ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Москва

22.04.2025

Дело № А40-51291/2024

Резолютивная часть постановления объявлена 14.04.2025

Полный текст постановления изготовлен  22.04.2025

Арбитражный суд Московского округа

в составе: председательствующего-судьи  Федуловой Л.В.,

судей Беловой А.Р., Немтиновой Е.В.,

при участии в судебном заседании:

от публичного акционерного общества «Сбербанк России» - ФИО1 (доверенность от 12.07.2024),

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №46 по г. Москве – ФИО2 (доверенность от 02.03.2025),

от ФИО3 – ФИО4 (доверенность от 08.04.2025),

рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу публичного акционерного общества «Сбербанк России»

на решение Арбитражного суда города Москвы от 09.09.2024 и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 05.12.2024 по делу                             №А40-51291/2024

по заявлению публичного акционерного общества «Сбербанк России»

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №46 по г. Москве, Седову Андрею Николаевичу

о признании незаконными действий, 

УСТАНОВИЛ:

Публичное акционерное общество «Сбербанк России» (далее -                      ПАО Сбербанк, Банк) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании незаконными действий ликвидатора общества с ограниченной ответственностью «НТК» (далее – ООО «НТК», общество) ФИО3 (далее – ФИО3), выразившихся в предоставлении в регистрирующий орган промежуточного и ликвидационного баланса, не отражающего кредиторскую задолженность перед ПАО Сбербанк и о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве (далее - налоговый орган, регистрирующий орган, Инспекция) о внесении записи от 17.01.2024 №2247700393224 в единый государственный реестр юридических лиц о ликвидации юридического лица ООО «НТК».

Решением Арбитражного суда города Москвы от 09.09.2024, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда              от 05.12.2024, в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с вынесенными судебными актами, Банк обратился в Арбитражный суд Московского округа с кассационной жалобой, в которой просит судебные акты отменить, направить дело на новое рассмотрение. Заявитель в кассационной жалобе ссылается на несоответствие выводов судов фактическим обстоятельствам дела, нарушение норм материального и процессуального права. 

В соответствии с абзацем 2 части 1 статьи 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ)  информация о времени и месте судебного заседания была опубликована на официальном интернет-сайте http://kad.arbitr.ru.

До рассмотрения жалобы по существу в Арбитражный суд Московского округа от Инспекции и ФИО3 поступили отзывы на кассационную жалобу, которые приобщены к материалам дела в соответствии со статьей 279 АПК РФ.

В судебном заседании суда кассационной инстанции представитель кассатора поддержал доводы кассационной жалобы.

Изучив доводы кассационной жалобы, заслушав представителей сторон, проверив в порядке статей 284, 286, 287 АПК РФ правильность применения судами норм материального права и соблюдение норм процессуального права при принятии обжалуемых судебных актов, суд кассационной инстанции приходит  к следующим выводам.

Как следует из материалов дела и установлено судами, 25.02.2022               ООО «НТК» зарегистрировано в ЕГРЮЛ за ОГРН 

<

***>.

12.05.2023 между Банком и ООО «НТК» заключен кредитный договор №9717114840-23-1, в обеспечение исполнения обязательств по кредитному договору между Банком и ФИО3 заключен договор поручительства 9717114840-23-1П01.

15.05.2023 между Банком и ООО «НТК» заключен кредитный договор №9717114840-23-1, в обеспечение исполнения обязательств по кредитному договору между Банком и ФИО3 заключен договор поручительства 9717114840-23-2П01.

17.05.2023 между Банком и ООО «НТК» заключен кредитный договор №9717114840-23-3.

09.11.2023 на официальном сайте «Fedresurs.ru» опубликовано сообщение №17103602 о ликвидации ООО «НТК» на основании решения №2 единственного участника ООО «НТК» от 09.10.2023.

29.11.2023 Банком направлены требования о досрочном погашении кредитных договоров в общем размере 12 395 479,07 руб. в адрес заемщика и поручителя.

29.11.2023 Банком в адрес ликвидатора ООО «НТК» ФИО3 направлено требование о включении неисполненных обязательств по кредитным договорам в размере 12 395 479,07 руб. в ликвидационный баланс; выплате денежных средств после утверждения промежуточного ликвидационного баланса согласно требованию Банка.

17.01.2024 регистрирующим органом в ЕГРЮЛ внесена запись №2247700393224 о прекращении деятельности юридического лица ООО «НТК» на основании добровольной ликвидации.

