Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А15-3864/2018

02 ноября 2018 года

г. Махачкала

          

            Резолютивная часть решения объявлена    29 октября 2018 г.

            Решение в полном объеме изготовлено      02 ноября 2018 г.

 

  Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Магомедовой Ф.И., 

при ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению 

индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП308054503000054, ИНН 

<

***>)

к  Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Республике Дагестан  (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>)

о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам и пеням в сумме  61609,26 руб., 

при участии в судебном заседании:

от истца – предприниматель ФИО2 (паспорт),

от ответчика – ФИО3 (доверенность от 22.10.2018 № 02/2135),

от третьего лица (ПФ РФ) – не явился, извещено,

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – истец, предприниматель ФИО2) обратился в Арбитражный суд Республики Дагестан с исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Республике Дагестан  (далее – ответчик, МРИ ФНС №14 по РД) о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам и пеням в сумме 61609,26 руб., в том числе:  по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии  в сумме  39888 руб.; по пеням, начисленным  на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,  зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии  в сумме 10271,51 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 160,85 руб.; по пеням, начисленным на  недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование до 01.01.2013 в сумме 1220,59 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 в сумме 6687,57 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 в сумме 3541,59 руб.

          Определением от 27.09.2018 исковое заявление предпринимателя принято к производству суда, предварительное судебное заседание назначено на 22.10.2018. 

          К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне ответчика привлечено Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда России по Республике Дагестан (далее – Пенсионный фонд).

         В порядке части 4 статьи 136 АПК РФ суд завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание в первой инстанции.       

         Судом  в порядке ст. 163 АПК РФ вынесено и объявлено протокольное определения о перерыве в судебном заседании до 11 часов 00 минут  29.10.2018.  Информация о времени и месте продолжения судебного заседания после перерыва была размещена на официальном сайте Арбитражного суда Республики Дагестан в сети Интернет http://my.arbitr.ru. (публичное объявление о перерыве и продолжении судебного заседания). 

         В судебном заседании предприниматель ФИО2 поддержал исковое заявление, просил его удовлетворить с учетом заявления от 26.10.2018 об уточнении заявленных требований.  В обоснование  заявленных требований предприниматель ФИО2 пояснил, что страховые взносы в Пенсионный фонд и ФФОМС за 2015, 2016 годы он полностью оплатил,  спорная задолженность, указанная в справке о состоянии расчетов,  образовалась до 01.01.2015, в связи с чем, полагает, что данная задолженность является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию.  

          МРИ ФНС №14 по РД в отзыве от 22.10.2018 №02/2135 на исковое заявление и ее представитель в судебном заседании требования предпринимателя не признали, отметив, что налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы в установленные законодательством сроки. Представитель инспекции подтвердил, что страховые взносы за 2015, 2016 годы предпринимателем оплачены полностью, задолженность по страховым взносам и пеням, указанная в справке о состоянии расчетов, скорее всего, образовалась до 2015 года, то есть в период администрирования указанных платежей Пенсионным фондом, и передана Инспекции с 01.01.2017 года. Представитель налоговой инспекции оставил рассмотрение спора на усмотрение суда.           

Третье лицо (Пенсионный фонд), надлежащим образом извещенное о времени и месте судебного заседания, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте суда, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил. В канцелярию суда 29.10.2018 от Пенсионного фонда поступили отзыв на исковое заявление с приложение документов и ходатайство о рассмотрении дела без участия его представителя.  Пенсионный фонд в отзыве на исковое заявление  исковые требования считают необоснованными и неподлежащими удовлетворению.  

Рассмотрев в порядке статьи 159 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) заявление истца об уточнении исковых требований, руководствуясь статьей 49 АПК РФ, суд считает возможным его удовлетворить.  

Дело рассматривается в порядке статьи 156 АПК РФ в отсутствие представителя Пенсионного фонда,  извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.  

         Выслушав представителей сторон, рассмотрев материалы дела и оценив, руководствуясь статьей 71 АПК РФ, относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, суд установил следующее.

ФИО2 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя  30.01.2008 и в соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ) (в редакции до 01.01.2017) является плательщиком страховых взносов.

Как следует из материалов дела, предпринимателю ФИО2 выдана справка №66268 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на 01.06.2018, согласно которой заявитель, имеет, в числе прочих, неисполненную обязанность по уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии  в размере 39888 руб.; по пеням, начисленным  на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,  зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии  в сумме 10271,51 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 160,85 руб.; по пеням, начисленным на  недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование до 01.01.2013 в сумме 1220,59 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 в сумме 6687,57 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до 01.01.2017 в сумме 3541,59 руб.

После ознакомления со справкой №72020 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 23.10.2018, истец уточнил исковые требования и просит признать безнадежной ко взысканию задолженность в общей сумме  36 319, 80 руб. 

Предприниматель ФИО2 полагая, что в отношении указанной задолженности налоговым органом утрачена возможность  взыскания в связи с истечением установленного действующим законодательством Российской Федерации срока взыскания, обратился в арбитражный суд с заявлением о признании невозможной (безнадежной) к взысканию налоговым органом указанной задолженности по страховым взносам и пеням.  

Согласно части 1 статьи 1 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) указанный федеральный закон регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

В соответствии с части 1, 2 статьи 18 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном данным Федеральным законом.

