АРБИТРАЖНЫЙ СУД

ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА

420066, Республика Татарстан, г. Казань, ул. Красносельская, д. 20, тел. (843) 291-04-15

http://faspo.arbitr.ru   e-mail: info@faspo.arbitr.ru

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда кассационной инстанции

Ф06-18719/2022

Дело № А55-17551/2021

г. Казань

10 июня 2022 года

Резолютивная часть постановления объявлена 09 июня 2022 года.

Полный текст постановления изготовлен 10 июня 2022 года.

Арбитражный суд Поволжского округа в составе судьи Хабибуллина Л.Ф.,

рассмотрев без вызова сторон кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Интермодал Контейнер Лоджистикс» 

на решение Арбитражного суда Самарской области от 26.11.2021 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.02.2022

по делу № А55-17551/2021

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Интермодал Контейнер Лоджистикс» к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Самарской области об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Интермодал контейнер лоджистикс» (далее – общество) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Самарской области (далее - инспекция) от 27.05.2021 № 63202110400017600001 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) в виде штрафа в сумме 40 000 руб. 

Решением Арбитражного суда Самарской области от 26.11.2021, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.02.2022, в удовлетворении заявленных требований отказано.

В кассационной жалобе общество просит отменить принятые по делу судебные акты, мотивируя неправильным применением судами норм материального права. 

Согласно части 2 статьи 288.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации кассационная жалоба рассмотрена судьей единолично без вызова сторон.

Проверив законность обжалуемых актов в порядке статьи 286, 288.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд кассационной инстанции не находит оснований для их отмены.

Как усматривается из материалов дела, инспекцией на основании поручения от 28.12.2020 № 632020200122002 проведена проверка соблюдения обществом валютного законодательства.

В ходе проверки инспекцией установлено нарушение обществом пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон о валютном регулировании) и пункта 8.2.2 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее – Инструкция № 181-И), выразившееся в нарушении установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

По факту выявленных нарушений инспекцией в отношении заявителя составлен акт проверки от 18.02.2021 № 632020200122004, протокол от 14.04.2021 № 04-29/63202110400017600001 и вынесено постановление от 27.05.2021 № 63202110400017600001 о привлечении общества к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ в виде 40 000 руб. штрафа.

Не согласившись с вынесенным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд.

Частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ установлена  административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней в виде административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, руководствуясь положениями КоАП РФ, Закона о валютном регулировании, Инструкции № 181-И, суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу об отсутствии правовых оснований для признания незаконным и отмены постановления административного органа.

Как указали суды, в рассматриваемом случае обществу вменяется осуществление валютных операций без использования банковского счета. 

Судами установлено, что между Maersk Eastern Europe ApS (Дания) «Агент Перевозчика» и заявителем «Клиент» заключен договор об оказании услуг от 01.02.2018 № NOV000192. 

Дата начала: 01.02.2018. Дата окончания:31.12.2018 

04.09.2018 договор от 01.02.2018 № NOV000192 поставлен на учет в уполномоченном банке – Поволжский филиал АО «РАЙФФАЙЗЕНБАНК»

Уникальный номер контракта – 18090001/3292/0006/4/1. 

Валюта контракта – Доллар США. 

Сумма контракта – БС. 

Дата завершения исполнения обязательств по контракту – 31.12.2019.

Согласно положений Закона о валютном регулировании использование валютных ценностей в качестве средства платежа между резидентом и нерезидентом является валютной операцией (подпункт «б» пункта 9 части 1 статьи 1).  

Резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны: представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных Федеральным законом (пункт 1 части 2 статьи 24); вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора (пункт 2 части 2 статьи 24). 

По данным ведомости банковского контроля по договору от 01.02.2018 № NOV000192 сумма обязательств при списании иностранной валюты на 19.10.2018 составила 45715,00 долл. США (или 3 016 039,13 руб.). 

Таким образом, договор от 01.02.2018 № NOV000192 подлежит учету в уполномоченном банке.

При исполнении, прекращении обязательств, перемене лица в обязательстве, изменении суммы обязательств по контракту (кредитному договору), в отношении которого настоящей Инструкцией № 181-И установлено требование о его постановке на учет, резидент должен представить в банк УК одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 6 к настоящей Инструкции № 181-И, следующие документы, подтверждающие исполнение, прекращение обязательств, перемену лица в обязательстве, изменение суммы обязательств по контракту (кредитному договору) способом, отличным от расчетов (далее - подтверждающие документы) (пункт 8.1). 

