Арбитражный суд Волгоградской области

 

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело № А12-1873/2022

22 июня 2022 года

город  Волгоград

 

Резолютивная часть решения объявлена 15 июня 2022 года.

Решение в полном объеме изготовлено 22  июня 2022 года.

Арбитражный суд Волгоградской области в составе судьи Двояновой Т.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Скрипкиной Ю.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Племенное хозяйство «Степное» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) к  Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) об оспаривании постановлений по делу об административном правонарушении

при участии в судебном заседании:

от заявителя –  ФИО1, доверенность от 09.02.2022, 

от  налогового органа –  ФИО2, доверенность №25 от 10.01.2022, ФИО3, доверенность №19 от 10.01.2022

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Племенное хозяйство «Степное»  обратилось в Арбитражный суд Волгоградской области с заявлением о признании незаконными:

- постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области от 14.01.2022 года №34552132600114500004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 62 187 рублей;

- постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области от 14.01.2022 года №34552132600133200004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 52 276 рублей;

- постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области от 14.01.2022 года №34552132600012900004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 58 597 рублей;

- постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области от 14.01.2022 года 34552132600140700004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 98 407 рублей;

- постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области от 14.01.2022 года 34552132600048900004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 86 467 рублей;

- постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области от 14.01.2022 года №34552132600097300004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 74 855 рублей;

- постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области от 14.01.2022 года №34552132600068700004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 45 348 рублей;

- постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области от 14.01.2022 года №34552132600052500004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 51 210 рублей;

- постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области от 14.01.2022 года №34552132600083000004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 53 588 рублей;

- постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области от 14.01.2022 года №34552132600108300004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 10 285 рублей;

- постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области от 14.01.2022 года №34552132600039800004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 65 497 рублей;

- постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области от 14.01.2022 года №34552132600072100004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 47 961 рублей;

- постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области от 14.01.2022 года №34552132600125700004 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, и назначении административного наказания в виде административного штрафа в размере 33 641 рублей;

          Определением Арбитражного суда Волгоградской области от 28 февраля 2022 года заявление ООО «Племенное хозяйство «Степное» принято к производству, возбуждено производство по делу № А12-1873/2022.

В судебном заседании представитель заявителя поддержал заявленные требования.

Представители налогового органа заявленные требования считают необоснованными, а вынесенные постановления законными, поскольку вина Общества в вмененных административных правонарушениях доказанной, процессуальных нарушений при производстве не допущено.

Рассмотрев материалы дела, оценив доводы заявителя, возражения административного органа, суд приходит к выводу о наличии в действиях общества с ограниченной ответственностью «Племенное хозяйство «Степное» состава административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Как следует из материалов дела, общество с ограниченной ответственностью «Племенное хозяйство «Степное» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) зарегистрирован и постановлен на учет в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области 09.04.2010.

 В целях осуществления своих полномочий по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями, в соответствии с частью 1 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 N 173 «О валютном регулировании и валютном контроле» и постановлением Правительства Российской Федерации от 17.02.2007 N 98 «Об утверждении правил предоставления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций уполномоченными Правительством Российской Федерации органам валютного контроля» Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области в адрес общества с ограниченной ответственностью «Племенное хозяйство «Степное» направлен запрос  от 22.06.2021 № 345520210036001 о предоставлении документов и информации в отношении работников - иностранных граждан за  2019, 2020 г.г.

В ответ на запрос Инспекции ООО «Племенное хозяйство «Степное»  представлены документы: трудовые договоры, заключенные с иностранными гражданами, работающими в 2019, 2020 г.г., заявления работников о перечислении заработной платы,  расчетные ведомости по заработной плате.

Из представленных по запросу налогового органа документов следует, что сотрудниками ООО «Племенное хозяйство «Степное» в 2020 г. являлись иностранные граждане республики Азербайджан и  республики Узбекистан.

С иностранными гражданами ООО «Племенное хозяйство «Степное» заключены трудовые договора.

В связи с осуществлением мероприятий налогового контроля налоговым органом  22.11.2021 исх.№ 15-24/4/08986дсп направила в адрес Управления по вопросам миграции  ГУ МВД России по Волгоградской области запрос о предоставлении информации о выдаче физическим лицам, согласно представленному перечню, вида на жительство или разрешения на временное проживание на территории Российской Федерации.

