспортных средств (марка, вид), не соответствующие имеющимся сведениям, представленным уполномоченными органами в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации. Транспортное средство с регистрационным номером 

<

***> ЗАЗ 11026 (указан КАМАЗ), с регистрационным номером 

<

***> Toyota (указан Урал), с регистрационным номером 

<

***> Toyota (указан КАМАЗ).

Согласно движению денежных средств по расчетным счетам ООО «Богатства леса» денежные средства, поступившие от ООО «ИлимБизнесТрейд», ООО «Восток», ООО «Аврора», ООО «Радуга», ООО «Лесобалт», ООО «Ейск Транзит», ООО «Бизнес Тур» - за лесоматериалы, пиловочник, ООО ТД «Янталь» - за услуги по содержанию дорог, за стройматериалы, дизтопливо, ООО «ИлимБизнесТрейд» - по договору купли-продажи, и иных организаций, перечисляются в основном на расчетные счета ООО «Ладива» (124061263 руб. или 87,5% от оборота) - по договору, ООО «Тамура» (34710989 руб. или 12,44% от оборота) - по договору, ООО «Сибирь» - за стройматериалы, а также ООО «Вудпром», ИП ГКФК ФИО49 – за пиломатериал, ООО «Галс» - за дизтопливо.

В свою очередь денежные средства с расчетного счета ООО «Ладива» перечисляются ООО «Байкалпрофлист» - за профлист, ООО «Сектор», ООО «Текол» - за товар, ООО «Геострой-монтаж», ООО «Промторг» - за услуги, ЗАО «Евросиб СПБ-ТС» - за услуги предоставления подвижного состава, ООО «Диабаз», ООО «Гранд», АО «Рудногорский лесхоз»  - за лесоматериалы (12997981,06 руб.).

ООО «Тамура» денежные средства с расчетного счета перечисляются ООО «ССК», ООО «Агрогрупп», ООО «Саянский бройлер» - за товар, ООО «Дельта Сибирь» - за стройматериалы, ИП ФИО50, ИП ФИО51, ООО «Хорс» – за пиломатериал (в общем размере 1654163 руб.).

Перечисления с указанием назначения платежа «за стройматериалы» с расчетного счета ООО «Сибирь» осуществлялись в адрес ООО «Дельта Сибирь», с указанием назначения платежа «за товар» - на счета ООО «ДК Алма». Денежные средства, перечисленные ООО «Дельта Сибирь», обналичиваются с назначением платежа «пополнение ПК ФИО52.».

Движение денежных средств по расчетному счету ООО «Богатства леса» имеет транзитный характер. Перечисления по расчетным счетам ООО «Богатства леса» за услуги перевозки, привлечение транспортных средств, аренду складов, распиловку отсутствуют. Оплата за строительные материалы (по соответствующему наименованию), поставленные в адрес Общества, не производилась.

Вышеуказанные обстоятельства, по мнению суда, свидетельствуют о неосуществлении ООО «Богатства леса» финансово-хозяйственных операций по поставке стройматериалов, а также пиловочника в адрес ООО «ИЛИМБИЗНЕСТРЕЙД» на склад ООО «Лесресурс».

Также ООО «ИЛИМБИЗНЕСТРЕЙД» в 1, 3, 4 квартале 2013 года, 1 квартале 2014 года необоснованно заявлены налоговые вычеты по НДС по документам  ООО «Кристина» в размере 1836434 руб. на поставку пиловочника.

По условиям договора поставки пиловочника от 10.08.2011 №3-19 поставщик обязан поставлять пиловочник на склад, расположенный по адресу: 

<

...>. Передача пиловочника осуществляется на складе. При оформлении товаросопроводительных документов грузоотправителем указывается ООО «Кристина», плательщиком – ООО «ИЛИМБИЗНЕСТРЕЙД», грузополучателем – ООО «Лесресурс».

Согласно счетам-фактурам от 31.01.2013 №7, от 28.02.2013 №14, от 29.03.2013 №15, от 30.09.2013 №26, от 31.12.2013 №31, от 28.02.2014 №6, представленным налогоплательщиком (НДС – 1209753 руб.), ООО «Виктория» поставлена лесопродукция - пиловочник.