Посчитав, что ликвидатором в налоговый орган направлены недостоверные сведения об отсутствии кредиторов и неисполненных обязательств с целью умышленного уклонения от исполнения обязательств по кредитным договорам перед Банком, что представленные ликвидатором                            ООО «НТК» в регистрирующий орган документы не содержали достоверной информации, Банк обратился в Арбитражный суд г. Москвы с заявленными требованиями.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды исходили из того, что для государственной регистрации при ликвидации ООО «НТК» были представлены все необходимые документы, требования пункта 2 статьи 22 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон №129-ФЗ) заявителем соблюдены и у Инспекции отсутствовали какие-либо предусмотренные пунктом 1 статьи 23 Закона № 129-ФЗ основания для отказа в государственной регистрации юридического лица.

Между тем судами не учтено следующее.

Прекращение деятельности юридического лица не должно преследовать своей целью причинение вреда другому лицу (статьи 1 и 10 ГК РФ). 

Несоблюдение норм о порядке ликвидации юридического лица может свидетельствовать о противоправности поведения ликвидатора, а также  учредителей (участников) юридического лица, утверждающих промежуточный и ликвидационный балансы, поскольку члены ликвидационной комиссии (ликвидатор) подотчетны учредителям (участникам) юридического лица.

Порядок ликвидации юридического лица установлен в статьях 61-64                  ГК РФ. 

На основании пункта 3 статьи 62 ГК РФ  учредители (участники) юридического лица или орган, принявшие решение о ликвидации юридического лица, назначают ликвидационную комиссию (ликвидатора) и устанавливают порядок и сроки ликвидации в соответствии с законом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 62 ГК РФ с момента назначения ликвидационной комиссии к ней переходят полномочия по управлению делами юридического лица. Ликвидационная комиссия от имени ликвидируемого юридического лица выступает в суде. Ликвидационная комиссия обязана действовать добросовестно и разумно в интересах ликвидируемого юридического лица, а также его кредиторов.

Если ликвидационной комиссией установлена недостаточность имущества юридического лица для удовлетворения всех требований кредиторов, дальнейшая ликвидация юридического лица может осуществляться только в порядке, установленном законодательством о несостоятельности (банкротстве).

Согласно пункту 1 статьи 63 ГК РФ ликвидационная комиссия опубликовывает в средствах массовой информации, в которых опубликовываются данные о государственной регистрации юридического лица, сообщение о его ликвидации и о порядке и сроке заявления требований его кредиторами. Этот срок не может быть менее двух месяцев с момента опубликования сообщения о ликвидации.

Ликвидационная комиссия принимает меры по выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности, а также уведомляет в письменной форме кредиторов о ликвидации юридического лица.

Таким образом, прежде всего ликвидатор должен совершать действия, направленные на разрешение надлежащим образом вопросов, касающихся расчетов с кредиторами, в том числе заблаговременно направлять известным ему кредиторам письменные уведомления с тем, чтобы последние имели реальную возможность реализовать право на предъявление требований в пределах установленного срока.

В силу пункта 2 статьи 63 ГК РФ после окончания срока предъявления требований кредиторами ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, который содержит сведения о составе имущества ликвидируемого юридического лица, перечне требований, предъявленных кредиторами, результатах их рассмотрения, а также о перечне требований, удовлетворенных вступившим в законную силу решением суда, независимо от того, были ли такие требования приняты ликвидационной комиссией.

Промежуточный ликвидационный баланс утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица. В случаях, установленных законом, промежуточный ликвидационный баланс утверждается по согласованию с уполномоченным государственным органом.

Выплата денежных сумм кредиторам ликвидируемого юридического лица производится ликвидационной комиссией в порядке очередности, установленной статьей 64 настоящего Кодекса, в соответствии с промежуточным ликвидационным балансом со дня его утверждения (пункт 5 статьи 63 ГК РФ).

После завершения расчетов с кредиторами ликвидационная комиссия составляет ликвидационный баланс, который утверждается учредителями (участниками) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица. В случаях, установленных законом, ликвидационный баланс утверждается по согласованию с уполномоченным государственным органом (пункт 6 статьи 63 ГК РФ).

Отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, а также с ведением ЕГРЮЛ, регулируются Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее - Закон № 129-ФЗ).

Как установлено подпунктами «а» и «б» пункта 1 статьи 21 Закона № 129-ФЗ, для государственной регистрации в связи с ликвидацией юридического лица в регистрирующий орган представляются заявление о государственной регистрации, в котором подтверждается, что соблюден установленный федеральным законом порядок ликвидации юридического лица и расчеты с его кредиторами завершены, а также ликвидационный баланс.

