Арбитражный суд Хабаровского края

г. Хабаровск, ул. Ленина 37, 680030, www.khabarovsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

Р Е Ш Е Н И Е

дело № А73-15152/2022

г. Хабаровск

25 ноября 2022 года

Резолютивная часть решения объявлена 21.11.2022.

Решение в полном объеме изготовлено 25.11.2022.

Арбитражный суд Хабаровского края в составе:  судьи  Манника С.Д.

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании арбитражного суда первой инстанции 

исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>; адрес: 680000, Хабаровский край, 

<

...>) – правопреемник Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>; адрес: 681000, 

<

...>)

к Краевому государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Городская больница № 7» Министерства здравоохранения Хабаровского края (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>; адрес: 681013, 

<

...>)

о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени в общем размере 32 943 286,86 руб. по требованию от 02.08.2022 № 22441.

при участии в судебном заседании:

от Управления ФНС – не явились;

от КГБУЗ «Городская больница № 7» – не явились.

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края (далее – истец, налоговая инспекция) обратилась в Арбитражный суд Хабаровского края с исковым заявлением к Краевому государственному бюджетному учреждению здравоохранения «Городская больница № 7» Министерства здравоохранения Хабаровского края (далее - ответчик, КГБУЗ «Городская больница № 7»), в соответствии с требованиями которого просит суд: взыскать с ответчика задолженность по за полугодие 2022 года в общем размере 32 943 286,86 руб., в том числе:

- по НДФЛ: налог - 7 800 262,09 руб. (КБК 18210102010011000110), пени -306 052,35 руб. (КБК 18210102010012000110);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: взнос – 19 807 291,32 руб. (КБК 18210202010061010160), пени – 258 694,53 руб. (КБК 18210202010062010160);

- на обязательное медицинское страхование: взнос - 3 084 181,45 pуб. (18210202101082013160), пени – 62 131,73 руб. (КБК 18210202101082013160);

- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: взнос - 1 585 050,83 руб. (КБК 18210202090071010160), пени – 26 199,63 руб. (КБК 18210202090072010160);

- на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу: взнос -13 373,70 руб. (КБК 18210202131061020160), пени - 49,23 руб. (КБК 18210202131062020160).

Доводы истца основаны неполным исполнением ответчиком требований от 28.07.2022 № 22311, от 02.08.2022 № 22441.

КГБУЗ «Городская больница № 7» отзыв на заявление не представило.

Определением суда от 03.11.2022 в соответствии со статьей 48 АПК РФ произведена замена истца по делу № А73-15152/2022 Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края на её правопреемника - Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю.

Стороны, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, участие в нем своих представителей не обеспечили. В соответствии со статьей 156 АПК РФ судебное заседание проведено в отсутствие представителей сторон по имеющимся в деле материалам.

В материалах дела имеется ходатайство Управления ФНС от 18.11.2022 № 47-19/25041@ в порядке статьи 49 АПК РФ об уточнении заявленного требования, в соответствии с которым истец просит суд: взыскать с ответчика в доход соответствующего бюджета задолженность в общей сумме 652 310 руб. 42 коп., в том числе:

- пени по НДФЛ в сумме 306 052 руб. 35 коп.;

- пени по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 258 694 руб. 53 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 61 710 руб. 60 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 25 974 руб. 78 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу в сумме 49 руб. 23 коп.

Ходатайство судом удовлетворено и к рассмотрению приняты уточненные требования.

Рассмотрев материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

На налоговом учёте в налоговом органе состоит КГБУЗ «Городская больница № 7» и в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, с п. 1 ст. 23, п.1 ст. 45, гл. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязано уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 52, п. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно пункту 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 4 статьи 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Пунктом 6 статьи 226 ГК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

КГБУЗ «Городская больница № 7» самостоятельно представило 25.07.2022 расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 6 месяцев 2022 гожа (2 квартал 2022 г.), в котором сумма налога на доходы физических лиц к уплате в бюджет составила 25 912 911 руб.

В связи с тем, что КГБУЗ «Городская больница №7» НДФЛ в полном объеме оплачен не был, налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ вынесено требование № 22311 от 28.07.2022 со сроком уплаты 08.08.2022. Согласно требованию, и данным имеющимся в налоговом органе (КРСБ), сумма задолженности по НДФЛ за 2 квартал 2022 по состоянию на 06.09.2022 полностью не оплачена и составляет 7 800 262,09 руб.