Согласно ответу ГУ МВД России по Волгоградской области от 30.12.2021               N 19/9479 указанным в запросе налогового органа лицам, гражданам республики Азербайджан, республики Узбекистан, осуществляющим трудовую деятельность в ООО «Племенное хозяйство «Степное» вид на жительство на территории Российской Федерации не выдавался.

При анализе предоставленных предпринимателем  документов налоговым органом установлено, что ООО «Племенное хозяйство «Степное» с 10.01.2020 по 14.12.2020 г.г.  осуществлялась выплата заработной платы нерезидентам, минуя банковские счета в уполномоченных банках (наличными денежными средствами).

Установленные обстоятельства, по мнению налогового органа, свидетельствуют об осуществлении Обществом валютных операций - расчетов с физическими лицами - нерезидентами наличными денежными средствами без использования банковских счетов в уполномоченных банках, что является нарушением положений части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Так, 08.06.2020 расчеты по заработанной плате с иностранными работниками были произведены в форме выплаты наличных денежных средств в общей сумме 156 259 руб.:

 По платежной ведомости № ПХС00000044 от 08.06.2020 заработную плату получили: ФИО4 Угли в сумме 7997 руб., ФИО5 в сумме 7997 руб., ФИО6 в сумме 8708 руб., ФИО7 в сумме 8505 руб., ФИО8 в сумме 8703 руб., ФИО9 в сумме 8703 руб., ФИО10 в сумме 7997 руб., ФИО11 в сумме 8756 руб., ФИО12 в сумме 8254 руб.

По платежной ведомости № ПХС00000043 от 08.06.2020 заработную плату получили: ФИО13 в сумме 7997 руб., ФИО14 в сумме 8291 руб., ФИО15 в сумме 7997 руб., ФИО16 в сумме 8289 руб., ФИО17 в сумме 7674 руб.. ФИО18 в сумме 7613 руб., ФИО19 в сумме 8787 руб.

По платежной ведомости № ПХС00000041 от 08.06.2020 заработную плату получили: ФИО20 в сумме 7997 руб., ФИО21 в сумме 7997 руб., ФИО22 в сумме 7997 руб.

28.12.2021 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области в отношении ООО «Племенное хозяйство «Степное» составлен протокол N 34552132600012900003 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в присутствии представителя Общества.

14.01.2022 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области  вынесено постановление №34552132600012900004 о привлечении ООО «Племенное хозяйство «Степное» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в сумме 58 597 руб.

12.11.2020 расчеты по заработанной плате с иностранными работниками были произведены в форме выплаты наличных денежных средств в общей сумме 87 329 руб.:

По платежной ведомости № 41 от 12.11.2020 заработную плату получили: ФИО4 Угли в сумме 7939 руб., ФИО5 в сумме 7939 руб.. ФИО6 в сумме 7939 руб.. ФИО7 в сумме 7939 руб., ФИО8 в сумме 7939 руб., ФИО9 в сумме 7939 руб., ФИО10 в сумме 7939 руб., ФИО12 в сумме 7939 руб., ФИО23 в сумме 7939 руб.

По платежной ведомости № 40 от 12.11.2020 заработную плату получили: ФИО15 в сумме 7939 руб., ФИО18 в сумме 7939 руб.

28.12.2021 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области в отношении ООО «Племенное хозяйство «Степное» составлен протокол N 34552132600039800003 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в присутствии представителя Общества.

14.01.2022 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области  вынесено постановление №34552132600039800004 о привлечении ООО «Племенное хозяйство «Степное» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в сумме 65 497 руб.

14.08.2020 расчеты по заработанной плате с иностранными работниками были произведены в форме выплаты наличных денежных средств в общей сумме 115 288,87 руб.:

По платежной ведомости № 23 от 14.08.2020 заработную плату получили: ФИО13 в сумме 7939 руб., ФИО20 в сумме 7939 руб., ФИО21 в сумме 7939 руб., ФИО19 в сумме 7939 руб., ФИО22 в сумме 7939 руб.

По платежной ведомости № 19 от 14.08.2020 заработную плату получили: ФИО14 в сумме 7939 руб., ФИО16 в сумме 7939 руб., ФИО18 в сумме 7939 руб.

