Арбитражный суд Республики Карелия

ул. Красноармейская, 24 а, г. Петрозаводск, 185910, тел./факс: (814-2) 790-590 / 790-625, E-mail: info@karelia.arbitr.ru

официальный сайт в сети Интернет: http://karelia.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

Дело №

 А26-4546/2019

г. Петрозаводск

29 октября 2020 года

Резолютивная часть решения объявлена  22 октября 2020 года.

Полный текст решения изготовлен   29 октября 2020 года.

Арбитражный суд Республики Карелия в составе судьи Александрович Е.О.,   

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1, рассмотрев в  судебном заседании  без участия представителей сторон материалы дела по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Карелия о признании невозможной к взысканию задолженности по страховым взносам и пеням в общей сумме  74 311 руб.  в связи с истечением установленного срока их взыскания,

третье лицо – Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Петрозаводску,

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (далее – заявитель, предприниматель, ИП ФИО2) обратилась в Арбитражный суд Республики Карелия с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,  к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Карелия  (далее – ответчик, Инспекция) о признании невозможной к взысканию   задолженности по страховым взносам и пеням в общей сумме  74 311 руб. в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Участвующие в деле лица надлежащим образом уведомлены о времени и месте судебного заседания, явку представителей в суд не обеспечили.

Определением суда от 05.10.2020 отклонено ходатайство ИП ФИО2 об участии в судебном заседании путём использованием систем видеоконференц-связи по причине отсутствия у Арбитражного суда Краснодарского края  технической возможности.      Иных заявлений и ходатайств от заявителя не поступало.

Ответчик направил в суд ходатайство о рассмотрении дела без участия своего представителя, а также письменные пояснения по существу заявленных требований и пояснения на уточнения исковых требований от 30.09.2020, которые приобщены к материалам дела.

Дело рассмотрено по существу в отсутствие сторон  и третьего лица в соответствии с частями 3 и 5 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

ИП ФИО2 15.05.2019 обратилась в Арбитражный суд Республики Карелия с заявлением к  Инспекции о признании невозможной к взысканию следующих сумм недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания:  

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 49 945 руб., образовавшуюся до 31.12.2017;

-  задолженность по пеням в размере 3 157 руб. 31 коп., начисленным на спорные суммы недоимки;

-  задолженность по пеням в размере 647 руб. 21 коп., начисленным на спорные суммы недоимки;

-  задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 10 430 руб., образовавшуюся до 31.12.2017;

- задолженность по пеням в размере 631 руб., начисленным на спорные суммы недоимки;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7 446 руб. 22 коп., образовавшуюся до 31.12.2017;

- задолженность по пеням в размере 2 701 руб. 47  коп., начисленным на спорные суммы недоимки;

- задолженность по пеням в размере 2 149 руб. 01 коп., начисленным на доходы при применении упрощенной системы налогообложения.

ИП ФИО2 в процессе рассмотрения дела неоднократно меняла размер заявленных требований. С учётом принятых судом уточнений от 01.10.2020 по периоду возникновения недоимки заявитель просит признать невозможной к взысканию   задолженность  в общей сумме  74 311 руб., в том числе задолженность:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования  (далее - ОМС), за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2017,   в размере 7 446  руб. 22 коп.;

-  по пеням в размере 2 701 руб. 47 коп., начисленным на данную сумму задолженности по сроку уплаты на 29.04.2019;

-  по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть пенсии (далее - ОПС)  за 2017 год в размере 23 400 руб.;

            -  по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть пенсии (далее - ОПС)  за 2018 год в размере 26 545 руб.;

- по пеням в размере 3 157 руб. 31 коп., начисленным на спорные суммы недоимки по взносам на ОПС по сроку уплаты на 29.04.2019;

-  по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 4 590 руб.;

-  по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 5 840 руб.;

- по пеням в размере 631 руб., начисленным на спорные суммы недоимки по взносам на ОМС по сроку уплаты на 29.04.2019.

Позиция заявителя по существу  заявленных требований в уточненной редакции  сводится к следующему.

Как полагает предприниматель,  возникшая по любым основаниям недоимка по взносам и пеням по состоянию на 01.01.2017 должна была быть признана ответчиком  безнадежной к взысканию и списана им же по месту нахождения истца после 01.02.2017 в силу прямого указания на это в части 1 статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Закон №436-Ф3). С учётом данного положения предельный размер недоимки по страховым взносам за 2015-2016 годы, возможный к списанию, составляет 303 738 руб. 24 коп. (рассчитан в соответствии с частью 11 статьи 14 Закона №436-ФЗ).  Налоговым органом недоимка за указанные периоды списана в размере 204 522 руб. 97 коп., таким образом, предельный размер задолженности, возможной к списанию, не достигнут, задолженность в размере 7 446 руб. 22 коп. и соответствующая ей сумма пеней могут быть списаны на основании указанной нормы.

Кроме того, такое списание должно быть произведено и в соответствии со  статьей 6 Закона №436-Ф3, поскольку Инспекцией пропущены сроки принудительного взыскания задолженности за периоды, истекшие до 01.01.2017. 

В связи с отсутствием у ответчика документов и иных обоснований срока передачи недоимки истца по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам предприниматель полагает возможным для разрешения настоящего спора применить дату 01.02.2017, указанную в письме ФНС России М БС-4-11/1304@, ПФ РФ №НП-30-26/947, ФСС РФ №02-11-10/06-308-П от 26.01.2017.  Сроки выставления требований и принятия решений о взыскании в порядке статей 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) по задолженности, возникшей до 01.01.2017, Инспекцией пропущены, в связи с чем право на принудительное взыскание задолженности по страховым взносам и соответствующей сумме пеней утрачено. 

В отношении задолженности по страховым взносам за 2017, 2018 годы и соответствующей ей суммы пеней ИП ФИО2 указала, что налоговый орган в нарушение статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации  не извещал ее о неуплаченных суммах страховых взносов и пеней,  доказательства направления требований об уплате данных сумм в адрес налогоплательщика заказными письмами   отсутствуют; о требованиях заявителю  стало известно в связи с рассмотрением настоящего спора. Все последующие действия ответчика по взысканию недоимки, пени не могут  быть  признаны  законными  по  основаниям  нарушения  процедуры взыскания, предусмотренной Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку принятие решения о взыскании налога (сбора) следует после неисполнения требования. 

Сравнение информации, представленной ответчиком в судебное дело на бумажном носителе, с информацией, содержащейся в личном кабинете на сайте ФНС России, не позволяет заявителю выявить подлинное содержание неисполненных обязательств по налогам, сборам, пени.

Согласно сведениям главной страницы личного кабинета заявителя по стоянию на 29.04.2019,  общая сумма всех неисполненных обязательств  составила 77 107 руб. 22 коп. При этом согласно вкладке личного кабинета индивидуального предпринимателя  «Неисполненные требования об уплате налогов, сборов, пени, штрафов, процентов», общая сумма обязательств составляет 319 658 руб. 60 коп. 

