﻿/

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КРЫМ

295000, Симферополь, ул. Александра Невского, 29/11

http://www.crimea.arbitr.ru     

    E-mail: info@crimea.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело №А83-10494/2021

06 декабря 2021 года

г. Симферополь

 

Резолютивная часть решения объявлена 29 ноября 2021 года. Полный текст решения изготовлен 06 декабря 2021 года.

Арбитражный суд Республики Крым в составе судьи Авдеева М.П., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Адамановой Л.Н., материалы заявления общества с ограниченной ответственностью «СП Трейд» (ОГРН: 1189102001890, ИНН: 9102240495, ул. Узловая, д.20, литер Р, пом.16, г. Симферополь, Республика Крым, 295047)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Симферополю (ОГРН – 1147746392090; ИНН – 7707831115; ул. Мате Залки, 1/9, г. Симферополь, Республика Крым, 295053)

об оспаривании постановления, 

при участии:

от общества с ограниченной ответственностью «СП Трейд» - Пучкина А.С., доверенность от 21.04.2021,

от Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Симферополю – Наумук И.Ю., доверенность от 04.12.2020 № 06-14/34923,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «СП Трейд» (далее – заявитель) обратилось в Арбитражный суд Республики Крым (далее - суд) к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Симферополю (далее – заинтересованное лицо) о признании незаконным и отмене постановления №91022108100025700004 о назначении административного наказания от 02.04.2021, согласно которому заявитель привлечен к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размер 1 312 500,00 руб. 

Во время судебного заседания представитель заявителя поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении, просил признать незаконным и отменить спорное постановление.

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Симферополю возражала против удовлетворения заявления по основаниям, изложенным в отзыве, указывала на законность и обоснованность спорного постановления.

Рассмотрев материалы дела, исследовав представленные доказательства, судом установлены следующие обстоятельства.

11.10.2013 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №9 по Республике Крым осуществлена государственная регистрация ООО «СП Трейд», и ему присвоены следующие ОГРН – 1133123020250, ИНН – 3123331544. 

На основании информации, содержащейся в информационных системах ФНС России (справки по форме 2-НДФЛ), документов и информации, поступивших от ООО «СП Трейд» справок по форме 2-НДФЛ за 2019 год, а также документов, представленных ООО «СП Трейд» письмом от 02.03.2021 исх. №б/н установлено, что в 2019 году в обществе учредителем и руководителем являлся Кононенко С.Ю. – 25.09.1992 г.р., ИНН 910230505751, паспорт иностранного гражданина 003327204, выдан 07.05.2019.

При этом на основании Решений единственного участника ООО «СП Трейд» за 2019 год Коненко С.Ю. направил часть чистой прибыли, полученной по итогам работы в 2018 году на выплату дивидендов единственному учредителю-нерезиденту Кононенко С.Ю.

Согласно информации, полученной 11.03.2021 из ПАО «РНКБ», ООО «СП Трейд» 01.03.2018 обратилось в адрес вышеуказанного банка с заявлением о выдаче денежных чековых книжек в количестве 1 (одна) шт.

По результатам финансово-хозяйственной деятельности ООО «СП Трейд» 04.04.2019 произведена выплата дивидендов единственному учредителю-нерезиденту Кононенко С.Ю. в наличной форме, минуя его банковский счет в уполномоченном банке, в валюте Российской Федерации в сумме 3 500 000 руб. (денежный чек от 04.04.2019 №ББ 4345361).

По данному факту 26.03.2021 заместителем начальника отдела камеральных проверок №2 ИФНС по г. Симферополю Хачатуровым В.Г. в отношении ООО «СП Трейд» составлен протокол об административном правонарушении №91022108100025700002 по признакам правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП.

02.04.2021 заместителем начальника ИФНС по г. Симферополю советником государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса Конищевой Н.В. в отношении и отсутствии надлежащим образом уведомленного ООО «СП Трейд» вынесено постановление о назначении административного наказания №91022108100025700004, согласно которому общество признано виновным в совершении правонарушения, ответственность за которое предусмотрена части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 1 312 500 руб. (3 500 000,00 х 75%).

ООО «СП Трейд», полагая, что поименованное выше постановление №91022108100025700004 нарушает его права и законные интересы в сфере предпринимательской деятельности, обратилось в суд с данным заявлением, прибегнув к судебной защите.

Исследовав материалы дела, всесторонне и полно выяснив фактические обстоятельства, на которых основывается заявление, суд пришел к выводу, что последнее удовлетворению не подлежит ввиду нижеследующего.