По платежной ведомости № 20 от 14.08.2020: ФИО15 в сумме 7939 руб., ФИО17 в сумме 2760,91 руб.

По платежной ведомости № 21 от 14.08.2020 заработную плату получили: ФИО5 в сумме 7939 руб., ФИО6 в сумме 7938 руб., ФИО7 в сумме 7939 руб.,  ФИО10 в сумме 7939 руб., ФИО12 в сумме 7939 руб., ФИО23 в сумме 1380,96 руб.

28.12.2021 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области в отношении ООО «Племенное хозяйство «Степное» составлен протокол N 34552132600048900003 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в присутствии представителя Общества.

14.01.2022 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области  вынесено постановление №34552132600048900004 о привлечении ООО «Племенное хозяйство «Степное» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в сумме 86 467 руб.

09.03.2020 расчеты по заработанной плате с иностранными работниками были произведены в форме выплаты наличных денежных средств в общей сумме 68 280 руб.:

По платежной ведомости № ПXC00000017 за 09.03.2020 заработную плату получили: ФИО24 в сумме 7558 руб., ФИО25 в сумме 7558 руб., ФИО26 в сумме 7558 руб., ФИО17 в сумме 7558 руб., ФИО18 в сумме 7558 руб.

По платежной ведомости № ПХС00000019 от 09.03.2020 заработную плату получили: ФИО21 в сумме 12702 руб., ФИО14 в сумме 7557 руб., ФИО16 в сумме 7557 руб., ФИО6 в сумме 2674 руб.

28.12.2021 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области в отношении ООО «Племенное хозяйство «Степное» составлен протокол N 34552132600052500003 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в присутствии представителя Общества.

14.01.2022 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области  вынесено постановление №34552132600052500004 о привлечении ООО «Племенное хозяйство «Степное» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в сумме 51 210 руб.

14.02.2020 расчеты по заработанной плате с иностранными работниками были произведены в форме выплаты наличных денежных средств в общей сумме 60 464 руб.:

По платежной ведомости № ПХС00000007 от 14.02.2020 заработную плату получили: ФИО27 в сумме 7558 руб., ФИО24 в сумме 7558 руб., ФИО25 в сумме 7558 руб., ФИО26 в сумме 7558 руб., ФИО17 в сумме 7558 руб., ФИО18 в сумме 7558 руб.

По платежной ведомости № ПХС00000009 от 14.02.2020 заработную плату получили: ФИО14 в сумме 7558 руб., ФИО16 в сумме 7558 руб.

28.12.2021 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области в отношении ООО «Племенное хозяйство «Степное» составлен протокол N 34552132600068700003 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в присутствии представителя Общества.

14.01.2022 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области  вынесено постановление №34552132600068700004 о привлечении ООО «Племенное хозяйство «Степное» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в сумме 45 348 руб.

11.12.2020 расчеты по заработанной плате с иностранными работниками были произведены в форме выплаты наличных денежных средств в общей сумме 63 948,58  руб.:

По платежной ведомости № 46 от 11.12.2020 заработную плату получили: ФИО20 в сумме 16762,55 руб., ФИО8 в сумме 15525,66 руб., ФИО9 в сумме 15525,66 руб., ФИО10 в сумме 16134,71 руб.

28.12.2021 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области в отношении ООО «Племенное хозяйство «Степное» составлен протокол N 34552132600072100003 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в присутствии представителя Общества.

14.01.2022 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области  вынесено постановление №34552132600072100004 о привлечении ООО «Племенное хозяйство «Степное» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в сумме 47 961 руб.

14.10.2020 расчеты по заработанной плате с иностранными работниками были произведены в форме выплаты наличных денежных средств в общей сумме 71 451 руб.:

По платежной ведомости № 36 от 14.10.2020 заработную плату получили: ФИО4 Угли в сумме 7939 руб., ФИО5 в сумме 7939 руб., ФИО6 в сумме 7939 руб., ФИО7 в сумме 7939 руб., ФИО8 в сумме 7939 руб., ФИО9 в сумме 7939 руб.. ФИО10 в сумме 7939 руб.. ФИО12 в сумме 7939 руб., ФИО23 в сумме 7939 руб.