Во исполнении договора от 01.02.2018 № NOV000192 Maersk Eastern Europe ApS (Дания) оказала услуги заявителю на общую сумму 6342,92 долл. США, в том числе: - на сумму 20,00 долл. США, что подтверждается актом выполненных работ от 03.05.2019 № 5691724123 на сумму 20,00 долл. США. - на сумму 825,00 долл. США, что подтверждается актом выполненных работ от 05.05.2019 № 5691725556 на сумму 825,00 долл. США - на сумму 1048,00 долл. США, что подтверждается актом выполненных работ от 05.05.2019 № 5691725558 на сумму 1048,00 долл. США - на сумму 1625,00 долл. США, что подтверждается актом выполненных работ от 05.05.2019 № 5691723683 на сумму 1625,00 долл. США - на сумму 1625,00 долл. США, что подтверждается актом выполненных работ от 05.05.2019 № 5691723689 на сумму 1625,00 долл. США - на сумму 148,00 долл. США, что подтверждается актом выполненных работ от 15.05.2019 № 5691725557 на сумму 148,00 долл. США - на сумму 25,00 долл. США, что подтверждается актом выполненных работ от 15.05.2019 № 5691725559 на сумму 25,00 долл. США - на сумму 825,00 долл. США, что подтверждается актом выполненных 10 А55-17551/2021 работ от 16.05.2019 № 5691725563 на сумму 825,00 долл. США - на сумму 150,00 долл. США, что подтверждается актом выполненных работ от 20.05.2019 № 5691725971 на сумму 150,00 долл. США - на сумму 51,92 долл. США, что подтверждается актом выполненных работ от 20.05.2019 № 5691725970 на сумму 51,91 долл. США.

Согласно пункту 8.3 Инструкции № 181-И, датой оформления подтверждающего документа является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления. 

Таким образом, месяцем оформления подтверждающего документа является май 2019 года. 

В соответствии с требованиями пункта 8.2.2 Инструкции № 181-И, общество обязано было оформить и представить в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах и подтверждающие документы в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, то  есть не позднее 24.06.2019. 

Фактически справка о подтверждающих документах представлена 02.12.2019, принята уполномоченным банком 02.12.2019, что подтверждается отметками уполномоченного банка в справке о подтверждающих документах. Просрочка составила 161 день.

Таким образом, обществом допущено нарушение пункта 2 части 2 статьи 24 Закона о валютном регулировании и пункта 8.2.2 Инструкции № 181-И, выразившееся в нарушении установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям. 

С учетом изложенного суды пришли к выводу о том, что обществом совершено административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25  КоАП РФ и у общества имелось достаточно времени для соблюдения срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям (более 90 дней), для принятия полного комплекса мер по получению необходимых документов для представления форм учета и отчетности по валютным операциям (запросы в банки и т.п.).

Отклоняя доводы общества об отсутствии вины в несвоевременном представлении справки о подтверждающих документах и подтверждающих документов, ввиду непередачи предыдущим руководителем документов, суды указали на то, что названные обстоятельства не свидетельствуют об отсутствии вины общества в несвоевременном представлении документов.   

Общество, зная установленные Инструкцией №181-И сроки представления справки о подтверждающих документах и подтверждающих документов, действуя разумно и добросовестно, имело возможность и должно было, помимо обращения в суд с заявлением об истребовании у предыдущего руководителя документов, совершить также своевременные действия по восстановлению документации иным способом (например, путем взаимодействия с контрагентом для восстановления первичной документации и т.д.). 

Кроме того, справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы были представлены в уполномоченный банк 02.12.2019, тогда как, по утверждению общества, ФИО1 документы по взаимоотношениям с Maersk Eastern Europe ApS (Дания) не передал до настоящего времени.

Общество субъектом малого или среднего предпринимательства не является; минимальный размер административного штрафа по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ для юридических лиц составляет 40 000 руб.

В материалах дела сведений об исполнении либо неисполнении постановления о привлечении к административной ответственности не имеется.

Нарушений процедуры и срока давности привлечения к административной ответственности не установлено. Оснований для применения положений статей 2.9, 3.4 4.1, 4.1.1 КоАП РФ судами не выявлено. Административный штраф назначен в минимальном размере, предусмотренным санкцией части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Суд кассационной инстанции считает, что при рассмотрении дела суды установили все существенные для дела обстоятельства и дали им надлежащую правовую оценку. Несогласие заявителя жалобы с оценкой имеющихся в деле доказательств не свидетельствует о неправильном применении судами норм материального и процессуального права к конкретным установленным фактическим обстоятельствам дела и (или) нарушении требований процессуального законодательства. Основания для отмены обжалуемых судебных актов и удовлетворения кассационной жалобы не имеется

На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 288.2, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Поволжского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Самарской области от 26.11.2021 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.02.2022 по делу № А55-17551/2021 оставить без изменения, кассационную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия, обжалованию в соответствии с частью 3 статьи 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не подлежит.

 

Судья                                                                          Л.Ф. Хабибуллин