В связи с оплатой НДФЛ в указанном размере в ходе судебного разбирательства налоговый орган уточнил ранее заявленное требование и сумму долга по НДФЛ взыскать не требует.

В силу пунктов 1 и 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным гл. 25 и 26.1 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные сроки КГБУЗ «Городская больница № 7» НДФЛ уплачен не был, на сумму недоимки, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. Общий размер пени по НДФЛ составил 306 052,35 руб.: 146 241,79 руб. (требование № 22311 от 28.07.2022); 159 810,56 руб. (требование № 22441 от 02.08.2022).

Учитывая, что исчисленные пени ответчиком не уплачены, требование Управления ФНС в этой части подлежит удовлетворению.

В силу абзаца второго подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в частности организации.

В соответствии с п. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с п. 3 ст. 431 НК РФ, сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В соответствии с п. 4, п. 6 ст. 431 НК РФ, плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно расчету по страховым взносам за 6 месяцев 2022 (2 квартал 2022), представленному самостоятельно КГБУЗ «Городская больница № 7» в налоговый орган 25.07.2022, исчисленная сумма страховых взносов, подлежащая уплате в бюджет, в общем размере составила 59 138 874.92 руб., в том числе: на обязательное пенсионное страхование - 43 217 632,57 руб.; на обязательное медицинское страхование - 10 025 991,53 руб.; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 5 474 597.80 руб.; на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу – 48 965,86 руб.; на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу – 49 263,83 руб.; на обязательное пенсионное страхование но дополнительному тарифу – 155 893,65 руб.; на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу -166 529,68 руб.

В связи с тем, что КГБУЗ «Городская больница № 7» страховые взносы в полном объеме оплачены не были налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ вынесены требования: № 22311 от 28.07.2022 со сроком уплаты 08.08.2022; № 22441 от 02.08.2022 со сроком уплаты 25.08.2022.

В настоящее время, в связи с частичной оплатой, сумма задолженности по страховым взносам за 2 квартал 2022 года отсутствует и налоговый орган на её взыскании не настаивает, уточнив заявленное в этой части требование.

В связи с тем, что в установленные сроки КГБУЗ «Городская больница №7» страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога за каждый лень просрочки.

Размер пени по страховым взносам составил (требования № 22311 от 28.07.2022, № 22441 от 02.08.2022): на обязательное пенсионное страхование – 258 694,53 руб.; на обязательное медицинское страхование – 62 131,73 руб.; на   обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 26 199,63 руб. на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу - 49,23 руб.

Учитывая, что исчисленные пени ответчиком не уплачены, требование Управления ФНС в этой части также подлежит удовлетворению.

Ответчиком в установленном частью 3.1 статьи 70, частью 1 статьи 65 АПК РФ порядке недоимка по пени по НДФЛ и страховым взносам не опровергнута, доказательства о перечислении в бюджет недоимки по начисленным пеням в суд не представлены.

При таких обстоятельствах требование Управления ФНС подлежит удовлетворению.

Государственная пошлина в сумме 16 046 руб. за рассмотрение дела в арбитражном суде первой инстанции в соответствии со статьей 110 АПК РФ подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 48, 49, 110, 167-170, 213-215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Хабаровского края

Р Е Ш И Л:

Требование Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю – удовлетворить.

Взыскать с Краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Городская больница № 7» Министерства здравоохранения Хабаровского края (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) в доход соответствующего бюджета задолженность в общей сумме 652 310 руб. 42 коп., в том числе:

- пени по НДФЛ в сумме 306 052 руб. 35 коп.;

- пени по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 258 694 руб. 53 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 61 710 руб. 60 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 25 974 руб. 78 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу в сумме 49 руб. 23 коп.

Взыскать с Краевого государственного бюджетного учреждения здравоохранения «Городская больница № 7» Министерства здравоохранения Хабаровского края (ОГРН 

<

***>, ИНН 

<

***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 16 046 руб.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение – Арбитражный суд Хабаровского края.

Судья                                                                                                        С.Д. Манник