В представленных ООО «ИЛИМБИЗНЕСТРЕЙД» транспортных накладных в разделе 6 «Прием груза», указан адрес места погрузки – Шестаковская дача, кв.102, место разгрузки – промплощадка ООО «Лесресурс». В разделе 10 «Перевозчик» транспортных накладных указано ООО «Кристина».

В адрес физических лиц, указанных в товарно-транспортных накладных в качестве водителей, направлены повестки о вызове в качестве свидетеля. 

Допрошенный в качестве свидетеля ФИО53 сообщил, что не имеет отношения к перевозке пиловочника от ООО «Кристина», ООО «ИЛИМБИЗНЕСТРЕЙД». Организации ООО «Кристина», ООО «ИЛИМБИЗНЕСТРЕЙД», ООО «Лесресурс» свидетелю не знакомы. Свидетель ФИО54 сообщил, что в 2014 году работал неофициально в ООО «Кристина» оператором гидроманипулятора (погрузка леса), при этом никакой груз не перевозил. Организации ООО «ИЛИМБИЗНЕСТРЕЙД», ООО «Лесресурс» свидетелю не знакомы.

В то же время Обществом представлено 7 транспортных накладных на перевозку пиловочника за период с 05.12.2013 по 14.12.2013, в которых водителем указан ФИО54

Собственники транспортных средств, указанных в транспортных накладных, на допрос не явились. 

Среднесписочная численность работников ООО «Кристина» за 2013-2015 годы – 1 человек. Сведения о доходах за 2013-2014 годы представлены на 2 человек. Обособленные подразделения и имущество отсутствуют.  

Директор ООО «Кристина» ФИО55 (изменила фамилию с ФИО56) в ходе допроса подтвердила фактическое руководство ООО «Кристина» с момента регистрации. ООО «Кристина» занимается оптовой куплей-продажей леса. ФИО55 все финансово-хозяйственные документы подписывала самостоятельно, заключала договоры, вела деятельность организации. Из протокола допроса свидетеля следует, что ООО «Кристина» реализован лес в адрес ООО «ИЛИМ БИЗНЕС ТРЕЙД». Работник ООО «Кристина» ФИО57 знаком с директором ООО «ИЛИМ БИЗНЕС ТРЕЙД» ФИО58 Доставка круглого леса осуществлялась с помощью наемной фирмы ООО «Форест». Фактический адрес погрузки: Нижнеилимский район, либо Шестаковский лесхоз, либо ООО «Карат». Фактический адрес разгрузки: п.Новая Игирма, на территории ООО «ИЛИМ БИЗНЕС ТРЕЙД». Товар приобретен либо у Шестаковского лесхоза, либо у ООО «Карат».

В отношении ООО «Форест» налоговым органом в ходе проверки установлено, что организация находится в процессе реорганизации в форме присоединения к другому юридическому лицу. Сведения о доходах ООО «Форест» за 2013-2013 представлены на 2 человек, имущество и транспортные средства отсутствуют. 

Согласно движению денежных средств по расчетному счету ООО «Кристина», поступившие денежные средства от ООО «ИЛИМБИЗНЕСТРЕЙД», ООО «Арена», ООО «Деком», ООО ТД «Янталь». ОАО «Группа «ИЛИМ» - за лесопродукцию, пиловочник, ООО «Илим Братск ДОК» - за сырье, ООО «Сибирский лес» - за товар, перечисляются ООО «Форест» (21432 тыс. руб. или 55% оборота по счету) – за услуги по договору, ООО «Сибирь» - за ООО «Форест», АУ «Шестаковский лесхоз» (3350тыс. руб. или 9% оборота по счету) – оплата по счету, за лесоматериалы, ООО «Воточно-Сибирская компания», ООО «ДИПФОРЕСТ» (2000 тыс. руб.) - за лес, ООО «Группа Партнер» - за товар. Перечисления в адрес ООО «Карат» отсутствуют.

В дальнейшем денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО «Форест» от единственного покупателя ООО «Кристина», перечисляются в адрес ООО «Навигатор», ООО «БайкалАвтоТракСервис», ООО «БСК», ИП ФИО59, ИП ФИО60, - оплата по счету,  ООО «Сибирь» - за услуги,  ООО «Галс» - за товар (ГСМ).

