Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело  № А40-566/2020-79-5

08 июня 2020 года

г. Москва

Резолютивная часть решения  оглашена 02 июня 2020 года

Мотивированное решение изготовлено 08 июня 2020 года

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Дранко Л.А. 

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев  в судебном заседании дело по заявлению ООО «НГМЛ ФИНАНС»

к ИФНС №36 по г. Москве

о признании незаконным и отмене постановления от 18.12.2019 г. № 77361933026322600003

при участии:от заявителя – не явка

от административного органа – ФИО2(дов. 03/078895 от 19.11.2019 г.)

У С Т А Н О В И Л:

ООО «НГМЛ ФИНАНС»(далее Общество) обратилось в Арбитражный суд г.Москвы с заявлением об оспаривании постановления ИФНС России № 36 по г. Москве от  18.12.2019 г. № 77361933026322600003 о привлечении к административной ответственности по ч.6  ст.15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 40 000 руб.  

Представитель заявителя в судебное заседание не явился, извещен.

Представитель Инспекции представил отзыв и материалы административного дела.

На основании ст.ст. 123, 156,ч.2 cт.210 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие заявителя.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, в связи с чем согласно ч.7 ст. 210 АПК РФ оспариваемое постановление проверено судом в полном объеме.

Установленный ч.2 ст.208 АПК РФ срок на обжалование оспариваемого  постановления заявителем не пропущен.

Согласно ч.6 ст.210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Оспариваемым постановлением Общество привлечено к ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее -КоАП РФ), с применением санкции в виде штрафа в размере 40 000 (сорок тысяч)рублей.

Основанием для привлечения к ответственности послужили выводыадминистративного органа о нарушении Обществом порядка представленияюридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями -резидентами налоговым органам по месту своего учета (далее - налоговый орган)отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территорииРоссийской Федерации (далее - отчеты), установленного пунктом 7 Правилпредставления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств посчетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации от28.12.2005 № 819 (далее - Правила), а именно: Обществом не исполнена обязанностьпо представлению подтверждающих банковских документов в виде копий,нотариально заверенных и переведенных на русский язык в соответствии стребованиями законодательства Российской  Федерации,  вместе с отчетом о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами Российской Федерации.

Обществом 18 июня 2018 года открыт счет (вклад)№ GB89BARC20450562126399 в банке за пределами территории РоссийскойФедерации в BARCLAYS BANK PLC (Соединенное Королевство Великобритании).

В соответствии с пунктом 7 статьи 12 Федерального закона РоссийскойФедерации от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании ивалютном контроле» (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ) резидентыпредставляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средствпо счетам (вкладам) в банках, расположенных за пределами территории РоссийскойФедерации, с подтверждающими документами в порядке, устанавливаемомПравительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банкомРоссийской Федерации.

Согласно пункту 4 Правил юридическое лицо - резидент, индивидуальныйпредприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончанииквартала, должен представлять в налоговый орган отчет о движении средств посчетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации ибанковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банкомв соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк),подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковскиедокументы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

В соответствии с пунктом 7 Правил подтверждающие банковские документыпредставляются в виде копий, нотариально заверенных в соответствии стребованиями законодательства Российской Федерации. К документам,составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русском языке,нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательстваРоссийской Федерации.

Общество представило в налоговый орган отчет о движении средств по счету№ GB89BARC20450562126399 в банке за пределами территории РоссийскойФедерации в BARCLAYS BANK PLC (Соединенное Королевство Великобритании) иподтверждающие банковские документы за 2 квартал 2018 год в виде копий,нотариально не заверенных и не переведенных на русский язык в соответствии стребованиями законодательства Российской Федерации.

Согласно статье 25 Федерального закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты,нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации иактов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии сзаконодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотренаадминистративная ответственность за несоблюдение установленного порядкапредставления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка и (или)сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках запределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскимидокументами, нарушение установленного порядка представления подтверждающихдокументов и информации при осуществлении валютных операций, нарушениеустановленных правил оформления паспортов сделок либо нарушениеустановленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютнымоперациям,  подтверждающих документов и информации  при осуществлении валютных операций или паспортов сделок влечет наложение административногоштрафа на юридических лиц в размере отсорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Таким образом, Общество нарушило установленный порядок представленияподтверждающих банковских документов, тем самым совершив административноеправонарушение, за которое предусмотрена ответственность установленная частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Факт совершения ООО «НГМЛ Финанс» административного правонарушения,предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, Обществом не оспаривается.

Срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования согласно части 1 статьи 4.5 КоАП РФ составляет два года со дня совершения административного правонарушения.

27 ноября 2019 года должностным лицом Инспекции по факту совершенияОбществом 31 января 2019 года административного правонарушения с участием его представителя по доверенности составленпротокол об административном правонарушении № 77361933026322600001.

Таким образом, приведенные Обществом в заявлении доводы онарушении Инспекцией процедуры производства по делу об административномправонарушении, в частности, о нарушении срока составления протокола обадминистративном правонарушении не имеют документального подтверждения и,как следствие, не могут быть учтены при рассмотрении дела по существу.

Установление времени совершения административного правонарушения не является в рассматриваемом случае существенным дляквалификации нарушения, допущенного ООО «НГМЛ Финанс» по части 6 статьи15.25 КоАП РФ.

В соответствии с частью 2 статьи 25.1 КоАП РФ дело об административномправонарушении рассматривается с участием лица, в отношении которого ведетсяпроизводство по делу об административном правонарушении.

