АРБИТРАЖНЫЙ СУД СТАВРОПОЛЬСКОГО КРАЯ

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

                       Резолютивная часть решения объявлена 25 июня 2018 года

                                    Решение  изготовлено в полном объеме 02 июля 2018 года

Арбитражный суд Ставропольского края в составе судьи Ермиловой Ю.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, 

рассмотрев заявление индивидуального предпринимателя ФИО2, город Лермонтов, ОГРНИП 310264702600082, ИНН 

<

***>, 

к государственному учреждению – Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Ставропольскому краю, город Ставрополь, 

государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по  городу-курорту Пятигорску Ставропольского края (межрайонному),

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Ставропольскому краю,

о признании решения от 09.12.2017 № 44/2, изложенного в уведомлении от 23.01.2018 № 12-07/1112, об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных)  страховых взносов, пеней и штрафов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (обязательное медицинское страхование), по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2017 (за 2014 и 2015 годы) в размере 166 560 руб. 28 коп. незаконным, 

об обязании произвести  перерасчет  обязательств по уплате взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования за 2014-2015 годы,

об обязании возвратить  излишне уплаченные суммы  страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (медицинское страхование) за 2014 год в размере 76 649 руб. 51 коп., за 2015 год – 89 910 руб. 77 коп.  

при участии от заявителя представителя – ФИО3 по доверенности от 29.05.2018 б/н, 

от государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Ставропольскому краю -  ФИО4 по доверенности от 09.01.2018 №4,

от государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации по  городу-курорту Пятигорску Ставропольского края (межрайонного) – ФИО5 по доверенности от 09.01.2018 №3,

в отсутствие представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Ставропольскому краю,  

У С Т А Н О В И Л:

в Арбитражный суд Ставропольского края обратился индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, предприниматель, ИП ФИО2) с заявлением к государственному учреждению – Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Ставропольскому краю (далее – заинтересованное лицо, Отделение), государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации по  городу-курорту Пятигорску Ставропольского края (межрайонному) (далее – второе заинтересованное лицо, пенсионный фонд), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Ставропольскому краю (далее – третье заинтересованное лицо, налоговый орган) о признании решения от 09.12.2017 № 44/2, изложенного в уведомлении от 23.01.2018 № 12-07/1112, об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных)  страховых взносов, пеней и штрафов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (обязательное медицинское страхование), по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2017 (за 2014 и 2015 годы) в размере 166 560 руб. 28 коп. незаконным, об обязании произвести  перерасчет  обязательств по уплате взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования за 2014-2015 годы, об обязании возвратить  излишне уплаченные суммы  страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (медицинское страхование) за 2014 год в размере 76 649 руб. 51 коп., за 2015 год – 89 910 руб. 77 коп.  

Заявитель в судебном заседании заявил ходатайство об уточнении требований в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), согласно которому просит суд обязать государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по городу-курорту Пятигорску Ставропольского края (межрайонное) осуществить перерасчет начисленных индивидуальному предпринимателю ФИО2 страховых взносов за 2014-2015 годы, исходя из фактического дохода (дохода, уменьшенного на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов) за 2014 год  в размере 7 441 985 руб. 15 коп., за 2015 год  в                  размере 4 336 482, 90 руб.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 9 по Ставропольскому краю возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 излишне уплаченные страховые взносы за 2014-2015 годы в размере 166 486 руб.  29 коп., их них: за 2014 год в сумме  76 575 руб. 51 коп. страховых взносов, за 2015 год в сумме 89 910 руб. 78 коп.   

От части требований о признании незаконным изложенного в уведомлении от 23.01.2018 № 12-07/1112 решения от 09.12.2017 № 44/2 об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных)  страховых взносов, пеней и штрафов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (обязательное медицинское страхование), по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2017 (за 2014 и 2015 годы) в размере 166 560 руб. 28 коп., заявитель отказался.

Указанное ходатайство заявлено в пределах установленных статьей 49 АПК РФ полномочий заявителя на изменение исковых требований, в связи с чем, уточненные требования ИП ФИО2 приняты к рассмотрению.    