В строке «справочно»  требования  №49995 от 22.01.2019 содержатся сведения об        общей  задолженности, которые не соответствуют данным о недоимке, предъявляемой в требованиях, разница сумм в одном и том же требовании к взысканию не предъявляется,    что вводит в заблуждение предпринимателя относительно реальной суммы задолженности.

Кроме того предприниматель указывает, что постановления №№10350010213, 10350010366, 10350011687, 10350011863, 10350012365, 10350012711 по форме и содержанию не соответствуют форме, утверждённой Приказом ФНС России от 13.03.2017 №ММВ-7-8/179@, поскольку не позволяют однозначно установить должностное лицо налогового органа, вынесшее постановление: во вводной части постановлений отсутствует указание на должностное лицо, вынесшее постановление; в строке «полное наименование налогового органа и его адрес» указана ИФНС по г. Петрозаводску; постановления подписаны  и.о. начальника МИФНС №5 по РК ФИО3 

Постановления №№476,  1558, 1605, 174 вынесены должностными лицами ИФНС по г. Петрозаводску,  однако заявлены ответчиком как документы, подтверждающие реализацию решений по заявленной в споре недоимки по налогам (сборам) и пеням. 

Заявитель  полагает, что ответчиком допущены ошибки в расчетах в период рассмотрения настоящего спора. При предъявлении иска по состоянию на 29.04.2019  общая сумма всех неисполненных обязательств составила 77 107 руб. 22 коп. После признания ответчиком части требований в период рассмотрения спора  общая сумма всех неисполненных обязательств составила 74 311 руб. По стоянию на 10.01.2020  общая сумма всех неисполненных обязательств составила 50 306  руб.  39 коп. Путём принудительного удержания ответчиком с расчетного счёта истца за период с 29.04.2019  по 10.01.2020  взыскана сумма 32 735 руб. 36 коп.  При сравнении  сальдо расчетов по указанным датам предпринимателем выявлена  разница в 24 004 руб. 61 коп. (74 311 руб. - 50 306 руб. 39 коп.). Вместе с тем истцом в этот же период принудительно уплачено в фонды 32 735 руб. 36 коп. Разница в сумме 8 730 руб. 75 коп. (32 735 руб. 36 коп.— 24 004 руб. 61 коп.), уплаченная заявителем, не  отражена ни в электронном сервисе, ни в пояснениях ответчика.

Представленный ответчиком расчет пени  не поддается анализу и не соответствует размерам пени, указанным в требованиях. Ненадлежащее исполнение ответчиком обязанностей по администрированию страховых взносов не позволяет истцу произвести расчеты в установленном законом порядке.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании пункта 5 статьи 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки  (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.09.2009 №6544/09).

Ответчик требование заявителя  о признании безнадежной к взысканию   недоимки считает необоснованным по тем основаниям, что налоговым органом не утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности, она является текущей и списанию не подлежит. Инспекцией приняты все меры принудительного взыскания в пределах установленных НК РФ сроков для ее взыскания.

Начисленная сумма 49 945 руб. является недоимкой по страховым взносам на   обязательное   пенсионное   страхование   в   фиксированном   размере, зачисляемой в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), которая образовалась за 2017, 2018  годы  по сроку уплаты 09.01.2018  в размере 23 400 руб. и 09.01.2019  в размере 26 545 руб.

Сумма в размере 3 157 руб. 31 коп.  является недоимкой по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года).

Пени начислены на задолженность, которая образовалась после 09.01.2018, расчет представлен в дело. 

Сумма в размере 10 430  руб. является недоимкой по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.

Начислены фиксированные платежи в размере 10 430 руб. за налоговый период 2017 год   и 2018 год  по сроку уплаты 09.01.2018  в размере 4 590 руб. и 09.01.2019  в размере 5 840 руб.   

Сумма в размере 631 руб. является недоимкой по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года. Пени начислены на задолженность, которая образовалась с 09.01.2018, подробный расчет пени  представлен в дело.

У налогового органа не утрачена возможность взыскания указанной выше задолженности по страховым взносам и пеням в связи с тем, что она является текущей, меры принудительного взыскания задолженности приняты, под списание в соответствии со статьей 59 НК РФ задолженность не подпадает.

 Сумма в размере 7 446 руб. 22 коп. является недоимкой по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года. 

Данная задолженность была передана органами Пенсионного фонда Российской Федерации по срокам уплаты 01.01.2017  в сумме 3 650 руб. 58 коп. и 09.01.2017 в сумме 3 795 руб. 64 коп.

Задолженность в размере 3 650 руб. 58 коп. погашена инкассовым поручением № 42115 от 08.07.2019.

Сумма в размере 2 701 руб. 47 коп. является недоимкой по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года. Пени начислены на задолженность, которая образовалась с 01.01.2017. Расчет пеней представлен в дело.

У налогового органа не утрачена возможность взыскания задолженности в связи с тем, что она является текущей, в отношении задолженности предприняты меры принудительного взыскания, указанная задолженность не подлежит списанию в соответствии со статьей 59 НК РФ.

В отношении  ИП ФИО2 по состоянию на 21.09.2020 списана как безнадежная к взысканию задолженность в размере 207 319 руб. 19 коп., в том числе:

- по страховым взносам на ОПС за периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере 204 522 руб. 97 коп. (по виду платежа «налог» - 173 462 руб. 64 коп., по виду платежа «пени» - 31 060 руб. 33 коп. (решения о списании №194 от 23.08.2018, №428 от30.08.2018, №647 от 12.10.2018 имеются в материалах дела).

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по виду платежа «пени» - 2 149 руб. 01 коп. (решения о списании №140 от 22.05.2019, №337 от 06.09.2019 имеются в материалах дела),

- по страховым взносам на ОПС на выплату накопительной части пенсии (перерасчёты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу) по виду платежа «пени» - 647 руб. 21 коп. (решение о списании №336 от 05.09.2019 имеется в материалах дела).  

Задолженность ответчика по страховым взносам за 2016 год в размере 154 851 руб. 84 коп. признана безнадежной к взысканию  и списана в предельном  размере, установленном Законом №436-ФЗ, в связи с чем задолженность за 2016 год по страховым взносам  на ОМС по этим основаниям также не может быть списана.  

Изучив представленные в материалы дела доказательства и доводы сторон, суд признал требования заявителя подлежащими частичному удовлетворению.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Статьей 59 НК РФ определены в подпунктах 1 - 4.3 пункта 1 конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5).

В силу пункта 1 названной статьи, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, как и прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Данная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года №1150-О, Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №4 (2016), утвержденном Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 года.

Институт признания задолженности безнадежной ко взысканию, с учетом статьи 59 НК РФ, подразумевает под собой придание определенного статуса задолженности плательщика перед бюджетом, при которой ее взыскание невозможно осуществить (она числится на лицевых счетах за плательщиком), но субъект административных полномочий (пенсионный орган, налоговый орган) не имеет правовых оснований для осуществления процедуры ее взыскания (как в судебном, так и внесудебном порядках).

Поскольку в силу положений статьи 59 НК РФ обстоятельство утраты возможности взыскания недоимки является основанием для признания таких сумм безнадежными ко взысканию, и влечет прекращение обязательств налогоплательщика по уплате таких сумм, выяснению в настоящем споре подлежат обстоятельства, подтверждающие невозможность взыскания с заявителя указанных платежей.