Необходимые для государственной регистрации документы должны соответствовать требованиям закона и как составляющая часть государственных реестров, являющихся федеральным информационным ресурсом, содержать достоверную информацию.

Согласно пункту 1 статьи 53 и пункту 3 статьи 62 ГК РФ юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, с момента назначения ликвидационной комиссии, ликвидатора к ним переходят полномочия по управлению делами юридического лица. 

Из доводов кассационной жалобы следует, что ликвидатором ООО «НТК»  являлся ФИО3, который также являлся единственным участником, генеральным директором общества, а также лицом, которое заключило кредитные договоры, на основании которых возникла задолженности перед Банком, не включенная в ликвидационный баланс.

Банк полагал, что ФИО3, осведомленный о наличии задолженности, вместе с тем, представил в налоговый орган недостоверные сведения в части кредиторской задолженности и действительного имущественного положения ликвидируемого юридического лица. 

Банк также указывал, что в нарушение статьи 63 ГК РФ ликвидатор письменно не уведомил Банк о начавшемся процессе ликвидации общества и о предстоящем исключении должника из реестра, а также уклонился от получения соответствующего требования Банка, направленного по его адресу.

Согласно правовым позициям Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в постановлениях от 13.10.2011 №7075/11, от 18.06.2013 № 17044/12, порядок ликвидации юридического лица не может считаться соблюденным в ситуации, когда ликвидатору было доподлинно известно о наличии не исполненных обязательств перед кредитором, потребовавшим оплаты долга, в том числе путем инициирования судебного процесса о взыскании задолженности, при этом ликвидатор письменно не уведомил данного кредитора о ликвидации должника, внес в ликвидационные балансы заведомо недостоверные сведения - составил балансы без учета указанных обязательств ликвидируемого лица и не произвел с ним расчета. 

Представление ликвидационного баланса, не отражающего действительного имущественного положения ликвидируемого юридического лица и его расчеты с кредиторами, следует рассматривать как непредставление в регистрирующий орган документа, содержащего необходимые сведения, что является основавшем для отказа в государственной регистрации ликвидации юридического лица, на основании подпункта «а» пункта 1 статьи 23 Закона №129-ФЗ.

Сама по себе подача в регистрирующий орган документов, перечисленных в пункте 1 статьи 21 Закона № 129-ФЗ, не является основанием для государственной регистрации, если сведения, содержащиеся в этих документах, недостоверны, а ликвидация проведена с нарушением закона и прав кредиторов.

Из пункта 4 статьи 5, статей 9, 21 Закона № 129-ФЗ следует, что регистрирующий орган принимает решение о государственной регистрации на основании представленных ему документов.

Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо прекратившим свою деятельность после внесения об этом записи в единый государственный реестр юридических лиц (пункт 8 статьи 63 ГК РФ, пункт 6 статьи 22 Закона № 129-ФЗ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 22 Закона № 129-ФЗ исключение недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц может быть обжаловано кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц, в течение года со дня, когда они узнали или должны были узнать о нарушении своих прав.

Таким образом, решение о государственной регистрации ликвидации юридического лица является законным и обоснованным, если соблюден порядок, установленный указанными выше правовыми нормами.

Государственный реестр как федеральный информационный ресурс должен формироваться на основании достоверных сведений (пункт 1 статьи 4, пункт «а» статьи 12, пункт 1 статьи 14, пункты 1, 2 статьи 17 Закона № 129-ФЗ).

Положения пункта 4.1 статьи 9 Закона №129-ФЗ о том, что регистрирующий орган не проверяет на предмет соответствия федеральным законам или иным нормативным правовым актам Российской Федерации форму представленных документов (за исключением заявления о государственной регистрации) и содержащиеся в представленных документах сведения, не могут являться препятствием для обжалования исключения юридического лица из реестра и, основанием для признания решения о государственной регистрации прекращения деятельности юридического лица в связи с ликвидацией, соответствующим закону.

Поскольку одним из оснований для отказа в государственной регистрации является неисполнение юридическим лицом в процессе ликвидации обязанности уведомить кредиторов в соответствии с пунктом 1 статьи 63 ГК РФ (подпункт «т» пункта 1 статьи 23 Закона №129-ФЗ), то в условиях предусмотренного пунктом 1 статьи 21 Закона №129-ФЗ ограниченного пакета документов, которые необходимо представить для государственной регистрации в связи с ликвидацией юридического лица, данные обстоятельства, в соответствии с пунктом 4 статьи 51 ГК РФ являются основанием для проведения проверки достоверности сведений в порядке и сроки, определенные пунктом 4.2 статьи 9 Закона №129-ФЗ.

В соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 63 ГК РФ прежде всего ликвидатор должен совершать действия, направленные на разрешение надлежащим образом вопросов, касающихся расчетов с кредиторами; ликвидатор письменно уведомляет кредиторов о предстоящей ликвидации юридического лица.

Отсутствие в пакете документов доказательств соблюдения пункта 1 статьи 63 ГК РФ является безусловным основанием для сомнения в достоверности содержащихся в заявлении по форме Р16001 сведений о том, что ликвидационной комиссией или ликвидатором соблюден установленный федеральным законом порядок ликвидации юридического лица и расчеты с кредиторами завершены.

Сам по себе факт публикации в органах печати информации о ликвидации общества, о порядке и сроке заявления требований его кредиторами не свидетельствует о соблюдении ликвидатором установленного порядка ликвидации.

По мнению Банка, процедура исключения общества из ЕГРЮЛ была инициирована единственным участником общества ФИО3 в целях уклонения от уплаты указанного долга по кредитным договорам.

При этом негативные последствия, возникшие в связи с несоблюдением ликвидатором действующего законодательства, регулирующего порядок ликвидации юридического лица, не могут быть переложены на кредитора, не извещенного в установленном порядке о процедуре добровольной ликвидации либо, как в данном случае, направившего ликвидатору сведения о наличии задолженности, не включенные в ликвидационный баланс. 

Вопреки выводам судов о наличии у Банка альтернативных способов защиты нарушенного права, лицо, полагающее нарушенным свое право, вправе самостоятельно выбрать способ его защиты из тех, что предусмотрены законом. При доказанности нарушенного права арбитражный суд должен предоставить этому лицу судебную защиту (статья 2 АПК РФ). Наличие у лица, обратившегося в суд, альтернативных способов защиты нарушенного права не является достаточным основанием для отказа в удовлетворении его требований.

Банк указывал, что избранный способ защиты нарушенного права приведет к восстановлению правоспособности юридического лица и возможности ликвидации общества в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве).

Так, если стоимость имущества должника - юридического лица, в отношении которого принято решение о ликвидации, недостаточна для удовлетворения требований кредиторов, в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 224 Закона о банкротстве ликвидационная комиссия, ликвидатор обязаны обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом. Такое юридическое лицо ликвидируется в порядке, предусмотренном законодательством о несостоятельности.

Именно ликвидация через процедуру конкурсного производства обеспечивает справедливое распределение среди кредиторов средств, вырученных от продажи имущества несостоятельного должника, которой предшествует формирование конкурсной массы, в том числе за счет реализации конкурсным управляющим предоставленных ему законодательством о банкротстве полномочий, касающихся выявления и возврата имущества должника, находящегося у третьих лиц, оспаривания сделок должника, совершенных в преддверии банкротства, привлечения к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц и т.п.

При указанных обстоятельствах суд кассационной инстанции приходит к выводу, что судами не установлены все обстоятельства дела, имеющие существенное значение для правильного разрешения спора и необходимые для принятия законного и обоснованного судебного акта, нарушены нормы материального и процессуального права, в связи с чем, решение суда первой инстанции и постановление суда апелляционной инстанции в силу статей 287, 288 АПК РФ подлежат отмене с направлением на новое рассмотрение в арбитражный суд первой инстанции.

При новом рассмотрении суду следует учесть изложенное, проверить соблюдение ликвидатором установленного пунктом 1 статьи 63 ГК РФ порядка ликвидации; дать оценку доводу Банка об осведомленности ликвидатора о наличии задолженности с учетом его статуса в обществе (единственный участник и генеральный директор); установить правомерность действий ликвидатора по предоставлению в налоговый орган ликвидационного баланса, не включающего задолженность общества перед Банком; с учетом установленного дать оценку законности принятого налоговым органом решения о ликвидации общества, установить входящие в предмет доказывания по спору обстоятельства, с учетом установленного принять законный, обоснованный и мотивированный судебный акт.

         Руководствуясь статьями 176, 284-289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд 

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда города Москвы от 09.09.2024 и постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 05.12.2024 по делу                             №А40-51291/2024 отменить, направить дело на новое рассмотрение в Арбитражный суд г. Москвы.

Председательствующий-судья                                                             Л.В. Федулова

Судьи:                                                                                                        А.Р. Белова

Е.В. Немтинова