28.12.2021 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области в отношении ООО «Племенное хозяйство «Степное» составлен протокол N 34552132600083000003 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в присутствии представителя Общества.

14.01.2022 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области  вынесено постановление №34552132600083000004 о привлечении ООО «Племенное хозяйство «Степное» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в сумме 53 588 руб.

14.09.2020 расчеты по заработанной плате с иностранными работниками были произведены в форме выплаты наличных денежных средств в общей сумме 99 806,28 руб.:

По платежной ведомости № 28 от 14.09.2020 заработную плату получили: ФИО14 в сумме 7939 руб., ФИО15 в сумме 7939 руб., ФИО16 в сумме 7939 руб., ФИО17 в сумме 7939 руб., ФИО18 в сумме 7939 руб.

По платежной ведомости № 29 от 14.09.2020 заработную плату получили: ФИО4 Угли в сумме 4158,76 руб., ФИО5 в сумме 7939 руб., ФИО6 в сумме 7939 руб., ФИО7 в сумме 7939 руб., ФИО8 в сумме 4159,76 руб., ФИО9 в сумме 4159,76 руб., ФИО10 в сумме 7939 руб., ФИО12 в сумме 7939 руб., ФИО23 в сумме 7938 руб.

28.12.2021 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области в отношении ООО «Племенное хозяйство «Степное» составлен протокол N 34552132600097300003 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в присутствии представителя Общества.

14.01.2022 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области  вынесено постановление №34552132600097300004 о привлечении ООО «Племенное хозяйство «Степное» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в сумме 74 855 руб.

28.10.2020 расчеты по заработанной плате с иностранными работниками были произведены в форме выплаты наличных денежных средств в общей сумме 13 713,36 руб.:

По платежной ведомости № 38 от 28.10.2020 заработную плату получили: ФИО14 в сумме 6856,68 руб., ФИО16 в сумме 6856,68 руб.

28.12.2021 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области в отношении ООО «Племенное хозяйство «Степное» составлен протокол N 34552132600108300003 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в присутствии представителя Общества.

14.01.2022 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области  вынесено постановление №34552132600108300004 о привлечении ООО «Племенное хозяйство «Степное» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в сумме 10 284 руб.

13.04.2020 расчеты по заработанной плате с иностранными работниками были произведены в форме выплаты наличных денежных средств в общей сумме 82 916 руб.:

По платежной ведомости № ПХС00000028 от 13.04.2020 заработную плату получили: ФИО24 в сумме 6045 руб., ФИО25 в сумме 6046 руб., ФИО26 в сумме 6046 руб., ФИО17 в сумме 6046 руб., ФИО18 в сумме 6046 руб.

По платежной ведомости № ПХС00000026 от 13.04.2020 заработную плату получили: ФИО14 в сумме 7558 руб., ФИО15 в сумме 5292 руб., ФИО16 в сумме 5738 руб., ФИО6 в сумме 7939 руб., ФИО7 в сумме 3402 руб., ФИО19 в сумме 5293 руб., ФИО8 Атабаезич в сумме 605 руб., ФИО9 в сумме 605 руб.

По платежной ведомости № ПХС00000025 от 13.04.2020 заработную плату получили: ФИО20 в сумме 5292 руб., ФИО21 в сумме 7939 руб., ФИО22 в сумме 3024 руб.

28.12.2021 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области в отношении ООО «Племенное хозяйство «Степное» составлен протокол N 34552132600114500003 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в присутствии представителя Общества.

14.01.2022 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области  вынесено постановление №34552132600114500004 о привлечении ООО «Племенное хозяйство «Степное» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в сумме 62 187 руб.

14.12.2020 расчеты по заработанной плате с иностранными работниками были произведены в форме выплаты наличных денежных средств в общей сумме 44 855,25 руб.:

По платежной ведомости № 48 от 14.12.2020 заработную плату получили: ФИО13 в сумме 7939 руб., ФИО15 в сумме 7939 руб., ФИО28 Сирожиддин Жахонгир Угли в сумме 5160.25 руб.

По платежной ведомости № 49 от 14.12.2020 заработную плату получили: ФИО7 в сумме 7939 руб., ФИО12 в сумме 7939 руб.. ФИО23 в сумме 7939 руб.