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70, 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК  РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В пункте 3 статьи 46 НК РФ указано, что решение о взыскании за счет денежных средств принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика - организации, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ.

В пункте 1 статьи 47 НК РФ предусмотрено, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Истец просит признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию  в связи с пропуском установленного НК РФ срока на взыскание в порядке статьи 59 НК РФ:  недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на страховую часть пенсии  за 2017, 2018 годы в размере 49945 руб., начисленные на данные суммы недоимки пени  по состоянию на 29.04.2019 в размере 3 157 руб. 31 коп.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования,   за 2017, 2018 годы в размере 10 430 руб., начисленные на данные суммы недоимки  пени по состоянию на 29.04.2019 в размере 631 руб.  

Судом в ходе рассмотрения дела не установлено оснований для признания указанных сумм безнадёжными к взысканию; все предусмотренные меры принудительного взыскания приняты ответчиком с соблюдением процедуры  и сроков,  указанных в приведенных положениях НК РФ.

С 01.01.2017 порядок уплаты  и взыскания страховых взносов регулируется  НК РФ. 

В соответствии со статьёй 432 НК РФ  исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам,  производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей; суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

ИП ФИО2 свою обязанность по исчислению и уплате страховых взносов за 2017, 2018 годы не исполнила, в связи с чем налоговый орган в соответствии со статьёй 430 НК РФ  определил сумму страховых взносов, подлежащую уплате налогоплательщиком за указанные налоговые периоды, и  реализовал процедуру принудительного взыскания недоимки и начисленных на неё сумм пеней.  

Задолженность в сумме 49 945 руб. включает в себя  недоимку по страховым взносам на   обязательное   пенсионное   страхование   в   фиксированном   размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, которая образовалась после 01.01.2017 (за 2017, 2018  годы):  

по сроку уплаты 09.01.2018  в размере 23 400 руб., 

по сроку уплаты 09.01.2019  в размере 26 545 руб.

Задолженность в сумме 10430  руб. включает в себя  недоимку по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (за 2017, 2018 годы).

по сроку уплаты 09.01.2018  в размере 4 590 руб.

по сроку уплаты 09.01.2019  в размере 5 840 руб.

По сроку уплаты 09.01.2018 Инспекцией в адрес предпринимателя направлены  требование №35588 от 19.01.2018, в котором предъявлены указанные суммы страховых взносов и начисленные на них по состоянию на 19.01.2018 суммы пеней (72 руб. 31 коп.), решение по статье 46 НК РФ № 21849 от 15.02.2018, решение по статье 47 НК РФ № 10350010151 от 09.04.2018, которое направлено на исполнение в службу судебных приставов.              

Задолженность в размере 23 400 руб. по ОПС и в размере 4 590 руб. по ОМС  списана инкассовыми поручениями № 32791 от 08.07.2019, №32788 от 05.07.2019.

По сроку уплаты  09.01.2019 Инспекцией в адрес предпринимателя направлены требование № 49995 от 22.01.2019,  в котором предъявлены указанные суммы страховых взносов и начисленные на них по состоянию на 22.01.2019 суммы пеней (1 122 руб. 34 коп.), решение по статье 46 НК РФ № 242 от 16.02.2019, решение по статье 47 НК РФ № 475 от 19.04.2019, которое направлено на исполнение в службу судебных приставов. 

Задолженность по  требованию № 49995 от 22.01.2019 налогоплательщиком не погашена.

Задолженность по пеням в размере 3 157 руб. 31 коп.  включает в себя  пени на указанную выше недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года;  задолженность в размере  631 руб. - пени на указанную выше недоимку по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС  за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года. 

Пени на задолженность, возникшую после 01.01.2017, предъявлены   в требовании №35588 в сумме 72 руб. 31 коп. (по состоянию на 19.01.2018 вместе с основной задолженностью за 2017 год), в требовании № 49995 от 22.01.2019 в сумме 1 122 руб. 34 коп. (по состоянию на 22.01.2019  вместе с основной задолженностью за 2018 год); по которым приняты меры принудительного взыскания (см. выше).

В связи с тем, что задолженность по страховым взносам предпринимателем не была уплачена,  Инспекцией производилось начисление  пеней, регулярно выставлялись требования, выносились решения по статьям 46, 47 НК РФ: 

- требование №17567 (пени в ПФРФ в размере 933 руб. 28 коп. по состоянию на 23.07.2018), решение №27011 от 21.08.2018 по статье 46 НК РФ, постановление №10350011850 от 29.08.2018 по статье 47 НК РФ (том 3 листы 86-91);

- требование №47373 (пени в ПФРФ – 265 руб. 79 коп., в ФФОМС – 235 руб. 21 коп. по состоянию на 16.08.2018), решение №27977 от 14.09.2018 по статье 46 НК РФ, постановление №10350012355 от 25.09.2018 по статье 47 НК РФ (том 3 листы 92-97);

- требование №19030 (пени в ПФРФ – 84 руб. 83 коп.  по состоянию на 27.09.2018), решение №28632 от 25.10.2018 по статье 46 НК РФ, постановление №10350012707 от 06.11.2018 по статье 47 НК РФ (том 3 листы 98-102);

 - требование №18482 (пени в ПФРФ – 312 руб. 45 коп.  по состоянию на 12.09.2019), решение №3441 от 27.11.2019 по статье 46 НК РФ, решение №1720 от 04.12.2019 по статье 47 НК РФ (том 3 листы 107-112),

- требование №18631 от 03.10.2019 (пени   в ФФОМС (после 01.01.2017) – 64 руб. 56 коп.,  решение №3546 от 09.12.2019 (том 4 листы 24-28, 31-36).

Все указанные выше документы направлялись в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией, в подтверждение чему у ответчика имеются реестры отправки, содержащие оттиски печати отделения почтовой связи, подтверждающие факт и дату принятия отправлений к пересылке.

Указанные суммы пеней начислены на задолженность, которая образовалась после 09.01.2018 и 09.01.2019 соответственно, подробный расчет пеней представлен в дело (том 3 листы 63-66), заявителем не опровергнут, доказательства исполнения обязанности по уплате страховых взносов за 2017, 2018 годы в материалы дела не представлены.   

В соответствии с соглашением «О порядке взаимодействия ФНС и ФССП при исполнении исполнительных документов» №ММВ-23-8/3@ от 14.04.2014 обмен информацией между ФНС и ФССП и их территориальными органами осуществляется в электронном виде по защищенным каналам связи без дублирования на бумажном носителе (за исключением судебных актов). В подтверждение факта своевременного направления в службу судебных приставов постановлений по статье 47 НК РФ Инспекцией представлены журнал постановлений о взыскании задолженности за счёт имущества, содержащий сведения о реквизитах документов, датах передачи ИФНС и принятия ССП постановлений (том 5 листы 34-37).  