Денежные средства с указанием назначения платежа «за лесопродукцию» с расчетного счета ООО «Сибирь» перечисляются ООО «Система», ООО «Идея», ООО «Исток», ООО «Регион» (за лесопродукцию). Кроме того 20% от поступивших на расчетный счет ООО «Сибирь» денежных средств сняты по чеку (обналичены).

Расходы, обеспечивающие деятельность предприятия (услуги связи, аренда основных средств, техники, помещений, персонала), по расчетным счетам  ООО «Кристина», ООО «Форест» и их поставщиков отсутствуют.

Контрагентами-поставщиками ООО «Кристина» представлена следующая информация. 

АУ «Шестаковский лесхоз» представлен договор купли-продажи от 27.03.2013 №9, заключенный с ООО «Кристина» (покупателем), акт, товарная накладная от 27.03.2013 №00000010, согласно которым покупателем приобретаются товарные хлысты у пня в Железногрском участковом лесничестве, Шестаковской дачи, кв.102 объемом 8334 м? стоимостью 2655880 руб. (без НДС). По условиям договора покупатель осуществляет обрезку сучьев, трелевку, раскряжевку, вывозит товар собственным транспортом за свой счет. АУ «Шестаковский лесхоз» применяет упрощенную систему налогообложения.

При этом перечисления по расчетному счету ООО «Кристина» за услуги распиловки хлыстов отсутствуют. ООО «Кристина» собственными и арендованными производственными мощностями и трудовыми ресурсами  не располагало. Хлысты в адрес ООО «ИЛИМБИЗНЕСТРЕЙД» не поставлялись. Поставка пиловочника осуществлена в иной период времени (с 31.01.2013 по 29.03.2013, 30.09.2013, 31.12.2013, 28.02.2014).

Следовательно к показаниям директора ООО «Кристина» ФИО55 следует относиться критически.

В ходе проверки налоговым органом установлено, что по состоянию на 01.01.2015 у Общества имеется дебиторская задолженность в размере 7466891 руб. по поставщику ООО «Кристина».

При таких обстоятельствах у ООО «Кристина» отсутствовала возможность поставить пиловочник для ООО «ИЛИМБИЗНЕСТРЕЙД» на слад ООО «Лесресурс».

Помимо прочего налоговым органом при проведении проверки установлено, что в 1 квартале 2015 года ООО «ИЛИМБИЗНЕСТРЕЙД» неправомерно предъявлен к вычету НДС в размере 2593220 руб. по документам ООО «Востокевротранс» по факту приобретения объекта основных средств – ленточной лесопильной технологической линии.

ООО «ИЛИМ БИЗНЕС ТРЕЙД» (покупатель) заключен договор купли-продажи от 21.04.2014 б/н с ООО «Востокевротранс» (продавец), согласно которому продавец обязуется передать в собственность покупателю ленточную лесопильную линию, сборное здание цеха, сборные железобетонные ограды, а покупатель обязуется принять указанное оборудование и оплатить за него установленную настоящим договором цену.

Покупатель обязуется своими силами и за свой счет вывезти оборудование из места его нахождения (Иркутская область, г.Братск, промплощадка БЛПК). Стороны признают, что действительная рыночная цена передаваемого оборудования составляет 17000000 руб.

Паспорта, техническую документацию и другие документы по приобретённой ленточной лесопильной технологической линии Обществом в ходе проверки не представлены.

Из материалов проверки следует, что хозяйственные операции по приобретению основного средства отражены в бухгалтерском учете на счете 08.03 «Строительство объектов основных средств». 

Факт введения в эксплуатацию основного средства (лесопильная  технологическая линия) не установлен.

В представленной налогоплательщиком товарной накладной в качестве грузоотправителя и поставщика указано ООО «Востокевротранс». Сведения о транспортной накладной не указаны.