Согласно части 1 статьи 207 АПК РФ дела об оспаривании решений государственных органов, иных органов, должностных лиц, уполномоченных в соответствии с Федеральным законом рассматривать дела об административных правонарушениях, о привлечении к административной ответственности лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным АПК РФ, с особенностями, установленными в главе 25 АПК РФ и федеральном законе об административных правонарушениях.

В силу части 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Объектом отмеченного правонарушения являются общественные отношения в сфере валютного регулирования и контроля.

Субъектами правонарушения, квалифицируемого по части 1 статьи 15.25 административного закона, являются граждане; лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также юридические лица.

С объективной стороны правонарушение по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ выражается в осуществлении валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Между тем, правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории Российской Федерации, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля регламентированы Федеральным законом от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Федеральный закон №173-ФЗ).

В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона №173-ФЗ валютной операцией признается приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Кроме того, под резидентами понимаются физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением иностранных юридических лиц, зарегистрированных в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях», находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения резидентов, указанных в подпункте «в» настоящего пункта; дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иные официальные представительства Российской Федерации и представительства федеральных органов исполнительной власти, находящиеся за пределами территории Российской Федерации; Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых настоящим Федеральным законом и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами (пункт 6 части 1 статьи 1 Федерального закона №173-ФЗ).

Под нерезидентами применительно к пункту 6 части 1 статьи 1 Федерального закона №173-ФЗ понимаются физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами «а» и «б» пункта 6 настоящей части; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации; организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации; аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях; межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации; находящиеся на территории Российской Федерации филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов, указанных в подпунктах «б» и «в» настоящего пункта; иностранные юридические лица, зарегистрированные в соответствии с Федеральным законом «О международных компаниях», иные лица, не указанные в пункте 6 настоящей части.

Письмом от 02.03.2021 (от 02.03.2021 № 012236) ООО ООО «СП Трейд» в налоговый орган представлены истребованные копии документов, из анализа которых следует, что по состоянию на 04.04.2019 (при выплате дивидендов иностранному физическому лицу) вышеуказанное физическое лицо не имело вида на жительство, а значит, в соответствии с частью 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ, являлось нерезидентом.

Исходя из вышеизложенного, установлено, что ООО «СП Трейд» не исполнило надлежащим образом обязанность по соблюдению требований Закона № 173-ФЗ, а именно: ООО «СП Трейд» осуществило незаконную валютную операцию, то есть валютную операцию, произведённую с нарушением валютного законодательства РФ, которая выразилась в выплате 04.04.2019 учредителю-физическому лицу-нерезиденту Кононенко С.Ю. дивидендов в валюте Российской Федерации в общей сумме 3 500 000,00 руб., в наличной форме, минуя банковские счета в уполномоченных банках.

В этой связи Кононенко С.Ю. на момент выявления правонарушения являлся нерезидентом в понимании вышеизложенных норм, а выплата заработной платы нерезидентам – гражданам иностранного государства, не имеющим вида на жительство,  признается валютной операцией.

В свою очередь, в силу части 2 статьи 14 Федерального закона №173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен вышеуказанной нормой. Так, юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению; юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации за обслуживание воздушных судов иностранных государств в аэропортах, судов иностранных государств в речных и морских портах, а также при оплате нерезидентами аэронавигационных, аэропортовых и портовых сборов на территории Российской Федерации; юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты в наличной иностранной валюте и наличной валюте Российской Федерации с нерезидентами за обслуживание воздушных судов таких юридических лиц в аэропортах иностранных государств, судов таких юридических лиц в речных и морских портах иностранных государств, иных транспортных средств таких юридических лиц во время их нахождения на территориях иностранных государств, а также при оплате такими юридическими лицами аэронавигационных, аэропортовых, портовых сборов и иных обязательных сборов на территориях иностранных государств, связанных с обеспечением деятельности таких юридических лиц.

Путем системного анализа вышеуказанных норм суд пришел к выводу, что расчеты с работниками - гражданами иностранного государства, не имеющими вида на жительство в Российской Федерации и временно пребывающими на ее территории (в том числе выплата заработной платы), должны производиться только в безналичной форме через счета в уполномоченных банках. 

Более того, требование валютного законодательства Российской Федерации о проведении расчетов при осуществлении валютных операций юридическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, в том числе в части порядка выплаты юридическими лицами - резидентами физическим лицам - нерезидентам заработной платы, не противоречит ТК РФ.

