﻿АРБИТРАЖНЫЙ СУД

 ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Тюмень	Дело № А03-7257/2020

Резолютивная часть постановления объявлена  29 июня 2021 года

Постановление изготовлено в полном объеме  30 июня 2021 года

 

Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в составе:

председательствующего			Шабановой Г.А.

судей							Дружининой Ю.Ф.

								Шохиревой С.Т.

рассмотрел в судебном заседании с использованием средств аудиозаписи кассационную жалобу публичного акционерного общества «Промсвязьбанк» на решение от 02.12.2020 Арбитражного суда Алтайского края (судья Трибуналова О.В.) и постановление от 09.03.2021 Седьмого арбитражного апелляционного суда (судьи Хайкина С.Н., Бородулина И.И., Логачев К.Д.) по делу № А03-7257/2020 по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Юг Сибири-Трейд» (656043, Алтайский край, город Барнаул, проспект Красноармейский, дом 15, ОГРН 1122225012964, ИНН 2225133109) к Алтайской таможне (656002, Алтайский край, город Барнаул, улица Сизова, дом 47, ОГРН 1022201528326, ИНН 2225019188) об оспаривании постановлений по делу об административном правонарушении.

Другое лицо, участвующее в деле, – публичное акционерное общество «Промсвязьбанк» (109502, город Москва, улица Смирновская, 10, 22, ОГРН 1027739019142, ИНН 7744000912).

В заседании приняла участие представитель публичного акционерного общества «Промсвязьбанк» – Мищенко С.В. по доверенности от 13.12.2019.

Суд установил:

общество с ограниченной ответственностью «Юг Сибири» (далее – общество, ООО «Юг Сибири») обратилось в Арбитражный суд Алтайского края с заявлением о признании незаконными и отмене постановлений Алтайской таможни (далее – административный орган, таможня)                      от 26.12.2019 №№10605000-2511/2019 - 10605000-2519/2019 и от 12.12.2019 №№ 10605000-002594/2019 - 10605000-002597/2019 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

К участию в деле, в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено публичное акционерное общество «Промсвязьбанк» (далее –                        ПАО «Промсвязьбанк»). 

Решением от 02.12.2020 Арбитражного суда Алтайского края, оставленным без изменения постановлением от 09.03.2021 Седьмого арбитражного апелляционного суда, оспариваемые постановления таможни изменены в части назначенных административных наказаний, размеры штрафов снижены на 50 %. 

В кассационной жалобе, поданной в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа, ПАО «Промсвязьбанк» просит отменить указанные судебные акты, ссылаясь на нарушение норм права, несоответствие выводов судов обстоятельствам дела, и удовлетворить заявленные ООО «Юг Сибири» требования.

По мнению подателя жалобы, совершенные обществом сделки не являются запрещенными валютными операциями и необоснованно признаны таможней и судами ничтожными (мнимыми) в отсутствие надлежащих доказательств; действия общества неправомерно квалифицированы по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ; при определении размера административных штрафов судами не учтены факты нахождения общества в процедуре банкротства, уменьшения конкурсной массы должника и нарушения прав его кредиторов.

В отзыве на кассационную жалобу административный орган просит оставить обжалуемые судебные акты без изменения как соответствующие действующему законодательству.

Проверив в порядке статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) обоснованность доводов, изложенных в кассационной жалобе, отзыве на нее и выступлениях присутствующего в заседании представителя ПАО «Промсвязьбанк», суд округа не усматривает оснований для отмены принятых по делу судебных актов.

Как следует из материалов дела, 30.09.2019 таможней возбуждено уголовное дело № 11904009506000061 в отношении гражданина Сидорова Виталия Вадимовича и неустановленных лиц по факту совершения преступления, предусмотренного пунктом «а» части 3 статьи 193.1 Уголовного кодекса Российской Федерации, выразившегося в совершении валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте на банковские счета одного нерезидента с представлением кредитной организации, обладающей полномочиями агента валютного контроля, документов, связанных с проведением таких операций и содержащих заведомо недостоверные сведения об основаниях, о целях и назначении перевода, совершенные группой лиц по предварительному сговору в особо крупном размере с использованием юридического лица – общества.