28.12.2021 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области в отношении ООО «Племенное хозяйство «Степное» составлен протокол N 34552132600125700003 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в присутствии представителя Общества.

14.01.2022 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области  вынесено постановление №34552132600125700004 о привлечении ООО «Племенное хозяйство «Степное» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в сумме 33 641 руб.

12.05.2020 расчеты по заработанной плате с иностранными работниками были произведены в форме выплаты наличных денежных средств в общей сумме 139 403 руб.:

По платежной ведомости № ПХС00000035 от 12.05.2020 заработную плату получили: ФИО5 в сумме 7256 руб., ФИО6 в сумме 7266 руб., ФИО7 в сумме 7470 руб., ФИО8 в сумме 7272 руб., ФИО9 в сумме 7272 руб.. ФИО10 в сумме 2897 руб., ФИО11 в сумме 2138 руб., ФИО12 в сумме 2640 руб., ФИО13 в сумме 2897 руб., ФИО4 Угли в сумме 4350 руб.

По платежной ведомости № ПХС00000034 от 12.05.2020 заработную плату получили: ФИО14 в сумме 6891 руб., ФИО15 в сумме 7978 руб., ФИО16 Давутсвич в сумме 7130 руб., ФИО17 в сумме 7508 руб., ФИО18 е сумме 7569 руб., ФИО19 в сумме 7187 руб.

По платежной ведомости № ПХС00000033 от 12.05.2020 заработную плату получили: ФИО20 в сумме 7984 руб.. ФИО21 в сумме 7984 руб., ФИО22 в сумме 7984 руб.

По платежной ведомости № ПХС00000030 от 12.05.2020 заработную плату получили: ФИО24 в сумме 5908 руб., ФИО25 в сумме 6911 руб., ФИО26 в сумме 6911 руб.

28.12.2021 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области в отношении ООО «Племенное хозяйство «Степное» составлен протокол N 34552132600133200003 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в присутствии представителя Общества.

14.01.2022 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области  вынесено постановление №34552132600133200004 о привлечении ООО «Племенное хозяйство «Степное» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в сумме 52 276 руб.

15.07.2020 расчеты по заработанной плате с иностранными работниками были произведены в форме выплаты наличных денежных средств в общей сумме 131 209 руб.:

По платежной ведомости № ПХС00000047 от 15.07.2020 заработную плату получили: ФИО20 в сумме 7987 руб., ФИО4 Угли в сумме 3803 руб., ФИО21 в сумме 7986 руб., ФИО5 в сумме 7986 руб., ФИО6 в сумме 7987 руб., ФИО7 в сумме 7986 руб., ФИО8 в сумме 3802 руб., ФИО9 в сумме 3802 руб., ФИО22 в сумме 7987 руб., ФИО10 в сумме 7987 руб., ФИО11 в сумме 7987 руб., ФИО12 в сумме 7987 руб.

По платежной ведомости № ПХС00000046 от 15.07.2020 заработную плату получили: ФИО13 в сумме 7987 оуб., ФИО14 в сумме 7987 руб., ФИО15 в сумме 7987 руб., ФИО16 в сумме 7987 руб., ФИО18 в сумме 7987 руб., ФИО19 в сумме 7987 руб.

28.12.2021 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области в отношении ООО «Племенное хозяйство «Степное» составлен протокол N 34552132600140700003 об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, в присутствии представителя Общества.

14.01.2022 МИ ФНС России № 5 по Волгоградской области  вынесено постановление №34552132600140700004 о привлечении ООО «Племенное хозяйство «Степное» к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в сумме 98 407 руб.

Общество с ограниченной ответственностью «Племенное хозяйство «Степное», не согласившись с данными постановлениями, обратилось в суд с настоящим заявлением.

Согласно части 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ, Кодекс) при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Исходя из части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, следует, что ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Совершение любого из перечисленных деяний образует объективную сторону административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена данной нормой.

Субъектами правонарушения являются лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическое лицо, являющиеся резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом б) пункта 9 части 1 статьи 1 Закона № 173 -ФЗ использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа между резидентами и нерезидентами является валютной операцией.

Частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ установлен закрытый перечень случаев, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Расчеты по выплате работодателем-резидентом работнику-нерезиденту заработной платы в наличной форме не входят в разрешенный частью 2 статьи 14 Закона №173-ФЗ перечень операций, осуществление которых разрешено без использования банковских счетов в уполномоченных банках.

Согласно абзацу 5 статьи 11 Трудового кодекса Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено федеральным законом или международным договором Российской Федерации. Поскольку, в случае выплаты резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, работник является гражданином иностранного государства - нерезидентом, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм Закона № 173-ФЗ.

Следовательно, в данном случае общество, производя выдачу из кассы заработной платы иностранному работнику, минуя банковский счет в уполномоченном банке, нарушает требования части 2 статьи 14 Закона №173-Ф3.

Согласно статье 2 Закона о валютном регулировании указанный Федеральный закон устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории Российской Федерации, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

В соответствии с подпунктом «а» пункта 1 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании валюта Российской Федерации - денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки.

В подпункте «в» пункта 6 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании указано, что резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпунктом «а» пункта 7 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании установлено, что иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, являются нерезидентами.

Согласно сведениям, предоставленным ГУ МВД России по Волгоградской области, иностранным гражданам, получившим заработную плату наличными денежными средствами, вид на жительство на территории Российской Федерации не выдавался, следовательно, по смыслу подпункта «а» пункта 7 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании он является физическим лицом - нерезидентом.

Согласно подпункту «в» пункта 6 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании резидентами для целей данного Закона признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подпункта «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа является валютной операцией.

На основании указанных норм суд считает правильным вывод административного органа о том, что выдача заявителем заработной платы иностранному гражданину в валюте Российской Федерации является валютной операцией.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций установлены статьей 14 Закона о валютном регулировании.

Согласно частью 2 статьи 14 Закона №173-ФЗ (в редакции, подлежащей применению к рассматриваемым правоотношениям), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Случаи, при которых юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, также перечислены в части 2 статьи 14 Закона о валютном регулировании, перечень этих случаев является исчерпывающим.

Возможность осуществления такой валютной операции, как оплата труда резидентом физическим лицам - нерезидентам наличными денежными средствами, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений такая выплата не входит.

Согласно статье 25 Закона о валютном регулировании резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Соответственно, выдача хозяйствующим субъектом (работодателем) - резидентом своему работнику-иностранному гражданину (нерезиденту) заработной платы в наличной форме, минуя счет в уполномоченном банке, образует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Согласно статье 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. 

Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность (статья 2.1 КоАП РФ). 

Вина Общества в совершении вменяемых ему административных правонарушениях установлена судом и подтверждена материалами дела.

Заявителем в нарушение положений части 1 статьи 65 АПК РФ в материалы дела не предоставлены доказательства, позволяющие сделать вывод о том, что им были приняты все необходимые и достаточные меры, направленные на недопущение выявленных нарушений.

Суд считает факт совершения правонарушений и вину ООО «Племенное хозяйство «Степное» доказанными и приходит к выводу о наличии в действиях Общества события и состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Порядок привлечения к административной ответственности судом проверен, нарушений не установлено. 

Срок давности привлечения к административной ответственности соблюден.

Согласно статье 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

В силу пункта 21 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 N 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

В соответствии с пунктами 18 и 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. Такие обстоятельства, как, например, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба, не являются обстоятельствами, свидетельствующими о малозначительности правонарушения. Данные обстоятельства в силу частей 2 и 3 статьи 4.1 КоАП РФ учитываются при назначении административного наказания.

Возможность или невозможность квалификации деяния в качестве малозначительного не может быть установлена абстрактно, исходя из сформулированной в Кодексе Российской Федерации об административных правонарушениях конструкции состава административного правонарушения, за совершение которого установлена ответственность. Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений пункта 18 данного постановления применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния.

По смыслу статьи 2.9 КоАП РФ оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо с угрозой причинения вреда личности, обществу или государству.

Существенная угроза охраняемым общественным отношениям в рассматриваемом случае заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий, а в пренебрежительном отношении  к исполнению своих публично-правовых обязанностей в сфере валютного регулирования.

Оснований для признания совершенного Обществом правонарушения малозначительным, судом не установлено.