В силу части 3 статьи 18 Закона N 212-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 данного Закона.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках (часть 1 статьи 19 Закона N 212-ФЗ).

Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя (часть 2 статьи 19 Закона N 212-ФЗ).

Пунктом 3 статьи 19 Закона N 212-ФЗ установлено, что до принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 Закона N 212-ФЗ.

Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В силу части 14 статьи 19 Закона N 212-ФЗ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 20 данного Федерального закона.

Принудительное взыскание производится только после истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, а также после установления факта отсутствия денежных средств на расчетных счетах или их недостаточности.

Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов (часть 3 статьи 20 Закона N 212-ФЗ).

Согласно ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными действий (бездействия) государственных органов, если полагают, что они не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, как предусмотрено частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и статьей 13 Гражданского кодекса Российской Федерации. 

Президиум Верховного Суда Российской Федерации и Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в пункте 6 Постановления от 01.07.1996 N 6/8 разъяснили, что основанием для удовлетворения указанных требований является одновременное несоответствие закону или иному правовому акту и нарушение гражданских прав и охраняемых законом интересов гражданина или юридического лица, обратившегося в суд с соответствующим требованием.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4, 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения судом определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе, в мотивировочной части акта.

Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием для исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с исковым заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 15.01.2013 № 10534/12.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога и соответствующих сумм пени должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пени). Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. С учетом изменений, внесенных в редакцию статьи 46 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Соответствующая правовая позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 22.07.2003 №2100/03.

Из изложенного следует, что предельный срок принудительного взыскания неуплаченного налога (с учетом п. 3 ст. 46 НК РФ в редакции Федерального закона от 27.07.2006 №137-ФЗ) включает в себя: срок уплаты налога + 3 месяца на направление требования + 10 дней на исполнение требования в добровольном порядке + 6 месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки и пени.

         Из материалов дела следует, что спорная задолженность по налогам, страховым взносам и пеням образовалась за истцом до 2017 года. Данные обстоятельства подтверждает налоговая инспекция и Пенсионный фонд в своих отзывах на исковое заявление. Из платежных поручений, представленных предпринимателем, следует, что страховые взносы за 2015, 2016 годы ФИО2 оплачены. Таким образом, задолженность по страховым взносам и пеням могла образоваться до 2015 года.

         Пенсионный фонд в качестве доказательств администрирования задолженности по страховым взносам и пеням  представил в материалы дела требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также постановления о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов за 2011 – 2016 годы. Представленные Пенсионным фондом доказательства администрирования задолженности по страховым взносам и пеням суд оценивает критически, поскольку доказательства принятия последующих мер по администрированию задолженности, а именно принятие постановлений о взыскании за счет имущества по всем представленным требованиям об уплате и направление постановлений на исполнение в службу судебных приставов не представлены.  

Таким образом, судом установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания суммы задолженности по страховым взносам и пеням в общей сумме 36 319, 80 руб.

Суд, руководствуясь статьями 45, 46, 47, 70 НК РФ, приходит к выводу, что сроки для взыскания спорной задолженности в общей сумме 36 319, 80 руб. истекли, и инспекцией утрачена возможность их взыскания в бесспорном или судебном порядке.

Ввиду вышеизложенного суд считает требования заявителя обоснованными и подлежащими удовлетворению, указанные суммы страховых взносов и пеней считает необходимым признать безнадежными к взысканию, а налоговый орган - утратившим возможность их принудительного взыскания. 

          Частью 1 статьи 110 АПК РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

 Истцом при обращении в суд  уплачена государственная пошлина в сумме 6000 руб., которую следует взыскать с инспекции в его пользу.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 49, 110, 156, 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,  арбитражный суд  

 

Р Е Ш И Л:

заявление индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 308054503000054, ИНН 

<

***>) от 29.10.2018 об уточнении заявленных требований принять к рассмотрению и удовлетворить. 

Признать   безнадежной к взысканию задолженность по страховым взносам и пеням, числящуюся в  Межрайонной  инспекции  Федеральной  налоговой  службы России №14 по Республике Дагестан за индивидуальным предпринимателем ФИО2 в сумме  36 319, 80 руб., в том числе: по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2013 в сумме 521,34 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в сумме 656,67 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в сумме 3796, 85 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 в сумме 1918,53 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительное пенсии до 01.01.2013 в сумме 86,61 руб.; по страховым  взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 18281,52 руб.; по пеням, начисленным на недоимку по страховым  взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 11058,28 руб.;

 признать Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы России №14 по Республике Дагестан утратившей право на взыскание указанной задолженности с индивидуального предпринимателя ФИО2 и исключить соответствующие записи из лицевого счета налогоплательщика.

Взыскать с Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Республике Дагестан в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (ОГРНИП 308054503000054, ИНН 

<

***>)  расходы по оплате государственной пошлины в размере 6000 руб.

Исполнительный лист выдать в порядке, установленном статьей 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решение по настоящему  делу вступает в законную силу в месячный срок со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестнадцатый арбитражный апелляционный  суд в течение месяца с даты принятия решения, а также в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в течение двух месяцев с даты вступления решения по делу в законную силу через суд,  вынесший решение.

Судья                                                                                                    Ф.И. Магомедова