Таможней установлено, что с июля 2018 года ООО «Юг Сибири» находилось в стадии ликвидации; 10.08.2018 ликвидатором был назначен                  Заковряжин А.А.; 27.09.2018 обществом заключен договор № 886/18-ЮСТ с фермерским хозяйством «REFLECTION», Узбекистан (поставщик) на поставку товаров сроком действия до 31.03.2019; согласно спецификации № 1 от 27.09.2018 к договору поставки поставщик поставляет масло подсолнечное нерафинированное 1 сорта в количестве 794,28 тонны на общую сумму 6 557 575,68 долларов США (предоплата 100 %); в октябре-ноябре 2018 года обществом через филиал «Газпромбанк» (АО) «Западно-Сибирский» и филиал Банка ВТБ (ПАО) в городе Красноярске осуществлены переводы денежных средств на общую сумму 6 557 575,68 долларов США, в том числе: 15.10.2018 на сумму 2 270 041 долларов США, 17.10.2018 на сумму 1 143 970 долларов США, 22.10.2018 на сумму 1 146 770 долларов США, 25.10.2018 на сумму 151 925 долларов США, 29.10.2018 на сумму 759 214 долларов США, 01.11.2018 на сумму 380 598 долларов США, на сумму 105 876 долларов США, 07.11.2018 на сумму 196 671 долларов США, 19.11.2018 на сумму 402510,68 долларов США.

06.08.2018 обществом заключен договор № № 882/18-ЮСТ с фермерским хозяйством «REFLECTION», Узбекистан (поставщик) на поставку товаров сроком действия до 30.11.2018; согласно спецификации                от 06.08.2018 № 1 к договору поставки поставщик поставляет масло подсолнечное нерафинированное 1 сорта в количестве 794,28 тонны на общую сумму 5 718 816 долларов США (предоплата 100 %); в августе-сентябре 2018 года обществом через филиал «Газпромбанк» (АО) «Западно-Сибирский» осуществлены переводы денежных средств на общую сумму             5 718 816 долларов США, в том числе: 20.08.2018 на сумму 1 484 800 долларов США, 30.08.2018 на сумму 2 201 673 долларов США, 06.09.2018 на сумму 1 461 774 долларов США, 13.09.2018 на сумму 570 569 долларов США; поставка товаров либо возврат денежных средств в Российскую Федерацию не осуществлены; Заковряжин А.А. указанные договора не заключал, документы не подписывал, доступа к счетам общества не имел; названные сделки фактически организованы и осуществлены от имени ликвидатора исполнительным директором общества Сидоровым В.В. и неустановленными лицами; сведения о сделках отсутствуют в автоматизированной информационной системе центрального реестра субъектов внешнеэкономической деятельности и системе оперативного контроля за процессами таможенного оформления товаров; постановлением от 18.04.2019 Седьмого арбитражного апелляционного суда по делу                № А03-11058/2018 общество признано несостоятельным (банкротом) по упрощенной процедуре ликвидируемого должника, в отношении него открыто конкурсное производство, конкурсным управляющим утвержден Баканов С.Ю.

Полагая, что представление в уполномоченный банк недостоверных сведений об основаниях, целях и назначении валютных переводов, отсутствие доказательств намерения реального приобретения товара по договорам поставки от 27.09.2018 и от 06.08.2018 свидетельствуют о мнимом характере сделок и о незаконности совершенных в августе – ноябре 2018 года валютных операции по выводу из Российской Федерации денежных средств в сумме 12 276 391, 68 долларов США на банковский счет иностранной компании, административный орган возбудил в отношении общества дела об административных правонарушениях по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ (протоколы об административном правонарушении от 19.11.2019 и                от 26.11.2019), по результатам рассмотрения которых вынесены постановления от 12.12.2019 и от 26.12.2019 о привлечении его к административной ответственности.

Не согласившись с данными постановлениями таможни, ООО «Юг Сибири» обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводам о наличии в деянии общества составов вменяемых правонарушений и соблюдении процедуры привлечения его к административной ответственности. При этом суды не усмотрели оснований для применения положения статьи 2.9 КоАП РФ, вместе с тем сочли возможным в порядке частей 3.2 и 3.3 статьи 4.1 КоАП РФ снизить размеры назначенных обществу административных штрафов на 50%, в связи с чем изменили оспариваемые постановления таможни.

Оставляя без изменения обжалуемые судебные акты, суд округа исходит из доводов кассационной жалобы и конкретных обстоятельств рассматриваемого спора.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за  осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон о валютном регулировании) к валютным операциям относится отчуждение резидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа (подпункт «б» пункта 9 части 1).

При этом валютными ценностями признаются иностранная валюта и внешние ценные бумаги (пункт 5 части 1).

Резидентами являются, в том числе физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, а нерезидентами – физические лица, которых нельзя отнести к гражданам Российской Федерации, а также к иностранным гражданам и лицам без гражданства, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации (пункты 6 и 7 части 1).