Согласно пункту 1 статьи 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное административное правонарушение.

При определении меры административной ответственности должны учитываться как положения Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях о том или ином виде наказания, так и фактические обстоятельства каждого конкретного дела.

При определении меры наказания административным органом учтены все обстоятельства, перечисленные в статьях 4.1, 4.2 и 4.3 КоАП РФ, влияющие на размер наказания. Административный штраф в рассматриваемом случае является адекватной мерой ответственности, назначен административным органом в минимальном размере, предусмотренном санкцией части 1 статьи 15.25 КоАП РФ (75% размера суммы незаконной валютной операции). 

Возможности применения в рассматриваемом случае положений статьи 4.1.1 КоАП РФ и замены назначенного заявителю административного штрафа на предупреждение судом также не установлено.

ООО «Племенное хозяйство «Степное» с 01.08.2016 включено в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства как малое предприятие.

Однако, суд учитывает характер общественных отношений, на которые посягает допущенное обществом правонарушение, факт того, что объектом правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, является установленный порядок осуществления валютных операций, поэтому его нарушение может посягать на экономическую безопасность государства, поскольку ведет к неконтролируемому потоку валютных ценностей, нарушает устойчивость валюты Российской Федерации и стабильность внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов развития национальной экономики, а также принимает во внимание отсутствие исключительных обстоятельств совершения правонарушения и наличие угрозы причинения вреда 

Учитывая вышеуказанные обстоятельства, с учетом взаимосвязанных положений части 2 статьи 3.4 и части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ, к заявителю не может быть применен вид наказания в виде предупреждения.

Федеральным законом от 26.03.2022 N 70-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях», вступившим в силу с 06.04.2022 года , статья 2.1 КоАП РФ дополнена частью 4, согласно которой, юридическое лицо не подлежит административной ответственности за совершение административного правонарушения, за которое должностное лицо или иной работник данного юридического лица привлечены к административной ответственности либо его единоличный исполнительный орган, имеющий статус юридического лица, привлечен к административной ответственности, если таким юридическим лицом были приняты все предусмотренные законодательством Российской Федерации меры для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, за исключением случаев, предусмотренных частью 5 настоящей статьи.

Судом установлено, что за указанные правонарушения постановлениеями налогового органа к административной ответственности привлечен также руководитель ООО «Племенное хозяйство «Степное» ФИО29

Однако, решениями Городищенского районного суда Волгоградской области постановления МИ ФНС Росиии № 5 по Волгоградской области в отношении руководителя ООО «Племенное хозяйство «Степное» ФИО29   отменены с направлением на новое рассмотрение.

Кроме того, суд учитывает, что  из материалов дела не усматривается, что Обществом были приняты все предусмотренные законодательством Российской Федерации меры для соблюдения правил и норм, регулирующих спорные правоотношения. 

 Также Федеральным законом от 26.03.2022 N 70-ФЗ Кодекс дополнен статьей 4.1.2, предусматривающей особенности назначения административного наказания в виде административного штрафа социально ориентированным некоммерческим организациям и являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства юридическим лицам, отнесенным к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям. 

Согласно части 1 ст. 4.1.2. КоАП РФ при назначении административного наказания в виде административного штрафа социально ориентированным некоммерческим организациям, включенным по состоянию на момент совершения административного правонарушения в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций - получателей поддержки, а также являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства юридическим лицам, отнесенным к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, включенным по состоянию на момент совершения административного правонарушения в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, административный штраф назначается в размере, предусмотренном санкцией соответствующей статьи (части статьи) раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях для лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Однако санкция ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ предусматривает одинаковый размер ответственности как для юридических лиц, так и лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Согласно ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена санкция в виде наложения административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг; на должностных лиц -от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

При таких обстоятельствах суд не находит оснований для изменения оспариваемых постановлений с учетом изменений, внесенных в КоАП РФ и вступивших в силу на момент рассмотрения дела в суде.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что заявленные требования удовлетворению не подлежат. 

Руководствуясь  статьями 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд       

решил

Требования общества с ограниченной ответственностью Племенное хозяйство «Степное» оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней с даты его принятия, через Арбитражный суд Волгоградской области.

Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет».

По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Судья                                                                                   Т.В. Двоянова