Производство по делу в части требований о признании незаконным решения от 09.12.2017 № 44/2, изложенного в уведомлении от 23.01.2018 № 12-07/1112, об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных)  страховых взносов, пеней и штрафов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (обязательное медицинское страхование), по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2017 (за 2014 и 2015 годы) в размере 166 560 руб. 28 коп. подлежит прекращению в связи с отказом заявителя от заявленного требования.  

Государственное  учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Ставропольскому краю и государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по городу-курорту Пятигорску Ставропольского края (межрайонное) в судебном заседании заявленные требования отклонили по основаниям, изложенным в отзывах. 

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Ставропольскому краю в судебное заседание не явилась, представила справку № 21873 об исполнении плательщиком страховых взносов обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, согласно которой предприниматель не имеет неисполненной обязанности по уплате страховых взносов.  

Рассмотрев материалы дела, исследовав письменные доказательства, заслушав объяснение лиц участвующих в деле, суд приходит к следующим выводам. 

Как следует из материалов дела, ИП ФИО2 при осуществлении деятельности совмещает два налоговых режима: оптовая торговля – на общей  системе налогообложения, оказание услуг по организации перевозки грузов и развозная торговля – на едином налоге на вмененный доход.  

В соответствии с представленными  документами за 2014 год база для исчисления страховых взносов составляла 4 771 985 руб. 15 коп. (общая сумма дохода 55 464 357 руб. минус сумма расходов за налоговый период – 50 692371 руб. 85 коп.). 

Уплата страховых взносов  в виде 1% с дохода превышающего 300 000 руб. за 2014 год осуществлена предпринимателем 26.03.2015  в размере 121 295 руб. 36 коп.

В соответствии с представленными  документами за 2015 год база для исчисления страховых взносов составляла 4 336 482 руб. 90 коп. (общая сумма дохода 63 446 116 руб. 50 коп.  минус сумма расходов за налоговый период – 59 109 633 руб. 60 коп.). 

Уплата страховых взносов  в виде 1% с дохода превышающего 300 000 руб. за 2015 год осуществлена предпринимателем 17.11.2015, 25.11.2015, 27.11.2015, 08.12.2017, 26.03.2015  в размере 130 275 руб. 60 коп.

Полагая, что суммы страховых взносов взысканы пенсионным фондом  без учета произведенных предпринимателем расходов необоснованно, ИП ФИО2 обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.    

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование  в регулируются  Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ), действовавшим в спорный период. 

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, действовавшего в спорный период, индивидуальные предприниматели признавались плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

На основании статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 названного Закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

При этом в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., уплата страховых взносов производится в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Закона, увеличенное в 12 раз.

В случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб. уплата страховых взносов производится в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 названного Закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в целях исчисления размера страхового взноса определен порядок определения размера дохода в зависимости от налогового режима, на котором находится плательщик страховых взносов.

В пункте 1 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ указано, что для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц, доход учитывается в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 № 27-П вступило в силу 02.12.2016 (день официального опубликования на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru) и действует непосредственно.

В соответствии с пунктом 2 статьи 227 НК РФ  налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса.

В силу пункта 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.   

Статьей 221 НК РФ предусмотрено, что при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют, в частности, налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. 

При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».

Как видно из материалов дела налоговая база для исчисления налога за 2014 год составляла 4 771 985 руб. 15 коп. 

Таким образом, сумма страховых взносов  в виде 1% с дохода превышающего 300 000 руб. за 2014 год должна рассчитываться фондом из дохода в сумме 4 471 985 руб. и составляет 44 719 руб. 85 коп. 

Налоговая база для исчисления налога за 2015 год составляла 4 336 482 руб. 90 коп. 

Таким образом, сумма страховых взносов в виде 1% с дохода превышающего 300 000 руб. за 2015 год должна рассчитываться фондом из дохода в сумме 4 336 482 руб. 90 коп. и составляет 40 364 руб. 82 коп.

Согласно информации представленной налоговым органом по состоянию на 21.06.2018 задолженность по уплате страховых взносов, пеней и штрафов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у заявителя отсутствует.

Спорная сумма задолженности предпринимателя, как это следует, в том числе, из пояснений управления пенсионного фонда, имеющихся в материалах дела, исчислена без учета произведенных предпринимателем сумм расходов.

В соответствии с частью 1 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ  сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.  