В соответствии с актом приема – передачи оборудования ленточная лесопильная технологическая линия включает в себя следующий список комплектующих: сборные железобетонные ограды (плиты) в количестве 400 шт.; сборное здание цеха из сэндвич панелей каркасного типа; вертикальная одинарная автоматическая ленточная пила первого ряда; тяжелый автоматический трейлер для подачи бревен модель SD-900 мм с тремя стойками с захватами центрального типа и комплектом дополнительных специальных опций; двойная вертикальная автоматическая ленточная лесопильная установка второго ряда модель OST-MCC 1100 мм с автоматическим подающим столом тракторного типа; вертикальная одинарная автоматическая ленточная пила второго ряда; отрезная пила с поднимающимся шпинделем КМ-5С-600 мм; щеподробильная машина; линия сортировки пиломатериала на 8 карманов; конвейерная система; конвейеры по удалению опилок.

Обществом представлены три транспортных накладных на перевозку груза, общая масса которого – около 400 тонн. Транспортные накладные не пронумерованы, в них не указаны: дата составления; марки, регистрационные номера транспортных средств; точные адреса погрузки и разгрузки, ФИО водителей.

Из представленных документов следует, что груз перевезен из г.Братск в п.Новая Игирма перевозчиком ООО «ИЛИМБИЗНЕСТРЕЙД». Путевые листы на перевозку груза не представлены.

В связи с чем документы, представленные Обществом, не подтверждают транспортировку лесопильной технологической линии.

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, ООО «Востокевротранс» зарегистрировано 11.04.2013 по адресу: 

<

...>. Обособленных подразделений не имело. ООО «Востокевротранс» ликвидировано 29.04.2014. Руководителем (ликвидатором) ООО «Востокевротранс» являлся ФИО61 На допрос в качестве свидетеля ФИО61 не явился.

Основной вид деятельности ООО «Востокевротранс» – деятельность автомобильного грузового транспорта. Среднесписочная численность ООО «Востокевотранс» за 2013-2014 годы – 1 человек. Сведения о доходах физических лиц за 2013-2014 год не представлены.

ООО «Востокевротранс» налоги исчислялись в минимальных размерах при значительных оборотах денежных средств по расчетному счету. 

Из выписки о движении денежных средств по расчетному счету  ООО «Востокевротранс» установлено, что назначения платежей по операциям на счетах различные, так поступают денежные средства за ТМЦ, товар, доставку, брус, стройматериалы, запчасти, оборудование, материалы, ремонтные работы, по договору без указания вида товара (работ, услуг), за подготовку вагонов, за транспортные услуги.

Поступившие денежные средства в дальнейшем перечисляются на пиломатериал, за товар, за автозапчасти, за транспортные услуги, за продукты питания, за одежду, за автомасла, за выполненные работы, стройматериалы, за оборудование и т.д.

Перечислений за приобретение ленточной лесопильной технологической линии ООО «Востокевротранс» не производит. 

Денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО «Востокевротранс», перечисляются ООО «ТД Мост» - за продукты питания, ООО «Верона» - за оборудование, ООО «Стройкомплекс» - по договору подряда за демонтаж оборудования. Далее денежные средства с расчетного счета ООО «Стройкомплекс» обналичиваются.

По расчетному счету ООО «Востокевротранс» отсутствуют перечисления на обеспечение деятельности предприятия (услуги связи, аренда транспортных средств, персонала и т.д.)

Следовательно, движение денежных средств по расчетным счетам указанных организаций имеет транзитный характер.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что ООО «Востокевротранс» не могло поставить для заявителя лесопильное оборудование, вследствие отсутствия материальных и  технических возможностей, персонала, а также перечисления денежных средств, полученных от ООО «ИЛИМБИЗНЕСТРЕЙД», в адрес организаций, также не имевших возможности для их выполнения. 

Таким образом, представленные налогоплательщиком документы составлены формально и не подтверждают фактическое движение товара от ООО «Востокевротранс».

Довод налогоплательщика о представлении в налоговый орган всех необходимых документов в качестве подтверждения обоснованности применения налоговых вычетов подлежит отклонению судом, поскольку для получения налоговой выгоды недостаточно лишь представления всех предусмотренных законом документов, необходимо, чтобы перечисленные документы отвечали критерию достоверности, полноты и непротиворечивости, а действия налогоплательщика - критерию экономической обоснованности и осмотрительности.