Кроме того Инспекцией в адрес ИП ФИО2 с письмом от 21.04.2020  направлены (повторно) все требования, решения по статьям 46, 47 НК РФ, копии реестров отправки указанных документов в адрес предпринимателя, подробные расчёты пеней к каждому требованию, документы по всем исполнительным производствам (том 5 листы 73-76); с письмами от 08.05.2020 информацию о наличии возбужденных исполнительных производств и произведённых уточнениях задолженности, а также копии уточнений к постановлениям о взыскании задолженности и расшифровкой уточненной задолженности (том 5 листы 85-87). 

При таких обстоятельствах Инспекцией  документально подтвержден  факт наличия недоимки по страховым взносам за 2017-2018 годы и  размер начисленных на неё суммы пеней в указанном выше размере, а также соблюдение порядка и сроков бесспорного взыскания задолженности  во взыскиваемом размере.  

Доводы ИП ФИО2 о нарушении налоговым органом порядка взыскания недоимки по страховым взносам за 2017-2018 годы не нашли своего подтверждения при рассмотрении дела.

Требования № 49995 от  22.01.2019, № 35588 от 18.01.2018 направлялись ФИО2 заказными письмами по адресу места жительства индивидуального предпринимателя, указанному в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей: 186810, Республика Карелия, 

<

...>, что подтверждается реестрами заказной корреспонденции от 31.01.2019, от 24.01.2018 (представлены в материалы дела и направлены  заявителю). 

Доказательства того, что ФИО2 в Инспекцию было подано заявление по форме, утверждённой Приказом ФНС России от 29.05.2014 № ММВ-7-14/306@, о предоставлении налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем адреса для направления по почте документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в материалах дела отсутствуют; на обращение в Инспекцию с таким заявлением ИП ФИО2 не ссылалась.

Как обоснованно указывает Инспекция, в соответствии с Приказом ФНС России от 13.02.2017 №ММВ-7-8/179@ «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам» строка «справочно» в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов отображает общую сумму задолженности по всем видам налогов (сборов), числящуюся за налогоплательщиком (плательщиком сбора, налогового агента) на дату формирования требования. Таким образом,  суммы, предъявляемые к уплате по требованию, в отношении которых этим требованием возбуждается процедура принудительного взыскания, содержатся  в табличной части (без звездочки);  а  строка под таблицей  должна содержать справочную информацию об общей задолженности налогоплательщика перед бюджетом.  

Задолженность, указанная в строке «справочно» в требовании № 49995 от 22.01.2019, подтверждена справкой о задолженности, представленной в дело. 

Сведения по неисполненным обязательствам ИП ФИО2, содержащиеся в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам по состоянию на 25.02.2020  соответствуют сведениям по неисполненным обязательствам в личном кабинете индивидуального предпринимателя.  (Справка о состоянии расчетов по состоянию на 25.02.2020   и скриншот личного кабинета индивидуального предпринимателя представлены в материалы дела).

Претензии заявителя к форме и содержанию постановлений №№10350010213, 10350010366, 10350011687, 10350011863, 10350012365, 10350012711  не подтверждают несоблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания задолженности.

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 47 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве».

Из содержания пунктов 1 – 3 статьи 47 НК РФ явно следует, что  решение о взыскании и постановление о взыскании – это два самостоятельных документа, выносимых налоговым органом  при взыскании задолженности за счёт иного имущества налогоплательщика.  

В соответствии с Законом Российской Федерации от 21.03.1991 №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» и пунктом 4 Положения о Федеральной налоговой службе, утверждённого постановлением Правительства  Российской Федерации №506 от 30.09.2004, Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы составляют единую централизованную систему налоговых органов. 

Согласно приказу Управления ФНС по РК от 14.06.2017 №02-02/185@ в целях повышения эффективности деятельности территориальных органов ФНС России в Республике Карелия, а также оптимизации трудозатрат, функция по реализации положений статьи 47 НК РФ по применению мер  принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, а также пеней и штрафов за счёт иного имущества налогоплательщика на территории Республики Карелия возложена на Инспекцию ФНС по г. Петрозаводску. Соответственно получателем денежных средств от взыскания является налоговый орган по месту учёта налогоплательщика вне зависимости от того налогового органа, на базе какого централизована функция по применению статьи 47 НК РФ, вынесшего решение  о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней и штрафов за счёт иного имущества налогоплательщика. 

Согласно пункту 2 статьи 47 НК РФ постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя должно содержать:  фамилию, имя, отчество должностного лица и наименование налогового органа, выдавшего указанное постановление; дату принятия и номер решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика или налогового агента; наименование и адрес налогоплательщика-организации или налогового агента - организации либо фамилию, имя, отчество, паспортные данные, адрес постоянного места жительства налогоплательщика - индивидуального предпринимателя или налогового агента - индивидуального предпринимателя, на чье имущество обращается взыскание;  резолютивную часть решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя; дату выдачи указанного постановления. 

Таким образом, указанные предпринимателем постановления  не могут содержать во вводной части информацию  о должностном лице, вынесшем иной процедурный документ – решение о взыскании. 

В соответствии с приведённым требованием НК РФ постановления №№10350010213, 10350010366, 10350011687, 10350011863, 10350012365, 10350012711   МИФНС №5 по РК  содержат информацию о реквизитах принятых  ИФНС по г. Петрозаводску  решений о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафов за счёт имущества налогоплательщика №№10350010151,    10350010339, 10350011674, 10350011850, 10350012355, 10350012707, воспроизводят текст указанных решений, содержат данные налогоплательщика, на чье имущество обращается взыскание, дату выдачи постановлений и сведения о должностном лице и налоговом органе, выдавшем постановления. Постановления подписаны  и.о. начальника МИФНС №5 по РК, в которой состоит на учёте налогоплательщик. 

 Данные постановления принимаются в порядке статьи 47 НК РФ и направляются  в ССП для принудительного взыскания задолженности в течение трех рабочих дней со дня вынесения таких решений.  

При указанных   обстоятельствах отсутствуют основания для признания безнадёжной к взысканию и подлежащей списанию недоимки по страховым взносам за 2017, 2018 годы на ОПС в размере 49 945 руб., в ФФОМС  в размере 10 430 руб.,   а также начисленных на указанную задолженность пеней.   

ИП ФИО2 просит признать безнадежной к взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования,  за расчётные периоды, истекшие до 01.01.2017,   в размере 7 446  руб. 22 коп., а также начисленные на данную задолженность   пени  в размере 2 701 руб. 47 коп. по состоянию на 29.04.2019.  

По мнению заявителя,  данная задолженность, возникшая за периоды до 01.01.2017,  должна была быть  признана ответчиком  безнадежной к взысканию и списана им после 01.02.2017 в силу прямого указания на это в части 1 статьи 11 Закона  №436-ФЗ.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировал Федеральный закон от 24 июля 2009 года №212-ФЗ, утративший силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 3 июля 2016 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В силу положений Федерального закона от 3 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 1 января 2017 года взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации (часть 2 статьи 4 и статья 5).

Таким образом, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации с 1 января 2017 года.

Частью 1 статьи 11 Закона № 436-ФЗ установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. 