Согласно части 5 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ  заявление о возврате суммы излишне взысканных страховых взносов может быть подано плательщиком страховых взносов в орган контроля за уплатой страховых взносов в течение одного месяца со дня, когда плательщику страховых взносов стало известно о факте излишнего взыскания с него страховых взносов, или со дня вступления в силу решения суда.  

В силу части 6 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ  исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания страховых взносов

Из анализа указанных норм следует, что вопрос о возврате излишне взысканных сумм страховых взносов и пеней может быть разрешен по заявлению плательщика страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов или судом в порядке искового производства. Обращение плательщика страховых взносов в суд с иском о возврате излишне взысканных сумм страховых взносов и пеней только после отказа Пенсионного фонда в удовлетворении заявления о возврате излишне взысканных суммы страховых взносов и пеней в статье 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не установлено. 

Поскольку материалами рассматриваемого дела факт уплаты указанных сумм страховых взносов доказан и фондом не оспаривается, то суд приходит к выводу о необходимости возврата предпринимателю излишне уплаченных сумм страховых взносов.

При таких обстоятельствах, суд считает требования заявителя обоснованными, в связи с чем обязывает пенсионный фонд осуществить перерасчет начисленных индивидуальному предпринимателю ФИО2 страховых взносов за 2014-2015 годы, исходя из фактического дохода (дохода, уменьшенного на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов) за 2014 год  в размере 7 441 985 руб. 15 коп., за 2015 год и в размере 4 336 482, 90 руб. 

В тоже время обязанность по возврату излишне взысканных сумм страховых взносов и пени  суд считает необходимым возложить  на налоговый орган, так как администрирование страховых взносов с 01.01.2017 возложено главой 34 НК РФ на налоговые органы. 

Статьей 110 АПК РФ установлено, что судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.  

Пунктом 1 части 3 статьи 333.21 НК РФ предусмотрено, что  при подаче заявлений о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными заявители-физические лица уплачивают государственную пошлину в размере 300 руб.

Предпринимателем при обращении в суд за рассмотрение заявления уплачена государственная пошлина в размере 300 руб. (платежное поручение от 16.04.2018 № 193). 

Принимая  во внимание изложенное, с пенсионного фонда в пользу ИП ФИО2 подлежат взысканию 300 руб. расходов понесенных по уплате государственной пошлины. 

Руководствуясь статьями 49, 150, 151, 110, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд,

Р Е Ш И Л:

принять уточненные требования к производству. 

Прекратить производство по делу в части требований о признании решения от 09.12.2017 № 44/2, изложенного в уведомлении от 23.01.2018 № 12-07/1112, об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных)  страховых взносов, пеней и штрафов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (обязательное медицинское страхование), по расчетным периодам, истекшим до 01.01.2017 (за 2014 и 2015 годы) в размере 166 560 руб. 28 коп. незаконным.  

Обязать государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации по городу-курорту Пятигорску Ставропольского края (межрайонное) осуществить перерасчет начисленных индивидуальному предпринимателю ФИО2, город Лермонтов, ОГРНИП 310264702600082, ИНН 

<

***>, страховых взносов за 2014-2015 годы, исходя из фактического дохода (дохода, уменьшенного на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов) за 2014 год  в размере 7 441 985 руб. 15 коп., за 2015 год и в размере 4 336 482, 90 руб.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 9 по Ставропольскому краю возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2, город Лермонтов, ОГРНИП 310264702600082, ИНН 

<

***>,  излишне уплаченные страховые взносы за 2014-2015 годы в размере 166 486 руб.  29 коп., их них: за 2014 год в сумме  76 575 руб. 51 коп. страховых взносов, за 2015 год в сумме 89 910 руб. 78 коп.   

Взыскать с  государственного учреждения – Управления  Пенсионного фонда Российской Федерации по  городу-курорту Пятигорску Ставропольского края (межрайонному) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2, город Лермонтов, ОГРНИП 310264702600082, ИНН 

<

***>, 300 рублей судебных расходов по уплате государственной пошлины.  

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу. 

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Ставропольского края в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в месячный срок со дня его принятия (изготовления в полном объеме) и в двухмесячный срок со дня вступления в законную силу в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

 

Судья                                                                                                    Ю.В. Ермилова