Согласно абзацу 5 статьи 11 ТК РФ правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено федеральным законом или международным договором Российской Федерации.

Поскольку, в случае выплаты резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, работник является гражданином иностранного государства - нерезидентом, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм Федерального закона №173-ФЗ. 

Из материалов дела следует, что ООО «СП Трейд» в нарушение части 2 статьи 14 Федерального закона №173-ФЗ выплачена в наличной форме заработная плата в размере 3 500 000,00 руб.

Относительно довода о том, что РНКБ Банк (ПАО) является агентом валютного контроля и на него, в соответствии с Федеральным законом от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) возложены функции по осуществлению контроля за осуществлением валютных операций резидентами и  нерезидентами, и данная операция была согласована с этим Банком, ввиду чего не может быть признана незаконной.

В соответствии с требованиями статьи 14 Закона № 173-ФЗ выплата юридическим лицом дивидендов учредителю-физическому лицу-нерезиденту производится через банковские счета в уполномоченных банках (на расчётный счёт или банковскую карту), либо переводами электронных денежных средств.

Положениями части 1 статьи 13 Закона № 173-ФЗ установлено, что нерезиденты на территории Российской Федерации вправе открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации только в уполномоченных банках.

Установлено, что Кононенко Сергей Юрьевич имеет счет открытый 13.09.2017 в уполномоченном банке АО «ГЕНБАНК» в г. Симферополь, на который Обществом в 2018 году 18 раз в период с 13.04.2018 по 29.12.2018 перечислялась заработная плата данного должностного лица на общую сумму 211 927,28 руб. Информационный статус назначения данных платежей имеет следующий вид: «{V070060} Для зачисления на счет Кононенко Сергея Юрьевича заработная плата за март 2018 года согласно Трудового Договора от 06.02.2018, НДС не облагается», где информация о коде вида операции {V070060} обозначает «Расчеты, связанные с выплатой резидентом нерезиденту заработной платы и других видов оплаты труда, за исключением расчетов по коду 70125» (согласно Перечню кодов видов операций, утвержденных Инструкцией Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее - Инструкция № 181-И).

Так, согласно требованию пункта 2.13 Инструкции № 181-И:

- в расчетном документе по операции перед текстовой частью в реквизите «Назначение платежа» должен содержаться код вида операции, который соответствует наименованию вида операции, указанному в приложении 1 к настоящей Инструкции, а также сведениям, содержащимся в представленных резидентом документах, связанных с проведением операций;

- информация о коде вида операции должна быть заключена в фигурные скобки и иметь следующий вид {VО

<

код вида операции>}.

Надлежит отметить, что по расчетам резидента в пользу нерезидента при выплате дивидендов Инструкцией № 181-И предусмотрен следующий код валютной операции - 50110. Таким образом, сведения по операции в расчетном документе при перечислении резидентом в адрес нерезидента суммы дивидендов должны содержать информацию следующего вида {VO50110}.

Информация в чеке не содержит сведений о коде вида валютной операции {VO50110}.

Учитывая вышеизложенное и тот факт, что Кононенко С.Ю. являлся директором ООО «СП Трейд» (законным представителем Общества, его единоличным исполнительным органом), своим неправомерным действием Общество, во главе с директором Кононенко С.Ю., ввело уполномоченный банк в заблуждение относительно правовой сути данной валютной операции с точки зрения валютного законодательства Российской Федерации.

Кроме того часть 5 статьи 5 Закона №173-Ф3 предоставляет право осуществлять без ограничений все виды валютных операций, регулируемых Законом № 173-ФЗ, самим органам валютного регулирования - Центральному банку РФ и Правительству РФ, а также специально уполномоченным на то Правительством РФ федеральным органам исполнительной власти.

Статьей 22 Закона №173-Ф3 предусмотрено, что валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом и иными федеральными конами. Агентами валютного контроля являются уполномоченные банки и не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, а также государственная корпорация развития «ВЭБ.РФ».

При этом контроль за осуществлением валютных операций кредитными организациями и кредитными финансовыми организациями, осуществляющими виды деятельности, указанные Федеральном законе от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», осуществляет Центральный банк Российской Федерации.

Таким образом, ООО «СП Трейд», не может давать оценку действиям по контролю (Центрального банк РФ за действиями (бездействиями) агентов валютного контроля, и данный факт никак не связан с установленным административным правонарушением.

Относительно довода Общества о том что, на момент осуществления незаконной валютной операции единственным участником и директором был Кононенко С.Ю., и Бородий А.Б. несет все негативные последствия за действия Кононенко С.Ю., ввиду приобретения доли уставного капитала ООО «СП Трейд».