Часть 11 статьи 14 указанного закона устанавливает максимальный размер  страховых взносов  как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Таким образом, частью 1 статьи 11 Закона №436-ФЗ предусмотрено признание безнадежной к взысканию и списание недоимки (пени, штрафов) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации при соблюдении следующих двух условий: - задолженность относится к расчетным (отчетным) периодам, истекшим до 01 января 2017 года, - задолженность числится за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. 

Указанная норма не содержит ограничений по сфере ее применения в зависимости от того, по какому из предусмотренных законодательством оснований и в каком конкретном размере исчислены страховые взносы. Имеющаяся в части 1 статьи 11 Закона № 436-ФЗ отсылка к положениям части 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) касается лишь максимального размера списываемой недоимки, исчисленной за соответствующий расчетный период, а не оснований образования задолженности, подлежащей списанию. 

Как отмечено Верховным Судом Российской Федерации в вышеназванном определении, иное толкование норм материального права обуславливает возможность списания недоимки только для плательщиков страховых взносов, не представивших необходимых для расчета страховых взносов сведений, и сохраняет обязанность по их уплате для лиц, добросовестно представлявших такую информацию, однако это является недопустимым, поскольку приводило бы к нарушению принципа равенства всех перед законом. 

Следовательно, исходя из смысла положений статьи 11 Закона № 436-ФЗ и статьи 14 Закона № 212-ФЗ списанию подлежат все неуплаченные в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы (недоимки) в пределах размера, определенного за соответствующие расчетные периоды согласно части 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, а также задолженность по пеням и штрафам. 

Как следует из материалов дела,  7 446 руб. 22 коп. - это недоимка по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года. 

Данная задолженность была передана органами ПФ РФ по срокам уплаты 01.01.2017  (за 2015 год) в сумме 3 650 руб. 58 коп. и 09.01.2017  (за 4 квартал 2016 года) в сумме 3 795 руб. 64 коп. 

По сроку уплаты 01.01.2017  Инспекцией сформированы: требование   №25194 от 19.06.2017 (том 4 лист 81-82, реестр отправки – листы  83, 84; расчёт пеней – листы 91-93);  решение по статье 47 НК РФ № 15904 от 31.07.2017 (отправка – том 4, л. 85-87); решение по статье 47 НК РФ № 5897 от 31.07.2017 (отправка – том 4, л. 88-90).

Задолженность в размере 3 650 руб. 58 коп. погашена инкассовым поручением № 42115 от 22.08.2018 (том 4 лист 10),  задолженность по данному требованию составляет 135 руб. 55 коп. по виду платежа «пени».

По сроку уплаты 09.01.2017  (за 2016 год)  Инспекцией сформированы: требование №29159 от 20.07.2017 (задолженность по требованию составляет 3 795 руб. 64 коп., 1 руб. 21 коп. погашена платежным поручением №117388 от 27.12.2018); решение по статье 46 НК РФ № 17048 от 21.08.2017; решение по статье 47 НК РФ №7329 от 13.09.2017 (том 1 листы 102-111, отправка – том 2, листы 17-21). 

На указанную задолженность Инспекцией начислялись пени, в целях взыскания которых выставлялись соответствующие требования, а также решения по статьям 46, 47 НК РФ.     

Требованием №17239 от 13.07.2018 предъявлены пени в ФФОМС 478,85 руб., в отношении которых принято решение №26782 от 13.08.2018 по статье 46 НК РФ.   Пени взысканы инкассовым поручением №41453 от 13.08.2018 (том 4, листы 11-23).

Требованием №13601 от 20.02.2018 предъявлены пени в ФФОМС – 676 руб. 99 коп., в ПФ РФ  - 117 руб. 69 коп., в отношении которых принято  решение  №23393 от 26.03.2018 по статье 46 НК РФ. Пени взысканы инкассовыми поручениями №35695, №35696 от 26.03.2018 (том 4 листы 24-36).

Требованием №18631 от 03.10.2019 предъявлены пени в ФФОМС – 944  руб. 91 коп., в отношении которых принято  решение №3546 от 09.12.2019 – пени в ФФОМС (до 01.01.2017) – 944,91 руб., в ФФОМС (после 01.01.2017) – 64,56 руб. (том 3 листы 72-75).

Инспекцией  списана как безнадежная задолженность по страховым взносам в ПФ РФ:

- решением №194 от 23.08.2018  недоимка по страховым взносам за 2016 год в размере 135 495 руб. 36 коп. и соответствующая ей сумма пеней – 18 473 руб. 66 коп.,

 - решением №428 от 30.08.2018 недоимка по страховым взносам за 2016 год в размере 19 356 руб. 48 коп.,

- решением №647 от 12.10.2018 недоимка по страховым взносам за 2015 год в размере 12 586 руб. 67 коп. и соответствующая ей сумма пеней – 12 586 руб. 67 коп.

В соответствии с частью 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ максимальный размер списываемой недоимки по страховым взносам и пеней не должен превышать за 2015 год -  148 886 руб. 40 коп. (5 965 руб. х 8) х 26%) х 12); за 2016 год – 154 851 руб. 84 коп. (6 204 руб. х 8) х 26%) х 12).

Недоимка по страховым взносам в ПФ РФ за 2015 год была списана налоговым органом в размере 12 586 руб. 67 коп., то есть предельный размер списания не достигнут, при списании   заявленной  суммы  страховых взносов 3 650 руб. 58 коп.  максимальный размер превышен не будет

В силу части 11 статьи 14 Закона №436-ФЗ положения части 1 статьи 11 данного федерального закона не применяются только к недоимке и задолженности по пеням и штрафам, уплаченным (взысканным, списанным)  до дня вступления в силу названного федерального закона.  Налоговым органом взыскание в бесспорном порядке недоимки за 2015 год в размере 3 650 руб. 58 коп.  произведено  22.08.2018, то есть после вступления в законную силу Закона №436-ФЗ.  

В связи с изложенным  к недоимке  в ФФОМС в размере 3 650 руб. 58 коп.  за 2015 год подлежат применению правила, предусмотренные  частью 11 статьи 14 Закона №436-ФЗ, и данная сумма должна рассматриваться как излишне взысканная   в рамках исполнительного производства.

В связи с тем, что начисление спорной суммы пеней производилось Инспекцией в совокупности на задолженность, возникшую до 01.01.2017 без выделения налоговых периодов, а у суда отсутствует возможность произвести самостоятельный расчёт пеней  на недоимку за 2015 год, которая подлежит списанию,  суд признает подлежащей списанию соответствующую задолженности  3 650 руб. 58 коп. сумму пеней. Расчёт размера такой суммы должен быть произведён налоговым органом в порядке исполнения настоящего решения.

Страховые взносы в ПФ РФ за 2016 год списаны Инспекцией в максимально возможном размере (154 851 руб. 84 коп.), в связи с чем страховые взносы в ФФОМС в размере 3 795 руб. 64 коп. и соответствующая им сумма пеней  не могут быть списаны в порядке  части 11 статьи 14 Закона №436-ФЗ.

Проверив соблюдение налоговым органом порядка взыскания данной задолженности, суд не нашел оснований для признания ее безнадежной по иным заявленным ИП ФИО2 основаниям ввиду следующего.