Исходя из положений части 5 статьи 23, пунктов 1 и 2 части 2 статьи 24 Закона о валютном регулировании резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы, связанные с проведением валютных операций, которые должны содержать достоверную информацию и быть действительными.

В силу пункта 1 статьи 179 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) мнимая сделка, то есть сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правовые последствия, ничтожна.

Также является ничтожной сделка, нарушающая требования закона или иного правового акта и при этом посягающая на публичные интересы либо права и охраняемые законом интересы третьих лиц, если из закона не следует, что такая сделка оспорима или должны применяться другие последствия нарушения, не связанные с недействительностью сделки (пункт 2 статьи 168 ГК РФ); либо сделка, совершенная с целью, заведомо противной основам правопорядка или нравственности (статья 169 ГК РФ).

Совершение под видом легальной внешнеторговой деятельности, в обход запретов и ограничений, установленных законодательством Российской Федерации, денежных переводов на счета иностранных компаний за пределы Российской Федерации создает потенциальную возможность неизвестным лицам в дальнейшем свободно, вне рамок валютного, налогового и иного российского законодательства использовать данные денежные средства на любые неизвестные, неконтролируемые, в том числе криминальные цели, угрожает устойчивости финансовой системы Российской Федерации и национальной безопасности и свидетельствует о незаконности таких валютных операций.

Исследовав и оценив по правилам статьи 71 АПК РФ имеющиеся в деле доказательства, в том числе полученные в уголовно-процессуальном порядке, суды установили, что ООО «Юг Сибири» заключены внешнеэкономические контракты от 27.09.2018 № 886/18-ЮСТ,                            от 06.08.2018№ 882/18-ЮСТ и осуществлены переводы денежных средств в в сумме 12 276 391, 68 долларов США на банковские счета иностранной компании на основании подложных документов; условия данных контрактов о поставке товара, возвращении предоплаты не выполнены; доказательства, свидетельствующие о намерении создать реальные последствия данных сделок, не представлены.

С учетом изложенного, руководствуясь положениями статьи 10, пункта 2 статьи 168, статьи 169, пункта 1 статьи 179 ГК РФ и принимая во внимание разъяснения Пленумов Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, изложенные в пункте 8 постановления от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», пунктах 1, 86 постановления от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», суды признали обоснованными доводы таможни о мнимости заключенных обществом внешнеэкономических контрактов и незаконности совершенных на их основании валютных операций по отчуждению денежных средств.

Поскольку ООО «Юг Сибири» не представлены доказательства, подтверждающие отсутствие у него возможности для выполнения правил и норм действующего законодательства при осуществлении валютных операций, принятие им всех зависящих от него мер, направленных на их соблюдение, арбитражные суды пришли к верному выводу о наличии в его деяниях составов административных правонарушений, предусмотренных частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Срок давности и порядок привлечения общества к административной ответственности не нарушены.

Административные наказания назначены в пределах санкции части 1 статьи 15.25 КоАП РФ. Суды не усмотрели оснований для применения положений статьи 2.9 КоАП РФ об освобождении от административной ответственности ввиду малозначительности допущенного правонарушения.

Вместе с тем, признав избранные в отношении ООО «Юг Сибири» меры ответственности чрезмерными, суд первой инстанции, руководствуясь положениями частей 3.2 и 3.3 статьи 4.1 КоАП РФ, исходя из конкретных обстоятельств дела и характера совершенного правонарушения снизил размер назначенных таможней по 13 постановлениям штрафов в 2 раза.

С учетом изложенного суды правомерно признали незаконным и изменили оспариваемые постановления таможни в части назначения наказания.

Доводы ПАО «Промсвязьбанк», изложенные в кассационной жалобе, были предметом рассмотрения судов первой и апелляционной инстанций и получили надлежащую правовую оценку. 

Иное толкование подателем кассационной жалобы положений действующего законодательства, а также иная оценка обстоятельств спора не свидетельствуют о неправильном применении судами нижестоящих инстанций норм права.

Оснований для отмены или изменения обжалуемых судебных актов в порядке статьи 288 АПК РФ и удовлетворения кассационной жалобы общества не имеется.

Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Западно-Сибирского округа

постановил:

решение от 02.12.2020 Арбитражного суда Алтайского края и постановление от 09.03.2021 Седьмого арбитражного апелляционного суда по делу № А03-7257/2020 оставить без изменения, кассационную жалобу – без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия, в порядке, предусмотренном статьей 291.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Председательствующий					Г.А. Шабанова

Судьи									Ю.Ф. Дружинина

										С.Т. Шохирева