18 декабря 2019 года заместителем руководителя Инспекции в присутствииуполномоченных представителей Общества вынесено постановление№ 77361933026322600003 о назначении административного наказания.

Постановление о назначении административного правонарушения полученоуполномоченным представителем Общества на руки, равно как и постановления оназначении административного наказания по 17 идентичным рассмотреннымИнспекцией делам об административных правонарушениях Общества,ответственность за которые предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Инспекция не воспрепятствовала находящимся на территории Инспекции представителям Общества реализовать свое право на дачу объяснений в ходе рассмотрения материалов по делу об административном правонарушении. Факт явки уполномоченных представителей Общества подтверждается материалами дела, а также доводами, изложенными самим Обществом в жалобе.

Отсутствие письменного закрепления факта явки уполномоченных представителей     Общества     в     постановлении     не     исключает     события административного  правонарушения  и  не  является  основанием для  отмены постановления № 77361933026322600003 от 18 декабря 2019 года.

В пункте 2 части 3 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании) закреплено, что порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций для представления агентам валютного контроля устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 24 Закон о валютном регулировании резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций;, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением установлен Инструкцией Центрального Банка Российской Федерации (инструкция, действовавшая на момент возникновения обязанности предоставления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах), от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Инструкция).

В соответствии с пунктом 1.5 Инструкции справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки, представления которых установлены Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

Согласно п. 9.1, пп. 9.1.3 Инструкции, при исполнении обязательств по контракту, по которому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в банк паспорта сделки одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту, которыми в случае выполнения работ, оказания услуг, выступают акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

В соответствии с п. 9.2.2 Инструкции справка о подтверждавших документах и подтверждающие документы представляются резидентами в банк в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором оформлены подтверждающие документы.

С 1 марта 2018 года Инструкция 138-И утратила силу, в законную силу вступила Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее – Инструкция 181-И).

В соответствии с п. 8.2.2 Инструкции 181-И справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 8.1 Инструкции 181-И, представляются резидентом в банк УК (в случае, если иные сроки специально не установлены в отношении представления справки о подтверждающих документах) в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в Инструкции 181-И.

Согласно п. 8.3 Инструкции 181-И Датой оформления подтверждающего документа, указанного в подпунктах 8.1.2-8.1.4 пункта 8.1 и пункте 8.7 настоящей Инструкции, считается наиболее поздняя по сроку дата его подписан или дата вступления в силу либо в случае отсутствия этих дата-дата его составления или дата, свидетельствующая о ввозе на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении) или вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, перемещении), содержащаяся в подтверждающем документе.

Несмотря на отсутствие с момента вступления в силу Инструкции 181-И обязанности резидентов по оформлению паспорта сделки и представлению в уполномоченный банк справки о валютных операциях, резиденты и нерезиденты в те же сроки, и на тех же основаниях обязаны представлять в банк УК документы, которые подтверждают необходимость внесения изменений в ведомость банковского контроля, документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций.

Таким образом, после вступления в силу Инструкции ЦБ РФ от 16.08.2017 № 181-И положения части 2 статьи 1.7 КоАП РФ и Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 № 37 «О некоторых вопросах, возникающих при устранении ответственности за совершение публично-правового правонарушения» могут быть применимы только в случае если обязанности резидентов и нерезидентов, предусмотренные Инструкцией ЦБ РФ от 04.06.2012 № 138-И, не установлены Инструкцией ЦБ РФ от 16.08.2017 № 181-И.

В иных случаях указанные лица подлежат административной ответственности на общих основаниях в соответствии с частью 1 статьи 1.7 КоАП РФ, с указанием на нарушение требования Инструкции ЦБ РФ от 04.06.2012 № 138-И, действовавшей в момент совершения административного правонарушения.

Таким образом, ООО «НГМЛ Финанс» совершено административное правонарушение, ответственность за которое установлена ч. 6  ст. 15.25 КоАП РФ.

Согласно ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Вступая в правоотношения, регулируемые валютным законодательством Российской Федерации, Общество должно было не только знать о существовании обязанностей, установленных валютным законодательством Российской Федерации, но и обязано было обеспечить их выполнение.

Вина общества в совершении административного правонарушения доказана и подтверждена материалами дела об административном правонарушении, обстоятельств, исключающих производство по делу, предусмотренных ч.1 ст.24.5 КоАП РФ не установлено.

Объективных обстоятельств, препятствующих выполнению обществом обязанностей, установленных валютным законодательством РФ и актами валютного регулирования, а также фактов, препятствующих реализации прав, обеспечивающих исполнение этих обязанностей, не установлено. 

Оценив в соответствии со ст. 71 АПК РФ в совокупности все имеющиеся в деле доказательства, суд приходит к выводу о доказанности административным органом события и состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст.15.25 КоАП РФ, а также вины общества в его совершении.

Размер ответственности в рассматриваемом случае административным органом определен с учетом правил, определенных ст.4.1 КоАП РФ, в минимальном размере в пределах санкций ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Согласно ч.3 ст.211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя. 

На основании изложенного, ст. ст. 24.2, 25.1, 26.1-26.3, 28.2, 29.7, 29.10 КоАП РФ,  руководствуясь ст.ст.65, 71,75,167-170, 207-211, 229 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления ООО «НГМЛ ФИНАНС» к ИФНС №36 по г. Москве – отказать полностью.

Решение суда может быть обжаловано в десятидневный срок со дня его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья:

Л.А. Дранко