29.01.2018 вступил в силу Федеральный закон от 28.12.2017 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», статьей 6 которого статья 4 Федерального закона от 3 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» дополнена частью 3.1 следующего содержания: «в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 01.01.2017, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с 01.01.2017 до даты подписания акта приема-передачи указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов».

Следовательно, подлежат списанию налоговыми органами как безнадежная недоимка по страховым взносам и долги по соответствующим пеням и штрафам, для которых выполняются такие условия, как: образование их по состоянию на 01.01.2017; передача данных о них налоговым органам от ПФР, ФОМС; утрата налоговыми органами возможности взыскания таких переданных сумм; начисление недоимки ПФР, ФОМС начиная с 01.01.2017 за периоды, истекшие до 01.01.2017; истечение срока взыскания недоимки еще до даты подписания акта приема-передачи данных в налоговый орган.

Приказом ФНС России от 14.05.2018 №ММВ-7-8/256@ «Об утверждении Порядка признания безнадежными к взысканию и списания налоговым органом переданных органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 01.01.2017, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с 01.01.2017 до даты подписания акта приема-передачи» (зарегистрировано в Минюсте России 28.05.2018 №51201) не предусмотрена обязанность должника обращаться в налоговый орган с инициацией процедуры списания безнадежной задолженности.  

Федеральным законом от 24 июля 2009 года №212-ФЗ на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате соответствующих страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд медицинского страхования и определены размеры этих взносов (статьи 5, 14).

Согласно статье  14 указанного закона расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона; страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей; страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.  Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства.

В период 2015, 2016 годов в силу положений пункта 2 статьи 5  Закона № 212-ФЗ, а также пункта 2 части 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ) предприниматель являлась  плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и, согласно части 1 статьи 18 Закона № 212-ФЗ и пункта 2 статьи 14 Закона № 167-ФЗ, обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. 

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном Законом № 212-ФЗ. 

Частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере, определяемом в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи. 

Частью 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ определен размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: 

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз; 

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов   в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. 

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Предприниматель свою обязанность по исчислению и уплате страховых взносов не исполняла, в связи с чем начисление и предъявление сумм страховых взносов возлагается на контролирующий орган.

Частью 9 статьи 14 Закона № 212-ФЗ предусмотрена обязанность    налоговых органов направлять   в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом.   После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Таким образом, по мере представления плательщиками страховых взносов налоговых деклараций сведения из них ежемесячно в установленные сроки направляются налоговыми органами в органы Пенсионного фонда Российской Федерации независимо от налогового периода, за который упомянутые декларации представлены, поскольку норма части 9 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ не содержит ограничения относительно периода, за который налоговыми органами направляются указанные сведения о доходах.

Согласно части 11 статьи 14 Закона №212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. 

В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

С учетом совокупности упомянутых норм, а также принимая во внимание, что редакция статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ, действовавшая с 1 января 2014 года, была направлена на определение размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты в пользу физических лиц, именно исходя из величины полученного ими дохода, в случае, если плательщиком страховых взносов была представлена отчетность в налоговые органы (независимо от даты ее предоставления), размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование у такого плательщика определяется в соответствии с положениями части 1.1 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ исходя из суммы годового дохода, указанного в такой отчетности, и, соответственно, в случае взыскания с упомянутого плательщика органами Пенсионного фонда Российской Федерации суммы страховых взносов исходя из 8 МРОТ такая сумма подлежит перерасчету.

Статьей 20 Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ установлено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу данного Федерального закона, то есть в соответствии с положениями Федерального закона №212-ФЗ. При этом определение размера страховых взносов плательщиков, не производящих выплаты физическим лицам, является составной частью функции контроля за правильностью исчисления страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1  статьи 70 НК РФ   течение трехмесячного срока для выставления требования начинается со дня, следующего за днем выявления недоимки.  Под днем выявления недоимки в рассматриваемом случае следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов. Указанное согласуется с позицией, изложенной в пункте 50 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

При этом срок на принудительное взыскание недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование надлежит исчислять с учетом срока, в который налоговый орган обязан представлять сведения Пенсионному фонду России (часть 9 статьи 14 Закона №212-ФЗ),  - с 16 июня года, следующего за отчётным периодом. 

Как следует из материалов дела, в отношении недоимки по страховым взносам в ФФОМС в размере 3 795 руб. 64 коп. за 2016 год Инспекцией  выставлено требование от 20.07.2017, то есть в пределах установленного трехмесячного срока,   решение по статье 46 НК РФ принято 21.08.2017, а решение по статье 47 НК РФ - 13.09.2017 (с соблюдением сроков, установленных в пункте 3 статьи 46 НК РФ, пункта 1 статьи 47 НК РФ).  

В связи с отсутствием у ответчика документов и иных обоснований срока передачи недоимки истца по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам крайней датой составления между органами Пенсионного фонда РФ и налоговым органом акта приема-передачи задолженности по страховым взносам  является 01.02.2017 (письмо   ФНС России №БС-4-11/1304@, ПФ РФ № НП-30-26/947, ФСС РФ №02-11-10/06-308-П от 26.01.2017).

По состоянию на 01.02.2017 срок принудительного взыскания с заявителя недоимки еще не начал течь, поскольку не прошел период для представления сведений, необходимых для исчисления причитающихся к уплате сумм.

В связи с тем, что по состоянию на 01.02.2017 срок взыскания с заявителя недоимки по страховым взносам за 4 квартал 2016 года не истек, положения статьи 6 Закона №436-ФЗ о признании данной задолженности безнадежной к взысканию  применению не подлежат.    

В связи с соблюдением Инспекцией  установленной процедуры взыскания недоимки по страховым взносам в ФФОМС в размере 3 795 руб. 64 коп. за 2016 год и соответствующей суммы пеней основания для списания данных сумм в порядке статьи 59 НК РФ также отсутствуют.

С учётом изложенного требования подлежат частичному удовлетворению.

ИП ФИО2 заявлено  о возмещении судебных расходов.   

В   заявлении от 24.10.2019 предъявлены расходы в сумме 6 643 руб. 50 коп., в том числе: 6 000 руб. судебных расходов по уплате государственной пошлины, 200 руб. расходов на получение выписки из ЕГРИП в отношении заявителя, 50 руб. банковских услуг, 60 руб. почтовых расходов за отправку  заявления (без уведомления о вручении), 77 руб. 50 коп. почтовых расходов за отправку заявления (с уведомлением о вручении), 48 руб. стоимости проезда общественным транспортом в банк и из банка (для получения письма), 48 руб. стоимости проезда общественным транспортом в ИФНС (для получения выписки из ЕГРИП), 48 руб. стоимости проезда общественным транспортом в банк и из банка (для подачи заявления о выдаче дубликата квитанции об оплате), 112 руб. стоимости проезда общественным транспортом для участия в судебных заседаниях 09.08.2019 и 27.09.2019. 