Довод Общества о проявлении им должной осмотрительности при выборе контрагентов подлежит отклонению, поскольку заявителем не представлены обоснования выбора спорных контрагентов с учетом их деловой репутации, платежеспособности, возможности исполнения обязательств, наличия у контрагентов необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала, соответствующего опыта). 

Обязанность инспекции доказать соответствие оспариваемого решения закону или иному нормативному правовому акту не освобождает налогоплательщика от представления доказательств по его доводам. Первичные документы, представленные Обществом, содержат недостоверные факты и не отражают реальные хозяйственные операции, ввиду чего инспекция пришла к правомерному и обоснованному выводу об отсутствии у Общества права на применение налогового вычета. 

Таким образом, вышеизложенные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии реальных финансово-хозяйственных отношений налогоплательщика с ООО «Стройкомплект», ООО «Виктория», ООО «ГСК», ООО «Богатства леса», ООО «Кристина», ООО «Востокевротранс»». Обществом в подтверждение вычетов по налогу на добавленную стоимость по работам, предъявленным от имени указанных организаций, представлены документы, содержащие недостоверные сведения, в связи с чем, данные документы не могут являться основанием для принятия предъявленных данными контрагентами сумм налога к вычету. 

Налогоплательщиком не представлены доказательства наличия у ООО «Стройкомплект», ООО «Виктория», ООО «ГСК», ООО «Богатства леса», ООО «Кристина», ООО «Востокевротранс» деловой репутации в данных сферах деятельности, платежеспособности, возможностей исполнения обязательств без рисков, предоставления обеспечения исполнения обязательств, наличия у контрагента необходимых для исполнения сделки средств и ресурсов, что свидетельствует об отсутствии должной осмотрительности в выборе контрагента, в связи с чем, негативные последствия в виде отказа в подтверждении налоговых вычетов по данным контрагентам со стороны инспекции правомерны и обоснованы.

Учитывая отсутствие у ООО «Стройкомплект», ООО «Виктория», ООО «ГСК», ООО «Богатства леса», ООО «Кристина», ООО «Востокевротранс» возможности для реального исполнения договорных обязательств перед ООО «ИЛИМ БИЗНЕС ТРЕЙД», а также недостоверность и противоречивость представленных Обществом в обоснование данных сделок документов, инспекция пришла к правомерному  выводу о необоснованном применении заявителем налоговых вычетов по НДС по указанным контрагентам.

Заявленные налогоплательщиком доводы судом оценены и в совокупности не опровергают правомерность выводов инспекции о получении Обществом необоснованной налоговой выгоды с учетом приведенных выше правовых позиций, изложенных в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 №53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды».

При таких обстоятельствах, оценивая доказательства по делу в совокупности и взаимной связи, основываясь на законе и внутреннем убеждении, суд полагает, что налоговый орган правомерно в решении от 10.04.2018 №12-10/14 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения доначислил налог на добавленную стоимость в  размере 28410518 руб., начислил пени за несвоевременную уплату НДС в сумме 12260275 руб., привлек Общество к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 2013559 руб. 

Расчет налога на добавленную стоимость, пени и штрафа судом проверен и признан обоснованным. Возражений относительно арифметической правильности этого расчета налогоплательщиком не заявлено.   

Процедура проведения выездной проверки и принятия решения по ее результатам налоговым органом соблюдена. 

На основании изложенного, требования ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ИЛИМ БИЗНЕС ТРЕЙД» удовлетворению не подлежат.

Обществом при обращении в арбитражный суд с заявлением по чеку-ордеру от 30.10.2018 была уплачена государственная пошлина в размере 6000 руб.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина при подаче заявлений о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными для организаций составляет 3000 руб. 00 коп. 

Таким образом, государственная пошлина в размере 3000 руб. 00 коп. подлежит возврату ООО «ИЛИМ БИЗНЕС ТРЕЙД» как излишне уплаченная.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

в удовлетворении заявленных требований отказать.

Возвратить ОБЩЕСТВУ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «ИЛИМ БИЗНЕС ТРЕЙД» излишне уплаченную  государственную пошлину в сумме 3000 руб. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Четвертый арбитражный апелляционный суд  в течение месяца со дня его принятия.

 

Судья                                                                                                                Д.А. Филатов