Надлежит отметить, что ООО «СП Трейд» за период с 06.02.2019 по 04.04.2019 неоднократно в адрес Кононенко С.Ю. аналогичным образом было выплачено дивидендов на общую сумму 10 484 000,0 руб., в т.ч.:

- 06.02.2019 - на сумму 1 984 000,0 руб.;

- 06.03.2019 - на сумму 2 000 000,0 руб.;

- 04.04.2019 - на сумму 3 500 000,0 руб.;

- 04.04.2019 - на сумму 3 500 000,0 руб.

Продажа 10.09.2020 Кононенко С.Ю. своей доли в уставном капитале Бородию А.Б., а также увольнение 22.09.2020 Кононенко С.Ю. с занимаемой должности не имеет отношения к довершенному Обществом 04.04.2019 нарушению.

Кроме того, 21.05.2021 ООО «СП Трейд» в ответ на вынесенное Инспекцией представление сообщило, что организацией приняты меры к недопущению впредь нарушений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного контроля, а также что выплата дивидендов работнику - нерезиденту с 11.06.2019 по 08.09.2020 осуществляется только через банковские счета в уполномоченных банках, т.е. Общество признает вину вмененного административного правонарушения.

В соответствии с положениями ст. ст. 2.1, 2.4 и 2.10 КоАП РФ, субъектами административных правонарушений могут быть физические (граждане), должностные, а также юридические лица.

Исходя из ч. 1 ст. 2.10 КоАП РФ юридические лица подлежат административной ответственности за совершение административных правонарушений в случаях, предусмотренных статьями разд. II КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях.

Вступая в соответствующие правоотношения, лицо должно знать о существовании установленных обязанностей и обеспечить их выполнение.

Наличие у Кононенко С.Ю. расчетного счета в АО «ГЕНБАНК» (дата открытия 13.09.2017) является фактом, подтверждающим как отсутствие в неправомерном действии ООО «СП ТРЕЙД» элемента должной осмотрительности при осуществлении данной незаконной валютной операции, так и наличие у ООО «СП ТРЕЙД» возможности безналичного перечисления дивидендов непосредственно на расчетный счет учредителя-физического лица - нерезидента.

Вышеизложенное является подтверждением пренебрежительного отношения ООО «СП ТРЕЙД» к исполнению своих публично-правовых обязанностей, отсутствия должного контроля со стороны ответственных лиц по состоянию на дату нарушения.

Таким образом, ООО «СП ТРЕЙД» при выплате дивидендов учредителю-физическому лицу - нерезиденту необходимо было ознакомиться с требованиями валютного законодательства в части, касающейся выплаты дивидендов учредителю-физическому лицу-нерезиденту и осуществить все зависящие от него меры с целью недопущения нарушения валютного Законодательства.

Каких-либо доказательств в понимании статьи 64 АПК РФ заблаговременного принятия всех необходимых мер для соблюдения императивных требований части 2 статьи 14 Федерального закона №173-ФЗ обществом суду представлено не было. Вина заявителя, как условие привлечения к административной ответственности в соответствии со статьей 2.2 КоАП РФ, подтверждается материалами дела. Данный правовой подход в полной мере согласуется с позициями Арбитражного суда Центрального округа, Двадцать первого арбитражного апелляционного суда по делу №А83-13974/2020, Двадцать первого арбитражного апелляционного суда, изложенной в постановлении от 25.06.2019 по делу №А83-18898/2018.

С учетом вышеизложенного ООО «СП Трейд», имея возможность для соблюдения установленных требований, не приняло необходимых мер по недопущению нарушения вышеуказанных норм. 

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии в ООО «СП Трейд» состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ. 

Существенных процессуальных нарушений при производстве дела об административном правонарушении, допущенных со стороны административного органа, исключающих привлечение к административной ответственности, судом не установлено.

Доказательства, подтверждающие наличие предусмотренных статьей 4.3. КоАП РФ отягчающих ответственность обстоятельств, судом не установлены. 

Двухгодичный срок привлечения к административной ответственности, регламентированный частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ, налоговым органом не пропущен.

Протокол об административном правонарушении и постановление о назначении административного наказания составлены в надлежащей форме уполномоченными лицами.

Совершенное административное правонарушение посягает на реализацию единой государственной политики, на установленный и охраняемый государством порядок общественных отношений в сфере валютного контроля и регулирования, соблюдение которого является обязанностью каждого участника правоотношений в данной сфере.