В ходатайстве от 30.09.2020   дополнительно заявлены расходы, связанные с проездом для ознакомления с материалами дела, в размере  12 517 руб. 20 коп.,  подтверждающие документы представлены на сумму 12 065 руб. 20 коп., в том числе:  за проезд по маршруту Краснодар – Волгоград, Волгоград – Москва, Москва -  Петрозаводск, Питкяранта – Петрозаводск,    Петрозаводск – Колатсельга, Питкяранта – Санкт-Петербург, Санкт-Петербург – Краснодар,  две поездки  в метро Санкт-Петербурга,  а также 640 руб. почтовых расходов, связанных с направлением в суд дополнительных документов, 150 руб. почтовых расходов, связанных с направлением документов в адрес третьего лица.  

Ответчик возражений по содержанию предъявленных расходов и  представленным в обоснование расходов доказательствам не заявил, в отзывах на заявления  указал, что оснований для взыскания судебных расходов  не имеется, поскольку отсутствует судебный акт, принятый в пользу  заявителя. 

Рассмотрев заявление о возмещении судебных расходов, суд пришёл к следующему.

 Согласно части 1 статьи 112 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации вопросы распределения судебных расходов, отнесения судебных расходов на лицо, злоупотребляющее своими процессуальными правами, и другие вопросы о судебных расходах разрешаются арбитражным судом соответствующей судебной инстанции в судебном акте, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, или в определении.

В соответствии со статьей 101 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом.

Согласно статье 106 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации к судебным издержкам, связанным с рассмотрением дела в арбитражном суде, относятся денежные суммы, подлежащие выплате экспертам, свидетелям, переводчикам, расходы, связанные с проведением осмотра доказательств на месте, расходы на оплату услуг адвокатов и иных лиц, оказывающих юридическую помощь (представителей), и другие расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в связи с рассмотрением дела в арбитражном суде.

В силу части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации  с учетом разъяснений, данных в пункте 10 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.01.2016 №1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» (далее - постановление №1), лицо, заявляющее о взыскании судебных издержек, должно доказать факт их несения, а также связь между понесенными указанным лицом издержками и делом, рассматриваемым в суде с его участием. Недоказанность данных обстоятельств является основанием для отказа в возмещении судебных издержек.

Согласно пункту 2 постановления №1 к судебным издержкам относятся расходы, которые понесены лицами, участвующими в деле.

Перечень судебных издержек не является исчерпывающим. Так расходы, понесенные    заявителем в связи с собиранием доказательств до предъявления   заявления в суд, могут быть признаны судебными издержками, если несение таких расходов было необходимо для реализации права на обращение в суд и собранные до предъявления иска доказательства соответствуют требованиям относимости, допустимости.

Таким образом, издержки, понесенные в связи с собиранием доказательств, могут быть отнесены к категории судебных, и, следовательно, при удовлетворении имущественных исковых требований они подлежат взысканию с другой стороны.

Уплаченная  заявителем государственная пошлина в  размере 6 000 руб.,   также 200 руб. расходов за получение выписки из ЕГРИП в отношении заявителя,  77 руб. 50 коп. почтовых расходов за отправку ответчику заявления заказным письмом с уведомлением о вручении, 112 руб. стоимости проезда общественным транспортом для участия в судебных заседаниях 09.08.2019 и 27.09.2019, 640 руб. почтовых расходов, связанных с направлением в суд дополнительных документов, подтверждены документально, соответствуют требованиям относимости, допустимости,  в связи с чем  признаются  судебными расходами. 

ИП ФИО2 в качестве стоимости банковских услуг заявлено 50 руб., которые   понесены при оплате 200 руб. за получение выписки из ЕГРИП.

Данные расходы включают в себя  20 руб. оплаты на счёт МТС (квитанция №10879 от 29.05.2019 получатель – ПАО «МТС»; том 3 лист 13), и 30 руб. расходов за вход в систему ККБ 29.05.2019 (том 3 лист 14).  Доказательства того, что  расходы  в размере 20 руб., перечисленные на счёт МТС, являются банковскими расходами, в деле отсутствуют, в связи с чем их невозможно  отнести к судебным издержкам.     Согласно справке  КБ «Кубань Кредит»  от 07.06.2019 (том 3 лист 18)  ФИО2 денежные средства в сумме 200 руб. (оплата выписки из ЕГРИП)  перечислены платёжным поручением №1865 от  30.05.2019 на общую сумму  6 760 руб., что не соответствует дате входа в систему ККБ (29.05.2019), кроме того, одним поручением вместе с оплатой выписки из ЕГРИП произведено перечисление  иных сумм в пользу ИФНС №1 по г. Краснодару, что не позволяет  признать расходы в размере 30 руб. относящимися к рассматриваемому спору. 

Почтовые расходы в размере 60 руб. понесены заявителем в связи с направлением копии заявления в адрес ответчика  заказным письмом без уведомления о вручении.  Такой способ не соответствует  требованиям  части 3 статьи 125, подпункта 1 пункта 1 статьи 126 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о порядке направления копии заявления и приложенных к нему документов заказным письмом с уведомлением о вручении, в связи с чем  соответствующие почтовые расходы не могут быть признаны судебными расходами, подлежащими возмещению.

Расходы  на проезд общественным транспортом в банк и из банка 06.06.2019  для подачи заявления о выдаче дубликата квитанции об оплате  не связаны с собиранием доказательств по делу, поскольку дубликат квитанции в дело не представлен, необходимость в получении дубликата для рассмотрения настоящего дела отсутствует.   Расходы  на проезд общественным транспортом в банк и из банка 07.06.2019 для получения письма от 07.06.2019 не связаны с рассмотрением настоящего дела, поскольку указанное письмо не  является доказательством по делу, а содержащаяся в письме информация не имеет правового значения для рассмотрения настоящего дела. Для получения выписки из ЕГРИП заявителю необходимо было представить в регистрирующий орган подлинник квитанции, подтверждающей оплату государственной пошлины, что и  было им сделано (квитанция   на получение  выписки из ЕГРИП    поименована в качестве приложения к запросу на получение выписки из ЕГРИП от 29.05.2019).  Таким образом,   при запросе выписки из ЕГРИП необходимость в  получении дубликата квитанции и  письма-подтверждения произведённого платежа  также отсутствовала. Расходы на проезд общественным транспортом в ИФНС 29.05.2019  для подачи заявления о получении выписки из ЕГРИП   не могут быть  приняты в качестве доказательств несения судебных расходов. Документы, подтверждающие дату обращения заявителя с указанным  заявлением в налоговый  орган, в деле отсутствуют (представленное заявление не содержит входящей регистрационной даты, что не позволяет соотнести расходы на проезд от 29.05.2019  с подачей данного заявления).

Заявителем предъявлены расходы, связанные с проездом для ознакомления с материалами дела, в размере  12 517 руб. 20 коп.,  при этом подтверждающие документы представлены на сумму 12 065 руб. 20 коп., в том числе:  за проезд по маршруту Краснодар – Волгоград железнодорожным транспортом (1 863 руб. 10 коп.), Волгоград – Москва железнодорожным транспортом (2 443 руб. 70 коп.), Москва -  Петрозаводск железнодорожным транспортом (1 541 руб. 20 коп.), Питкяранта – Петрозаводск  автобусным сообщением (600 руб.),    Петрозаводск – Колатсельга автобусным сообщением (450 руб.), Питкяранта – Санкт-Петербург автобусным транспортом  (1 000 руб.), две поездки  Санкт-Петербургским метрополитеном (110 руб.), Санкт-Петербург – Краснодар железнодорожным транспортом (4 057 руб. 20 коп.).  