При этом к спорным правоотношениям не применимы положения статьи 4.1.1 КоАП РФ ввиду нижеследующего.

В силу части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II этого Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 этого Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

Частью 2 статьи 3.4 КоАП РФ установлено, что предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Таким образом, предусмотренное санкцией статьи особенной части КоАП РФ наказание, не предусматривающее предупреждения, может быть заменено на предупреждение при одновременном наличии следующих обстоятельств: субъект административной ответственности - лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, или юридическое лицо, является субъектом малого или среднего предпринимательства; административное правонарушение выявлено в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля; правонарушение совершено впервые; отсутствует причинение вреда или возникновение угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Однако вменяемое ООО «СП Трейд» в вину правонарушение выявлено не в ходе осуществления государственного или муниципального контроля (надзора) (нарушение выявлено на основании информации содержащейся в информационных системах ФНС России, а также по результатам анализа представленных обществом документов и информации). 

Кроме того, Стратегией национальной безопасности Российской Федерации, утвержденной Указом Президента Российской Федерации от 31.12.2015 №683, установлено, что валютная политика является частью мер национальной безопасности, направленных на обеспечение экономической безопасности государства и граждан, направлениями которой являются, в том числе преодоление оттока капитала, борьба с коррупцией, теневой и криминальной экономикой (пункты 55, 58, 59, 62). В этой связи оснований для применения положений части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ у суда не имеется.

В соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, уполномоченный решить дело об административном правонарушении, может освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Применение положений статьи 2.9 административного закона является правом, а не обязанностью суда.

Согласно пункту 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда от 02.06.2004 №10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Такие обстоятельства, как, например, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба, не являются обстоятельствами, свидетельствующими о малозначительности правонарушения. Данные обстоятельства в силу частей 2 и 3 статьи 4.1 Кодекса учитываются при назначении административного наказания.

В силу пункта 18.1 указанного постановления квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений пункта 18 настоящего постановления применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния. При этом применение судом положений о малозначительности должно быть мотивировано.

Между тем, доказательств, подтверждающих наличие исключительных обстоятельств, свидетельствующих о малозначительности совершенного правонарушения, ООО «СП Трейд» не представило.

Более того, состав рассматриваемого в рамках данного дела правонарушения является формальным, в связи с чем существенная угроза охраняемым общественным отношениям и социальная опасность деяния состоит не в наступлении каких-либо негативных материальных последствий, а в пренебрежительном отношении лица к исполнению своих обязанностей. 

Более того, в соответствии с преамбулой к Федеральному закону №173-ФЗ целью законодательства о валютном регулировании является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

При этом судом принимается во внимание тот факт, что выплата ООО «СП Трейд» дивидендов учредителю - физическому лицу - нерезиденту в наличной форме носила систематический характер (в производстве суда имеются аналогичные споры).

Нарушение ООО «СП Трейд» требований валютного законодательства свидетельствует об отсутствии со стороны заявителя надлежащего контроля за соблюдением исполнения соответствующих публично-правовых обязанностей, характеризует пренебрежительное отношение заявителя к установленным правовым требованиям и предписаниям.

С учетом особой значимости охраняемых государством общественных отношений в сфере валютного регулирования и контроля совершенное заявителем правонарушение не может быть признано малозначительным.

При этом факт совершения ООО «СП Трейд» правонарушения впервые применительно к статье 4.2 КоАП РФ учтен налоговым органом при определении размера наказания за совершенное административное правонарушение и не является исключительным обстоятельством в понимании пункта 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда от 02.06.2004 №10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях».

Суд также отмечает, что назначенное ООО «СП Трейд» административное наказание в минимальном размере, установленном санкцией части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в полной мере соответствует целям и социально-правовому назначению института наказания, основывается на данных, подтверждающих действительную необходимость его применения; является именно той мерой государственного принуждения, которая с наибольшим эффектом достигает целей восстановления социальной справедливости, исправления правонарушителя и предупреждения совершения им новых противоправных деяний; соразмерно содеянному; направлено на достижение справедливого баланса публичных и частных интересов в рамках административного судопроизводства.

Учитывая изложенные обстоятельства, правовые основания для удовлетворения заявления у суда отсутствуют.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

в удовлетворении заявления отказать.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Республики Крым в порядке апелляционного производства в Двадцать первый арбитражный апелляционный суд (299011, г. Севастополь, ул. Суворова, 21) в течение десяти дней со дня принятия решения. 

Судья                                                                                                                           М.П. Авдеев