Таким образом, несение расходов на проезд в размере 452 руб. (12 517 руб. 20 коп.-12065 руб. 20 коп.) не подтверждено документально, в связи с чем основания для их включения в состав судебных издержек у суда отсутствуют.

Суд не находит оснований для отнесения на ответчика    транспортных расходов в сумме 12 065 руб. 20 коп., понесенных ФИО2 в связи оплатой проезда по маршруту Краснодар – Волгоград - Москва – Петрозаводск – Колатсельга; Петрозаводск -  Питкяранта – Санкт-Петербург, а также в метро Санкт-Петербурга.

Как указывает заявитель, данные расходы понесены в связи с необходимостью ознакомления с материалами дела,  поскольку осуществить данное  действие в онлайн режиме не представляется возможным по причине отсутствия у суда технической возможности.  Для ознакомления с материалами дела заявительница проделала путь из Краснодара в Петрозаводск и обратно.

Вместе с тем суд считает, что   расходы в размере 12 065 руб. 20 коп. являются неразумными и не связанными с  рассмотрением настоящего дела. 

Согласно выписке из ЕГРИП адрес места жительства (пребывания) ИП ФИО2: 

<

...>; предприниматель состоит на налоговом учёте в МИФНС №5 по Республике Карелия. Доказательства, подтверждающие регистрацию и проживание ФИО2 по месту временного пребывания в г. Краснодаре, в материалах дела отсутствуют.  

Согласно части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.  В силу части 3 указанной статьи каждое лицо, участвующее в деле, должно раскрыть доказательства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений, перед другими лицами, участвующими в деле, до начала судебного заседания или в пределах срока, установленного судом, если иное не установлено настоящим Кодексом.

Лица, участвующие в деле, вправе ссылаться только на те доказательства, с которыми другие лица, участвующие в деле, были ознакомлены заблаговременно (часть  4 статьи 65 АПК РФ).

Частью 1 статьи  66 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации установлено, что копии документов, представленных в суд лицом, участвующим в деле, направляются им другим лицам, участвующим в деле, если у них эти документы отсутствуют.

Таким образом, к материалам дела   в качестве доказательств от стороны могут быть приняты и к материалам дела приобщены только те документы, которые имеются у второй стороны. Обратное свидетельствовало бы о нарушении приведённых императивных требований процессуального закона. 

В строгом соответствии со статьями 65, 66 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судом на протяжении всего периода рассмотрения дела к материалам дела приобщались только те представляемые сторонами доказательства, которые у другой стороны отсутствовали; до исполнения обязанности по направлению документов другой стороне доказательства к материалам дела не приобщались, либо на вторую сторону возлагалась обязанность   выполнить данное требование, исполнение этой обязанности контролировалось судом; в каждом судебном заседании судом озвучивались документы, приобщаемые к материалам дела и участвующим в деле лицам задавался вопрос о наличии у них таких документов; некоторые документы направлялись заявителю Инспекцией разными способами – по почте и по электронной почте;   все судебные акты по делу изготавливались судом в виде электронного документа, подписанного усиленной электронной цифровой подписью, размещались на сайте суда в ограниченном доступе, о чём стороны уведомлялись в каждом судебном заседании.    Таким образом,    необходимости  в ознакомлении с материалами дела  у заявителя не имелось, 

Более того, на территории Республики Карелия  ИП ФИО2 пребывала с 31 августа по 13 сентября 2020 года,   для ознакомления с материалами дела, состоящего из пяти томов максимальным объемом 150 страниц,  необходим незначительный промежуток времени (не более одного дня), пребывание на протяжении двух недель является чрезмерным.  Следовательно,   ИП ФИО2, приехав в Республику Карелия, преследовала какие-то иные цели, помимо ознакомления с материалами дела.  

При таком положении отнесение транспортных расходов в размере 12 065 руб. 20 коп., понесенных ФИО2 в связи с оплатой проезда для ознакомления с материалами дела, к  расходам, связанным  с рассмотрением арбитражным судом настоящего дела, не соответствует положениям статьи 106 АПК РФ. 

Понесенные заявителем почтовые расходы  в размере 150 руб.,  связанные с направлением документов в адрес третьего лица, не могут быть отнесены на ответчика,  представители которого возражали против привлечения к участию в деле третьего лица,  никаких новых обстоятельств третье лицо в рамках рассмотрения дела не сообщило, представленные третьим лицом документы полностью подтвердили доводы ответчика по существу заявленных возражений в части обоснованности вынесения постановлений по статье 47 Налогового кодекса Российской Федерации руководителем третьего лица.  

В соответствии с частью 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны; в случае, если иск удовлетворен частично, судебные расходы относятся на лиц, участвующих в деле, пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований.

В пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» разъяснено, что при неполном (частичном) удовлетворении имущественных требований, подлежащих оценке, судебные издержки присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику - пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано (статья 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

Требования заявителя о признании задолженности безнадежной к взысканию включают в себя сумму недоимки по страховым взносам и соответствующих им пеней; пени являются производным требованием от требования основной задолженности и  начисляются по дату фактического исполнения обязательства, в связи с чем ежедневно их сумма меняется.  Требование заявителя  удовлетворено в части 3 650 руб. 58 коп. страховых взносов и пеней, начисленных на данную задолженность, размер которых вычленить из указанной заявителем суммы пеней и определить не представляется возможным. При таких фактических обстоятельствах   при определении пропорции удовлетворенных требований судом учтены только спорные суммы  страховых взносов без учёта сумм пеней. 

С учётом размера удовлетворенных требований (5,4%) и условия о пропорциональном  распределении судебных расходов, с ответчика в пользу заявителя подлежит взысканию   379 руб. 57 коп. судебных расходов, в том числе  324 руб. - по уплате государственной пошлины, 10 руб. 80 коп. – за получение выписки из ЕГРИП, 38 руб. 72 коп. – почтовых расходов, 6 руб. 05 коп. – расходов на проезд. В остальной  части судебные расходы относятся на заявителя.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 171, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Республики Карелия

РЕШИЛ:

1.Заявленное индивидуальным предпринимателем ФИО2 требование  удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2015 год  в размере 3 650 руб. 58 коп., а также задолженность по  пеням, начисленным на данную недоимку.

В остальной части заявленных требований отказать.

2.Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Карелия (ОГРН: 

<

***>, ИНН: 

<

***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2   (ОГРНИП: 

<

***>, ИНН: 

<

***>) 379 руб. 57 коп. судебных расходов, в том числе  324 руб. - по уплате государственной пошлины, 10 руб. 80 коп. – за получение выписки из ЕГРИП, 38 руб. 72 коп. – почтовых расходов, 6 руб. 05 коп. – расходов на проезд.

3.Решение может быть обжаловано  в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня изготовления полного текста решения в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд  через Арбитражный суд Республики Карелия.

Судья

Александрович Е.О.